疫情防控增值税优惠政策讲解
财税2020年13号公告
财税2020年13号公告尊敬的各位纳税人：根据财政部和国家税务总局的要求，我国财税政策将进行调整和优化，以应对经济形势的变化和市场环境的挑战。
特此发布2020年第13号公告，具体内容如下：一、增值税政策调整针对新冠疫情给企业生产经营带来的影响，自本公告发布之日起至2020年12月31日，对以下企业进行增值税减免:1.1 受疫情影响积极参与防控和抗疫工作的医药、医疗器械、防疫物资生产企业、物流企业等，免征增值税。
1.2 受疫情影响较大的餐饮、旅游、娱乐等服务行业企业，减按3%的简易征收率缴纳增值税。
1.3 受疫情严重影响并出现连续不及预期增长的企业，减按1%的简易征收率缴纳增值税。
二、个税政策调整根据国家发展计划委员会的确定，从2020年1月1日起，调整个人所得税起征点至标准月收入为5000元。
超过该标准的部分将按照调整后的税率进行缴纳。
三、营业税政策调整由于增值税率调整，为减轻企业负担，自2020年1月1日起，全面停征营业税。
四、企业所得税优惠措施在当前经济形势下，为促进企业发展和带动经济增长，自2020年1月1日起，对符合条件的新兴产业企业给予企业所得税优惠措施，具体如下：4.1 新兴产业企业在前5年内免征企业所得税。
4.2 从第6年开始，新兴产业企业可享受50%的企业所得税减免。
4.3 对于科技创新型企业，年度研发费用可全额扣除。
五、个体工商户纳税优惠针对个体工商户的特殊情况，自2020年1月1日起，调整个体工商户纳税优惠政策，具体如下：5.1 个体工商户的日常生活必需品、设备购置等开支可以作为扣除项目，合理降低纳税金额。
5.2 对于个体工商户进行优质服务、创新科技等方面的支出，可享受额外的税收减免和优惠。
六、税务合规奖励为鼓励企业加强税务合规管理，增加税收收入，自2020年1月1日起，推出税务合规奖励政策，具体如下：6.1 税务合规得分高于90分的企业，可享受全年1%的税收优惠。
6.2 税务合规得分高于80分的企业，可享受全年0.5%的税收优惠。
新冠肺炎疫情防控税收优惠政策汇总
【政策依据】
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号） （2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4 号）
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二、支持物资供应
3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
【享受主体】 疫情防控重点保障物资生产企业
【优惠内容】 自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量 留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公 告2020年第10号）
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一、支持防护救治
2.个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税
【享受主体】 取得单位发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金） 的个人
纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入 免征增值税的，免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将 相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税 申报明细表》相应栏次。
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政策汇总
三、鼓励公益捐赠 8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许 企业所得税或个人所得税税前全额扣除； 9.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除； 10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附 加； 11.扩大捐赠免税进口范围。 四、支持复工复产 12.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。
增值税的减免政策解读
增值税的减免政策解读增值税是我国的一种重要税种，它广泛应用于商品和劳务的生产、销售和进口环节。
为了促进经济发展和减轻纳税人负担，我国实施了一系列的增值税减免政策。
本文将对这些政策进行解读，以帮助读者更好地了解增值税的减免措施。
一、普通纳税人增值税减免政策1. 增值税进项税额抵扣普通纳税人在纳税时可以通过抵扣进项税额来减少应缴纳的税款。
具体来说，纳税人可以将购买用于生产、经营或者服务的货物、劳务和固定资产等发生的增值税纳入进项税额，与销项税额相抵扣。
这样，在计算最终应纳税额时，可以抵扣相应的进项税额，减轻纳税负担。
2. 小规模纳税人增值税减免政策对于特定类型的小规模纳税人，我国采取了一些减免措施，以降低其纳税负担。
比如，对年销售额不超过30万元的小规模纳税人，可以享受增值税免征政策，即不需要缴纳增值税；对年销售额在30万元至100万元之间的小规模纳税人，可以按照一定比例征收增值税。
二、特定行业的增值税减免政策1. 农业、林业、畜牧业和渔业在农林牧渔业方面，我国实施了一系列的增值税减免政策。
例如，农、林、牧、渔业生产者销售自产的农产品、林产品、牲畜和水产品等，可以免征增值税。
这一政策的出台旨在鼓励农业和渔业的发展，促进农民收入增加。
