证券公司经纪类业务的审计方法
12第十二章-证券公司经纪业务审计
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（二）代理证券买卖证券（根据当日买入卖出净额进 行核算）
• 1、接受客户委托，假设买入证券成交总额大于卖出证券成交总额： • （1）借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额+代扣代缴的
印花税费＋应向客户收取的手续费佣金）
贷：结算备付金—客户（同上） • （2）借：手续费及佣金支出（即公司应负担的交易费用）
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• 例1、客户王红委托本公司当日买入A股票，卖出B股票。
• 1）假设买入A股票的成交总额为100 ,000元，卖出B股票的成交总 额为90 ,000元。应向客户收取的交易费用率为0.2%。证券公司负 担的交易费用率为0.05％（假设各种费用均买卖双边收取）。
• 2 、客户日常存款（分录同上） • 3 、客户取款：
借：代买卖证券款_xx户 贷：银行存款
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• 4、按季计提客户存款利息： 借：利息支出 贷：应付款项－应付客户资金利息
• 5、客户资金专户统一结息 借：应付款项－应付客户资金利息 贷：代买卖证券款
• 6、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户： 借：结算备付金-客户 贷：银行存款
券的业务、不需要单独设置表内账户核 算、只需专设的备查簿中记录。 • 代保管证券业务的手续费收入，应在代 保管服务完成时确认为收入。
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• 三、审计依据
《证券公司内部控制指引》简称《指引》 《证券公司治理准则》简称《治理准则》 《证券公司合规管理试行规定》简称《规定》 《关于加强证券经纪业务管理的规定》简称
使用、保管、交接等内控流程。 • 3、建立健全营业场所安保机制；制定重大突
发事件应急预案，定期组织自查，进行演练。
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• 4、证券营业部负责人管理制度 • （1）应当每年对营业部负责人进行年度考核，
证券公司审计方法
证券公司审计方法摘要：一、引言1.审计的重要性2.证券公司的特殊性二、证券公司审计的主要内容1.业务经营审计2.风险管理审计3.内控合规审计三、证券公司审计的具体方法1.内部控制测试2.实质性测试3.审计程序的确定四、证券公司审计的实践应用1.审计计划编制2.审计过程中的问题与解决方案3.审计报告的撰写与评估五、结论1.审计对证券公司的重要性2.未来审计趋势与建议正文：在金融市场，证券公司作为重要的中介机构，其业务运营和风险管理备受关注。
审计作为保障证券公司合规经营和防范风险的重要手段，具有不可替代的作用。
本文将探讨证券公司审计的方法，以期提高审计质量和效果。
一、引言证券公司作为金融市场的核心参与者，其审计至关重要。
一方面，审计有助于发现和纠正公司内部的违规行为和风险隐患，保障投资者利益；另一方面，审计可以为公司的决策提供可靠的信息支持，促进公司治理结构的完善。
因此，深入了解证券公司审计的方法和技巧，对提升审计质量和效果具有现实意义。
二、证券公司审计的主要内容证券公司审计涉及多个方面，主要包括业务经营审计、风险管理审计和内控合规审计。
1.业务经营审计：主要关注证券公司的业务流程、业务记录和业务数据的准确性、真实性、完整性，以及业务操作的合规性。
2.风险管理审计：重点检查证券公司的风险管理体系是否健全，风险识别、评估、控制和监测是否有效，以及风险管理制度的执行情况。
3.内控合规审计：评估证券公司的内部控制制度是否有效，公司治理结构是否完善，以及合规管理情况。
三、证券公司审计的具体方法证券公司审计方法主要包括内部控制测试、实质性测试和审计程序的确定。
1.内部控制测试：通过对证券公司内部控制制度的调查和评价，判断内部控制的有效性。
内部控制测试包括符合性测试和实质性测试。
