涉税服务实务练习题55
税务师之涉税服务实务练习试题附答案详解
税务师之涉税服务实务练习试题附答案详解单选题（共20题）1. 某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。
收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。
该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。
A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】 A2. 某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。
已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。
税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。
假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。
A.借：管理费用 650贷：应交税费——增值税检查调整 650B.借：应交税费——增值税检查调整 650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650C.借：管理费用 650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650D.借：管理费用 650贷：应交税费——未交增值税 650【答案】 A3. 下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。
A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】 B4. 2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。
A.借：其他应付款——押金 1000 贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款——押金1000 贷：其他业务收入862.07 应交税费——应交增值税（销项税额） 137.93C.借：其他应付款——押金1000 贷：其他业务收入884.96 应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04D.借：其他应付款——押金1000 贷：营业外收入884.96 应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04【答案】 C5. 下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、税务师事务所接受委托进行纳税申报时，下列哪项不属于税务师事务所应承担的义务？（）A、依法履行税务代理职责，维护委托人的合法权益B、按照委托协议约定的时间完成委托事项C、对在执业活动中知悉的商业秘密予以保密D、接受税务机关的检查、监督2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于纳税申报的说法，错误的是（）。
A、纳税人和扣缴义务人应当按照规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他有关资料B、纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴税款报告表C、纳税人、扣缴义务人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期D、纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记B、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起60日内申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起90日内申报办理税务登记4、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师提供的服务内容：A、纳税申报代理B、税务筹划C、税务咨询D、税务审计5、在税务师事务所进行涉税鉴证业务时，以下哪项不属于税务师事务所的法定业务范围？A. 税务咨询B. 税务代理C. 税务审计D. 财务管理6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项行为不属于偷税行为？A. 明知应纳税款而未申报B. 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款C. 伪造、变造完税凭证D. 从事虚假的纳税申报7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 向某企业赞助的支出B. 向某学校捐赠的教学设施C. 向某政府部门捐赠的办公用品D. 向某基金会捐赠的现金8、在税务师办理企业纳税申报时，以下哪项不属于税务师应当审查的内容？A. 企业的财务报表B. 企业的纳税申报表C. 企业的发票开具情况D. 企业的内部控制制度9、某企业2023年度会计利润为600万元，其中广告费支出为50万元，业务招待费支出为10万元。
2024年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案
2024年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共150题）1、2021 年 1 月 15 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。
A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务机关【答案】 C2、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。
A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除【答案】 D3、2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，该企业的账务处理为：A.借：原材料13 贷：营业外收入13B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13 贷：营业外收入13C.借：原材料13 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13 贷：其他业务收入13【答案】 B4、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。
A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】 B5、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。
A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】 A6、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。
税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