2. 文化、体育和娱乐业文化、体育和娱乐业也享受着一些增值税减免政策。
举例来说，对于免费提供演出、展览、文化娱乐等活动的文化、体育和娱乐场所，可以免征增值税。
这一政策的实施有助于提升无形资产的价值和文化产业的发展。
三、进口环节的增值税减免政策在进口环节，我国也采取了一些减免政策，以鼓励进口和促进国际贸易的发展。
1. 跨境电商零售进口增值税政策跨境电商零售进口是指通过电子商务平台向个人购买并且直接通过邮政快递发货的方式进口商品。
我国对跨境电商零售进口商品实施了一系列的增值税减免政策。
对于食品、保健品、化妆品等少量且低价值商品，可以免征增值税。
2. 进口环节增值税缴税政策在进口环节，根据不同的商品和业务特点，我国对增值税征收方式也有所调整。
疫情后国家对企业的扶持政策
疫情后国家对企业的扶持政策内容导航国家对企业的优惠政策企业优惠政策热点问题小微企业税收优惠政策企业如何渡过经济难关疫情后国家对企业的扶持政策 1(一)延期缴纳税款对受疫情影响，不能按期办理纳税申报的中小企业，依法准予延期申报;符合延期缴纳税款条件的，依法准予延期缴纳税款，最长期限不超过3个月。
(二)增值税税收优惠政策一是对疫情防控重点保障物资生产企业，增值税增量留抵税额全额退还。
二是对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。
三是对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
四是对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税及附加。
(三)延期缴纳社会保险费对受疫情影响，用人单位无法按时缴纳企业社保费的，可延期至疫情结束后3个月内缴费，期间不加收滞纳金。
(四)延期缴纳住房公积金6月底前，企业可申请缓缴住房公积金，在此期间对职工因受疫情影响未能正常还款的公积金贷款，不作逾期处理。
(五)房产税、城镇土地使用税减免在本次疫情当中，四川省可以说是疫情受到损失比较重的地区，像平常正常经营的企业，都有大批受到了严重的影响，无法正常经营和生产。
而对于受影响比较严重的中小型企业，在疫情期间可减免房产税、城镇土地使用税。
疫情后国家对企业的扶持政策 21、根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2、对于广东省内的小型微利企业，根据关于我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(粤财法〔2019〕6号)，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
疫情防控相关税费政策
疫情防控相关税费政策为贯彻落实好党中央、国务院决策部署，加强新型冠状病毒肺炎疫情防控工作，缓解疫情对经济和企业发展的影响，国家税务总局广州市税务局根据现行税收政策法规，梳理了助力疫情防控工作相关税费支持政策，包括支持医疗救治、鼓励科研攻关、支持物资供应、支持受疫情影响行业、支持公益性捐赠、支持补助救济、其他与疫情防控相关的政策等七大类共62项税费政策，助力纳税人及时享受各项税费支持政策，降低疫情带来的不利影响，促进经济和企业发展。
今后国家如出台新的疫情防控支持政策，将一并执行落实。
目录一、支持医疗救治（一）医疗机构提供的医疗服务免征增值税（二）非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税（三）营利性医疗机构自取得执业登记之日起，3年内对自产自用的制剂免征增值税（四）血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税(五)卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税(六)非营利医疗机构、卫生机构符合税法规定条件的，其取得的捐赠收入免征企业所得税（七）非营利性医疗机构自用的房产免征房产税（八）营利性医疗机构自取得执业登记之日起，3年内自用的房产免征房产税（九）疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征房产税（十）血站自用的房产免征房产税（十一）非营利性医疗机构自用的土地免征城镇土地使用税（十二）营利性医疗机构自取得执业登记之日起，3年内自用的土地免征城镇土地使用税（十三）疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免征城镇土地使用税（十四）血站自用的土地免征城镇土地使用税（十五）医疗机构占用耕地免征耕地占用税（十六）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事用途的免征契税（十七）增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税（十八）药品生产企业供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围二、鼓励科研攻关（一）研究开发费用税前加计扣除（二）企业委托研究开发费用税前加计扣除优惠（三）技术转让、技术开发免征增值税（四）居民企业转让技术所得免征或减半征收企业所得税（五）为符合条件的研发机构办理采购国产设备退税（六）企业被认定为国家重点扶持的高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税（七）高新技术和科技型中小企业亏损弥补年限延长至10年三、支持物资供应（一）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税（二）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税（三）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