慈善捐赠税收优惠政策
慈善捐赠税务申报与优惠政策
慈善捐赠税务申报与优惠政策慈善事业的发展对于社会的进步和稳定起着重要的作用。
为了鼓励和支持慈善捐赠，各国都出台了相应的税收政策和优惠政策，以降低慈善组织和个人的税负，增加慈善捐赠的积极性。
在本篇文章中，我们将探讨慈善捐赠税务申报的相关内容，并介绍一些常见的优惠政策。
一、慈善捐赠税务申报的基本要求慈善捐赠税务申报是指慈善组织或个人按照国家税务部门的规定，对其所进行的慈善捐赠进行申报和缴税的过程。
在慈善捐赠税务申报时，需要填写相关的表格，如捐赠申报表、收据等，并结合相关证明材料进行提交。
申报时需要提供准确的捐赠金额、捐赠对象等信息，并保证申报过程合规、真实、准确。
根据国家税收管理的相关规定，慈善组织和个人需要按照规定的时间节点进行申报，同时需要保存好相关的申报材料和凭证，以备税务部门的核查和审计。
对于申报不实、虚假或者逃避申报的行为，税务部门将依法追究责任，并可能采取相应的行政或刑事处罚。
二、慈善捐赠税务优惠政策为了鼓励慈善捐赠，各国纷纷出台了慈善捐赠税务优惠政策。
这些政策旨在减轻捐赠人的税负，进一步促进慈善事业的发展。
以下是一些常见的优惠政策：1. 捐赠税务抵扣：许多国家允许慈善捐赠者将其捐赠金额在个人所得税或企业所得税中进行抵扣。
抵扣金额一般是捐赠金额的一定比例，具体比例会根据捐赠对象和捐赠类型的不同而有所差异。
例如，某国允许个人将其捐赠金额的30%在个人所得税中进行抵扣，这意味着捐赠者可以减少相应的纳税金额。
2. 慈善组织免税：许多国家为注册的慈善组织提供了免税待遇，即慈善组织在符合一定条件的情况下可以免除企业所得税或其他相关税种的缴纳。
这意味着慈善组织可以将更多的资源用于慈善事业，增强其可持续发展的能力。
3. 捐赠遗产税减免：一些国家为慈善捐赠者提供了遗产税的减免政策。
当捐赠者在遗嘱中将财产捐赠给慈善组织时，这部分财产可以免征遗产税。
这种政策鼓励人们通过遗嘱来支持慈善事业，为社会留下更多的精神和物质财富。
捐赠所得税扣除标准
捐赠所得税扣除标准捐赠所得税扣除标准是指在个人或者企业进行慈善捐赠时，可以享受的税收优惠政策。
在我国，捐赠所得税扣除标准是指符合条件的捐赠可以在个人所得税或企业所得税的计算中予以扣除。
这一政策的出台，旨在鼓励更多的人参与公益事业，推动社会公益事业的发展。
首先，个人捐赠所得税扣除标准是指个人捐赠给公益慈善组织的捐赠款项可以在个人所得税计算中予以扣除。
根据我国《个人所得税法》的规定，个人捐赠给公益慈善组织的捐赠款项可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
具体扣除标准按照《财政部国家税务总局关于慈善捐赠个人所得税政策的通知》的规定执行，捐赠所得税扣除标准为捐赠金额不超过年度收入的30%。
其次，企业捐赠所得税扣除标准是指企业进行公益慈善捐赠时，可以在企业所得税计算中享受扣除优惠。
根据我国《企业所得税法》的规定，企业进行公益慈善捐赠的捐赠款项可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
具体扣除标准按照《财政部国家税务总局关于企业捐赠慈善公益事业所得税政策的通知》的规定执行，捐赠所得税扣除标准为捐赠金额不超过年度利润的12%。
需要注意的是，无论是个人还是企业进行捐赠，都需要符合一定的条件才能享受捐赠所得税扣除的优惠政策。
首先，捐赠款项必须捐赠给符合资格的公益慈善组织，捐赠方需取得相应的捐赠证明。
其次，捐赠款项必须用于公益慈善事业，不能用于个人或企业的其他用途。
最后，捐赠款项的数额不能超过规定的扣除标准，超出部分不予扣除。
在实际操作中，个人和企业在进行捐赠时，应当注意保存好相关的捐赠证明和捐赠凭证，以便在申报个人所得税或企业所得税时能够提供相应的证明材料。
此外，还应当了解捐赠所得税扣除的具体政策和标准，避免因为不了解规定而导致捐赠款项无法享受相应的税收优惠。
总的来说，捐赠所得税扣除标准是我国税收政策中的一项重要举措，旨在鼓励更多的人参与公益慈善事业，推动社会公益事业的发展。
个人和企业在进行捐赠时，应当遵守相关规定，合法合规地享受相应的税收优惠政策。
财产捐赠的税收优惠政策有哪些
财产捐赠的税收优惠政策有哪些在当今社会，财产捐赠不仅是一种爱心的传递，也是一种社会责任的体现。
为了鼓励更多的个人和企业积极参与捐赠活动，国家出台了一系列的税收优惠政策。
这些政策旨在减轻捐赠者的负担，同时促进社会公益事业的发展。
接下来，让我们详细了解一下财产捐赠的税收优惠政策都有哪些。
首先，对于个人捐赠，根据我国相关税法规定，如果个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
比如说，一位纳税人一年的应纳税所得额是 10 万元，如果他向符合条件的公益组织捐赠了 2 万元，而这 2 万元未超过应纳税所得额的30%（即 3 万元），那么这 2 万元就可以在计算应纳税额时扣除。
