《会计制度设计》第五章 会计账簿设计
会计制度设计5(会计账簿设计)1.doc
会计制度设计5(会计账簿设计)1 第五章会计账簿设计章节：●会计账簿设计概述●序时账簿设计●分类账簿设计●备查账簿设计内容：一、复习思考题1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？答：（1）种类：1、会计账簿按其业务不同，可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。
序时账簿是按经济业务发生的先后时序、逐登记的账簿，又称为原始账簿或分类账簿，它又可以分为普通日记账和特种日记账两种。
分类张簿是对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，又可以分为总分类账和明细分类账两种。
联合账簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿。
备查账簿属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项。
2、会计账簿按其组成方式不同，又可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿等三种。
订本式账簿是将帐页固定在一起的账簿。
活页式账簿和卡片式账簿是指事先不把帐页或卡片装订成册的账簿。
（2）作用：会计账簿能够全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可以提供序时的历史资料，又可以提供总括的明细核算指标；会计账簿为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料。
2.一般企业需要设置哪些账簿？答：一般至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。
其中，活页明细账主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类账（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类账（在库、在用）；材料采购明细账；材料成本差异明细账；分期收款发出商品明细账；委托加工存货明细账；固定资产明细分类账（登记设备与计算折旧）；生产成本明细账；制造费用明细账；治理费用明细账；销售费用明细账；经营费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细账。
3.会计账簿设计的原则有哪些？答：账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：1、与企业规模和会计分工相适应的原则。
会计制度设计(第七版)第五章 账簿的设计
资本金明细账 债权债务明细账
二、数量金额式明细分类账
• 账页格式特点：
在三栏金额的基础上增设“数量”和“单 价”栏而形成的。它适用于既能提供详细价值 指标，又提供实物数量指标
• 适用范围：
存货项目明细账 固定资产明细账
三、多栏式明细分类账
• 账页格式特点：
账页上借方或贷方金额栏下各设三个以上 的金额栏。
缺点： 局限性大，不适用于业务复杂、会计科目数量多的单位； 栏次多、账页规格大，不便于操作。
四、报告式总分类账
实践中较少使用，略
第四节 明细分类账簿设计
一、三栏式明细分类账
• 账页格式特点：
账页上分设三个金额栏，分别记录经济业 务引起的资金增减变化和结存情况，单纯提供 详细具体的价值核算指标，
三、会计账簿设计的步骤
（一）确定所使用的账簿种类 1.按照账簿的用途，可以分为序时账簿、分类账簿
和备查账簿。 2.按照账簿的外表形式，可分为订本账、活页账和
卡片账三种。 3.按照账簿中账页格式的不同，可以分为三栏式账
簿、多栏式账簿和数量金额式账。
三、会计账簿设计的步骤
（二）设计各种账簿的格式和内容 （三）规定各种账簿之间的关系 （四）建立会计账簿的保管制度
什么？？
• 5．多栏式明细账账页格式有何特点？ • 6. 手工记账与计算机记账在现金日记账的设计上有何异
同？
• 7. 为什么我国会计法规要求企业应依法设置一套账？
• 适用范围：
成本明细账 费用明细账 收入明细账
第五节 会计账簿其他内容设计
一、备查账簿的设计
• 备查账簿常见内容
委托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿
具体格式见102