2.实质性测试：针对审计重点领域，采取适当的方法进行详细审计，以获取充分、适当的审计证据。
3.审计程序的确定：根据审计目的、审计风险和审计范围，制定合理的审计程序，确保审计工作的有序进行。
经纪公司审计方案
经纪公司审计方案1. 概述经纪公司作为金融市场重要的中介机构，承担着交易撮合、信息传递、风险管理等功能，其业务范围涉及资产管理、股票、期货、外汇等多个市场。
为了保障客户权益，维护金融市场稳定，经纪公司需遵守一系列法律法规。
审计是保障经纪公司经营活动合规性和规范性的一项重要手段。
本文旨在编制一份经纪公司审计方案，以确保审计过程规范、完整、有效。
2. 审计目的经纪公司审计的目的是确定和评价经纪公司会计资料的真实性、完整性、准确性和合规性，以此评价经纪公司内控制度的可靠性，并提出改善建议。
审计主要关注以下几个方面:•经纪业务的合规性；•财务报表和会计记录的准确性和合规性；•内部控制制度的有效性。
3. 审计程序步骤一：制定审计计划审计计划制定是审计全过程的基础。
在审计计划中应当尽量详尽地描述审计方法、程序、范围、时间表和人员安排，明确评估风险的标准和审计标准等，以确保审计按计划进行，全面、系统、有序、合理地实施。
步骤二：了解经纪公司的业务流程和风险情况了解经纪公司的业务流程和风险情况，包括经纪业务种类、交易流程、会计核算原则、内部审计报告、经纪业务风险评估等。
审计人员可以通过查看经纪公司的文件和报表、采访经纪公司的负责人和业务人员以及亲自观察经纪公司的经营状况，获取相应的信息。
步骤三：评估风险并确定审计重点根据了解到的信息，对经纪公司的风险进行评估，包括经纪业务的法律法规符合性风险、财务报表科目及金额正确性风险、内部控制制度失效风险等。
并根据评估结果，确定审计重点，如关键科目处理、会计凭证原始凭证的审查、内部控制制度的有效性等。
步骤四：采集、检查和评价证据针对所确定的审计重点进行采集、检查和评价证据活动，包括采集业务明细凭证、查看经纪公司相关会计账簿、财务报表、内部控制制度文件、相关法律法规等，并通过比对、检验、计算、分析等方式，评价经纪公司会计资料的真实性、完整性、准确性和合规性，并提出审计意见。
步骤五：汇总审计结果，撰写审计报告审计结束后，汇总各项审核结果和审计意见，即可完成经纪公司审计报告。
经纪业务常规审计方案(第二批)
第一批次营业部常规审计方案按照部门审计计划，根据公司领导的批示，特制定本批次审计工作方案如下：一、审计项目二、营业部审计重点内容本次审计将重点检查内容确定为营销管理和财务会计业务。
（一）营销管理方面：1、核实营销人员及经纪人的身份（1）选取名下客户资产较大或者入职时间在两年左右的经纪人，与其进行当面访谈，核实经纪人的档案资料是否与面谈结果一致。
包括姓名、身份照片、年龄、入职时间等个人基本信息。
询问经纪人对执业授权范围和禁止性行为的知晓情况。
（2）核实本人与证券业协会从业人员信息公示照片的一致性、入职年月；根据身份证件号码，查验协会从业人员信息公示中的姓名、照片、从业考试成绩是否与实际一致。
（3）查阅营销人员的培训记录，是否存在长期不参加培训，不达岗的情况，对比营销人员在合同签署等方面的签字笔迹是否与培训记录上一致。
2、核实营销人员与名下客户的对应关系（1）核查《营销人员客户告知书》（原申万营业部）或《客户招揽确认书》（原宏源营业部）上是否有客户本人签名。
（2）现场回访表上是否有客户本人签字，并比对客户笔迹。
（3）抽取部分客户进行回访，了解客户是否确认营销人员的姓名；是否存在客户不确认或不知道营销人员；客户确认全权委托等情况。
（4）对存在不知晓营销人员情况的客户，进行记录，分析原因；对回访不接电话的客户进行统计。
（5）关注经纪人之间客户转挂的情况3、核实薪酬发放（1）经纪人工资发放手续是否合规。
发放表是否有签字记录，并比对笔迹。
（2）调阅营业部期间发放该营销人员薪酬的银行转账记录，将营销人员提供的银行账号与营业部发放薪酬的银行转账记录中的银行账号进行比对，将营销人员薪酬计算表中应发放的营销人员业绩报酬（税后）金额与营业部银行转账记录中的发放金额进行比对。
4、绩效考核（1）对完不成考核任务的经纪人，营业部是否按照规定采取相应的措施。
(2)是否存在长期完不成营销任务的经纪人，查明原因。