这意味着他的应纳税所得额将减少为 8 万元，从而减轻了纳税负担。
此外，对于一些特定的捐赠项目，国家实行全额税前扣除。
比如，个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠、对公益性青少年活动场所的捐赠、对红十字事业的捐赠、对福利性非营利性老年服务机构的捐赠以及通过中国老龄事业发展基金会等用于公益救济性的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。
对于企业捐赠，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
假设一家企业年度利润总额为 1000 万元，当年向符合条件的公益组织捐赠了 100 万元。
由于 100 万元未超过年度利润总额的 12%（即120 万元），所以这 100 万元可以在当年计算应纳税所得额时扣除。
需要注意的是，无论是个人还是企业，要享受这些税收优惠政策，捐赠必须通过符合条件的公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关进行。
同时，捐赠的财产应当是合法的、用于公益慈善目的的。
公益性捐赠扣除标准
公益性捐赠扣除标准公益性捐赠是指个人或者企业出于公益目的向符合资格的公益组织捐赠财产或者提供服务的行为。
在我国，对于公益性捐赠，国家出台了一系列的税收优惠政策，其中包括对公益性捐赠的扣除标准。
本文将就公益性捐赠扣除标准进行详细介绍。
首先，对于个人捐赠者而言，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四十六条的规定，个人对慈善、教育、科学、文化、卫生等公益事业的捐赠，在计算应纳税所得额时可以扣除。
具体扣除标准为捐赠额不超过其上一纳税年度收入的 30%。
此外，对于个人在捐赠过程中产生的合理费用支出，也可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
其次，对于企业捐赠者而言，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条的规定，企业对慈善、教育、科学、文化、卫生等公益事业的捐赠，在计算应纳税所得额时可以扣除。
具体扣除标准为捐赠额不超过其当年利润总额的 12%。
对于企业在捐赠过程中产生的合理费用支出，同样可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
需要注意的是，对于公益性捐赠的扣除标准，个人和企业都需要在捐赠之后及时取得相应的捐赠证明，并在纳税申报时提交相关证明材料。
此外，对于涉及到特定领域的公益性捐赠，如教育、科学、文化、卫生等，国家还会根据实际情况制定相应的税收优惠政策，以鼓励更多的个人和企业参与到公益事业中来。
总的来说，公益性捐赠扣除标准的出台，旨在激励更多的个人和企业积极参与公益事业，为社会公益事业的发展提供更多的支持。
同时，也为个人和企业在纳税过程中提供了一定的税收优惠政策，从而减轻了纳税负担，促进了公益事业的蓬勃发展。
综上所述，公益性捐赠扣除标准对于个人和企业而言都具有重要的意义，希望更多的人能够了解并参与到公益事业中来，共同推动社会公益事业的发展。
同时，也希望国家能够进一步完善相关政策，为公益性捐赠者提供更多的支持和激励，共同营造良好的公益氛围。
个人所得税如何通过慈善捐赠来合法减税
个人所得税如何通过慈善捐赠来合法减税在当今社会，个人所得税是我们每个人都需要面对的一项税务义务。
然而，很多人可能不知道，通过进行慈善捐赠，我们不仅能够为社会做出贡献，还可以在一定程度上合法减少个人所得税的负担。
接下来，让我们详细了解一下个人所得税如何通过慈善捐赠来实现合法减税。
首先，我们要明白慈善捐赠减税的法律依据。
在我国的税收法规中，明确规定了个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
这就为我们通过慈善捐赠减税提供了法律保障。
那么，具体可以通过哪些方式进行慈善捐赠呢？常见的方式包括向慈善组织捐赠资金、物品，或者提供志愿服务等。
比如，您可以向依法成立的慈善基金会、社会团体、社会服务机构等捐赠现金；如果您有闲置的物品，如衣物、书籍、电器等，也可以捐赠给相关的慈善机构；此外，参与慈善组织的志愿服务活动，如为贫困地区的孩子授课、为灾区群众提供心理辅导等，虽然这种方式在计算个人所得税时的扣除方式相对复杂，但同样是一种有意义的慈善行为。
接下来，我们谈谈如何计算慈善捐赠带来的减税额度。
假设您的应纳税所得额为 10 万元，本年度您向符合条件的慈善组织捐赠了 2 万元。
如果按照百分之三十的扣除比例，您可以扣除的捐赠额为 3 万元（10万元×30%），而您实际捐赠了 2 万元，未超过扣除限额，所以这 2 万元可以全额从您的应纳税所得额中扣除。
