税务咨询和税务筹划.ppt
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税务筹划PPT
• 税务筹划还应该注意到税收和非税收因素，通盘考虑，如 有的方案虽然看似税款支出减少了，但却增加了其他非税支 出。税收筹划应该着眼于公司价值的最大化，而不是税收负 担的最小化。纳税人应该将税务筹划方案放到整体经营决策 中加以考虑。税务筹划是为公司整体利益最大化服务的，是 一种方法和手段，而不是公司的最终目标。
筹划提供借鉴。
国内研究现状
•
税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时
期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关
注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其
操作程序远远落后于西方发达国家。20世纪90年代开始，
随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其
公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝
市场竞争环境当中，公司自觉地 选择放弃偷逃漏税，寻求通过正 当合理的手段来增加经济效益。
提高公司财务管理和经营 管理水平。
本文在进行纳税筹划进行分析的
基础上，重点对公司的税务筹划
理念、公司财务管理等方面进行
研究，结合案例，从系统性的角
度出发，充分考虑成本效益与风
险因素，将税务筹划置于公司整
个财务决策中分析，为公司税务
绪论 相关理论基础 公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
绪论
1 2 3 4
选题背景与选题意义 国内外研究现状 研究思路及方法 论文结构安排
国外研究现状
•
税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国
家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要
组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。
• 通过实施财务管理各项工作标准化和优化内部管理业务流 程，对财务部的各个岗位进行精细化设置，优化财务管理实 施环境，以提高财务管理效率的办法，对于公司的税务筹划 有着至关重要的作用，这种强调部门、岗位和财务管理流程 相匹配的活动，能让公司管理者准确把握各部门的关键控制 点和控制环节，做到职责明确，心中有数，放权有度。这些 对于发挥财务管理在税务筹划中的基础和核心作用有很强的 理论和实践意义。
筹划提供借鉴。
国内研究现状
•
税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时
期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关
注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其
操作程序远远落后于西方发达国家。20世纪90年代开始，
随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其
公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝
市场竞争环境当中，公司自觉地 选择放弃偷逃漏税，寻求通过正 当合理的手段来增加经济效益。
提高公司财务管理和经营 管理水平。
本文在进行纳税筹划进行分析的
基础上，重点对公司的税务筹划
理念、公司财务管理等方面进行
研究，结合案例，从系统性的角
度出发，充分考虑成本效益与风
险因素，将税务筹划置于公司整
个财务决策中分析，为公司税务
绪论 相关理论基础 公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
绪论
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选题背景与选题意义 国内外研究现状 研究思路及方法 论文结构安排
国外研究现状
•
税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国
家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要
组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。
• 通过实施财务管理各项工作标准化和优化内部管理业务流 程，对财务部的各个岗位进行精细化设置，优化财务管理实 施环境，以提高财务管理效率的办法，对于公司的税务筹划 有着至关重要的作用，这种强调部门、岗位和财务管理流程 相匹配的活动，能让公司管理者准确把握各部门的关键控制 点和控制环节，做到职责明确，心中有数，放权有度。这些 对于发挥财务管理在税务筹划中的基础和核心作用有很强的 理论和实践意义。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件4
（2）取得税务机关代开的增值税专用发票的货物出口应退税的计算。由于税务机
关代开的增值税专用发票已注明不含税价格，因此，可直接按增值税专用发票注明
的金额计算应退税额。其计算公式为：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率
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6.2 出口货物免退税的确认与计量 6.2.1 出口货物免退增值税、消费税的确认与计量
6.1 出口货物免退税概述 6.1.3 出口货物退税率
出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其征税率（额）相 同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。
办理出口货物退、免税的企业，应将不同税率的出口应税消费品分 开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低 适用税率计算免、退税税额。
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6.2 出口货物免退税的确认与计量 6.2.1 出口货物免退增值税、消费税的确认与计量
特殊情况： 对从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按普通发 票上所列金额和增值税的征收率还原为不含税金额，再乘以退税率计算。
如果购进货物时不能确定是用于出口或内销的，一律先记入出口货 物库存账，内销时再从出口货物库存账转入内销货物库存账。征税机关 可凭该批货物的增值税专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。
（1）“先征后退”方法。 （2）“免、抵、退”税方法。 （3）“免税采购”方法。
