税务行政法制--注册会计师辅导《税法》第十三章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1
税务行政法制
◆本章考情分析
本章为《税法》科目考试的非重点章,以单项选择题、多项选择题命题,一般不超过2分。
◆本章内容：3节
第一节税务行政处罚
第二节税务行政复议
第三节税务行政诉讼
◆本章基本内容框架
◆本章内容讲解
第一节税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。
1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；
对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。
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第二章增值税法（八）第五节一般计税方法应纳税额的计算二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）（二）营改增后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策原增值税纳税人是指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称《增值税暂行条例》）缴纳增值税的纳税人，其有关进项税额抵扣的政策如下:1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
3.原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
4.原增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额（基本规定；掌握）1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4.对于进口货物，由于纳税人取得的合法的海关进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据，因此纳税人进口货物向境外实际付款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
5.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于使用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税劳务。
中国注册会计师2017年考试《税法》第十三章高频考点
第十三章税务行政法制【高频考点1】税务行政处罚一、税务行政处罚的原则(一)法定原则法定依据;法定机关设定;法定机关实施;法定程序实施。
(二)公正、公开原则处罚规定公开;处罚程序公开。
(三)以事实为依据原则(四)过罚相当原则(五)处罚与教育相结合原则(六)监督、制约原则二、税务行政处罚的设定和种类(能力等级2)(一)税务行政处罚的设定【例题·多选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。
(2010年)A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元【答案】ACD(二)税务行政处罚的种类(掌握)现行执行的税务行政处罚种类主要有三种：(1)罚款。
(2)没收财物和违法所得。
(3)停止出口退税权。
【提示】行政处罚不局限于行政罚款。
【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。
A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.没收财物和违法所得【答案】ACD四、税务行政处罚的简易程序(了解，能力等级2)基本特征是当场填写《税务行政处罚决定书》。
简易程序的适用条件：1.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为。
2.给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
【提示】简易处罚程序的特点是当场作出处罚决定，但不一定当场交罚款。
简易处罚程序的金额不可能涉及听证程序，但可以涉及复议、诉讼程序。
五、税务行政处罚的一般程序(能力等级2)听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。
税务行政诉讼--注册会计师辅导《税法》第十三章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义3税务行政诉讼一、税务行政诉讼的概念税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。
税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提，这是税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别，具体体现在：1.被告必须是税务机关，或经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或组织。
2.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。
3.因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经税务行政复议程序，即复议前置。
二、税务行政诉讼的原则（一）人民法院特定主管原则（二）合法性审查原则（三）不适用调解原则（四）起诉不停止执行原则（五）税务机关负举证责任原则（六）由税务机关负责赔偿的原则三、税务行政诉讼的管辖（一）级别管辖（二）地域管辖（三）裁定管辖：是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。
四、税务行政诉讼的受案范围（一）税务机关作出的征税行为——复议前置（二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为（三）税务机关作出的行政处罚行为（四）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为（五）税务机关作出的税收保全措施（六）税务机关作出的税收强制执行措施（七）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为（八）税务机关的复议行为【考题·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范围有（）。
A.税务机关通知银行冻结其存款的行为B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为C.税务机关对其所缴的税款没有上交国库的D.税务机关制订的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为[答疑编号5787130106]。
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十三章(1)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十三章(1)第十三章税务行政法制第一节税务行政处罚税务行政处罚的原则(一)法定原则法定依据;法定机关设定;法定机关实施;法定程序实施。