5、营销活动(1)结合签报内容，检查营销活动的开展是否合规，营销活动是否有相应的费用支出，相关支出的申请、审批和报销是否符合相关规定，营销用物品的领用依据及审批、经办手续是否齐全。
12第十二章 证券公司经纪业务审计
结算备付金—自有（公司应向客户收取的手续费及佣金
与公司应负担的交易费用的差额) 贷：手续费及佣金收入（向客户收取的手续费及佣金）
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• 2、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客户清 算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额： 借：结算备付金—客户（买卖证券成交价的差额－代扣代缴的印 花税费－应向客户收取的手续费及佣金） 贷：代理买卖证券款 同时：手续费收、支的核算同上。
• (8)检查非记账本位币折合记账本位币采用的 折算汇率、折算差额是否按规定处理; • (9)查询“股票名称”一栏为空栏的交易保证 金账户，检查是否为非保证金的款项; • (10)验明代买卖证券款是否已在资产负债表上 充分披露。
对客户函证的替代
• 代买卖证券款的审计是证券公司审计的关 键点。 • 其实质性测试中一般很少采用函证程序(个 别大额、交易频繁的法人单位除外)。
• （三）代保管证券业务审计
• 证券公司接受客户委托代理保管有价证 券的业务、不需要单独设置表内账户核 算、只需专设的备查簿中记录。 • 代保管证券业务的手续费收入，应在代 保管服务完成时确认为收入。
• 三、审计依据
《证券公司内部控制指引》简称《指引》 《证券公司治理准则》简称《治理准则》 《证券公司合规管理试行规定》简称《规定》 《关于加强证券经纪业务管理的规定》简称 《业务管理规定》
• 2、从业人员信息公示制度
• 证券公司应当保证客户在营业时间内能 够随时查询证券公司经纪业务经办人员 和证券经纪人的基本情况： • 姓名、执业证书、证券经纪人证书编号 等信息。
• 3、对业务人员的绩效考核和激励 • （1）不应简单与开户数、客户交易量挂钩； • （2）应将行为的合规性、服务的适当性、客 户投诉的情况等作为考核的重要内容； • （3）考核结果应记载、保存。
证券公司经济责任审计实施办法
证券公司经济责任审计实施办法XXXX年证券企业（公司）经济责任审计实施办法章总则......................................................... ...............................X第二章审计工作组织......................................................... ................X第三章审计内容......................................................... .......................X第四章审计工作程序......................................................... ................X第五章审计评价......................................................... .......................X第六章审计报告及结果使用......................................................... ....X第七章罚则......................................................... ...............................X第八章附则......................................................... . (X)章总则条为强化企业（公司）资产的监督管理,规范企业（公司）经济责任审计工作,提升审计质量和效果,依照《中国内部审计准则》，《证券企业（公司）董事，监事和高级管理人员任职资格监管办法》，《证券企业（公司）分支机构监管规定》等法律法规和行业规范,联系企业（公司）实际,制订本办法.