深化财税体制改革3
深化财税体制改革
深化财税体制改革作者：于雪来源：《中外企业家》 2016年第7期于雪（浙江财经大学，浙江杭州310018）摘要：1994年财税体制改革运行近20年，有效缓解了中央财政困境，但随着时间推移，时代的发展，现行财税体制的弊病逐渐显露，对地方财政运转的不良影响也日益明显，衍生出很多乱象。
新一轮财税体制改革将成为全面深化改革的突破口，被赋予建立现代社会基础制度的重任，是“一次立足全局、着眼长远的制度创新和系统性重构”。
应围绕中国共产党的十八届三中全会部署的“改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度”三大任务，有序有力有效推进。
关键词：财税体制改革；全面深化改革；预算管理制度；税收制度中图分类号：DF432文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）19-0098-0３收稿日期：2016-06-10作者简介：于雪（1991-），女，山东德州人，研究生，研究方向：财政学。
一、深化财税体制改革的背景财政是国家治理的基础和重要支柱，财税体制在治国安邦中发挥着基础性、制度性、保障性的作用，科学的财税制度是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
1994年分税制改革完成了历史使命，将退出历史舞台，新的根本性的财税体制改革将取代分税制。
党的十八届三中全会明确提出要深化财税体制改革、建立现代财税制度。
如果说1994年财税改革的目的是建立“与社会主义市场经济相适应”的体制框架，那么，新一轮财税体制改革就是要建立“与国家治理体系和治理能力现代化相适应”的制度基础。
从这个意义上讲新一轮财税体制改革觉不是体制机制的修修补补，更不是扬汤止沸，而是一场关系我国现代化事业和治理现代化的深刻变革，是完善社会主义市场经济体制、加快转变政府职能的迫切需要，是转变经济发展方式、促进经济社会持续稳定健康发展的必然要求，是建立健全现代国家治理体系、实现国家长治久安的重要保障。
二、现行财税体制面临的突出矛盾和问题由于1994年分税制改革当时，以及实施过程中一些客观条件制约，有些改革措施未能付诸实践，有些改革因政策设计不完善而出现了新的矛盾。
深化财税体制改革实施方案
深化财税体制改革实施方案一、改革的目标与原则（一）明确目标深化财税体制改革的总体目标是建立现代财政制度，实现财政的可持续发展。
具体而言，要构建科学合理的预算管理制度，形成规范透明的税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度，提高财政资金的配置效率和使用效益，增强财政对经济社会发展的支撑和保障能力。
（二）遵循原则1、立足国情充分考虑我国的政治、经济、社会等实际情况，结合历史经验和现实需求，制定符合我国特色的改革方案。
2、统筹兼顾处理好政府与市场、中央与地方、当前与长远等关系，实现整体协调推进。
3、公平效率在保障公平的基础上，注重提高财政资金的使用效率，促进经济的高效发展。
4、法治规范坚持依法改革，强化制度建设，确保改革在法治轨道上进行。
二、预算管理制度改革（一）完善政府预算体系将政府的各项收支全部纳入预算管理，建立健全一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算相互衔接的全口径预算体系。
加强预算之间的统筹协调，避免资金的重复安排和闲置浪费。
（二）推进预算公开透明加大预算公开力度，扩大公开范围，细化公开内容。
除涉密信息外，政府预决算、部门预决算以及“三公”经费预决算都应向社会公开，接受公众监督。
（三）加强预算执行管理强化预算约束，严格控制预算调整和追加。
建立预算执行动态监控机制，提高预算执行的及时性和均衡性。
（四）推行中期财政规划管理根据经济社会发展规划和宏观调控要求，研究编制三年滚动财政规划，增强财政政策的前瞻性和可持续性。
三、税收制度改革（一）推进增值税改革完善增值税制度，进一步优化税率结构，简并税率档次，降低企业税负。
扩大增值税抵扣范围，规范进项税额抵扣政策。
（二）加快消费税改革调整消费税征收范围，优化税率结构，将部分高耗能、高污染产品和高档消费品纳入征收范围，引导消费行为，促进节能环保和社会公平。
（三）推进资源税改革扩大资源税征收范围，从价计征改革覆盖更多资源品目，促进资源节约和合理开发利用。
深化财税体制改革工作方案
深化财税体制改革工作方案一、背景和总体目标当前，我国面临经济结构调整、高质量发展、可持续发展等多重挑战。
为适应时代需求，深化财税体制改革刻不容缓。
本工作方案的总体目标是建立科学、公平、透明、高效的财税体制，推动经济高质量发展，提升国家综合竞争力。