(二)公正、公开原则处罚规定公开;处罚程序公开。
(三)以事实为依据原则(四)过罚相当原则(五)处罚与教育相结合原则(六)监督、制约原则【知识点】：税务行政处罚的种类税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件4种(仅限于此4种)。
【辨析1：责令限期改正VS行政处罚】(1)性质不同：责令限期改正是一种行政命令。
(2)内容不同：责令限期改正是对违法行为后果及其行为本身的纠正;行政处罚是一种制裁(纠正和制裁往往是需要同时实施的)。
(3)形式不同：责令限期改正包括责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等。
【辨析2：收缴或者停售发票VS行政处罚】(1)收缴或者停售发票不是税务行政处罚，而是一种执行罚性质的间接强制执行措施。
(2)作为一种间接强制执行形式，目前《行政强制法》没有规定，属于特别法规定的间接强制执行类型(2012年新增)。
【解释】“税务行政处罚的种类”是多选题的绝佳出题点，有两个方向的干扰选项：(1)属于行政处罚，但不属于税务行政处罚的种类，如警告、行政拘留;(2)税务机关常为的，但并非税务行政处罚的相关措施，如责令限期改正(责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整)、收缴或者停售发票、通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证(VS吊销税务许可证)、停止抵扣(VS停止出口退税权)、加收滞纳金(税款征收措施)等。
纳税义务人与征税范围--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1纳税义务人与征税范围个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
一、纳税义务人中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
【解释1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
【解释2】按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
住所标准：习惯性居住地时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。
【解释3】对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。
上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。
二、征税范围——目前共 11项（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
注意的问题：1.不予征税项目：（1）独生子女补贴。
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
（3）托儿补助费。
（4）差旅费津贴、误餐补助。
2.了解内部退养人员工薪征税问题3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
税务行政复议--注册会计师辅导《税法》第十三章讲义2
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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义2
税务行政复议
税务行政复议是指当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。
我国税务行政复议具有以下特点：
1.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为作为前提。
2.税务行政复议因当事人的申请而产生。
3.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。
4.税务行政复议与行政诉讼相衔接。
一、税务行政复议的机构和人员
二、税务行政复议的受案范围
三、税务行政复议管辖
1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的向其上一级国家税务局申请行政复议。
2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政。
注册会计师-《税法》基础精讲-第十三章 税收征收管理法(13页)
第十三章税收征收管理法本章考情分析税收征收管理法在最近3年考试中的平均分值约为2.5分，是CPA考试的非重点章节。
税收征收管理法属于我国税法体系中的程序法范畴，与实体法各个税种章节有着迥然不同的特点。
本章内容繁杂零散，集中了大量时间性、程序性的规定，需要理解的知识点少，需要记忆的知识点多，重点、考点也不明显，需要考生多做练习题来巩固记忆。
本章考试易出单选、多选题，也可以与其他税种或行政法制内容混合出综合题。
随着政府简政放权的不断推进，税收征管工作流程和方式发生了令人眼花缭乱的变化，2019年教材收录了一些细碎调整变化。
但由于我国的税收征管法尚未修订完成，本章很多内容（如有关国税地税的表述、偷税的概念等）沿用以前的说法，也存在将征管法与其他法规、规章的不同表述混用（如开业税务登记与设立税务登记混用）的现象，有待新一轮国家税收征管体制改革完成后，《征管法》进行修订完善来加以明确。
2019年教材的主要变化1.增加税务登记的具体内容。
2.增加优化办理企业税务注销程序的政策。
3.增加停业复业登记的具体规定。
4.增加发票管理和检查的内容。
5.增加网络发票管理的政策规定。
6.增加了纳税信用管理试行办法的适用范围。
7.更新了纳税信用级别及标准。
本章重难点精讲先理顺教材的逻辑关系，再学习重要考点。
概述——基础管理——征收——检查——处罚之后是特殊管理——担保——信用管理考点1：税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。
海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。
目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。
这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
【例题·单选题】下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。
（2018年）A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征消费税【答案】A【提示】税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门考点2：税务登记管理的重点内容税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
注册会计师税法第十三章 税收征收管理法含解析