税务师考试《涉税服务实务》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《涉税服务业务承接规则（试行）》，税务代理人应当总结不少于两次此类服务的案例，并由中国注册税务师协会安排考核，经考核合格后，可以对查账征收企业所得税企业提供下列税务检查外，其他类型工作不再需要考核：（）。
A.企业所得税税前扣除项目检查B.企业所得税税前扣除项目检查C.报表信息的合理性审核D.未按期申报企业进行账务调查2、A公司。
股本总额100万元，其中：普通股股本60万元，优先股股本40万元。
1996年从税后利润中支付股利40万元。
其中优先股股利20万元，普通股股利20万元。
普通股未分红的每股账面价值为10元。
按利润表风险调整模型确认的普通股最佳估价系数为1.35，假设A公司没有其他长期负债和预计未来不会发生的事项。
已知上年同期的普通股的预期增长率为40%，共同的市场风险报酬率为15%,长期国债利率为4%。
要求：若上年度的每股股利小于本年度的，则调整后的每股收益额为多少？3、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列关于个人所得税征收方式的说法正确的是( )。
A. 综合与分类相结合B. 只实行综合征收C. 只实行分类征收D. 以上都是4、下列关于增值税一般纳税人认定的规定中，正确的是( )。
A. 以营业执照上的经营范围为依据认定B. 以纳税人的资产总额为依据认定C.以纳税人的年销售额为依据认定 D. 以纳税人的年利润为依据认定5、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，可以采取下列( )。
A.加收滞纳金B.处以罚款C.申请行政复议或者提起行政诉讼D.以上都是6、下列关于涉税服务实务中增值税一般纳税人资格认定的说法正确的是( )。
A.只有年销售额超过100万元的企业才能认定为一般纳税人B.只要有固定的生产经营场所就可以认定为一般纳税人C.无论企业是否发生应税销售行为，都必须进行一般纳税人资格认定D.在特定情况下，符合条件的小型微利企业也可以认定为一般纳税人7、下列关于“增值税专用标识”的叙述，错误的是：A.增值税专用标识的申请由企业自主决定B.取得增值税专用标识的企业应在发票上使用专用标识C.取得增值税专用标识后，企业可以不办理增值税一般纳税人D.增值税专用标识的用途是便于监管部门身份核查8、关于税务登记事项的处理，下列哪一项不正确?A. 国民经济重要行业企业，如能源、通信、金融等，税务登记事项的办理流程较为简化，可以享受优先办理B. 申请人未提供全部需提供的材料，税务机关可以拒绝办理税务登记事项C. 税务登记机关核发了收购企业新的组织机构代码后，应拒绝办理企业税务登记事项D. 草拟营业执照文件，其他要求与办理税务登记双方协商解决9、（原版试题维度和考点）A. 2023年版《涉税服务管理规范》规定了十项涉税专业服务内容，其中不包括（）。
《涉税服务实务》税务师考试试题与参考答案
税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、在涉税服务实务中，下列哪项不属于税务师事务所应具备的基本条件？A、有符合国家规定的税务师资格的专职人员B、有固定办公场所和必要的工作设施C、有健全的内部管理制度D、能够提供税务咨询服务2、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，均为发出货物并办妥托收手续的当天C、采取赊销和分期收款方式销售货物，均为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D、采取预收货款方式销售货物，均为收到预收款或者取得索取预收款的凭据的当天3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业固定资产折旧计提方法的说法，正确的是：A、企业可以自行选择折旧方法，但一经确定，不得随意变更B、企业固定资产折旧方法一经确定，不得变更，直至固定资产报废C、企业固定资产折旧方法可以随意变更，只要不影响会计信息的真实性D、企业固定资产折旧方法必须采用直线法4、某企业2023年度销售收入为1000万元，成本费用为800万元，税前利润为200万元。
该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应纳企业所得税额为：A、100万元B、150万元C、200万元D、250万元5、涉税服务业务中，下列哪项属于税务咨询业务？A、代理企业办理税务登记B、代理企业进行纳税申报C、代理企业进行税收筹划D、代理企业进行税务审计6、在税务师事务所内部管理中，下列哪项措施不属于质量控制制度的一部分？A、建立内部审计制度B、定期进行人员培训C、设立独立的质量控制部门D、对客户资料进行保密7、在税务代理服务中，以下哪项不属于税务师应承担的基本职责？A. 审查企业财务报表的真实性B. 指导企业进行税收筹划C. 提供企业税务咨询D. 代企业缴纳企业所得税8、以下哪种情况不适用于《中华人民共和国税收征收管理法》的规定？A. 纳税人未按照规定期限办理纳税申报B. 税务机关对纳税人进行税务检查C. 纳税人故意隐瞒应纳税所得额D. 纳税人因自然灾害无法按时缴纳税款9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是（）。
2022-2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)
2022-2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)单选题（共60题）1、下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。
A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案【答案】 A2、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】 A3、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税 98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费——未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】 A4、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。
A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】 D5、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（）。
A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.特殊事项调整项目【答案】 A6、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
在每小题给出的四个选项中，只有一个选项是正确的。