二、推动财税体制改革的原则和基本思路1. 市场导向原则。
充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，推进政府职能转变，减少政府直接干预经济活动。
2. 公平原则。
坚持纳税人平等纳税、公平分配的原则，实行适度的财富再分配。
3. 适应经济发展阶段原则。
根据国家发展阶段和经济特点，制定相应的财税政策，推动经济结构优化升级。
4. 税收与支出对称原则。
建立健全财政预算制度和支出管理机制，确保财政支出与税收收入相匹配。
5. 区域均衡原则。
加强区域协调和整体规划，促进地区协同发展。
三、主要任务和重点措施1. 税收制度改革（1）继续推进增值税改革。
逐步实行增值税全面细化税率制度，优化税负结构，适当减少税率，降低企业经营成本。
（2）完善个人所得税制度。
建立分类个税制度，增加高收入群体纳税比例，提高个税调节作用，促进收入分配公平。
（3）加强环境税和资源税改革。
建立环境税制度，对污染排放实行差别征税，推动绿色发展。
完善资源税制度，促进资源的合理利用。
2. 财政预算制度改革（1）深化预算管理改革。
推行绩效预算管理，强化财政资源配置的结果导向，提高财政资金使用效益。
（2）完善中央与地方财政关系。
合理划分中央和地方财政事权和支出责任，加强中央与地方财政协调机制，确保财政支出与收入平衡。
（3）加强债务管理。
建立健全债务监管制度，控制债务风险，防止财政杠杆过大。
3. 财政转移支付制度改革（1）优化转移支付目录和比例。
根据地区经济发展水平和财力承受能力，调整财政转移支付目录和比例，促进区域协调发展。
（2）加强转移支付监督和管理。
严格执行转移支付资金的管理制度，加强监督和问责机制，确保转移支付资金的合理使用和效益。
深化财税体制改革工作方案
深化财税体制改革工作方案一、背景财税体制改革是国家经济体制改革的重要组成部分，也是推进现代化经济体系建设的重要举措之一。
目前，我国财税体制改革已经取得了一些重要突破，但是随着经济全球化的深入发展，市场化程度的不断提高，财税体制改革的任务也越来越繁重。
在新的历史阶段，推动财税体制的深化改革已经成为社会各界共同关注的问题。
二、财税体制改革的现状我国财税体制改革已经取得了一些重要的成果。
首先，我国已经实现了中央与地方财政事权和支出责任划分的全面改革。
这一改革基本上实现了中央和地方在财政管理和事务上的分级管理，实现了政府预算的责任制和绩效管理；其次，我国税收体制同样得到了改革。
全国统一的税制、税源共享的重新分配机制、税费扶持政策的制定等，使得财政收益得到了比较均衡的分配，促进了各地区经济的平衡发展；但是，随着经济发展的不断深入，财税体制改革面临一些新的问题。
一方面，地方政府在财政收入方面的压力不断增加，地方政府财力状况不同，财政分权改革和财税体制改革也将要面临新的挑战；另一方面，税制的结构性问题、税收培训机制和员工质量等问题尚未得到解决。
这些问题的存在，导致国家财税体制改革存在着阻力和困难。
三、财税体制改革的方向以下是深化财税体制改革的方向：1.加快地方债务的化解目前，我国各地区的债务负担较重。
地方政府债务的化解，在当前经济形势下至关重要。
一方面，地方政府债务的化解应该采取多种方式，包括市场化债转股、地方政府预算管理等方式；另一方面，加快债务化解的过程，同时注重政策的透明度和法律的规范性，防范风险和违规行为。
2. 优化税制结构我国的税收结构存在一定问题。
在税制改革过程中，需要优化税制结构。
一方面，应加快营改增的步伐，将营业税替代为增值税。
另一方面，应加强消费税的调整，包括汽车购置税、烟草税等；同时，应加强对企业的税收优惠政策。
3.加强地方抓经济，中央抓公共服务财政是国家宏观调控的重要手段。
在实施财税体制改革的过程中，需要明确中央和地方在财政管理中的职责划分。
40年重大财税改革的回顾
感谢观看
第三阶段是进一步深化财税体制改革（2003至今）。这一阶段的改革主要包 括完善财政转移支付制度，改革预算管理制度，完善税收制度，建立健全的政府 预算体系等。其目标是建立一个适应中国社会主义市场经济体制，满足国家宏观 调控需要，有利于资源优化配置，促进经济社会全面协调可持续发展的财税体制。
总的来说，中国财税改革30年来，经历了多个阶段，逐步由计划经济体制下 的财税制度转变为适应市场经济体制的财税制度。这些改革措施不仅有利于促进 国家财政收入的增长，也有利于资源的合理配置和经济结构的优化。同时，财税 体制改革也进一步推动了中国的经济体制改革和整体发展。然而，财税改革仍然 面临诸多挑战，如财政收支矛盾、税收制度不完善等问题，需要进一步深化改革， 加强政策协调和优化。