会计制度设计案例分析
第一章会计制度设计案例分析1大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。
按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。
检查工作底稿中的部分记录如下：1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。
2、会计人员张红负责开具销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。
大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。
王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。
对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。
5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
会计制度设计作业与答案
会计制度设计作业答案第1章会计制度设计综述作业一什么是会计规范体系？它包括哪些内容？作业二简述统一会计制度与单位内部会计制度的主要区别。
作业三会计制度设计的内容包括哪些？作业四会计制度设计的程序有哪些？其主要内容是什么？作业五会计制度设计有几种类型和方式，各适用于何种情况？第1章参考答案作业一：会计规范是指用来指导和约束会计实践工作和会计人员行为的各种会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德。
由此按照一定的逻辑关系所组成的整体则为会计规范体系。
由会计法律制度和会计职业道德两部分组成。
会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会计规章制度等作业二：作业三：由企业会计活动内容的繁简和企业内部管理要求的程度决定。
包括：⑴会计工作基本条件方面的制度：会计科目及其使用说明；总分类科目及明细科目的名称、类别、编号、核算内容及使用方法。
会计凭证格式、联次、用途、传递程序、填制要求及保管方法；、会计账簿的种类、格式及各账簿之间勾稽关系的规定；会计报表的设计⑵会计组织方面的制度。
包括：关于账务处理程序的规定；关于核算工作组织形式的规定；关于会计机构内部组织及人员分工的规定；关于会计档案管理和会计工作交接的规定。
⑶会计管理方面的制度。
包括：内部控制制度；内部结算制度（责任会计制度）；成本核算和成本管理制度；会计电算化制度；其他有关的制度。
作业四：会计制度设计的程序包括：准备阶段、编写阶段和试运行与调整阶段。
准备阶段的主要内容：①确定会计制度的设计类型及具体内容②进行调查研究并搜集有关资料③拟定工作提纲，提出设计的基本方案和总体规划，编制工作日程表。
编写阶段的主要内容：会计科目设计、会计凭证与会计账表等的设计。
试运行与调整阶段主要进行上述设计的实施实验与调整。
作业五：会计制度设计的类型包括：全面性会计制度设计、局部性会计制度设计、修订性会计制度设计三类。
设计方法包括：自行设计、委托设计与联合设计。
它们的比较如下图所示：方法优点缺点自行设计设计人员熟悉企业情况，容易得到支持配合，节省时间和费用，便于贯彻实施易受传统习惯影响，不利于借鉴新知识、新经验委托设计设计人员业务水平高，知识面宽，革新精神强，能促进企业会计工作不易得到企业内部配合，可能脱离企业实际，削弱指导作用联合设计以企业人员为基础，聘请外部专家作指导。
会计账簿设计
第五章会计账簿设计主要内容第一节会计账簿设计概述第二节序时账簿设计第三节分类账簿设计第四节备查账簿设计参考资料1.《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社2009年9月第二版主编伍中信3.《会计制度设计》第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东思考与练习一、复习思考题1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？按用途分映了经济业务发生的经过顺序，同时又是计入分类账的媒介，可分为普通日记账和特种日记账。
★分类账簿：对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，可分为总分类账和明细分类账。
总分类账可以连续反映总括的核算指标，明细分类账可以反映具体、详细的核算资料。
