绩效审计的基本步骤和方法国际内审师.doc
绩效审计思路和方法
绩效审计的思路和方法绩效审计是经济、政治发展的产物，是科学发展观的要求，是建立“务实、高效、公正、廉洁”政府的需要，是光明而宽阔的审计领域，准确理解和推行政府绩效审计，对优化资源配置，推进政府效能建设，促进社会经济发展具有重大意义。
一、绩效和政府绩效的概念（一）绩效是“执行、履行、表现、成绩”的意思。
从字面上看，绩效就是业绩与效率；从管理学角度看，绩效是组织期望的结果；从经济学的角度看，绩效是投入与产出的比较；从社会学角度看，绩效是社会成员按社会分工所承担的职责。
绩效分个人绩效、部门绩效、组织绩效三个层次；有多因性、多维性、动态性三个特征。
实践中，对绩效的认识是发展变化的，不同的理解，就有不同的管理的重点和思路，有关绩效的理解有结果绩效观、行为绩效观、战略绩效观和能力绩效观；结果绩效观认为绩效是组织期望的结果，行为绩效观认为绩效是有助于组织目标实现的行为，战略绩效观认为，对绩效的评价，要关注实际收益和预期收益两个方面。
（二）政府绩效是评判政府治理水平和运作效率的依据之一，是政府扣除成本后的透支或盈余，其原则是公共、公正、公平，政府绩效不单纯是一个政绩层的概念，还包括政府成本、政府效率、政治稳定、社会进步、发展预期；就框架而言，分经济绩效，社会绩效和政治绩效，考察经济绩效利用的是国内生产总值、国民收入、财政收入、信贷规模、经济增长率、就业率等经济指标；社会绩效是经济发展基础上的社会全面进步，包括人们生活水平和质量，幸福指数，基尼系数等；政治绩效经常表现为制度安排和制度创新，由国情决定，一般通过党和国家意志来体现，是政府绩效的中枢和核心，依法行政是政治绩效对政府的要求，且要求各部门、单位能将党和国家的政策贯彻好、执行好；地方政府绩效是对公共责任和公众满意度等进行的分析和评价，是部门绩效的汇总，讲发展，就是要完成财政预算收入，争取项目资金。
二、绩效指标的设定原则(一) 政府绩效指标体系的基本要素包括指标本身的提取和指标目标值的设置。
第九章绩效审计
第九章绩效审计哎呀，一说到绩效审计，我这脑子里就像过电影似的，想起了好多事儿。
先来说说啥是绩效审计吧。
绩效审计啊，简单来讲，就是看看一个单位或者一个项目，是不是把钱花得值，工作干得好不好。
比如说，学校盖了一栋新教学楼，这不仅要关心钱花了多少，还要看看这楼盖得质量咋样，使用效果好不好，是不是真的满足了学生和老师的需求。
我记得有一次，我们去考察一个城市的公共交通系统。
这可不是简单地坐坐公交车、看看地铁线路图就行。
我们得深入了解每一条线路的客流量、运营成本、车辆的维护情况，甚至还要去问问乘客的感受。
有个大妈就跟我们抱怨说，她每天等车的时间太长了，而且车上人多得要命，都快挤成肉饼啦！这就是很直观的绩效问题嘛。
那绩效审计具体审些啥呢？首先得看看目标有没有达成。
比如说，一个扶贫项目，原本计划要帮助多少户贫困家庭脱贫，最后到底实现了没有。
然后呢，要瞅瞅资源利用得合不合理。
就像一家企业，买了一堆先进设备，结果大部分时间都闲置在那儿，这不就是浪费资源嘛。
再给您讲讲绩效审计的方法。
有对比分析法，拿这个单位和同行业的其他单位比比，看看是领先还是落后。
还有成本效益分析法，算算投入的成本和得到的效益，是不是划得来。
咱们回到开头说的那个公共交通系统的例子。
我们审计人员就像侦探一样，到处收集证据。
去公交公司查财务报表，看运营成本是不是太高；去车站数人数，计算客流量；还得和司机、售票员聊天，了解工作中的困难。
最后综合各种信息，给出一个客观的评价和建议。
绩效审计可重要啦！它能帮助政府、企业啥的提高管理水平，少花冤枉钱，多办实在事儿。
要是没有绩效审计，说不定有些项目就会乱花钱，最后啥效果也没有。
不过，绩效审计也不是那么好做的。
有时候数据不好收集，被审计单位还不配合，那真是让人头疼。
但咱们审计人员可不能退缩，得想方设法把真相挖出来。
就像有一次，我们去审计一个政府部门的信息化项目。
他们一开始不太愿意提供详细的数据，说这是机密。
我们就耐心地跟他们解释，审计不是来找麻烦的，是为了帮助他们改进工作。
第2202号内部审计具体准则——绩效审计
第2202号内部审计具体准则-—绩效审计第一章总则第一条为了规范绩效审计工作,提高绩效审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则.第二条本准则所称绩效审计，是指内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。