（四）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税（五）政府储备食用植物油的销售免征增值税（六）对商品储备管理公司及其直属库资金账簿、购销合同免征印花税（七）商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产免征房产税（八）商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地免征城镇土地使用税（九）抢险救灾物资运输凭证免征印花税四、支持受疫情影响行业（一）对于受疫情影响的用人单位，无法按时缴纳企业职工养老保险费、失业保险费、工伤保险费的，可延期至疫情解除后三个月内缴费，期间不加收滞纳金（二）对因疫情影响的定期定额户结合实际情况调整定额（三）增值税小规模纳税人免征增值税（四）小型微利企业所得税优惠（五）增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（六）小型微型企业借款合同免征印花税（七）金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税（八）企业实际发生的资产损失，准予在企业所得税税前扣除（九）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转（十）企业发生的合理的劳动保护支出，准予在企业所得税前扣除（十一）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入（十二）对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织取得各级人民政府拨付的财政资金准予作为不征税收入（十三）纳税人纳税确有困难可依法申请房产税减免（十四）纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难可依法申请困难减免五、支持公益性捐赠（一）企业发生的公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时扣除（二）个人发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除（三）无偿提供服务或无偿转让无形资产、不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售缴纳增值税（四）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与社会福利、公益事业的，不征收土地增值税（五）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税六、支持补助救济（一）个人取得的福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税（二）个人取得的保险赔款免征个人所得税（三）符合条件的工伤保险待遇免征个人所得税七、其他与疫情防控相关的政策（一）广州降低职工社会医疗保险缴费率（二）广州下调工伤保险缴费费率(三)广州下调失业保险浮动费率（四）残疾人就业保障金征收优惠（五）文化事业建设费减征优惠（六）文化事业建设费免征优惠一、支持医疗救治（一）医疗机构提供的医疗服务免征增值税【优惠内容】医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
增值税税收优惠政策都有哪些
增值税税收优惠政策都有哪些在我国的税收体系中，增值税是一项重要的税种。
为了促进经济发展、支持特定行业和企业，以及实现一定的政策目标，国家出台了一系列增值税税收优惠政策。
这些政策旨在减轻企业负担，激发市场活力，推动产业升级和创新发展。
接下来，让我们详细了解一下常见的增值税税收优惠政策都有哪些。
首先，小规模纳税人的增值税优惠政策是比较常见且广受关注的。
小规模纳税人通常是指年销售额未超过一定标准的纳税人。
对于小规模纳税人，增值税征收率相对较低。
而且，在一定销售额范围内，还可能享受免征增值税的政策。
这对于众多小型企业和个体工商户来说，是一项实实在在的减负措施，有助于他们降低经营成本，增强生存和发展的能力。
其次，农业相关的增值税优惠政策也是重要的一部分。
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
这是因为农业是国民经济的基础产业，为了保障农业生产的积极性，促进农业的稳定发展，给予了这一优惠。
此外，与农业生产相关的一些生产资料，如化肥、农药、农机等，在符合规定的情况下，也可能享受增值税的减免优惠。
再者，对于一些特定的行业和业务，也有增值税的优惠政策。
比如，供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。
这一政策体现了对民生领域的关注和支持，保障了居民冬季的采暖需求。
还有，文化、体育等公共服务领域的一些业务，也可能根据相关政策享受增值税的减免，以促进这些领域的发展，丰富人民群众的精神文化生活。
在技术创新和研发方面，增值税优惠政策也发挥着重要的激励作用。
对于纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
这鼓励了企业加大研发投入，推动技术进步和创新，提高企业的核心竞争力，有助于促进产业的转型升级和经济的高质量发展。
另外，在促进就业和保障残疾人权益方面，增值税也有相应的优惠政策。
例如，安置残疾人的单位和个体工商户，符合一定条件的，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
这既为残疾人提供了就业机会，保障了他们的生活，也为企业减轻了负担，实现了社会效益和经济效益的双赢。