★联合账簿:把序时账和分类账结合在一起的账簿。
★备查账簿：属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项，或未作正式分录的各重要事实。
以备随时查考。
按组成方式装订固定，不能随意拆、换和增减，账页上有连续编号，可以防止账页散失，有利于防止偷换账页等造假现象的发生。
★活页式账簿和卡片式账簿：事先不把账页或卡片装订成册的账簿。
有利于分工记账和机器记账，可根据需要随时增减账页，但账页和卡片容易散失和抽换，不利于控制。
2.一般企业需要设置哪些账簿？理由？理由：一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工、采用的核算程序以及记账的机械化程度等因素决定。
为了加强货币资金的管理，无论在哪种情况下都要涉及现金日记账和银行存款日记账这两种序时账簿。
3.会计账簿设计的原则有哪些？1)账簿的组织要与单位的规模和特点相适应。
账簿组织是指账簿的种类、格式及账簿之间的关系，设计账簿组织应考虑单位的规模和特点。
2)账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应。
会计核算程序不同，对设置的账簿种类与格式有不同的要求。
3)账簿设计要适应单位管理的需要。
会计账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此账簿设计应以满足管理需要为前提。
会计制度设计》第五章 会计账簿设计
第页
账 号
会计科目
上月～20日
汇总表号
借方 贷方 余额
21～30日
汇总表号
借方 贷方 余额
现金 银行存款
对应账户式总账
账户名称（或会计科目）：
年 月日
凭证 号数
摘要
对应账户
借方
贷方
借或贷
余额
日记总账式
年
凭证 号数 月日
摘要
日记总账
××科目
××科目
××科目
（一）普通日记账的设计
年 凭证号
月日
摘要
账户名称
借方金额
贷方金额
过账
（二）专栏日记账的设计
专栏日记账
年
银行存款
凭证 号数 月日
摘要
借方
贷方
物资 采购 借方
生产 成本 借方
制造 费用 借方
其他账户
账户 名称
借方 贷方 过账
（三）特种日记账的设计
1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计 2.购货日记账格式的设计 3.销货日记账格式的设计
出口 退税
进项税 额转出
……
多栏式明细账Ⅱ
管理费用明细账
年 月日
凭证 号数
摘要
材料费
工资及福 利费
办公 费
差旅费
水电费
电话费
…… 合计
特殊明细账格式的设计Ⅰ
年 月日
凭证 号数
摘要
应收账款明细账
户名
金额
年 月日
凭证 号数
摘要
金额
转销 “√”
4 26 90
收回货款 20 000
4 6 11
销货应收 ××公司 60 000
企业主要会计制度设计：5会计账簿设计
• 登记全部购进业务的购货日记账格式见见图表
年
在途物资 借方
应应
月日
凭 证
号 数
摘 要
购 货
单 位
过 账
买 价
运 杂 费
合 计
库存 现金 贷方
银行 存款 贷方
付 账 款 贷 方
付 票 据 贷 方
• 购货日记账如只登记赊购业务，则无须设置库存 现金和银行存款栏目
年
在途物资借方 应 应
付付
月
凭证 摘 购货 日 号数 要 单位
• 在会计实际工作中，订本式日记账账页格式为三 栏式账页。
• 日记账可以分为特种日记账和普通日记账。 • 特种日记账主要是指库存现金日记账和银行存款
日记账，其设计别人和方法类同总账，会计主体 可以到市场上购买，也可以自行印刷装订，其格 式在《会计学基础》中都有介绍，在此不赘述。 • 这里另外介绍几种常用日记账的设计
• 总结
• 1、普通日记账
• 普通日记账是用来序时地、全面地登记一个 单位的经济业务发生情况，它由原始的日记 账簿和分录簿相结合而成。
年 月日
凭证 号数
摘要
账户 名称
借方 金额
贷方 金额
过账
2、购货日记账
• 购货日记账是专门用来登记购货业务的日记账。 购货业务较多的企业，对采购业务的发生及完成 情况，要设置购货日记账。
式账页账簿
（三）会计账簿的基本内容
• 会计账簿的基本内容： • 1、封面、封底：封面写明账簿名称和记账单
位名称。 • 2、扉页：填列账簿的启用日期和截止日期、
页数、册次、经营账簿人员一览表和签章、会 计主管人员签章、账户目录等。 • 3、账页：账页上反映的主要内容是账户的名 称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金 额等。
