商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文
论商业银行会计的内部控制问题
论商业银行会计的内部控制问题一、商业银行会计内部控制存在的问题（一）会计内部控制意识不强对会计内部控制重要性没有深刻的认识，体现在多个方面。
银行管理层虽然一直在强调风险意识，安全是保障，对此高层针对会计部门制定了一系列的有关会计内控的规章制度，但这也局限了高层对会计内控的认识，认为会计内控就是通过制度来程序化规范一系列的行为，建立了越多的规章制度，内控也就越完善。
基层行的多数员工一方面认为内控就是规章制度，是领导的事而与自己无关；另一方面认为内控是风险控制部门和审贷员的工作，没有认识到内部控制贯穿于方方面面，每个员工都应该具有风险意识。
银行会计人员在处理会计账目时仅仅坚持“账平表对、钱账分管、印押证三分管”等规章制度的基本要求。
（二）会计内部控制制度没有贯彻落实部分基层银行，当面对风险与效益的冲突时，往往为了完成上级的利润指标，侧重于效益，忽略了风险和规章制度的约束。
对会计内部控制的“双人复核”、“逐级审批”、“岗位轮换”和“强制休假”等制度流于形式，有章不循，违规操作使得会计的相互监督机制失去了制约和防护作用。
（三）会计内控制度相对会计电算化滞后计算机技术在商业银行会计处理工作中已经普及，但是会计内控制度一直在原有的基础上进行修订，与会计电算化实务的融合还有很长一段距离，即没有建立一套有效的计算机会计风险监控体系，实现电算化的会计实施切实有效的实时监控。
目前，主要是重视“如何让计算机准确及时地完成核算任”。
（四）会计内部控制的评价和考核缺乏有效的标准和办法会计内部控制的评价和考核作为内部控制的最后一个环节，对会计内部控制的成效和改进具有重要意义。
会计内部控制评价与考核缺乏切实有效的标准和办法主要体现在以下两个方面。
上级会计审计部门或领导对下级行及其会计工作进行经常性的例行监督和检查，一般不是下级主动反映问题，而是听取上级的指导，上级的检查也一般是停留在查看相关资料、档案和现场调查指导。
本级机构的自我内控考核和评价更是流于形式，对一些标准和办法束之高阁，只有出现违反规定的事件和人员才采取了切实的措施。
我国商业银行内部会计控制问题及建议论文
我国商业银行内部会计控制问题及建议论文【摘要】内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，是商业银行强化内部控制制度的重要手段。
我国商业银行应不断加强内部管理，完善内部会计控制制度，强化内部会计控制的执行，进而提升企业竞争力，保障企业在激烈的市场竞争中稳定、健康地发展。
随着金融改革步伐的加快，各商业银行的业务也在快速的发展，银行的业务范围越来越广泛，这些新的业务与传统的业务有着很大的不同。
在产品不断创新，业务快速发展的同时，银行内部的风险也在逐渐加大。
近几年来，由于内部会计控制制度不够完善，商业银行出现了很多违法违规的现象，因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行内部会计控制水平具有十分重要的现实意义。
一、商业银行内部会计控制的必要性改革开放以来，我国的商业银行在国家经济运行中的作用越来越重要，并逐步与国际金融市场接轨，银行业务呈现出越来越多样化和复杂化的趋势。
然而，银行业具有一个显著的特性就是它的高风险性，2007年以来的美国次贷危机爆发再一次为金融机构特别是商业银行的内部会计控制敲响了警钟，商业银行越来越需要建立有效的内部会计控制机制，来强化商业银行风险抗御能力。
（一）有利于强化风险意识，防范操作风险银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。
我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。
针对这种情况，必须加强银行的风险意识。
内部会计工作在银行业务活动中处于极为重要的环节，是操作风险的多发环节。
内部会计业务操作既是防范操作风险的前沿阵地，又是控制案件事故的最后一道防线，因此必须加强商业银行的内部会计控制，来防范操作风险。
（二）有利于保障银行资产运营的安全实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，有效的银行内部会计控制制度有助于防止单位资产流失、保护各项资产的安全和完整，保证真实性和完整性的业务经营信息和财务会计资料及目标的实现，避免国家资产遭受损失。
商业银行会计内部控制问题分析-银行会计论文-会计论文
商业银行会计内部控制问题分析-银行会计论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——一、商业银行会计内部控制体系存在的主要问题纵观银行业内部会计控制的现实状况，主要存在的问题有以下几个方面：（一）商业银行内部控制意识淡薄。