疫情期间进行定向捐赠的税收优惠政策--关于财政部税务总局2020年第9号公告的解读
疫情期间进⾏定向捐赠的税收优惠政策--关于财政部税务总局2020年第9号公告的解读2020年初，全国突发新型冠状病毒感染的肺炎疫情（以下简称“疫情”）。
为有效控制疫情蔓延，国家及各省市采取了各种管控措施，⽽企业正常的⽣产经营也都受到了严重的影响。
如何尽可能有效降低疫情的影响，充分利⽤好国家给的税收优惠政策，也成了许多企业需要考虑的问题。
本篇⽂章采⽤问答的形式帮助企业了解财政部、税务总局2020年第9号公告的内容。
1、问：根据财政部、税务总局2020年第9号公告的规定，在疫情防控期间企业和个⼈享受税收优惠捐赠的途径有哪些？答：根据财政部、税务总局2020年第9号公告的规定，企业和个⼈通过公益性社团组织和县级以上⼈民政府及其部门等国家机关捐赠，或者直接向定点医院捐赠物品，享受所得税税前扣除优惠。
此公告较之前的税收政策增加了定点医院这⼀捐赠途径。
2、问：根据财政部、税务总局2020年第9号公告的规定，在疫情防控期间进⾏捐赠，企业和个⼈所得税的税收优惠有哪些？与之前税收政策相⽐，有哪些特殊的地⽅？答：根据财政部、税务总局2020年第9号公告规定，企业和个⼈通过公益组织和县级以上政府及部门捐赠现⾦和物品，或者直接向定点医院捐赠物品，计算应纳税所得额时可全额扣除。
⽽之前税收政策规定，通过公益组织和县级以上政府及部门捐赠的现⾦和物品，企业所得税在企业年度利润总额12%以内扣除，超出部分可结转三年；个⼈所得税在申报的应纳税所得额30%以内扣除。
直接捐赠的现⾦和物品，不允许扣除。
通过两者的对⽐可以发现财政部、税务总局2020年第9号公告与之前税收政策相⽐有⼀个很⼤的不同就是允许直接捐赠现⾦和物品，且⽆论是通过公益组织和县级以上政府及部门捐赠现⾦和物品，还是直接向定点医院捐赠物品，计算应纳税所得额时都是可以全额扣除的。
3、问：根据财政部、税务总局2020年第9号公告的规定，在疫情防控期间进⾏捐赠，企业和个⼈可以享受的增值税、消费税城建及附加的税收优惠有哪些？答：根据财政部、税务总局2020年第9号公告的规定，单位和个体⼯商户将⾃产、委托加⼯或购买的货物，通过公益性社会组织和有关国家机关，或者直接向定点医院捐赠的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加。
疫情防控背景下国家税收优惠政策对企业税负影响分析--基于财税处理角度
产能，于 2020 年 2 月购进一台单位价值 850 万元的医用 证疫情防控所需物资的生产供应，又可以使企业获得国
防护服生产设备，经调试后于当月投入使用。假设该企业 家税收让利的好处，有利于企业节约税费现金的流出。
2020 年度会计利润 1000 万元，营业收入 4990 万元，企业 4 企业如何用好疫情期间国家税收优惠政策的建议
《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺 炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第 8 号）规定， 自 2020 年 1 月 1 日起，对疫情防控重点保障物资生产企 业为扩大产能新购置的相关设备，可以作为当期成本费 用，在计算当年企业所得税时一次性扣除。
疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所 得税税前扣除政策的，在优惠政策管理方面参照《国家税 务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题 的公告》（2018 年第 46 号）的规定执行，企业纳税申报时将 相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣 除”行次。 2 疫情防控物资生产企业购置设备一般情况下的财税处理 2.1 一般情况下的会计处理
实务园地
疫情防控背景下国家税收优惠政策对企业税负影响分析
——基于财税处理角度
◎文 / 周作阳
摘 要：在 2020 年 5 月 27 日结束的两会上，政府工作 报告首次没有提出 2020 年下半年 GDP 增长目标，这表明 新冠肺炎疫情对我国经济的不利影响未来仍旧存在。为 了助力企业渡过难关 , 国家税务总局、财政部出台了一系 列税收优惠政策，目的是减轻企业税收负担，从而有效刺 激消费，推动经济稳定增长。文章利用财税处理方法，具 体研究对比分析了国家防疫税收优惠政策的执行，以及 对税负的影响程度，并针对企业如何更好、更大限度地执 行疫情期间的国家税收优惠政策提出相关建议。
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PART01
第一部分 支持物资供应
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支持 物资供应
• （一）疫情防控重点保障物资生产企业增值
税留抵退税
• （二）疫情防控重点保障物资运输收入免征
增值税
• （三）公共交通运输服务收入免征增值税 • （四）生活服务收入免征增值税 • （五）为居民提供必需生活物资快递收派服
务收入免征增值税
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• 政策简介
• 1.政策目标：支持疫情防控，推动复
工复产，支持经济社会发展大局
• 2.政策框架：涉及增值税的优惠政策
共三批七项优惠，涵盖支持物资供应、 鼓励公益捐赠和支持复工复产三个方 面
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Hale Waihona Puke 三大举措 支持防控疫情01
支持物资供应
鼓励公益捐赠
02
3
03
支持复工复产
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