会计制度设计第5章 会计核算系统设计(2)账簿
37
三、分类账的设计
分类账是对经济业务按一定的类别设立账
户进行登记的账簿。
（一）分类账的种类和作用
1.种类：分类账包括总分类账、明细分类账 2.作用：能够分门别类地提供各种经济信息，
进而满足管理的需要。
38
3.设置分类账的多少，取决于2个因素： （1）企业规模和业务特点： 经济业务越多→涉及以的账户越多→决定分
类账的多少。 （2）管理需要： 考虑管理的要求→管理越细→要求设计的账
户越多。
39
（二）总分类账的设计
总分类账的设计应考虑3个问题：登记方法 的设计、是否保持账户对应关系、总账格式 的设计
1.登记方法的设计 减少总分类账户的登记工作，是总账设计的
关键。 ①逐笔登记 ②汇总登记 ③汇总登记与逐笔登记相结合 ④以表代账
20
二 、序时账的设计
序时账是按时间顺序记录发生的经济业务， 又称为日记账。
主要作用是保证会计资料的秩序性和完整 性。
主要种类有：转账日记账、货币资金日记、 现金日记账、银行存款日记账、购货日记 账、销货日记账等。
单位应设置哪些日记账，主要根据单位所 采用的会计核算程序而定。
21
从日记账的发展角度看，日记账在账薄体 系中的作用经历了两个阶段。
位
价
借方 贷方
33
4.销货日记账的设计
销货日记账分为现销、赊销两种格式： p103
只登记赊销业务，而将现销业务放在现金和 银存日记账中登记；
登记全部销售业务，现销业务既在销货日记 账中登记，又在现金或银存日记账中登记。
34
货币资金管理的需要，会计制度要求设置 现金日记账和银行存款日记账。
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整理课件
1.总分类账设计要点
登记方法的设计
逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账
保持账户对应关系
整理课件
2.总分类账格式的设计
账户名称（或会计科目）： 第页
年凭
月 日号 证 摘
要
数
借 方
三栏式总账
贷 方
借
或 贷
余 额
整理课件
多栏式总账
付 账 款
制造
费 用
账户名金
称
过 额
账
存款余 贷 方
额
整理课件
多栏式销货日记账
年凭
现
证 摘 购货 过 金 银行存 应收账 产品销售收
号 要 单位 账 借 款借方 款借方
月日 数
方
入贷方
其中
一组
二 组
三 组
四 组
… …
整理课件
三、分类账的设计
（一）总分类账的设计 （二）明细分类账的设计
整理课件
（一）总分类账的设计
号
数要
单 量
金 价
数 额
单 量
金 价
数 额
单 量
金 价
额
整理课件
适用于收入类、 费用类、利润类
多栏式明细账业Ⅰ务
应交税费——应交增值税明细 账
年
借方
贷方
余 额
凭
证摘
进
号
要进 已
销出
项
月日
数
项 交…
项 口 税…
税税
…税 退 额
…
额金
额税 转
出
整理课件
多栏式明细账Ⅱ
管理费用明细账
年
工
凭 证 号 月日 数
第页
上 账 会计 月 号 科目 余
额
1～10 日
汇总 表号
借 贷余 方 方额
年月
11～ 20日
汇总 表号
21～ 30日
汇总 表号
借 贷 余借贷余 方 方 额方方额
现金 银行 存款
整理课件
对应账户式总账
账户名称（或会计科目）：
年凭 证
月 日号 数
摘要
对应 账 借方 户
借
贷方
或 余额
贷
整理课件
日记总账式
月日
购 货过 单账 位
应收账 款借方
产品销售收入贷方
××产品
××产品
数单 金 数 单 金 量价 额 量 价 额
整理课件
（四）多栏式特种日记账的设计
多栏式银行存款日记账
对应账户贷方
对应账户借方
年
凭
月日
证 产品销
现号
售
数金 收
入
其他
应收
账账
款
户金 过
名额
称
银 行 存 款现 借 方
账
其他
银行
物 金
应 资 采 购
整理课件
特殊明细账格式的设计Ⅱ
外币式明细账
年
凭证 号数 月日
摘要
外币 别
汇率
借方 外币 人民币
贷方 外币 人民币
余额 外币 人民币
整理课件
四、备查账的设计
备查账的数量和格式，通常根据 企业实际需要来设计，比较灵活
1.代管财产物资登记簿 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业 务登记的账
供货 过 单位 账
买价 运费 其他
合计
应付账款 贷方
应付票据 贷方
整理课件
3.销货日记账格式的设计
销货日记账Ⅰ
年 凭
银
购
现行
证 号
摘要
货过 金 单账 借
存 款
数
位