扣除捐赠额后，您的应纳税所得额就变为 8 万元，相应地，您需要缴纳的个人所得税也会减少。
需要注意的是，在进行慈善捐赠时，一定要确保捐赠的对象是符合条件的慈善组织。
这些组织通常需要在民政部门登记注册，并取得相应的慈善组织资格。
为了避免捐赠行为不被认可，无法享受税收优惠，您可以在捐赠前查询相关组织的资质。
另外，要保存好捐赠的相关凭证。
公益性捐赠扣除标准
公益性捐赠扣除标准公益性捐赠是指个人或者单位出于公益目的，向公益性组织或者用于公益事业的单位捐赠财产或者资金的行为。
为了鼓励更多的人参与公益事业，国家对公益性捐赠给予了税收优惠政策。
在我国，《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》中对公益性捐赠扣除标准做出了明确规定。
首先，个人所得税法规定，个人捐赠给慈善组织的财产或者资金，可以在纳税时依照一定比例从应纳税所得额中扣除。
具体扣除标准为，个人捐赠给慈善组织的财产或者资金，按照其捐赠数额的30%在计算应纳税所得额时予以扣除。
同时，对于个人在每年度累计捐赠超过600元的部分，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
这一政策的出台，有效激励了更多的个人参与公益事业，促进了社会的和谐发展。
其次，企业所得税法也对企业进行公益性捐赠给予了一定的税收优惠政策。
企业对慈善组织的捐赠支出，可以在企业所得税的应纳税所得额中扣除，但应当在计算应纳税所得额时按照一定比例予以扣除。
具体扣除标准为，企业对慈善组织的捐赠支出，按照其捐赠数额的12%在计算应纳税所得额时予以扣除。
对于企业来说，公益性捐赠不仅可以提升企业的社会责任形象，还可以享受税收优惠政策，实现社会效益和经济效益的双赢。
在实际操作中，个人和企业在进行公益性捐赠时，需要注意以下几点，首先，捐赠的对象必须是符合法律法规的慈善组织或者用于公益事业的单位，捐赠的资金或者财产用于公益事业的具体项目，捐赠行为必须是真实、合法、无偿的。
其次，个人和企业在进行公益性捐赠时，需保存好相关的捐赠凭证和证明文件，以便在纳税时能够提供给税务机关进行扣除。
综上所述，公益性捐赠扣除标准的出台，为个人和企业参与公益事业提供了一定的税收优惠政策。
这不仅有利于促进社会公益事业的发展，也有利于提升个人和企业的社会责任感和社会形象。
希望更多的人能够积极参与公益事业，为社会和谐发展贡献自己的一份力量。
我国慈善捐赠税收优惠政策(最新汇总)
增值 税
有权人
权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，将房屋产 权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的不 征土地增值税。
我国慈善捐赠税收优惠政策（最新汇总）
涉及税种
所得 税类
企业 所得 税
个人 所得 税
进口 环节 增值 税Fra bibliotek流转 税类
关税
受惠 主体 企业
慈善组 织
个人
境外捐 赠人、 慈善组
织
优惠内容
《企业所得税法》规定，企业发生的公益慈善捐赠支出，在年度 利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超 过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税 所得额时扣除。 《企业所得税法》规定，“不征税收入”包括财政拨款；依法收取 并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的 其他不征税收入。 《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕 122 号）规定，非营利组织（包括慈善组织）的下列收入为免税 收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除企业所得税法 规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买 服务取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会 费；④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑤财政 部、国家税务总局规定的其他收入。 《个人所得税法》规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公 益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈 善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 《增值税暂行条例》规定，对于外国政府、国际组织无偿援助的 进口物资和设备，免征进口环节增值税。 《慈善法》第八十条规定，境外捐赠用于慈善活动的物资，依法 减征或者免征进口关税和进口环节增值税。 《中华人民共和国进出口关税条例》规定，对于外国政府、国际 组织向我国政府或者境内企业无偿赠送的物资，免征关税。 《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定，对境外捐赠人无 偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫济困、促进教科文卫体等事业发 展、防止污染、保护环境等慈善事业的物资，免征进口关税和进 口环节增值税。