经济性,是指组织经营管理过程中获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少；效率性，是指组织经营管理过程中投入资源与产出成果之间的对比关系；效果性，是指组织经营管理目标的实现程度。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的绩效审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般原则第四条内部审计机构应当充分考虑实施绩效审计项目对内部审计人员专业胜任能力的需求，合理配置审计资源。
第五条组织各管理层根据授权承担相应的经营管理责任，对经营管理活动的经济性、效率性和效果性负责.内部审计机构开展绩效审计不能减轻或者替代管理层的责任。
第六条内部审计机构和内部审计人员根据实际需要选择和确定绩效审计对象,既可以针对组织的全部或者部分经营管理活动，也可以针对特定项目和业务。
第三章绩效审计的内容第七条根据实际情况和需要，绩效审计可以同时对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，也可以只侧重某一方面进行审查和评价。
第八条绩效审计主要审查和评价下列内容：（一）有关经营管理活动经济性、效率性和效果性的信息是否真实、可靠；（二）相关经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰当性和节约性；（三）经营管理活动既定目标的适当性、相关性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的情况及其原因；（四）研发、财务、采购、生产、销售等主要业务活动的效率；（五）计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率；(六)经营管理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情况;(七）组织为评价、报告和监督特定业务或者项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性;(八)其他有关事项。
内部审计工作绩效评价方法
内部审计工作绩效评价方法在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和价值创造发挥着关键作用。
而如何准确、客观地评价内部审计工作的绩效，成为了企业管理者和审计从业者关注的焦点。
本文将探讨几种常见且有效的内部审计工作绩效评价方法。
一、基于目标达成的评价方法这种方法是将内部审计部门预先设定的目标与实际达成的结果进行对比。
在设定目标时，需要充分考虑企业的战略规划、风险管理需求以及内部审计部门自身的能力和资源。
目标应当具体、可衡量、可实现、相关且有时限（SMART 原则）。
例如，如果内部审计部门的目标之一是在一年内完成对所有重要业务流程的审计，那么在评价绩效时，就需要检查实际完成的审计项目是否涵盖了这些重要流程，以及是否在规定的时间内完成。
如果目标是通过审计发现并纠正一定金额的财务违规行为，那么就需要统计实际发现和纠正的违规金额。
优点：目标明确，易于衡量和比较，能够直观地反映内部审计部门对预定目标的完成情况。
缺点：目标的设定可能存在不合理性，过于强调结果而忽视了过程中的努力和其他有价值的工作。
二、基于审计质量的评价方法审计质量是衡量内部审计工作绩效的重要指标。
审计质量可以从多个方面进行评估，如审计程序的合规性、审计证据的充分性和可靠性、审计报告的准确性和清晰度等。
对于审计程序的合规性，可以检查内部审计人员是否严格按照内部审计准则和企业的相关规定执行审计工作，包括审计计划的制定、审计样本的选取、审计方法的运用等。
审计证据的充分性和可靠性则要求审查所收集的证据是否能够有力地支持审计结论，证据的来源是否可靠，获取证据的方法是否恰当。
审计报告的准确性和清晰度体现在报告中的事实陈述是否准确无误，审计发现的问题是否清晰阐述，提出的建议是否具有针对性和可操作性。
优点：强调了审计工作的专业性和规范性，有助于提高内部审计的质量和可信度。
缺点：审计质量的评估具有一定的主观性，不同的评估者可能对同一审计工作的质量有不同的看法。
绩效审计的程序和方法
