税务筹划PPT
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人民大2024税务会计与税务筹划(第14版)PPT第8章 个人所得税会计
第8章 个人所得税会计
引言 对企业所得税,不能望文生义,认为只有企业才缴企 业所得税、所有企业都缴企业所得税。对个人所得税, 同样也不能望文生义,认为只有个人才缴个人所得税、所 有个人都缴个人所得税。符合税法规定条件的居民个人 和非居民个人，是个人所得税的纳税人,但其税务会计主 体则是预扣预缴/代扣代缴义务人;而缴纳个人所得税的 居民企业，既是个人所得税的纳税人,又是税务会计主体 。
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
210 1 410 2 660 4 410 71 60 15 160
8.1 个人所得税税制要素
8.1.3 个人所得税的税率
3.居民企业经营所得。适用5%～35%的超额累进税率，税率表 见表8-5。
表8-5 居民企业经营所得个人所得税税率表
8.1.4 个人所得税的减免 （2）有下列情形之一的，可减征个人所得税，具体
幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定， 并报同级人民代表大会常务委员会备案： 1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 2）因自然灾害遭受重大损失的。 3）国务院规定的其他减税情形。
8.1 个人所得税税制要素
8.1.4 个人所得税的减免
第8章 所得税会计
8.1 个人所得税税制要素 8.2 个人所得税的确认计量 8.3 个人所得税的缴纳与申报 8.4 个人所得税的会计处理
8.1 个人所得税税制要素
8.1.1 个人所得税的纳税人和纳税范围 个人所得税是对自然人取得的应税所得征收的一
种直接税。根据属人与属地原则，我国个人所得税的纳 税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
8.2 个人所得税的确认计量
8.2.1 个人所得税的计税依据 （2）专项附加扣除。具体包括以下七项：
引言 对企业所得税,不能望文生义,认为只有企业才缴企 业所得税、所有企业都缴企业所得税。对个人所得税, 同样也不能望文生义,认为只有个人才缴个人所得税、所 有个人都缴个人所得税。符合税法规定条件的居民个人 和非居民个人，是个人所得税的纳税人,但其税务会计主 体则是预扣预缴/代扣代缴义务人;而缴纳个人所得税的 居民企业，既是个人所得税的纳税人,又是税务会计主体 。
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
210 1 410 2 660 4 410 71 60 15 160
8.1 个人所得税税制要素
8.1.3 个人所得税的税率
3.居民企业经营所得。适用5%～35%的超额累进税率，税率表 见表8-5。
表8-5 居民企业经营所得个人所得税税率表
8.1.4 个人所得税的减免 （2）有下列情形之一的，可减征个人所得税，具体
幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定， 并报同级人民代表大会常务委员会备案： 1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 2）因自然灾害遭受重大损失的。 3）国务院规定的其他减税情形。
8.1 个人所得税税制要素
8.1.4 个人所得税的减免
第8章 所得税会计
8.1 个人所得税税制要素 8.2 个人所得税的确认计量 8.3 个人所得税的缴纳与申报 8.4 个人所得税的会计处理
8.1 个人所得税税制要素
8.1.1 个人所得税的纳税人和纳税范围 个人所得税是对自然人取得的应税所得征收的一
种直接税。根据属人与属地原则，我国个人所得税的纳 税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
8.2 个人所得税的确认计量
8.2.1 个人所得税的计税依据 （2）专项附加扣除。具体包括以下七项：
税务筹划个税案例分析(PPT 40页)
方案一
每年工资缴纳个人所得税为： [(25000-3500)*25%-1005]*12=52440（元）
同时，按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一 次性奖空等计算征收个人所得税方法问题的通知》， “纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税”，“先将雇员当月内取得的全年 一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和 速算扣除数。”由于150000元除以12 为12500 元，所 对应的税率为25%，速算扣除数为1005. 因此，年终奖金缴纳个人所得税的额度为： 150000×25%－1005＝36495（元）。
上速公式中的规定月份数，是 指员工取得来源于中国境内的 股票期权形式工资薪金所得的 境内工作期间月份数，长于12 个月的，按12个月计算；上款 公式中的适用税率和速算扣除 数，以股票期权形式的工资薪 金应纳税所得额除以规定月份 数后的商数，对照个人所得税 工资薪金所得税率表确定。
（二）股票期权和提高工薪待遇的 税收筹划案例
益，免征个人所得税。
二、除本通知第一条规定情形外，根据《个人 所得税法》及其实施条例的有关规定，
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给 职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个 人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得” 项目缴纳个人所得税
前款所称差价部分，是指职工实际支付的购 房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差 额