随着市场经济体制的不断完善，财税改革也逐步深化。1994年，中国实行了 分税制改革，将税收划分为中央税、地方税和共享税，并建立了国税和地税两套 税务机构。这一改革措施旨在提高财政收入，优化资源配置，并加强中央政府的 宏观调控能力。
近年来，财税改革进一步深化，主要涉及税收制度、预算制度、财政支出等 方面的改革。例如，2012年，中国启动了营业税改增值税的试点工作，减轻了企 业的税收负担；2014年，政府出台了《预算法》，加强了预算的约束力，提高了 财政透明度。
4、加强教育国际化合作，推进 国际交流与合作
在全球化背景下，国际交流与合作对于提升我国教育水平具有重要意义。我 们应该继续加强与世界各国的教育合作，引进国际先进的教育理念和方法，推动 我国教育的创新发展。
总结：
40年课程改革历程见证了中国教育的成长和发展。在这个过程中，我们取得 了许多显著的成果，但也面临着新的挑战。在未来的教育改革中，我们需要坚持 素质教育理念，深化课程改革，加强教师队伍建设，以及加强国际交流与合作。 只有这样，我们才能培养出更多具有创新精神和实践能力的人才，为我国的未来 发展做出更大的贡献。
深化财税改革
深化财税改革财税改革是现代经济发展不可或缺的重要内容之一。
随着我国经济不断发展和市场经济体制的完善，财税体制必须与之相适应，以满足经济运行的需要。
深化财税改革是指在原有财税制度基础上，进一步完善和优化财税制度，提高财政收入的效益和财政支出的科学性，以实现财政持续健康发展的目标。
首先，深化财税改革的核心之一是优化税收结构，实现税收的科学调整和合理分配。
在财税改革中，要积极推进消费税、资源税、环境保护税等税种的改革，建立健全现代税收制度。
特别是要加大对环境污染等不良行为的税收惩罚力度，提高企业生产和消费的环保意识。
其次，深化财税改革还需要加强财政收入和支出的监督和管理，提高财政资源利用的效益。
要建立健全财政收入的监测机制，加强对财政收入来源和使用的监督，确保财政收入合法、合规、合理。
同时，要加强财政支出的绩效管理，优化预算编制和执行，加强财政支出的评估和审计，使财政资金能够更好地服务于社会和经济发展。
第三，深化财税改革还需要推动地方财政体制改革，实现地方财政自主权的增强。
要建立健全地方财政体系，确保地方政府有足够的财政资源来满足地方公共服务的需求。
同时，要加强地方财政风险管理，防止财政风险的逐级传导，确保地方政府债务风险的可控。
最后，深化财税改革还要注重完善财政政策，促进经济社会发展。
财政政策是供给侧结构性改革的重要抓手，通过税收优惠、财政补贴等政策手段，引导资源优化配置，促进产业升级和创新发展。
此外，要加强研究和评价财政政策的效果，及时调整和改善政策措施，保证财政政策的有效性和可持续性。
综上所述，深化财税改革是当前我国经济发展的必然要求和重要举措。
通过优化税收结构、加强财政收支的监督和管理、推动地方财政体制改革、完善财政政策等方面的改革和创新，将有助于提高财政资源的利用效率，为经济发展提供坚实的财政保障，推动经济转型升级和可持续发展。
财税体制改革总体方案
财税体制改革总体方案一、引言财税体制改革是我国经济发展的重要组成部分，也是全面建设社会主义现代化国家的重要一环。
为了适应我国经济发展的新形势和改革开放的需要，进一步完善财税体制，加快经济转型升级，提高财政管理效率，确保国家财务收支平衡和经济可持续发展，制定一套科学合理的财税体制改革总体方案势在必行。
二、总体目标1. 建立现代化财税体制。
以市场为导向、法治为基础，确保财政资源配置和收入分配公平合理。
2. 提高税制透明度和公平性。
优化税收结构，减轻企业负担，促进经济增长和创新创业。
3. 加强财政管理和分级财政体系建设。
完善财政职能和预算执行机制，优化财政支出和收入管理，促进地方财政独立运作，推动区域经济协调发展。
三、主要内容1. 财政体制改革（1）完善财政权力和责任划分，推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，建立健全的地方财政独立预算制度。
（2）深化预算制度改革，建立绩效管理与结果导向的预算制度，提高财政资金使用效益和管理水平。
（3）加强财政监督和审计，推进财政绩效评价和财政风险评估，建立健全预警机制。
2. 税制改革（1）继续减轻企业税负，推进营改增试点，逐步取消行业特殊税种，降低企业税收成本。
（2）完善个人所得税制度，推行综合和分类相结合的个税改革，提高个人纳税人的税收公平感。
（3）推进房地产税立法工作，建立健全房地产税制，促进房地产市场健康发展。
（4）加强税收征管和风险防控，建立健全税收信息化管理系统，加大对税收违法行为的打击力度。
3. 财税改革机制（1）建立健全综合统一的财政收支平衡机制，加强财税政策协调机制，推动财政和税收政策的一体化改革。