内部控制需要一个银行内部每个工作人员参与这一过程。
许多人员对银行内部控制意识淡薄，对执行内部控制制度的重要性认识不足，尤其是前台一线业务操作人员，有时为了增长业绩，为了完成任务而完成任务，往往以感情替代规章，疏于内部控制、违章操作、违反规定程序办理业务，从而形成事故隐患。
银行会计业务如果处理不好，也可能直接引发资金风险，损害银行信誉。
（二）会计内部控制制度不健全。
长期以来，商业银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加强内部控制制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中也发挥了较好的监督和制约作用。
会计内部控制制度缺乏统筹性、整体性建设。
当前，会计内部控制的相关要求依旧是被支离破碎地分解到各项法规、制度、办法之中，依旧没能形成一套系统性的内部操作规程、内部控制制度和准确的评价标准，这种现象是不利于会计人员全方位地学习和落实内部控制制度的，对相关部门进行内部控制制度的执行情况的监督检查和评价也是不利的。
（三）会计内部控制制度执行不力。
为防范会计风险，我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内部控制制度，但这些制度没有得到很好的贯彻执行，制度的权威性和严肃性受到严重挑战，造成有章不循、违章操作现象时有发生。
有章不循和违章操作现象是普遍存在的。
一些商业银行业务分工时不免会存在会计人员违反规定兼岗及兼职的问题，重要的岗位和重要的责任没有执行严格分离，将导致岗衡机制的失效，存在着风险隐患。
这种现象的原因是，首先是上级行制定出的一些具体业务制度和办法原则性太强，操作性不强；其次是业务经办人员对业务的处理具有主观的随意性，会计管理人员也没能及时给予纠正。
对商业银行内部控制的研究——以中信银行为例-审计-毕业论文
摘要：现阶段，金融业对于我国经济体系来说至关重要。
作为金融体系中重要模块的商业银行，虽然获利能力较强，但风险也很大，必须有足够的抗风险能力，能够对各种危机案件进行及时地处理，进行风险防范与内部控制。
本文以中信银行为例，重点分析了商业银行内部控制。
首先，本文从商业银行内部控制基本理论入手，同时具体分析了我国商业银行内部控制的现状；其次，通过对中信银行内部控制体系的分析，找出了其当前存在的主要问题；最后，本文基于这些问题，并与商业银行的特点相结合，为中信银行内部控制制定了相应的改进对策。
关键词：金融体系，商业银行，内部控制，中信银行Abstract：The financial industry in China's economic system occupies a pivotal position, of which commercial banks are an important part of the financial system. Although commercial banks have higher profits, they are also very risky. They must have sufficient anti-risk ability to deal with various crisis cases in a timely manner and conduct internal control and risk prevention. This paper studies the internal control of commercial banks by CITIC Bank. Firstly, starting from the relevant theories of internal control of commercial banks, this paper analyzes the problems of internal control of commercial banks. Secondly, it analyzes the deep-seated reasons for these problems. Finally, according to the characteristics of commercial banks, Suggestions to improve the internal control of commercial banks.Keywords：Financial system,Commercial bank, Internal control, CITIC Bank目录1 引言 (3)2 商业银行内部控制概念及相关理论 (3)2.1 商业银行内部控制的定义 (3)2.2 商业银行内部控制的目标 (3)2.3 商业银行内部控制的措施 (3)3 我国商业银行内部控制的现状分析 (4)3.1 我国商业银行内部控制建设取得的成绩 (4)3.2 我国商业银行内部控制存在的问题 (4)4 我国商业银行内部控制案例分析——以中信银行为例 (5)4.1 中信银行内部控制总体概况 (5)4.2 中信银行内部控制存在问题 (8)5 完善中信银行内部控制的建议 (12)5.1 加强内部控制的企业文化建设 (12)5.2 深化内部控制制度的执行 (13)5.3 实施全面风险评估与管理 (13)5.4 提高内部监督能力 (13)5.5 完善信息传递与沟通机制 (14)结论 (15)参考文献 (16)致谢 (17)1 引言随着全球经济的持续发展以及金融市场的持续开放，商业银行逐步与国际金融市场接轨，对于经济蓬勃发展起到重要的作用。