绩效审计的程序和方法时间：2007-11-21 16:00:00 来源：作者：|打印加入收藏夹【摘要】《审计署2006至2010年审计工作发展规划》中提出，每年投入绩效审计的力量占整个审计力量的一半左右，到2010年初步建立适合中国国情的绩效审计方法体系。
浙江省审计厅2005年11月也适时出台了《关于积极探索绩效审计模式的指导意见》，要求各级审计机关在实践中积极探索适合各地实际的绩效审计的方式方法。
本文也试着从实践的角度探索绩效审计的程序和方法，为构建适合中国国情的绩效审计方法体系提供绵薄之力。
【关键字】绩效审计程序方法绩效审计是指审计机关对被审计单位财务收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。
绩效审计的原理与传统审计的原理是相同的，即搜集某一经济活动及其相关陈述事项的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统的过程。
因此，在审计程序和方法上与传统审计具有相似性。
但由于绩效审计的目标主要侧重于经济性、效率性和效果性，也就决定了绩效审计有其独特的程序和方法。
一、西方发达国家绩效审计程序的有益借鉴从世界范围来看，绩效审计已经成为大部分国家政府审计的主流，许多国家已经制定了专门的绩效审计制度，较具代表性的国家是美国和澳大利亚，其绩效审计已分别占政府审计工作量的85%和50%以上，并形成了一套比较成熟的审计程序。
美国绩效审计程序大致分为五个阶段：一是初步调查，收集项目实施单位的基本情况和资料，了解相关背景；二是审查监督管理系统，测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全性和有效性，并取得相关的证据，确定审计评价标准和初步审计目标；三是编制审计计划，确定审计范围，提示风险领域；四是实施详细检查，按照审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据，以审查项目执行者是否按照项目规划的目标来组织实施，以及是否达到了预期结果；五是生成审计报告，提出审计结论，汇报管理层，实施跟踪审计。
绩效审计的程序和方法
绩效审计的程序和方法时间:2007-11-21 16:00:00 来源：作者：｜打印加入收藏夹【摘要】《审计署2006至2010年审计工作发展规划》中提出，每年投入绩效审计的力量占整个审计力量的一半左右，到2010年初步建立适合中国国情的绩效审计方法体系。
浙江省审计厅2005年11月也适时出台了《关于积极探索绩效审计模式的指导意见》，要求各级审计机关在实践中积极探索适合各地实际的绩效审计的方式方法。
本文也试着从实践的角度探索绩效审计的程序和方法，为构建适合中国国情的绩效审计方法体系提供绵薄之力.【关键字】绩效审计程序方法绩效审计是指审计机关对被审计单位财务收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价.绩效审计的原理与传统审计的原理是相同的，即搜集某一经济活动及其相关陈述事项的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统的过程。
因此,在审计程序和方法上与传统审计具有相似性。
但由于绩效审计的目标主要侧重于经济性、效率性和效果性，也就决定了绩效审计有其独特的程序和方法.一、西方发达国家绩效审计程序的有益借鉴从世界范围来看，绩效审计已经成为大部分国家政府审计的主流，许多国家已经制定了专门的绩效审计制度，较具代表性的国家是美国和澳大利亚，其绩效审计已分别占政府审计工作量的85%和50%以上，并形成了一套比较成熟的审计程序.美国绩效审计程序大致分为五个阶段：一是初步调查，收集项目实施单位的基本情况和资料，了解相关背景;二是审查监督管理系统，测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全性和有效性，并取得相关的证据，确定审计评价标准和初步审计目标；三是编制审计计划，确定审计范围,提示风险领域；四是实施详细检查,按照审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据，以审查项目执行者是否按照项目规划的目标来组织实施，以及是否达到了预期结果；五是生成审计报告,提出审计结论，汇报管理层，实施跟踪审计。
内部审计工作绩效评价方法