出口货物免、退消费税主要有两种方法：一是免税， 适用于生产企业出口自产货物；二是免、退税，适用于外贸企业。
5
6.1 出口货物免退税概述 6.1.2 出口货物免退税的方法
跨境贸易电子商务（跨境电商）、外贸综合服务（外综服）等是 目前外贸的新业态。
第6章 出口货物免退税会计
1.掌握出口退税会计的确认、计量与记录; 2.理解增值税与消费税出口退税的不同; 3.了解出口退税的实质。
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税务管理与纳税筹划(ppt 85页)
的租赁和特许权使用费以及非银行企业内营业机构 之间支付的利息
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
第十二章 企业经营的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
对于受托代购的商业企业而言，可以计算比较两种不同纳 税方式下的税负，选择有利的代购方式。对于委托代购的 工业企业一般纳税人而言，由于第一种代购方式支付的代 购手续费符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额 ，第二种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额 ，从税务筹划的角度看，第一种代购方式优于第二种代购 方式。
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。
税务会计纳税筹划 ppt课件
ppt课件 12
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3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
t课件
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六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
ppt课件
5
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四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
ppt课件
6
• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
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• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
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八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
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3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
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六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
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四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
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• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
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• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
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八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
税务咨询和税务筹划
税务征询和税 务筹划
一、税务征询旳概念 （一）税务征询旳概念
税务征询机构分为税务机关和民间两种形式
（二）税务征询旳形式 税务征询旳形式一般有口头征询、书面征询、网
络征询、常年税务顾问等。
（三）税务征询旳内容
1．税收法律法规和政策要求方面旳征询 2．税收法律法规和政策利用方面旳征询。 3．纳税操作规程方面旳征询。
4．涉税会计处理旳征询。
二、税务征询旳业务流程
初步接洽——与客户共同拟定问题——提交项目提 议书——签订征询协议——进一步调查——分析研 究——拟订方案——征求意见——提交方案——指 导实施——实施效果评价——提出补充提议。
（二）税务筹划旳特点
税务筹划具有正当性、筹划性、目旳性、风险性和 专业性旳特点。
税务筹划基本Βιβλιοθήκη 施（一）利用税收优惠政策 1．利用免税。 2．利用减税。 3．利用税率差别。
4．利用分劈技术 5．利用税收扣除。 6．利用税收抵 免。 7．利用退税。 （二）纳税期旳递延 （三）利用转让定价筹划法
（四）利用税法漏洞筹划法 （五）利用会计处理措施筹划法
3．逃税与偷税。逃税( tax evasion)是纳税人有意违反 税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税旳 行为。偷税( tax fraud)，是指“纳税人伪造（设置虚 假旳账簿、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进 行挖补、涂改等）、隐匿、私自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出（以抵冲或降低实际收入）或 者不列、少列收入，或者经税务机关告知申报依然拒 不申报或者进行虚假旳纳税申报，不缴或者少缴应纳 税款旳”行为。
（三）税务筹划有关概念
1．节税( tax saving)。顾名思义，就是节减税收。是 纳税人利用税法旳政策导向性，采用正当手段降低应 纳税款旳行为，一般是指在多种营利旳经济活动方式 中选择税负最轻或税收优惠最多旳而为之，以到达降 低税收旳目旳。
一、税务征询旳概念 （一）税务征询旳概念
税务征询机构分为税务机关和民间两种形式
（二）税务征询旳形式 税务征询旳形式一般有口头征询、书面征询、网
络征询、常年税务顾问等。
（三）税务征询旳内容
1．税收法律法规和政策要求方面旳征询 2．税收法律法规和政策利用方面旳征询。 3．纳税操作规程方面旳征询。
4．涉税会计处理旳征询。
二、税务征询旳业务流程
初步接洽——与客户共同拟定问题——提交项目提 议书——签订征询协议——进一步调查——分析研 究——拟订方案——征求意见——提交方案——指 导实施——实施效果评价——提出补充提议。