第二条本办法所称经济责任,是指被审计对象在任职期间因其所任职务,依照法律，法规和有关内部管理规定对所在部门，单位（以下简称所在单位）的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责，义务.第三条本办法所称经济责任审计,是指企业（公司）稽核部或外部中介机构凭据国家法律，法规和有关制度规定,对被审计对象任职期间履行经济责任情形进行监督，评价和鉴证的行为.经济责任审计包括任中审计和离任审计,企业（公司）可以依照监管要求,在负责人强制离岗期间举办任中审计.第四条被审计对象履行经济责任的情形,应当依法依规接受审计监督.经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相联系,原则上任期内至少审计一次.第五条本办法适用对象主要为企业（公司）分支机构，子企业（公司），总部有关部门的负责人及监管部门规定的其他有关人员（以下简称被审计对象）.XXXX年证券企业（公司）经济责任审计实施办法.XXX为全国类知名站,全文稍作修改便可使用,即刻完成任务.X元已有XX人XXXX。
审计师的证券与金融市场审计建议
审计师的证券与金融市场审计建议审计是以成立文件为基础的一项全面、独立的核查工作，旨在评估组织或个人的财务记录、内部控制和运营过程的可靠性。
在证券与金融市场领域，审计的重要性不可忽视，因为这些市场具有高度复杂性和风险。
本文旨在为审计师提供对证券与金融市场审计的建议。
一、审计业务计划的制定审计师在进行证券与金融市场审计之前，需要制定详细的业务计划。
业务计划应包括审计目标、审计方法、审计程序以及所需资源的详细说明。
审计师需要特别关注被审计实体的内部控制环境，以评估其效力和合规性。
二、风险评估与控制审计师在进行证券与金融市场审计时，应进行全面的风险评估。
风险评估应涵盖市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。
审计师应利用适当的工具和方法，评估被审计实体面临的各种风险，并提出相应的风险控制建议。
三、内部控制的评估内部控制是证券与金融市场的核心要素之一，它确保交易的准确性、完整性和可靠性，防范潜在的风险和欺诈行为。
审计师有责任评估被审计实体的内部控制体系的设计和操作。
审计师应通过采用适当的方法，检查内部控制的有效性，并提供改进建议，以增强内部控制的效力。
四、财务报表的审计财务报表是反映证券与金融市场参与者财务状况和业绩的重要工具。
审计师需要对财务报表进行审计，以确保其真实、完整和准确。
审计师应根据适用的会计准则和审计标准，对财务报表进行审查，核对报表中的金额是否正确、披露是否充分等，并对审计结果形成独立的意见。
五、合规性审计在证券与金融市场领域，合规性审计是非常重要的。
审计师应评估被审计实体在遵守法规、规章和行业准则方面的合规性。
审计师需要验证交易的合法性和合规性，并检查相关文档和记录是否完整和准确。
六、数据分析技术的应用随着信息技术的发展，数据分析技术已成为审计工作不可或缺的一部分。
审计师应具备运用数据分析技术来加强审计工作的能力。
通过运用数据分析技术，审计师可以更加深入地分析大量数据，从中发现潜在的问题和异常情况，提高审计效率和准确性。
经纪人责任审计制度范本
经纪人责任审计制度范本第一条总则为了加强经纪人行业的规范管理，保障当事人合法权益，维护市场秩序，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国经纪人管理条例》等法律法规，制定本制度。
第二条审计对象和范围本制度适用于在我国境内从事房地产、证券、期货、保险、艺术品等经纪业务的经纪人及其所在的经纪机构。
审计范围包括：经纪人从业资格、合同履行、业务操作、职业道德、继续教育等情况。
第三条审计主体和权限审计主体：县级以上人民政府审计机关。
审计权限：审计机关依法对经纪人和经纪机构的业务活动进行审计，有权查阅、复制与审计事项有关的文件、资料，并向有关单位和个人了解情况。
第四条审计程序（一）制定审计计划：审计机关根据年度审计工作计划，确定审计对象和审计内容。
（二）送达审计通知书：审计机关在实施审计前，应向被审计经纪人或经纪机构送达审计通知书。
（三）开展审计工作：审计人员通过查阅资料、实地调查、访谈等方式，了解经纪人的业务活动情况。