内部审计工作绩效评价方法在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业治理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和价值创造发挥着关键作用。
而对内部审计工作进行科学、准确的绩效评价，不仅有助于提升内部审计的质量和效率，还能为企业决策提供有力支持。
那么，如何对内部审计工作进行有效的绩效评价呢？下面我们就来探讨一些常见的方法。
一、目标管理法目标管理法是一种基于目标设定和达成情况来评价绩效的方法。
在内部审计工作中，首先需要明确内部审计的总体目标，例如协助企业降低风险、提高运营效率、确保财务报告的准确性等。
然后，将这些总体目标分解为具体的、可衡量的、可实现的、相关的和有时限的（SMART）子目标，如在特定时间段内完成一定数量的审计项目、发现并纠正特定金额的财务差错、提出若干具有实际价值的改进建议等。
在评价绩效时，将内部审计实际完成的目标与预先设定的目标进行对比。
如果达成或超额达成目标，说明绩效优秀；如果未能达成目标，则需要分析原因，是目标设定不合理，还是执行过程中存在问题。
这种方法的优点在于能够使内部审计工作的方向与企业的战略目标保持一致，同时也为内部审计人员提供了明确的工作方向和努力目标。
二、平衡计分卡法平衡计分卡是一种综合的绩效评价方法，它从财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度来评估绩效。
对于内部审计工作，可以从以下几个方面进行考量：在财务维度，关注内部审计工作为企业节省的成本、避免的损失等直接经济效益。
例如，通过审计发现并纠正的财务舞弊行为所挽回的资金，或者通过优化流程降低的运营成本。
在客户维度，将被审计部门和管理层视为内部审计的“客户”，评估内部审计在满足其需求方面的表现。
比如，被审计部门对审计过程和结果的满意度、管理层对审计建议的采纳程度等。
在内部流程维度，考察内部审计工作的流程效率和质量。
包括审计计划的合理性、审计程序的规范性、审计证据的充分性和可靠性等。
在学习与成长维度，关注内部审计团队的能力提升和发展。
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览绩效审计是指对一个组织、项目或者个人的绩效进行全面评估和审查的过程。
在第三版《绩效审计》中，第三章主要介绍了绩效审计的步骤及技术方法概览。
下面将对该章节进行详细分析。
首先，绩效审计的步骤包括确定审计目标、收集数据、数据分析和绩效报告。
第一步是确定审计目标。
确定审计目标是绩效审计的第一步，也是至关重要的一步。
在这一步中，审计人员需要与审计的组织或项目负责人进行沟通，明确审计目标和范围。
审计目标可以包括评估绩效是否符合预期、识别绩效不足的原因以及提供改进建议等。
第二步是收集数据。
数据的收集是绩效审计的核心任务之一、审计人员需要收集相关的数据来评估绩效是否达到预期目标。
数据收集可以采用多种方式，包括问卷调查、访谈、文件分析等。
审计人员需要对数据的准确性和可靠性进行评估，确保收集到的数据是真实可靠的。
第三步是数据分析。
在数据收集完成后，审计人员需要对收集到的数据进行分析。
数据分析的目的是发现绩效差异和问题，并确定原因。
在数据分析中，可以采用统计分析、比较分析、趋势分析等方法来对数据进行解读和分析。
通过数据分析，审计人员可以发现潜在的问题和改进的空间。
第四步是绩效报告。
绩效报告是绩效审计的最终成果，也是对外界沟通审计结果的重要手段。
绩效报告应准确、清晰地陈述审计的目标、范围、方法和结果，并提出改进建议和意见。
审计人员需要根据审计目标和数据分析的结果，结合实际情况进行绩效报告的撰写。
绩效报告可以向组织或项目负责人、相关利益相关者以及其他相关人员提供参考和指导。
除了绩效审计的步骤外，第三章还介绍了绩效审计的一些常用技术方法。
首先是问卷调查。
问卷调查是一种常用的数据收集方法，可以通过设计问卷并发放给参与者来收集数据。
问卷调查的优点是可以快速收集大量数据，但也存在问题，如参与者的主观性和选择性等。
其次是访谈。
访谈是指审计人员与组织或项目负责人进行面对面的交流。
通过访谈，审计人员可以深入了解组织或项目的情况，解答疑惑，收集相关数据和信息。
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一般来说，每个绩效审计项目大致要经过四个步骤：