）1.下列关于税务师事务所的表述中，正确的是：A.税务师事务所是指依法取得税务师资格，从事税务代理业务的机构B.税务师事务所是指依法取得税务师资格，取得工商营业执照的机构C.税务师事务所是指依法取得税务师资格，由税务师组成的机构D.税务师事务所是指依法取得税务师资格，从事税务咨询和鉴证业务的机构答案：A2.以下属于税务师业务的是：A.纳税评估B.税务咨询C.税收筹划D.审计答案：B3.以下关于税务师的表述中，错误的是：A.税务师是取得税务师资格证书，从事税务代理业务的专业人士B.税务师可以代理纳税申报、税收筹划等业务C.税务师应当遵守税收法律法规和职业道德规范D.税务师不需要具备相应的学历和工作经验答案：D4.以下属于税务师代理的税收筹划业务的是：A.企业设立、并购、重组等方面的税收筹划B.个人所得税的税收筹划C.增值税的税收筹划D.企业所得税的税收筹划答案：A5.以下属于税务师代理的纳税申报业务的是：A.企业所得税的纳税申报B.个人所得税的纳税申报C.增值税的纳税申报D.土地增值税的纳税申报答案：A6.以下属于税务师代理的税收核算业务的是：A.企业所得税的税收核算B.个人所得税的税收核算C.增值税的税收核算D.企业所得税和增值税的税收核算答案：A7.以下属于税务师代理的税务咨询业务的是：A.税收法律法规咨询B.税收筹划咨询C.纳税申报咨询D.税收核算咨询答案：A8.以下属于税务师代理的税务鉴证业务的是：A.企业所得税的税务鉴证B.个人所得税的税务鉴证C.增值税的税务鉴证D.企业所得税和增值税的税务鉴证答案：A9.以下属于税务师代理的税务风险评估业务的是：A.企业所得税的税务风险评估B.个人所得税的税务风险评估C.增值税的税务风险评估D.企业所得税和增值税的税务风险评估答案：D10.以下属于税务师代理的税务争议解决业务的是：A.企业所得税的税务争议解决B.个人所得税的税务争议解决C.增值税的税务争议解决D.企业所得税和增值税的税务争议解决答案：D二、多项选择题（本类题共15小题，每小题3分，共45分。
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、下列各项中，属于税务师在税务代理业务中应履行的义务是（）。
A. 制定代理计划B. 审查委托人的税务资料C. 接受税务机关的监督和管理D. 评价代理结果2、企业所得税的纳税人分为（）。
A. 所有企业B. 中外合资经营企业C. 外商投资企业D. 个人独资企业和合伙企业3、关于税务代理服务的说法，正确的是：• A.税务代理服务只涉及税务咨询和纳税申报。
• B.税务代理服务可以全权代表企业进行所有税务活动。
• C.税务代理服务必须由专业的税务师事务所提供。
• D.税务代理服务在任何情况下都不需要承担法律责任。
4、关于涉税服务实务中税收筹划的说法，下列哪项不正确？• A.税收筹划的目的是最大限度地降低税收成本。
• B.税收筹划的主要对象是个体工商户。
• C.税收筹划需在法律框架内进行。
• D.有效的税收筹划能为企业带来经济效益。
5.纳税人因有特殊困难，不能按时缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。
A. 一B. 二C. 三D. 四6.下列各项中，不属于税务代理业务范围的是（）。
A. 办理税务登记B. 代写税务文书C. 提供税务咨询D. 协助进行税务行政复议7、关于税务师在涉税服务中对企业提供的税收筹划建议，下列哪项是正确的？A. 利用税收优惠政策进行税收筹划是唯一的合法手段。
B. 税收筹划与企业经营目标无关，只需关注税务方面。
C. 税收筹划不应考虑企业的长期利益，只需考虑短期效益。
D. 税收筹划应综合考虑企业实际情况和税收政策，寻求最优方案。
8、税务师在进行企业所得税纳税申报代理时，关于企业支出的扣除规定，下列说法正确的是？A. 所有企业支出都可以全额在税前扣除。
B. 只有与取得收入有关的支出才允许在税前扣除。
C. 企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额的部分也可以扣除。
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一、单项选择题1. 下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是______。
A.2008年成立的某公司在2013年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按5元/件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税答案：C[解答] 选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
2. 下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是______。
A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件5元C.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人D.一份凭证应纳印花税超过500元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花答案：B[解答] 选项B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿按件贴花每件5元；权利、许可证照按5元/件贴花。
3. 下列合同中，应当征收印花税的是______。
A.会计咨询合同B.技术咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同[解答] 选项ACD：一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。
4. 下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是______。
A.税务登记证B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同答案：D[解答] 选项AB不属于印花税的征税范围；选项c免纳印花税。
5. 在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是______。
A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入答案：A[解答] 根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A选项错误。
6. 甲公司2012年8月开业，实收资本6000万元。
2014年增加资本公积200万元；3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；5月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额100万元。
2014年甲公司应缴纳印花税______元。
A.1200B.1400C.1700D.1900答案：C[解答] 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。
2014年甲公司应缴纳印花税=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(万元)=1700(元)。
7. 某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。
后因资金紧张购销合同作废。
根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税______元。
A.10200B.38000C.7000D.10000答案：D[解答] 纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。