（四）出具审计报告：审计机关根据审计结果，编制审计报告，明确审计发现的问题及整改建议。
（五）审计整改：被审计单位和个人应按照审计报告提出的整改要求，及时进行整改，并将整改情况报告审计机关。
（六）审计公告：审计机关将审计结果依法向社会公告。
第五条审计内容（一）从业资格：检查经纪人是否具备相应的从业资格，是否存在无证上岗、资格证书过期等情况。
（二）合同履行：审查经纪人是否按照合同约定履行义务，是否存在虚假宣传、误导消费者等行为。
（三）业务操作：检查经纪人是否遵循行业规范，是否存在不正当竞争、操纵市场等行为。
（四）职业道德：评估经纪人的职业道德水平，是否存在职业道德败坏、侵害客户利益等行为。
（五）继续教育：审查经纪人是否参加继续教育，提升业务素质和职业道德。
第六条审计处理和处罚（一）对审计中发现的一般性问题，审计机关应责成被审计单位和个人进行整改。
（二）对审计中发现的违规行为，审计机关应依法予以处理，可以采取通报批评、罚款、暂停业务、吊销从业资格证书等措施。
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证券公司经纪类业务的审计方法
2009-08-27 22:30
刘明学
近年来，我国证券市场上除了上市公司出现了较多问题外，证券公司的经营风险问题也层出无穷。
证券公司经营风险一般表现为因在经纪业务中挪用大量客户保证金、向社会发行个人柜台债、违规国债回购及违规将客户托管的债券套现炒股等，而出现资金链断裂，从而直接导致证券公司行政关闭或被托管。
本文就注册会计师如何规避证券公司经纪类业务的审计风险及证券公司经纪类业务相应的审计方法谈几点看法。
一、对内部控制的符合性测试
作为高风险行业，证券公司内部控制的健全性、合理性、制衡性、独立性对证券公司风险控制的重要意义是不言而喻的，因此注册会计师在对证券公司经纪业务审计时，首先应对经纪业务的内部控制进行测试评价，分析其内部控制是否能重点防范挪用客户交易结算资金及其他客户资产、非法融入融出资金、结算风险等以及其对会计报表的影响程度。
对内部控制的测试，应首先了解其控制环境，然后再按照证券公司经纪业务的开户环节、委托交易环节、清算交割环节、客户资金管理环节等不同业务环节进行测试。
(一)对控制环境的了解:
了解的内容主要包括与资金、有价证券、重要空白凭证、业务合同、印章等直接接触的岗位和涉及信息系统安全的岗位，是否实行双人负责制;是否建立严格的授权制度，是否明确各类印章的使用权限和程序，健全印章的保管和使用登记责任制度;网上交易系统是否采用防火墙、入侵检测等措施保障网络安全，采用高强加密等有效技术手段，防止客户数据被窃取、篡改;修改客户资料、设置账户状态、重置和删除密码时，是否履行了必要的审批或事后确认手续，并进行了备查记录;是否建立完备的业务台账系统，并通过业务台账系统和会计核算系统交叉印证，切实防止出现账外经营、账目不清等问题;是否建立健全经纪业务的实时监控系统，其监督检查部门或其他独立部门是否对证券营业部资金划转、证券转移、交易活动进行实时监控，并对异常资金流转、异常证券转移、异常交易及违规行为实时预警;是否定期、不定期地对证券交易系统、财务系统和清算系统进行检查，以加强交易信息与财务信息、清算信息的核对，确保相关信息与证券交易所、登记结算公司、商业银行等提供的信息相符。
(二)对业务环节的测试:
1.开户环节:注册会计师可通过抽查证券公司开户资料、指定交易和转托管协议及将有关客户资料与交易清算系统有关资料核对等方式对证券公司开户环节进行测试，测试的内容主要包括开户手续是否齐全;是否按照程序认真审核客户资料的真实性和完整性;开户资料是否装订归档管理;指定交易和转托管协议
内容是否合规;是否存在擅自为一个投资者提供多个股票账户或资金账户等违规情形。
2.委托交易环节:注册会计师可通过抽查委托交易有关书面资料、交易记录、代理协议等方式对证券公司委托交易环节进行测试，测试的内容应主要包括客户委托手续是否齐全;代理委托操作是否查验了代理人身份证并留存其复印件;代
理客户申购新股或认购新股，是否签订了代理协议;有无全权代理的证券资金账户;委托交易单中是否存在全权委托条款;委托单证是否按规定进行保管。
3.清算交割环节:注册会计师可通过抽查清算交割日志、证券登记结算机构
