关于印发近两年审计发现典型风险案例的通知
建设项目环境风险评价技术导则 (HJ 169-2018)
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HJ 169－2018
环境风险潜势
Ⅳ、Ⅳ+
Ⅲ
Ⅱ
Ⅰ
评价工作等级
一
二
三
简单分析 a
a 是相对于详细评价工作内容而言，在描述危险物质、环境影响途径、环境危害后果、风险防范措施等方面给 出定性的说明。见附录 A。
4.4 评价工作内容
4.4.1 环境风险评价基本内容包括风险调查、环境风险潜势初判、风险识别、风险事故情形分 析、风险预测与评价、环境风险管理等。 4.4.2 基于风险调查，分析建设项目物质及工艺系统危险性和环境敏感性，进行风险潜势的判断， 确定风险评价等级。 4.4.3 风险识别及风险事故情形分析应明确危险物质在生产系统中的主要分布，筛选具有代表性 的风险事故情形，合理设定事故源项。 4.4.4 各环境要素按确定的评价工作等级分别开展预测评价，分析说明环境风险危害范围与程度， 提出环境风险防范的基本要求。 4.4.4.1 大气环境风险预测。一级评价需选取最不利气象条件和事故发生地的最常见气象条件，选 择适用的数值方法进行分析预测，给出风险事故情形下危险物质释放可能造成的大气环境影响范围 与程度。对于存在极高大气环境风险的项目，应进一步开展关心点概率分析。二级评价需选取最不 利气象条件，选择适用的数值方法进行分析预测，给出风险事故情形下危险物质释放可能造成的大 气环境影响范围与程度。三级评价应定性分析说明大气环境影响后果。 4.4.4.2 地表水环境风险预测。一级、二级评价应选择适用的数值方法预测地表水环境风险，给 出风险事故情形下可能造成的影响范围与程度；三级评价应定性分析说明地表水环境影响后果。 4.4.4.3 地下水环境风险预测。一级评价应优先选择适用的数值方法预测地下水环境风险，给出 风险事故情形下可能造成的影响范围与程度；低于一级评价的，风险预测分析与评价要求参照 HJ 610 执行。 4.4.5 提出环境风险管理对策，明确环境风险防范措施及突发环境事件应急预案编制要求。 4.4.6 综合环境风险评价过程，给出评价结论与建议。 4.5 评价范围
案件防范工作总结
案件防范工作总结(一)XX年前半年案防工作总结XX年上半年，我行案件防控工作在各级领导的高度重视和大力支持下，紧紧围绕XX年全行案件防控工作要点，按照上级邮政金融部门和当地金融监管部门提出的各项要求，坚持以资金安全为中心，以强化审计稽查管理，完善内控制度等建设为重点，结合当前邮政储蓄XX行业务发展的实际情况进行了形式多样的审计稽查活动，开展了常规稽查、专项稽查等工作，有力地促进了金融业务持续、健康、快速的发展。
现将上半年邮政案件防控工作情况汇报如下:一、坚持落实两年活动，确保邮政金融零事故发生结合两年活动，审计稽查认真做好一是狠抓制度建设，强化制度执行力，要进一步完善、梳理和精简规章制度，把内控制度覆盖到全功能业务层面，做到制度流程化、标准化、精细化，提高制度的可操作性，切实堵塞制度和管理漏洞。
要健全独立有效的内控管理体系，加大内控制度的执行力，始终保持对XX监会防范操作风险“十三条意见”和内控“十个联动建设”的执行力度，继续抓好案件防控“八项”制度的落实，提高制度执行效果。
要加强关键风险点的管控能力，建立操作风险管理平台，健全持续改进机制。
二、进一步深化XX网点资金安全防范达标升级工作认真吸取工作经验和教训，全面加强XX内控管理，确保XX年网点达标全面完成。
积极开展存款风险滚动式检查，要按照《XXXX行XX 市分行存取款风险滚动式检查实施办法》(XX邮XX联发[2009]81号)要求，组织各业务条线开展存款风险排查工作；各单位在实施抽查工作的同时，在季末月汇总存款风险滚动式检查情况，负责按时向市局和市分行以及XX监部门报告。
是开展XX行机构风险评估（内控评价），分析和掌握基层机构内控管理中存在的不足和隐患，完善内部控制措施，提高风险识别和管控能力，进一步推进内控和风险防范机制建设。
强化三级权限管理，切实形成操作有监督、授权有制约、违规有举报的内部控制体系，从而适应和满足我行防范资金风险的需要。
关键审计事项案例分析9.11
华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。
根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。
本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。
其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。
确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。
需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。
由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。