该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。
汽车厂一共应纳印花税税额=(3000×0.3‰+2000×0.05‰)×10000=10000(元)。
8. 税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、本企业提供的原材料金额为80万美元，国内购进原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元。
以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是______。
A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税答案：C[解答] 印花税应税凭证所载金额为外国货币的，应该按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，所以选项C错误。
A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的答案：A[解答] 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。
10. 从事房地产开发的纳税人销售新建商品房适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应______。
A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报答案：A[解答] 从事房地产开发的纳税人销售新建商品房适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”指的是转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
非从事房地产开发的纳税人在计算土地增值税时，“与转让房地产有关的税金”除了包括转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加外，还包括与转让房地产有关的印花税。
11. 某县房地产开发企业2014年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入1000万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为200万元，房地产开发成本400万元，由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是______万元。
(该市房地产开发费用的扣除比例为10%；利息可以单独扣除时，规定的比例为5%)A.0C.69.50D.79.50答案：A[解答] (1)确认的转让收入是1000万元(2)确定扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额200万元②房地产开发成本400万元③房地产开发费用=(200+400)×10%=60(万元)④与转让房地产有关的税金：营业税=1000×5%=50(万元)城市维护建设税=50×5%=2.50(万元)教育费附加=50×3%=1.50(万元)地方教育附加=50×2%=1(万元)⑤房地产企业的加计扣除金额=(200+400)×20%=120(万元)⑥准予扣除项目合计=200+400+60+50+2.50+1.50+1+120=835(万元)(3)转让房地产时的增值额=1000-835=165(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率=165÷835×100%=19.76%(5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。
”所以，本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。
12. 2014年3月，某企业转让一处2010年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是______万元。
A.214.7B.263.75C.273.75D.276.5[解答] 该企业计算土地增值税时可扣除的金额=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(万元)。
13. 某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入1200万元。
该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。
经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计66.6万元。
该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税______万元。
A.128.4B.135.03C.146.8D.171.2答案：B[解答] 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
扣除项目金额=1400×50%+66.6=766.6(万元)，增值额=1200-766.6=433.4(万元)，增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，则该企业应纳土地增值税=433.4×40%-766.6×5%=135.03(万元)。
14. 税务师代理某企业填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指______。
A.房产原值减除10%的扣除比例后的余值B.房产原值减除30%的扣除比例后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原价D.“固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值答案：C[解答] 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”账户中记载的房屋原价。
15. 甲企业2014年初拥有一处房产，原值1000万元。
2014年7月1日将其用于投资联营，投资期为10年，每年收取固定收入50万元，不承担联营风险。
当地政府规定房产原值的扣除比例为20%。
企业自行计算2014年应纳的房产税为：50×12%=6(万元)。
则下列说法中正确的是______。
B.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税1.8万元C.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税48万元D.甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税3.6万元答案：B[解答] 以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。
该企业1～6月从价计税，7～12月从租计税。
该企业2014年投资联营取得的固定收入=50×6÷12=25(万元)，2014年该企业应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+25×12%=4.8+3=7.8(万元)；食业应补缴房产税=7.8-6=1.8(万元)。