方借
月日
方
产品销售收入贷方
应 收 账 ××产品 ××产品 款 借 方 数单金数单金
量价额量价额
整理课件
销货日记账Ⅱ
年
凭 证 号 数
摘要
整理课件
租入固定资产备查簿的设计
租入固定资产备查簿
资产名称 规格 合同号 租出单位 租入日期
整理课件
会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
固定资产明细账
整理课件
（二）会计账簿设计的要求
适应企业规模和特点
适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管， 满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理 程序作通盘考虑
整理课件
二、序时账的设计
第五章 会计账簿设计
一、会计账簿种类及设计要求 二、序时账的设计 三、分类账的设计 四、备查账的设计
整理课件
一、会计账簿种类及设计要求
（一）会计账簿的分类 （二）会计账簿设计的要求
整理课件
（一）会计账簿的分类
会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
备查账簿
整理课件
明细账
序时账簿
借 方
方
其他账户
账
户借 贷 过
名
方方账
称
整理课件
（三）特种日记账的设计
1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计 2.购货日记账格式的设计 3.销货日记账格式的设计
整理课件
1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计
现金日记账
年
凭证号 数
月 日现
现 收
付
摘要
对应账过 户
账 借方
贷方
余额
整理课件
银行存款日记账
1.明细分类账设计要点 2.明细总分类账格式的设计
整理课件
1.明细分类账设计要点
设置地点
账簿形式 登记方式 简化实用
会计部门的材料明细账 与仓库的保管账等，在 满足业务的前提下应考
虑简化实用
整理课件
2.明细总分类账格式的设计
三栏式明细账
适用于债权债务类业务
账户名称（或会计科目）： 第页
年凭
月 日号
（一）普通日记账的设计 （二）专栏日记账的设计 （三）特种日记账的设计 （四）多栏式特种日记账的设计
整理课件
（一）普通日记账的设计
年 凭证号
月日
摘要
账户名称
借方金额
贷方金额
过账
整理课件
（二）专栏日记账的设计
专栏日记 账
年 凭
银行存 款
物
生 资
制 产
造
摘证
采成 费
号 月日
数
借要
贷 方
购本用
方借
借 方
摘 要
材 料 费
资 及 福 利
办 公 费
差 旅 费
水 电 费
电 话 费
…合 …计
费
整理课件
特殊明细账格式的设计Ⅰ
年 月日
凭证 号数
摘要
应收账款明细账
户名
金额
年 月日
凭证 号数
Байду номын сангаас
摘要
金额
转销 “√”
4 26 90
收回货款 20 000
4 6 11
销货应收 ××公司 60 000
√
5 6 46
收回货款 40 000
年
凭证号 数
结
算 方
摘要
对应 账户
过 账
借方
贷方
余额
月日
银 收
银 付
式
整理课件
2.购货日记账格式的设计
购货日记账Ⅰ
年
材料采购借方
凭证
号数 月日
摘要
供货 过
单位 账 买价
运费
其他
合计
现金 贷方
银行 存款 贷方
应付 账款 贷方
应付 票据 贷方
整理课件
购货日记账Ⅱ
年
凭 证 号 月日 数
摘要
材料采购借方
日记总账
年 凭 号 证 摘要
月日 数
××科目 ××科目 ××科目 ××科目
借贷借贷借贷借贷 方方方方方方方方
整理课件
以表代账格式
科目汇总表（代总账）
会凭 计 科号 目
月初余额 证
本期发生 额
本年累计 发生 额
月末余额
数借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 方方方方方方方方
整理课件
（二）明细分类账的设计
证摘 数
要
借 方
贷 方
借
或 贷
余 额
整理课件
数量金额式明细账
适用于材料、产品等物资 的明细分类核算业务
原材料明细
账
第页
编号＿＿＿＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿计
量单位＿＿＿＿＿＿＿
储存定额＿＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿＿＿最低储存量
＿＿＿＿＿＿＿
年 凭证
收入
发出
结存
摘
月 日种
编 类