2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所 得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承 包经营、承租经营所得； 不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的 对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
解: (1)全年应纳税所得额=(40000+12×3000)－ 12×3500=71800(元)
实用汽车4S店税收筹划ppt课件
筹划思路(2)：
当然，毕竟降价促销与送礼品促销还是 有所不同的，所以，如果汽车4S店一定要 选择送礼品促销方式，那么汽车4S店在购 买赠品时应注意向上游商家索取增值税专 用发票，这样在计算该项应纳增值税时， 可作进项税额抵扣，有利于减轻税负。
2、维修保养 装饰美容
现在是什么行业的市场竞争都很激烈， 汽车行业也不例外，在这种情况下，维修 保养，装饰美容业务成为了汽车4S店重要 的利润来源。
相关规定（3）：
如果汽车4S店提供的装饰美容服务发生 在汽车销售行为完成之后，则视为兼营非 增值税应税劳务，按照≤营业税暂行条例实 施细则≥相关规定，纳税人兼营应税行为和 货物或者非应税劳务的，应当分别核算应 税行为的营业额和货物或者非应税劳务的 销售额，就其应税行为营业额缴纳营业税。 因此，汽车4S店就提供汽车装饰美容服务 取得的收入缴纳营业税。
什么是汽车4S店
汽车4S店，是一种以“四位一体”为核 心的汽车特许经营模式，它以整车销售 （SXLE），零配件销售(SPXREPXRT），售后 服务（SERVICE），信息反馈（SURVEY）4 部分组成，10年前从欧洲传入我国，随着 我国汽车产业的迅速发展，汽车4S店如雨 后春笋般在各大城市出现，并成为我国汽 车销售的重要模式和渠道。
现存状况：
很多汽车4S店对于代办服务收入采取不 开发票，不入帐的方式，逃避纳税义务。
多数汽车4S店是在汽车销售中提供贷款、 保险、上牌等“一条龙”服务，因此汽车 4S店必须就随汽车销售提供的汽车按揭服 务和代办服务业务收入交纳增值税。
相关规定：
财政部，国家税务总局≤关于营业税若 干政策问题的通知≥(财税16号文件)的相关 规定：随汽车销售提供的汽车按揭服务和 代办服务业务征收增值税，单独提供按揭， 代办服务业务，并不销售汽车的，应征收 营业税。
纳税筹划课件PPT
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：税务会计总论
1.5 税务会计要素
1.计税依据 2.应税收入 3.扣除费用 4.应税所得 5.应纳税额 6.税务会计等式
应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额
1.6 税务会计计量属性
1.历史成本（实际成本） 2.重置成本（现行成本） 3.现行市价 4.公允价值 注意：与财务会计计量属性的适用范围及条件。
• 特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同， 向其信息的使用者提供具有决策相关性的信息。
1.3 税务会计基本前提
1.3.1 纳税主体 1.3.2 持续经营 1.3.3 货币时间价值 1.3.4 纳税会计期间 1.3.4 年度会计核算
注意：与财务会计基本前提的区别和联系？
1.4 税务会计原则
1.税法导向原则 2.以财务会计核算为基础原则 3.应计制原则与实现制原则 4.历史（实际）成本计价原则 5.相关性原则 6.配比原则 7.确定性原则 8.合理性原则 9.税款支付能力原则 10.筹划性原则
税务会计与税务筹划
（第七版）
税务会计总论
1.1 税务会计概述 1.2 税务会计对象、任务与目标 1.3 税务会计基本前提 1.4 税务会计原则 1.5 税务会计要素 1.6 税务会计计量属性
会计学科三大分支
财
税
管
务
务
理
会
会
会
计
计
计
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生
• 国家产生并开始征税 • 现代所得税法的诞生和不断完善
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
• 本书作者认为：税务会计是以所涉税境的现行税 收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序， 对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和 税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行 确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业 最大税收利益的一门专业会计。
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章
作为货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资产转让应缴纳增值税。 转让企业股权，不缴纳增值税。
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
第十二章 企业经营的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
对于受托代购的商业企业而言，可以计算比较两种不同纳 税方式下的税负，选择有利的代购方式。对于委托代购的 工业企业一般纳税人而言，由于第一种代购方式支付的代 购手续费符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额 ，第二种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额 ，从税务筹划的角度看，第一种代购方式优于第二种代购 方式。
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。