（一）初步调查
绩效审计的对象是各种不同性质的投资、规划和管理活动。
所以，绩效审计必须围绕着投资、规划、管理项目的实施单位进行一系列的具体审计工作。
在初步调查中，审计人员的工作就是从收集项目实施单位的基本情况和总况资料开始。
根据这些初步调查的资料，首先确定该项目应该达到的目标或目标的适当水平，并鉴定投资、规划项目的可行性方案。
然后，编制一份在选定的领域里(审计范围)的管理监督系统的审查提纲。
(二)监督管理系统的审查
审计人员通过对管理监督系统的审查，来测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全和有效性，并取得相关的证据。
以确定完成项目目标的标准是否是公认的并是否被接受和执行，项目完成后的结果如何，
以及这些结果是否可全部作为我们的审计目标。
然后，审计人员要编制一份详细审计方案。
上述两个步骤，在实际审计工作中通常作为一个步骤来实施。
我们在实施“农业高科技示范园”绩效审计项目时，首先对被审计单位的基本情况和立项文件进行了初步调查，再对项目的监督管理系统进行审查，确定
审计评价标准和初步审计目标。
当前，我们搞绩效审计，在审计标准确定方面，面临着两大难点：一是投资规划项目的立项文件中各项规划投资目标的鉴定；二是没有公认的评价标准体系，审计标准难以确定。
我们在对“农业高科技示范园”绩效审计的过程中，首先从观念上转变得比较彻底，认为：只有经过实践，才能探索经验；只有经过调查，才能获得标准和结论。
在对投资规划项目立项文件中的各项投资目标鉴定上，客观得分析了立项文件目标的各项指标、项目实施过程和结果，采取询访、咨询和做大量社会调查的方法，得出比较客观和社会公认的项目目标评价标准。
在确定社会效益评价标准时，对市蔬菜办公室等6部门、蔬菜批发市场、镇政府分管农业的领导、14个蔬菜种植专业户、2个蔬菜出口加工企业及多名蔬菜专业技术人员，从不同角度进行了40多人次深入细致的询访、调查工作，得出了比较客观的审计标准和初步结论，确定了“项目实施及管理情况，产生的社会效益与经济效益情况，
以评价社会效益为主”的初步审计目标。
(三)详细检查
审计人员按照审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据，以审查项目执行者是否按照项目规划的目标来实施项目的，
以及是否达到了预期结果，如果没有完成，要分析没有完成的原因，并要认真总结项目实施结果好的经验和做法。
然后，审计人员总结和分析全部证据，并得出审计目标的相应结论。
我们在实施“农业高科技示范园”绩效审计项目时，根据审计目标，编制了详细审查提纲。
我们分析了可能影响项目实施结果的原因，确定将下列人员和单位作为我们的询访、调查、咨询范围：(1)政府官员，了解决策意图；(2)．项目执行单位有关管理人员，了解是否按立项规划目标和有关管理要求实施项目；(3)有关技术人员，
了解项目是否起到示范作用，保持了技术领先的地位；(4)承包者，了解是否按照项目管理者的要求，进行新技术实验和种植；(5)农户，了解对示范园的“示范”作用的认识，对发展高效农业和推广农业新技术前景评估，种植大棚蔬菜与传统农业的比较效益；(6)蔬菜加工企业，了解所需蔬菜品种、进货价格、数量及渠道，本地蔬菜的供应量及占所需数量的比重，消化本地蔬菜的能力等；
(7)蔬菜市场及市场管理人员，考察市场供应量及需要量，进货渠道，了解市场对反季蔬菜和新品种的需求情况，市场管理对蔬菜上市的要求等。
上述所举七方面的原因，是我们详细审查工作的基础，按此思路，我们对项目实施及管理情况、社会效益和经济效益情况制定了详细审计提纲，并建立各分项审计目标。
如：在项目实施及管理方面，确定对项目立项情况、是否按规划目标及有关管理要求实施、实施过程中是否存在损失浪费现象、是否积极推广新技术和新品种、
自身经济效益是否达到规划目标、项目资金的到位和使用情况等几个问题，进行详细审查；在社会效益方面，确定对高效农业种植技术的推广及应用情况、农户的认识及与传统农业的效益比较、引进和推广新品种情况、探索试验新技术情况、市场本地蔬菜供应情况、蔬菜加工企业对本地蔬菜的需求情况等问题，进行详细审查；在项目自身经济效益方面，确定对项目总体投资收益、项目设施建设成本、示范园种植收益、设施及设备利用率、土地利用率等问题，进行详细审查。
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