我国商业银行会计内部控制的探讨
１ 会计 内控 制 度 缺 乏 系 统 性 。 能适 应 会 计 业 务 发 展 的 ． 不
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内部检 查 系统 。
关键词 ： 会计 内部控制 金融 控制制度 内部控制
健 全 有 效 的 内部 控 制 被 视 为是 一 种 解 决许 多潜 在 问题 的
且 可 以有 效 弥 补 内控 制 度 的不 足 ｆ 商 业 银 行 会 计 内 控 队伍 素质 不 高 ． ３ １ ’ 已成 为制 约 商 业 银
随 着 会计 业 务 的发 展 。 计 职能 部 门 由一 个 分 化 为几 个 ． 会
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商行内部会计控制论文
商行内部会计控制论文一、商业银行内控系统以及存在的问题（一）商业银行内控系统目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：1.梳理工作流程，建立岗位责任制。
对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。
2.理出重点岗位，实施重点监控。
3.建立授权控制。
4.建立事前、事中、事后监督体系。
5.建立文件记录控制。
对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。
内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。
7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。
8.建立科技监控系统。
（二）存在的问题1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。
2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。
3.相互制约机制不健全包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。
但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。
其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。
4.检查辅导走形式，监督不力会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。
(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念首先各级领导必须增强内控优先意识。
目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。
其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。
【财务会计论文】国有银行会计内控分析(共4205字)
【财务会计论文】国有银行会计内控分析(共4205字) 一、国有商业银行会计内控管理现状(一)会计内控体系欠缺,内控机制亟待加强。
建立严密、系统、规范、有效的会计内控体系,是建设国际化、规范化国有商业银行的必经之路,由于我国推行会计内控制度起步较晚,国有商业银行对会计内控制度建设重要性和紧迫性没有达成共识,目前缺乏成型的会计内控体系。
虽然现行各种会计内控制度整体有效,但执行相对滞后,未针对其不适应部分进行修改,特别是计算机网络化及管理经营层次提升后和新业务的推出,没有真正体现“内控优先”原则,也未及时对现行制度梳理细化,表现出业务与控制在时间上的脱节。
即原有或新增业务改变做法,而会计内控办法及规定尚未有效跟进;少数基层管理人员认为建立规章制度就是加强内控建设,将内控与规章制度等同起来,或把内控与专业部门从严管理混为一谈,结果使真正的内控制度建设滞后于金融创新和业务发展需要。
(二)内控制度执行不力,会计内控作用缺失。