现行公益性捐赠税收政策汇总解析
现行公益性捐赠税收政策汇总解析公益性捐赠是一种社会公益行为，旨在支持社会公益事业的发展和改善社会福利。
为了鼓励和推动公益事业的发展，各国纷纷制定并调整了公益性捐赠税收政策。
中国作为一个发展中的大国，在公益事业的发展过程中也采取了一系列的税收政策来支持和促进公益事业的发展。
本文将对中国现行公益性捐赠税收政策进行汇总解析。
一、公益性捐赠的定义和条件公益性捐赠是指居民、法人或其他组织将财产、资金或其他财务资源无偿捐赠给符合条件的公益组织或公益事业项目的行为。
根据中国现行税法的规定，符合以下条件的公益性捐赠可以享受税收优惠政策：1. 捐赠的对象必须是符合法律法规规定的公益组织或公益事业项目；2. 捐赠的财产、资金或其他财务资源必须真实合法；3. 捐赠行为必须无偿。
二、公益性捐赠的税收优惠政策为了鼓励公益性捐赠，中国税法为符合条件的捐赠者提供了以下税收优惠政策：1. 免征或减免捐赠税：在符合条件的情况下，捐赠者可以免除或减免应缴纳的捐赠税。
具体的免税或减税比例根据当地税务部门的政策执行；2. 所得税优惠政策：符合条件的公益组织可以享受所得税的优惠政策，即免征企业所得税或减征企业所得税。
同时，公益组织从事公益事业的收入可以免征个人所得税；3. 税前扣除政策：捐赠者可以在个人所得税或企业所得税计算前，将捐赠金额直接扣除，减少应纳税额；4. 直接销售公益产品的免税政策：公益组织销售自产的公益产品，可以享受免征增值税、消费税等税收政策。
三、公益性捐赠税收政策的影响和问题公益性捐赠税收政策的出台对于推动社会公益事业的发展起到了积极的促进作用。
然而，在具体实施中，也存在一些问题和争议。
1. 捐赠对应关系的困扰：由于目前的具体政策执行方式并不完善，部分捐赠者无法确定其捐赠金额具体对应的税收优惠政策；2. 捐赠款项的监督和使用情况：社会对于部分公益组织的捐赠款项的使用情况存在质疑和监督不力问题，这也影响了公众对公益性捐赠税收政策的认可度；3. 盈余分配问题：公益组织在依法纳税后，如何合理分配盈余仍然是一个争议点，相关政策需要进一步完善；4. 受益人资格的认定问题：公益组织的受益人资格认定标准尚不统一，这也影响了相关税收政策的执行效果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
慈善捐赠税收优惠政策
截至2006年7月，财政部、国家税务总局已下发文件，先后批准中国妇女发展基金会等共计60个社会团体接受企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量的公益、救济性捐赠后，捐赠人可以在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠，其中可全额扣除的受捐团体有23个。
具体的扣税情况如下：
一、通过向下列社会团体捐赠，可享受税前全额扣除：
1.中国红十字会（见注释）
2.中华健康快车基金会
3.孙冶方经济科学基金会
4.中华慈善总会
5.中国法律援助基金会
6.中华见义勇为基金会
7.宋庆龄基金会
8.中国福利会
9.中国残疾人福利基金会
10.中国扶贫基金会
11.中国煤矿尘肺病治疗基金会
12.中华环境保护基金会
13.中国医药卫生事业发展基金会
14.中国教育发展基金会
15.中国老龄事业发展基金会
16.中国华文教育基金会
17.中国绿化基金会
18.中国妇女发展基金会
19.中国关心下一代健康体育基金会
20.中国生物多样性保护基金会
21.中国儿童少年基金会
22.中国光彩事业基金会
23.第29届奥运会组委会（个人捐赠的暂无规定）
注：（1）中国红十字会指一个系统，包括中国红十字总会和（部分）县级及以上红十字会；（2）地方财政和税务部门对地方性社会团体享受的优惠作出了具体规定的，参照具体规定执行；（3）以捐赠方向分类（相对于接收捐赠的社团而言），享受全额免税规定的还有红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构，以及公益性青少年活动场所等几个方面的捐赠。
二、向下列社会团体捐赠，捐赠人为企业的可在企业年度所得税应纳税额3%以内据实扣除；捐赠人为个人的，可在个人所得税应纳税额30%以内据实扣除：
1.中国青年志愿者协会