（二）税务筹划旳特点
税务筹划具有正当性、筹划性、目旳性、风险性和 专业性旳特点。
税务筹划基本Βιβλιοθήκη 施（一）利用税收优惠政策 1．利用免税。 2．利用减税。 3．利用税率差别。
4．利用分劈技术 5．利用税收扣除。 6．利用税收抵 免。 7．利用退税。 （二）纳税期旳递延 （三）利用转让定价筹划法
（四）利用税法漏洞筹划法 （五）利用会计处理措施筹划法
3．逃税与偷税。逃税( tax evasion)是纳税人有意违反 税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税旳 行为。偷税( tax fraud)，是指“纳税人伪造（设置虚 假旳账簿、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进 行挖补、涂改等）、隐匿、私自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出（以抵冲或降低实际收入）或 者不列、少列收入，或者经税务机关告知申报依然拒 不申报或者进行虚假旳纳税申报，不缴或者少缴应纳 税款旳”行为。
（三）税务筹划有关概念
1．节税( tax saving)。顾名思义，就是节减税收。是 纳税人利用税法旳政策导向性，采用正当手段降低应 纳税款旳行为，一般是指在多种营利旳经济活动方式 中选择税负最轻或税收优惠最多旳而为之，以到达降 低税收旳目旳。
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3．逃税与偷税。逃税( tax evasion)是纳税人故意违反 税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的 行为。偷税( tax fraud)，是指“纳税人伪造（设立虚 假的账簿、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进 行挖补、涂改等）、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或 者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报仍然拒 不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳 税款的”行为。
税务筹划基本方法
（一）利用税收优惠政策 1．利用免税。 2．利用减税。 3．利用税率差异。
4．利用分劈技术 5．利用税收扣除。 6．利用税收抵 免。 7．利用退税。 （二）纳税期的递延 （三）利用转让定价筹划法
（四）利用税法漏洞筹划法 （五）利用会计处理方法筹划法
4．涉税会计处Hale Waihona Puke 的咨询。二、税务咨询的业务流程
初步接洽——与客户共同确定问题——提交项目建 议书——签订咨询合同——深入调查——分析研 究——拟订方案——征求意见——提交方案——指 导实施——实施效果评价——提出补充建议。
（二）税务筹划的特点
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和 专业性的特点。
（三）税务筹划相关概念
1．节税( tax saving)。顾名思义，就是节减税收。是 纳税人利用税法的政策导向性，采取合法手段减少应 纳税款的行为，一般是指在多种营利的经济活动方式 中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减 少税收的目的。
2．避税( tax avoidance)。避税是纳税人利用税法的漏 洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少 应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守 税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形 式来达到自己的目的。所以避税被称之为“合法的逃 税”。避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性 和非倡导性的特点。
税务咨询和税 务筹划
一、税务咨询的概念 （一）税务咨询的概念
税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式
（二）税务咨询的形式 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网
络咨询、常年税务顾问等。
（三）税务咨询的内容
1．税收法律法规和政策规定方面的咨询 2．税收法律法规和政策运用方面的咨询。 3．纳税操作规程方面的咨询。
税务筹划基本方法
（一）利用税收优惠政策 1．利用免税。 2．利用减税。 3．利用税率差异。
4．利用分劈技术 5．利用税收扣除。 6．利用税收抵 免。 7．利用退税。 （二）纳税期的递延 （三）利用转让定价筹划法
（四）利用税法漏洞筹划法 （五）利用会计处理方法筹划法
4．涉税会计处Hale Waihona Puke 的咨询。二、税务咨询的业务流程
初步接洽——与客户共同确定问题——提交项目建 议书——签订咨询合同——深入调查——分析研 究——拟订方案——征求意见——提交方案——指 导实施——实施效果评价——提出补充建议。
（二）税务筹划的特点
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和 专业性的特点。
（三）税务筹划相关概念
1．节税( tax saving)。顾名思义，就是节减税收。是 纳税人利用税法的政策导向性，采取合法手段减少应 纳税款的行为，一般是指在多种营利的经济活动方式 中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减 少税收的目的。
2．避税( tax avoidance)。避税是纳税人利用税法的漏 洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少 应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守 税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形 式来达到自己的目的。所以避税被称之为“合法的逃 税”。避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性 和非倡导性的特点。
税务咨询和税 务筹划
一、税务咨询的概念 （一）税务咨询的概念
税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式
（二）税务咨询的形式 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网
络咨询、常年税务顾问等。
（三）税务咨询的内容
1．税收法律法规和政策规定方面的咨询 2．税收法律法规和政策运用方面的咨询。 3．纳税操作规程方面的咨询。