本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。
审计结果公示公告
审计结果公示公告尊敬的广大市民：为了加强对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计监督，保障经济社会健康发展，根据相关法律法规和政策要求，我们对被审计单位名称进行了审计。
现将审计结果予以公示公告。
一、审计基本情况本次审计工作依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位名称在审计期间的财务收支、经济活动、内部控制等方面进行了全面审计。
审计组通过查阅账目、凭证、报表，实地调查、访谈等方式，获取了充分的审计证据，并对审计证据进行了认真的分析和核实。
二、审计发现的主要问题（一）财务管理方面1、财务核算不规范。
部分收支未按照会计准则和财务制度进行准确核算，导致财务报表数据不准确，影响了对单位财务状况和经营成果的真实反映。
例如，具体事例说明。
2、资金管理存在漏洞。
存在资金闲置、挪用等问题，资金使用效率低下，未能充分发挥资金的效益。
比如，具体事例说明。
（二）内部控制方面1、内部管理制度不完善。
部分关键业务环节缺乏明确的制度规定和流程控制，导致业务操作不规范，存在风险隐患。
如在具体业务环节，缺乏相应的制度约束。
2、制度执行不到位。
虽然制定了相关制度，但在实际执行过程中存在走过场、打折扣的现象，未能有效发挥制度的约束作用。
例如，具体事例说明。
（三）业务活动方面1、项目管理不规范。
部分项目在立项、实施、验收等环节存在程序不规范、资料不完整等问题，影响了项目的质量和效益。
比如，具体项目事例说明。
2、资产管理不善。
存在资产账实不符、资产流失等问题，未能有效保障国有资产的安全和完整。
例如，具体资产事例说明。
三、审计处理意见和建议针对审计发现的问题，我们提出以下处理意见和建议：（一）关于财务管理方面1、被审计单位应加强财务人员培训，提高财务核算水平，确保财务报表的真实性和准确性。
2、完善资金管理制度，加强资金监管，提高资金使用效益，杜绝资金闲置、挪用等问题。
（二）关于内部控制方面1、被审计单位应进一步完善内部管理制度，明确各项业务的操作流程和控制环节，堵塞管理漏洞。
审计发现往来长期挂账违反什么规定
审计发现往来长期挂账违反什么规定如果是个人往来，数目较大时间超过三个月就有挪用公款嫌疑，如果是单位往来，超过两年就要计提坏账准备。
•挂账是确认某会计要素、会计科目的意思。
比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。
•挂账1、确认某会计要素、会计科目的意思。
比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。
2、应确认而不确认的意思，含有违规不处理的意思。
•预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：1、非主观故意行为。
2、存在主观故意行为。
应付挂账情况说明怎么写【风险案例】某税务检查组到H公司例行检查，检查组董组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的其他栏目填有7.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。
他打开营业外收入账户，看到H公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务部周经理。
周经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账。
为了进一步核实情况，董组长查阅了上述处理的会计凭证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了无法偿付转收入。
董组长又打开了两个相关的应付账款账户，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了上年结转，然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了无法偿付转收入，两个账户全年均无其他发生额。
顺着这两个账户，董组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付款，而且摘要栏只是简单写了转往来，再追踪到各长期应付款账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了应付某公司。
董组长统计了一下，类似情况共6户总计87.8万元。
职业敏感让董组长对H公司这种处理有所怀疑，他请周经理予以解释。
周经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户。
安达信审计失败案例(企业审计)
安达信审计失败案例（企业审计）【案例简介】重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