对账单等方式对证券公司清算交割环节进行测试，测试的内容主要包括营业部的前台交易与后台结算是否严格分离;是否设立专职清算员，清算员是否由电脑部门和交易部门人员兼任;证券公司是否与证券登记结算机构及时结算并核对数据，是否存在法人交收透支现象;清算日志是否完整。
4.客户资金管理环节:注册会计师可通过抽查客户交易结算资金专用存款账户的开户情况、客户资金存取凭证、交易系统中客户资金流水账、部分时点客户交易结算资金与代买卖证券款等账户余额等方式对证券公司客户资金管理环节进行测试，测试的内容主要包括是否按照规定根据客户资料，关注客户资金来源的合法性;是否存在利用客户资金账户套取现金的情况;是否存在为客户透支的行为;是否存在利用客户资金账户融入融出资金的情况;客户交易结算资金专用存款与自有资金是否分开核算，是否存在挪用客户交易结算资金的情况;证券营业部是否存在经过证券监督部门批准的存管银行开设客户交易结算资金专用存款账户，客户交易结算资金专用存款账户是否超过5个，已开设的账户是否已向证券监督部门备案。
二、对证券公司会计报表重点项目的实质性测试
1.资产类项目:注册会计师在审计资产类科目时，应主要通过审计资产形成的原始凭证依据、资产产权证书、向相关银行、单位及个人发送询证函、实物盘点等方式进行。
对资产类项目应重点关注证券公司是否拥有产权，资产是否已用于抵押、质押等;审计截至日资产是否存在减值情况，是否已按规定对资产减值部分充分计提资产减值准备;账实是否相符;客户资金与自有资金是否严格分开核算等。
2.代买卖证券款项目:注册会计师在审计该科目时，首先应抽取营业部资金交易日报表等交易清算系统生成的代买卖证券款的数据与财务部门的账面金额相核对;其次，应对交易系统中的客户资金流水账是否存在余额为负数的情况进行审计，从而判断公司是否存在透支即为客户融资的情况;第三，对成交量或资金余额相对较大的客户发函询证其时段交易数量及期末资金余额;最后，实施分析性程序，按照挪用金额=(代买卖证券款+受托资金)-(客户资金银行存款+客户清算备付金存款+交易保证金+受托资产)的计算公式，分析是否存在挪用客户保证金行为。
3.收支项目:注册会计师在审计该类项目时，首先应将各收支项目本年数据与上年数据及本年各月数据之间进行比较，对异常情况进行分析;根据本年成交量及相关协议、应交税金情况，对手续费收入项目进行测试;结合本年生息资产的变动情况及相应利率，综合分析测试利息收入、金融企业往来收入等收入项目的合理性;结合代买卖证券款科目的有关数据及国家规定的活期存款利率对证券公司的利息支出发生数进行测试，如测试差异较大，应寻找差异原因，判断是否存在高息吸收客户资金的情况。
三、对证券公司关联交易情况的关注
近来部分证券公司出现的风险问题，较大部分就是由于证券在受大股东及大股东控制人控制期间，其实已沦为大股东及其实际控制人的“资金抽水机”。
这些大股东在投资证券公司时目的就是通过证券公司采取向社会发行个人柜台债、违规国债回购、发行虚假国债等方式，非法吸收公众存款，套取大量资金。
证券公司通过非法手段套取的资金，往往被其控制方以各种名目转出，并几乎不予归还，这最终直接导致证券公司资金链断裂，而被监管部门依法关闭。
证券公司公款被侵占的方式主要是通过设立众多的关联公司，与证券公司之间通过债权债务
的转移等一系列复杂的资金运作的方式来进行。
因此，注册会计师在审计证券公司时，除对内部控制进行测试外，应通过与证券公司管理层沟通、查询大股东及关联公司财务资料、资金流量资料等方式，关注证券公司经营受其大股东影响的程度以及大股东投资证券公司的目的、大股东其他投资的子公司的经营状况，以审计大股东及关联公司是否存在占用证券公司资金的情况。
四、对证券公司或有事项的关注
证券公司或有事项项目主要包括:未决诉讼、仲裁形成的或有负债;为其他单位提供债务担保形成的或有负债。
因此，注册会计师在关注证券公司的或有事项时，首先应与证券公司管理层进行沟通，了解公司对或有事项处理程序，收集公司提供的有关或有事项的各项资料;其次，应对证券公司的法律顾问发律师询证函询证;第三，向成交量或资金余额相对较大的客户发函询证;第四，向证券公司大股东及其他关联单位发函询证;第五，将证券公司各项收入、支出与业务量联系，分析是否存在异常收入、支出，如存在异常收入、支出，则有存在或有事项的可能。
通过对证券公司或有事项的分析，判断证券公司的经营风险。
作者单位:广东恒信德律会计师事务所。