（2）强化财税改革的社会参与，加强公众对财政收支和税收政策的监督。
（3）加大财政扶贫政策力度，建立健全财税体制支持脱贫攻坚工作。
四、实施步骤1. 研究制定财税改革总体方案，明确改革的目标、内容和步骤。
2. 开展财税改革试点工作，不断总结经验，完善改革政策。
2014年《深化财税体制改革总体方案》案例
在2014年，《深化财税体制改革总体方案》被正式提出并实施，这一案例在我国改革开放史上具有重要意义。
本文将从多个角度对这一案例进行全面评估，并撰写一篇有价值的文章。
1. 评估背景和意义2014年，《深化财税体制改革总体方案》的提出，是顺应我国经济发展新常态、深化改革的需要，也是推动经济结构调整、促进经济发展的重要举措。
该方案的实施意味着我国经济体制将迎来一次重大变革，有望为我国经济的可持续发展提供更加坚实的制度保障。
2. 深度解析改革内容这一部分将深入解读《深化财税体制改革总体方案》的具体内容，如财政管理体制改革、税收体制改革、财政事权和支出责任划分改革等。
重点分析这些改革举措对我国经济发展的影响，以及对促进地方经济和民生发展的意义。
3. 对比国内外相关案例通过对比国内外其他国家或地区的类似案例，可以更好地评估《深化财税体制改革总体方案》的优势和不足之处。
同时可以借鉴其他国家的经验，为我国的改革提供更多参考和启示。
4. 总结回顾与展望在本文结尾，将从总结回顾和展望未来两个方面展开。
总结回顾将对《深化财税体制改革总体方案》的实施情况进行概括和评价，展望未来则对我国经济改革的发展方向进行探讨。
从个人观点来看，《深化财税体制改革总体方案》的提出和实施，为我国经济发展注入了新的活力。
这一方案的出台，对于推动我国经济的结构调整和提高经济总体效益具有重要意义。
在方案的实施过程中也必然面临着一系列挑战和阻力，但这也将是我国改革开放进程中的正常现象。
通过对《深化财税体制改革总体方案》案例的全面评估，可以更好地理解这一案例对我国经济改革的深远影响。
也可以为我国未来的经济改革提供更多的经验和教训。
希望本文能够帮助您更深入地理解和思考这一重要的经济改革案例。
（以上内容已超过3000字，不再统计字数）5. 对《深化财税体制改革总体方案》的影响评估《深化财税体制改革总体方案》的实施对我国经济和社会产生了深远的影响。
通过重塑财政体制和税收制度，促进了财政收支结构的优化和财政管理效率的提升。
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一些应有地方负责的事物 中央承担了较多支出责任
我国中央政府财政收入中用于本级的财政支出仅占 30%左右，其余的70%左右都通过转移支付给了地方 政府。
具体要求
明确事权
中央和地方按照事权划分 相应承担和分担支出责任
在理顺事权和支出责任的基础上 进一步理顺中央和地方收入划分
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制 明确事权
税制问题
间接税 占比过大
2013年税收收入中 间接税占比超过70%， 直接税占比不足30%。
中低收入者税负过重 损害了公平
个人实际负担 的税款与自身 收入的比率
税制问题
间接税 占比过大
企业纳税 占比过大
中低收入者的税负过重 损害了公平
谢谢大家
敬请批评指正！
态度决定一切 细节影响成败
税 改
增 ）
革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税） 增值税 适当 政府 提高
变得过大 简化 收入 直接税 税率 减少 比重
开征房产税
消费税 改成地方税 建立综合和 分类相结合 的所得税制
开征房产税
建立事权和支出责任相适应的制度
两个原因：
以前的原 则不合理
财权和事权相适应 财力和事权相适应
税制问题
间接税 占比过大
企业纳税 占比过大
中低收入者 税负过重
损害了公平
严重影响企业 市场竞争力
抑制了效率
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
制
审计署公告
2012年我们的 全国政府性债务 超20.6万亿， 债 务率113.41% 。
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
完善转移支付制度，重点是要清理、整合、规范 专项转移支付项目。
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 税种消失
18 个 税 种：增值税、消费税 、 营业税 、关 税、 城建税、烟叶税 、 资源税 、印花税、船舶吨税、个人 所得税、企业所得税 、契税、车船税 、 车辆购置税、城镇土地使用税 、耕地 占有税、 土地增值税 、房产税。