【案例分析】安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明” （Proxy Statement ），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。
尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。
此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。
杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。
这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。
saytam案例分析
【案例分析】萨蒂扬审计失败案例分析2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司(简称萨蒂扬)董事长兼首席执行官拉马林加?拉贾突然宣布辞职。
在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。
这一欺诈案是自上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻，负责萨蒂扬财务审计的普华永道也随之被推上风口浪尖。
这场由次贷危机直接引发的审计失败案件引起了会计、审计界的反思，在新的经济环境下如何应对审计失败又重新被提上日程，成为人们议论的焦点。
一、萨蒂扬审计失败案件的成因分析(一)社会经济背景方面的原因1.次贷危机蔓延2008年，金融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。
据印度国家软件协会估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品的61%售往美国，30%的市场在欧洲，印度信息产业的外包业务自然成了金融海啸的重灾区。
到2009年1月，印度软件外包行业的整体盈利能力下降了6%。
于是，经济形势的持续走低使萨蒂扬的财务粉饰再难维持，拉贾只能选择自首来结束公司的尴尬局面，次贷危机的蔓延成为使萨蒂扬案件浮出水面的直接原因。
2.社会监管不力印度对上市公司信息披露的规定还很不完善，一些重要信息披露要求的缺失给企业的风险操作提供了机会。
萨蒂扬案件发生后，印度证券交易委员会强制实施了新的信息披露要求，上市公司也纷纷公开了一些以前没有公布过的信息。
随着各家公司披露消息的增加，人们发现，其实印度的一些大型集团已将它们在上市公司的大量股权抵押给银行，而萨蒂扬案之所以得以曝光，就是因为拉贾在暗地里将其家族手中约8%的股份抵押给银行，而在该公司股价随全球市场一起暴跌之时，银行出售了这些股份。
在目前印度公司的市值大幅下降的情况下，这种股权抵押状况引发了人们对印度公司隐性债务的担忧。
（二）企业内部管理方面的原因1.“质疑文化”的缺失印度企业多属家族企业，具有家族企业的优势，也难逃家族控制与家族管理的弊端。
信用卡犯罪案例
信用卡犯罪案例目前,随着我国的各种金融活动日益频繁和信用卡使用的日益普遍,信用卡犯罪已经成为一种多发犯罪。
以下是小编为大家整理的关于信用卡犯罪案例，给大家作为参考，欢迎阅读!信用卡犯罪案例篇1：近日，市中区人民法院审理两起涉信用卡犯罪案件，其中一起案件被告人使用信用卡恶意透支并冒用他人信用卡诈骗，另一起案件被告人利用POS机为他人提供有偿套现服务。
两起案件被告人最后都被判刑并处罚金。
信用卡发行量剧增的同时，因信用卡透支引发的纠纷案件不断增多，市中区人民法院受理的信用卡纠纷案件，数量也呈逐年上升之势。
市中区人民法院调研发现，贷款诈骗、信用卡诈骗、利用POS机非法套现等呈多发趋势，20xx年，市中法院全年受理信用卡纠纷案件达295件，20xx年第一季度受理56件，诉讼标的额由原来的几千元几万元到几十万元不断增长。
案件一两年透支信用卡28万余元市中区人民检察院指控被告人徐强(化名)于20xx年4月、6月先后使用自己的身份证明，申办中国工商银行(5.48,-0.04,-0.72%)的信用卡2张。
此后，徐强在明知自己没有还款能力的情况下，多次在商场套取现金或消费透支，且经发卡银行两次催收后，超过3个月仍不归还。
截至案发前，徐强使用2张信用卡恶意透支本金数额共计288278.09元。
20xx年5月，徐强陪同王军(化名)申办中国建设银行(6.95,-0.05,-0.71%)、交通银行(7.05,-0.06,-0.84%)、中国光大银行[微博](5.43,-0.05,-0.91%)的信用卡各1张，并安排王军在申办过程中填写他所提供的邮寄地址。
徐强收到3张信用卡后，在王军不知情的情况下，使用3张信用卡套取现金或消费透支。
截至案发前，徐强冒用王军信用卡诈骗本金共计92364.4元。
市中区人民法院审理认定，徐强犯信用卡诈骗罪，判处有期徒刑7年，并处罚金5万元。