2.中国光华科技基金会
3.中国文学艺术基金会（明确企业3％）
4.中国人口福利基金会
5.中国听力医学发展基金会
6.中华社会文化发展基金会（企业10％、个人30％）
7.中国光彩事业促进会
8.中国癌症研究基金会（明确企业3％）
9.中国初级卫生保健基金会
10.中华国际科学交流基金会
11.阎宝航教育基金会
12.中华民族团结进步协会（明确企业3％）
13.中国高级检察官教育基金会
14.民政部紧急救援促进中心
15.中国金融教育发展基金会
16.中国国际民间组织合作促进会
17.中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会
18.中国发展研究基金会
19.陈嘉庚科学基金会
20.中国友好和平发展基金会
21.中国文学基金会
22.中国农业科教基金会
23.中国少年儿童文化艺术基金会
24.中国公安英烈基金会
25.联合国儿童基金会
26.中国国际问题研究和学术交流基金会
27.香江社会救助基金会
28.中国经济改革研究基金会
29.第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会和第十届全国运动会筹委会
30.中国青少年发展基金会（明确企业3%）
31.希望工程基金会（明确企业3%）
32.宋庆龄基金会（明确企业3%）
33.减灾委员会（明确企业3%）
34.中国残疾人联合会（明确企业3%）
35.全国老年基金会（明确企业3%）
36.老区促进会（明确企业3%）
37.中华国际医学交流基金会（明确企业3%）
38.中国之友研究基金会 (注:已因严重违规被撤销登记)
目前有关部门正在进一步研究调整已有的捐赠减免税政策，内外资企业所得税法合并方案的是其中一项重要内容，相信后续政策还会陆续出台，税款抵扣政策中的接受捐赠社团范围还将进一步扩大。
一、有关政策规定
（一）企业所得税
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”。
这里的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
社会团体包括中国红十字会、中国残疾人联合会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
（二）个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。
捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
二、计算程序和方法
为便于享受这项政策的纳税人计算税款，现将具体计算程序明确如下：
（一）企业所得税
1、调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除，计入企业的所得额；
2、将调整后的所得额乘以3%，计算出法定捐赠扣除额；
3、将调整后的所得额减去法定的捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。
企业当期发生的捐赠不足所得额3%的，应据实扣除。
例：某企业在“慈心一日捐”活动中，通过省慈善总会向公益事业捐赠100万元，企业当年调整前的应纳税所得额为1900万元（企业适用33%的企业所得税率，不考虑其他因素）企业应纳税款计算如下：
1、调整所得额：1900+100=2000（万元）
2、计算法定捐赠扣除额：2000×3%=60（万元）
3、计算扣除捐赠后的应纳税所得额：2000—60=1940（万元）
4、计算应纳税款：1940×33%=640.2（万元）
因该企业捐赠的100万元已超过所得额的3%，只能税前扣除60万元；如果企业的捐赠数额不超过所得额的3%，可全额在所得税前据实扣除。
（二）个人所得税
允许扣除的捐赠额=应纳税所得额×30%
应纳个人所得税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率-速算扣除数
例：王某2005年5月份工资、薪金应税收入为3000元，税法规定的费用扣除标准为800元，当月向慈善机构捐赠100元。
其应缴纳的个人所得税计算方法如下：应纳税所得额=3000-800=2200元
允许扣除的捐赠额=2200×30%=660元
应纳个人所得税额=[2200-100]×15%-125=190元
因王某捐赠的100元不超过应纳税所得额的30%，所以允许全额据实扣除；如果捐赠数额已超过应纳税所得额的30%，则只能按30%进行税前扣除，超出部分应并入应纳税所得额计算缴纳个人所得税。
三、办理税收优惠的程序、方法
对于纳税人向慈善机构的公益、救济性捐赠所得税前扣除，这项优惠政策不需要税务部门的审批，纳税人在计算缴纳所得税时可以直接按国家规定扣除。
但纳税人应主动向税务机关提供非营利的社会团体、国家机关出具的向公益事业捐赠的合法凭据及主管税务机关要求提供的其他证明。