近年来,商业银行在业务操作中都建立了会计内控基本规章制度,但效果有限。
一是内控制度本身不够完善,会计内控制度与业务发展不同步,部分新业务在没有出台成熟、可控的制度前提下,就盲目推进。
特别是基层员工对新业务操作尚不熟悉,留下操作风险隐患。
二是未明确授权批准的范围、层次、责任和程序,使少数会计人员未严格按照先审查后授权要求,形成违规授权,使授权管理制度难以取到应有的控制作用。
特别是部分网点管理人员未认真履行职责,每日监督检查、授权管理和周查制度流于形式。
三是银行员工没有充分认识到会计内控的重要性,未能较好行使《会计法》赋予的监督职能,常出现“权大于法”现象。
四是会计岗位制约的效力不足,会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制,造成一些人员违规、违纪,甚至贪污挪用银行资金,给银行带来风险。
(三)稽核检查力量偏弱,约束尚未有效形成。
具体表现在:一是稽核部门力量普遍偏弱,特别是事后监督人员素质不高,缺乏经常性业务学习,对所监督业务只是通过数据输入达到账务平衡,没有认真对每笔业务合法合规性进行审核,少数监督员对临柜业务处理程序和规章制度掌握不多,没有有效发挥监督作用。
商业银行会计内部控制问题探讨的论文
商业银行会计内部控制问题探讨的论文商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的，这是商业银行赖以生存的根底。
近年来，随着金融业的不断开展变化，商业银行会计面临的挑战也越来越多，商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性，为了降低会计风险的发生几率，需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整，来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。
(一)会计部门履行职责的必要要求随着技术的进步，会计信息化已经成为必然之路。
在会计信息化的过程中，商业银行会计面临着许多问题，会计工作的操作流程发生了一系列的变化，会计工作的人员安排也发生着变动，这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。
这迫使商业银行制定会计内部控制的制度，这是会计部门履行职责的必要要求。
会计内部控制可以标准会计从业人员的工作流程，为会计工作人员的行为准那么提供一个可以度量的标准，为会计工作人员营造一个良好的工作气氛。
(二)防范金融案件的有效手段银行是国家经济得以正常运转的核心部门，会计部门又是商业银行的关键所在。
会计部门是商业银行业务开展的根底工作，会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险，目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关，为了躲避风险和防止金融案件的发生，商业银行需要制定会计内部控制机制，让会计工作人员的行为都有制度可依，从而有效的防止金融案件的发生。
(三)能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实，这就保证了银行和客户的资金的平安性，防止了银行许多不必要的损失。
商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现，有利于银行的利润最大化。
商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度，提升了经营管理的水平，在某种程度上降低了会计风险的发生几率。
(一)会计内控意识不强经过长时间的经营管理，商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度，但是在很多情况下，这些制度并没有落实到实处，这些制度形同虚设，商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见，不按照规章制度办事，使得银行在开展的过程中暗含着很多风险。
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商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文
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一、我国商业银行会计内部控制存在的问题
最近几年，我国的商业银行会计内部控制在执行以及建设方面还存在一些不足，主要有以下几点：
（一）我国商业银行会计内部控制的制度建设滞后性。