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
开征房产税
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
“调整消费税的征收 范围、环节、税率， 把高耗能、高污染产品 及部分高档消费品纳入 征收范围。”
建立 事权和支出责任
相适应的制度
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2013年政府收入构成图
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
由平衡状态、赤字规模 向支出预算和政策拓展
顺周期问题
当经济下行时，一些财税部门为了完成 收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪 上加霜”；当经济过热时，财税部门完成收 入任务后又容易搞“藏富于民”，该收不收 ，造 成经济“热上加热”。
深化财税体制改革
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路 三 财税改革的新举措
一、关于财政的新定位
“财政是国家治理的基础和重要支柱。”
——三中全会《决定》
“科学的财税体制是优化资源配置、 维护市场统一、促进社会公平、实现 国家长治久安的制度保障。”
——三中全会《决定》
经济方面
社会方面
政治方面
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路 三 财税改革的新举措
三、财税改革的新举措
1.改进预算管理制度 2.完善税收制度 3.建立事权和支出责任相适应的制度
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
完善税收制度
改进预算 管理制度
目前事权 和支出责任
不相适应
一些应有中央承担的 事物交给了地方承担
我国中央政府本级财政支出占全国财政支出的 比例只有15%，全球一般的国家都有50%，英国 70 %以上，美国也超过50%。
建
以前的原 则不合理
财权和事权相适应
财力和事权相适应
目前事权 和支出责任 不相适应
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制 稳定税负 透明预算 明确事权
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出 预算管理
政府间 财政关系
事权 支出责任
财力 财权
明确事权
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
——三中全会《决定》
开征房产税
消费税 改成地方税
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
税 改
增 ）
革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
增值税 变得过大
开征房产税
消费税 改成地方税
53.20%
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
税 改
增 ）
革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
增值税 变得过大
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制
稳定税负 政府收支 占GDP的比重 明确事权
我国政府收支占GDP的比重（税负水平）达到35%; 世界上工业化国家的平均水平39.2%; 联合国千禧年报告建议30% 比较恰当。
（税负水平）
政府支出占GDP偏高 政府支出不断增长的规律
稳定税负
二、财税改革的新思路
制
4
建立 一个 制度
和 一个 机制
财务报 告制度
债务预 警机制
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
制
4
建立 一个 制度
和 一个 机制
5
完善 两个 支出 政策
要清理规范重点支出同财政收支增幅和生产总值 挂钩事项，一般不采取挂钩方式。
适当 简化 税率
开征房产税
消费税 改成地方税
两档 17% 13%
一般纳税人
四档
17% 13% 11% 6%
特定的一般纳税人 存在6% 4% 3% 2%等多档
两档
一般纳税人
17% 13%
四档 17% 13% 11% 6%
6% 4% 特定的一般纳税人 3%
3% 2%
2%
完善税收制度
推
动（ 增营
值改