注册会计师税法第十三章税收征收管理法含解析一、单项选择题1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.纳税人负有增值税和消费税纳税申报义务，但连续三个月未申报增值税的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用B.纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，但允许其发票领用簿和发票的使用C.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人专门申请解除D.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报后，需要其到主管税务机关专门申请解除非正常状态2.根据《税收征管法》的规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
纳税人的停业期限不得超过（）。
A.1个月B.6个月C.1年D.5年3.2.纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，应当自市场监管部门变更登记之日起（）内，向原税务登记机关如实提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。
A.5日B.15日C.30日D.60日4.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。
A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D.纳税人变更经营范围5.下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（）。
A.经税务所长批准后即能施行B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款D.可由1名税务人员单独执行货物查封6.下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（）。
A.查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位B.定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位C.委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收D.查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位7.下列关于税款优先的原则中，表述错误的是（）。
《新编税法教程》第十三章
一、账簿、凭证管理
（三）税控管理
税控管理是指税务机关利用税控装置对纳税人的生产、经营情况进行 监督和管理，以保障国家税收收入，防止税款流失，提高税收征管工作效 率，降低征收成本的各项活动的总称。
国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当 按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改变税控装置。
（2）对会计核算的要求
纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完 整核算其收入或者所得。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前，将会计 电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
一、账簿、凭证管理
（一）账簿、凭证管理
2．关于对财务会计制度的管理
（1）备案制度
我国税收的征收机关有税务、海关等部门，税务机关 征收各种工商税收，海关征收关税。《税收征管法》只适 用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。海关征收的 关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规 定。农税征收机关负责征收的耕地占用税和契税的征收管 理，由国务院另行规定。
二、税收征收管理法的遵守主体
“一照一码”则是在此基础上更进一步，通过“一口受理、并联审 批、信息共享、结果互认”，实现由工商行政管理部门核发载有18位的 “统一社会信用代码”的营业执照，企业无须再次进行税务登记，也不 再领取税务登记证。
一、实行“一照一码”后的设立开业登记
2．“五证合一、一照一码”登记制度
2016年6月30日，国务院办公厅颁发《关于加快推进“五证合一、一 照一码”登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号），在“三证合 一”登记制度改革的基础上，再整合社会保险登记证和统计登记证，实现 “五证合一、一照一码”，“五证合一、一照一码”制度从2016年10月1 日起正式实施。
2023年注册会计师《税法》 第13讲 税收征收管理法
2012年机考后客观题和主观题考频（共11年）考点考频年份征管法的适用范围2次2015年和2018年税务登记管理5次2013年设立、变更时限2016年和2018年注销税务登记情形2019年承诺制容缺办理的情形2021年账簿，报表，凭证保存期限纳税申报管理3次2017年纳税申报对象2013年纳税申报方式2022年纳税申报方式（简易申报含义）税款征收制度-代扣代缴、代收代缴税款制度1次2014年税款征收制度-延期纳税制度2次2017年和2021年税款征收制度-税收调整制度1次2021年关联方业务调整期限税款征收制度-税额核定制度1次2022年核定税额情形税款征收制度-税收保全措施6次2012年2次2013年2020年2021年2022年税款征收制度-税收强制执行措施1次2022年税款征收制度-税款的退还和追征制度1次2014年税款征收制度-企业破产清算中的税收征管2次2020年和2021年税务检查的方法1次2016年法律责任1次2021年（客观题）纳税保证4次2015年和2018年不得作为纳税保证人的情形2012年担保能力2022年可以作为纳税保证人的情形纳税抵押5次2012年可以抵押的财产2014年可以抵押的财产2020年可以抵押的财产2022年可以抵押的财产（2次）纳税质押1次2016年纳税信用管理3次2019年2020年纳税信用修复2022年税务文书电子送达规定1次2020年主观题考点7次消费税委托加工受托方未代收代缴税款的法律责任（4次）2021年消费税计算问答题考核企业未按期缴纳税款依据征管法应如何处理以及逾期未缴纳税款，依据税收征管法应采取什么措施2022年企业所得税综合题考核企业少缴税款的情形下将面临的法律责任2022年计算问答题企业少缴税款逾期300天，税务机关责令该企业限期缴纳欠税，企业逾期至检查时仍未缴纳，说明该税款是否可追征并说明理由，并计算其应追征滞纳金金额，企业有一大批库存商品，税务机关应采取什么措施履行其纳税义务 一、税收征管法的适用范围一、税收征管法的适用范围适用《征管法》凡依法由税务机关征收的各种税收不适用《征管法》海关征收的关税、船舶吨税及代征的增值税、消费税由税务机关征收的一部分政府收费，如教育费附加 二、税务管理二、税务管理 （一）税务登记管理1.设立税务登记（30日）【建议记忆】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。