当前我国的商业银行在会计内控制度建设方面存在滞后性以及执行力不强等问题，随着我国会计制度的不断更新，当前新生事物的不断发展变化，对原有会计业务提出了更高要求，而商业银行内控制度的更新明显滞后，制度建设和业务发展出现了脱节，继而使得很多会计业务在实际的运作过程中出现操作性不强以及盲目性等特征，会计内控制度建设缺乏足够的有效性以及系统性。
（二）会计风险意识不够，缺乏对内控制度的科学认识。
一直以来，在实际的工作中，很多商业银行会计人员只是认识到会计
规章制度的表层，在对内控制度进行执行的时候，也仅仅是为了应付，在执行时处于一种被动的、表象工作状态。
可是随着会计业务的逐步复杂以及风险的逐步增加，显示出内部控制在整个风险防范中的重要地位，突显出“合规支持发展，有效防控风险，促进业务稳健运行”的作用。
（三）商业银行会计核算的电子化问题。
当前商业银行都实施相应的会计电算化，专用程序在设计以及开发方面往往比较注重怎样才能够让计算机更好更完善更精确完成相关的核算任务，其中涉及的程序使得会计人员无法或者是不能对程序加以及时监控，继而也就很难或者是无法形成真正高效、自动化以及规范化的计算机风险控制系统进行监督。
（四）商业银行的会计内部控制制度的执行力不够。
对于一些基层商业银行来说，往往会因为利益方面的惑，出现违章操作以及有章不依的状况，比如说有的基层网点会因为没有足够的会计工作人员，很难坚持岗位轮换或持证上岗等相关制度要求，对于一些重要岗位，人员任期超过了期限，继而出现一人多岗以及混岗操作的状况，使得岗位间无法有效监督以及制约。
（五）银行会计内控监督体系不完善。
对于当前我国的商业银行而言，大部分还没有形成完善的会计内部监督体系，就算是有专门的监督机构，其与各分管部门也是各施其责，仅解决其分管的具体问题，缺少对内部控制管理的整改构架，继而也就很难对银行会计内控运行中存在的部分问题做到根源性解决。
二、完善及加强银行会计内控的策略
通过以上分析可见当前我国商业银行中会计内控体系还不够完善，未来，商业银行应当从以下几点对银行会计的内控进行完善。
（一）建立并完善银行的内部控制文化，提升会计人员的素质。
对于银行会计内部控制来说，其目标实现一大保障就是要积极确立全程性以及全员性的内控质量意识。
对银行会计内部控制制度的完善，能够有效保障银行内部控制目标的实现，其中银行员工对这一制度的落实以及贯彻是基础和关键。
银行内控文化建立就能很大程度解决此类问题，建立“我是第一防线和我是最后防线”的内控文化，通过精神传播提升员工内控素质，将合规要求变成行为准则，提升银行会计工作人员的自愿性以及自主性，从而加强自我管理以及自我控制，通过文化建设逐步实现银行的内控管理目标；人是一切工作的决定因素，
只有人员素质提高了才能真正实现有效的内部控制，不但要引导会计人员树立正确的人生观、道德观，还要组织会计人员积极参加知识技能竞赛，不断提升专业技术水平，保证商业银行会计人员专业技能的先进性。
（二）进一步加强银行的流程控制，规范相关的操作规程。
对银行会计核算实施全程（包括事前、事中和事后）控制是商业银行会计控制系统的前提以及基础，应当依据规范、安全和及时等原则，完善业务操作流程，确保合规管理覆盖会计业务全过程，重点操作环节更应加强监控。
银行会计业务本身是一项综合性较强以及较复杂性业务，因而也要求相关业务操作过程的动态管控。
操作流程要依据银行自身的实际运用状况，不断进行完善，尤其是在推出新业务的时候，更应当依据及时性等原则，对操作规程加以建立并完善，使得新业务在开展的时候能够真正有章可循，继而使风险降到最低。
（三）构建严格的分级授权制度。
对于商业银行来说，会计岗位设置要遵守相互制约以及责任分离的原则，避免出现一个人多岗状况，要实施岗位有效分工，使得岗位之间能够真正实现相互制约及联系，对于重点岗位来说，更要定期实施轮岗。
商业银行应严格执行不相容岗位分离管理，应对每一个岗位授予
合理的权利以及责任，真正做到分工明确，层级之间控制有力。
（四）对内部检查做到强化，对制度加以落实。
对于内部控制来说，内部审计是最为关键的同时也是最后一道防线，要将门以及内部审计在整个会计内空中的监督作用发挥出来，对其自身的权威性以及性做到强化，要使得其从合规性的监督逐步向风险性的监督进行转变，另外还应当进一步拓展监督成果，要将现场检查和非现场检查等多种监督方式进行结合，将检查问题举一反三，防微杜渐。
而对具体检查内容，要有明确文件执行的依据条款，真正将内控制度落实到位。
（五）对会计内部控制方式和手段进行创新。
对于制度的落实而言，监督检查是重要的方式和手段，能够对会计内控加以强化，能够有效避免出现经济犯罪的状况。
只有积极建立稽核、检查、纪检等内控管理体系，进一步强化监督和检查力度，不断创新检查方法和手段，才能运用内控管理的法网堵住各种疏漏及问题，避免风险的发生。
三、结束语
综上所述，当前商业银行的会计内控在整个商业银行的发展过程中起到重要作用，但是也存在一定的问题，应当对这些问题仔细分析研究，继而提出相关的解决策略，只有这样才能够使得我国的商业银行在发展中降低经营风险，健康持续发展。