“银行业务竞争激烈，由于考核数据不，为抢占信用卡市场份额，部分金融机构将信用卡业务外包，导致办理程序不规范。
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近两年工程管理类风险案例
1.工程项目立项管理不规范，或强行打包，或拆分立项规避审批。
某公司2018年某县医院爱WIFI政企新建工程中包含两段十几公里外基站接入项目的顶管工作内容；某公司2019年某FTTH布线工程中进线顶管费用因超预算列支其他项目。
某公司存在相同内容、相同时间、相同区域的项目拆分立项，规避审批的情况，共计项目12个，涉及金额458.49万元。
2.存在建设程序流程倒置的情况。
个别施工及监理合同在中标通知发出一个月内未签订，且施工及监理合同均在开工后签订。
3.工程项目取消未履行审批手续直接关闭，存在项目虚占投资风险。
某公司大部分工程项目取消未履行审批手续直接关闭，针对工程项目取消原因、存在的问题未纳入管控，涉及工程项目63个，设计批复金额438.64万元。
4.设计会审流于形式，设计与竣工差异较大，虚占投资；或未履行设计变更程序，设计照抄施工竣工图。
部分项目设计图照抄竣工图。
如某公司2019年某FTTH 扩容工程,设计图纸中标注“光交建成后被破坏，重新熔接光
缆”，抄袭竣工图纸；某公司2018年X县5G基站光缆接入工程，其中一段顶管，设计图纸数据282.4米，现场实测数据190米，照抄竣工未现场测量。
部分项目设计变更管理、设计会审流于形式。
如某公司2018年X县5G基站光缆接入工程，会审纪要中审减金额与项目总投资一致，数据明显错误，设计变更批复中工程名称为XX系统建设工程，名称与实际不符。
设计与竣工差异大，虚占投资。
某公司部分工程项目设计预算不准确，实际完成项目转固金额少于预算较多，导致虚占投资规模。
其中转固少于设计批复金额超10%以上项目121个，占比36%，转固少于设计批复金额超30%以上项目43个，占比13%，超30%以上项目虚占投资规模286万元。
5.部分项目工程监理未能肩负起工程现场监督和管理主要职能。
关键工序、隐蔽工程未能到工程现场进行监督和指导，缺少隐蔽工程现场签证和记录，存在施工单位恶意虚报工程量以及重复送审的风险。
如2019年某公司二季度自审、三季度复审项目中涉及直埋、顶管等隐蔽工程埋深、长度的签证均没有。
6.施工单位虚报工程量，或高套定额、或重复送审。
现场抽查某公司工程现场，某施工单位将近300多米的两段直埋施工高报为顶管施工，且设计图照抄竣工图也标注
为顶管，经现场开挖后确认为直埋；某施工单位将前期项目中的部分已送审的近80米顶管工作量在后续送审项目中重复送审，工程设计图照抄竣工图标注为新建顶管。
7.隐蔽工程记录、测试记录等资料不齐全或不准确，影响工程造价的准确性。
光缆项目测试工作量包括：单盘测试、分路箱或光交地线测试、光缆中继段测试等，但记录普遍缺失，部分测试资料指标不合格，如某行政村新建FTTH2018年第四季度一期工程主干光缆12芯的曲线图中有6芯指标不合格。
8.部分项目竣工资料不规范，部分工作量、材料未在竣工资料标注，核查不便，存在造价不实的风险。
室分项目主要工作量及材料都在天花板、桥架中，大部分为隐蔽工程，部分工作量、材料未在竣工资料标注，且后期审核时因业主协调、现场条件等原因很难核查实际使用量，存在造价不实的风险。
9.工程列账不规范，存在列支错误、提前或滞后列账情形。
部分移动网项目中存在馈线、电源线、督导费等列支设备费的情况。
部分项目未按工程形象进度列账，存在提前或滞后列账情形。
如工程签署了施工订单，但实际并未开工，提前全额计列施工费、设计费和监理费；或工程已经完工验收，未计
列设计费和监理费。
10.线路资产转固数量不准确。
光缆资产转固长度单位为皮长公里，部分项目转固数量按米数转固；杆路资产转固长度单位为杆程公里，部分项目转固数量按电杆数量转固。
部分光缆资产转固数量填报随意，不论资产金额多少，数量均填为0.001。
部分项目乙供材中杆路未转固，如某公司三季度复审项目中涉及杆路的4个项目均存在问题。
11.工程物资管理不规范。
某公司2017年X汇聚区城域网优化工程，新建光交中托盘、尾纤、法兰未安装，2019年某FTTH布线工程，分工器未安装，这些物资存放在维护单位，形成帐外资产。
乙供材与辅助材料混淆，重复记取费用。
如设备标签、杆路油漆及模板、胶带、扎带等均属于辅材，不应在记取乙供材。
某公司4个工程项目甲供材频繁领、退料，存在借用其他项目进行甲供材调拨平账或借料施工，金额约82.49万元。
如2017年某FTTH新建工程中12芯层绞结构GYTA光缆3.75公里光缆，领料记录8次，退料10次；2017年IPRAN优化三期光缆新建工程中拉线地锚领料记录19次，退料记录20次。
检查某公司近3年工程物资报废清单，发现光缆、电缆等工程物资因出库或使用时管理不规范，造成短段较多，存在工程物资管理不规范、资产损失的风险。
据统计，2017年因光缆短段报废的金额约51.5万，2019年因短段光缆报废的金额约22.48万。
12.借用维护单位维护物料，形成帐外成本。
某公司存在借用维护单位光缆先行施工，后期采购后再行出库归还施工单位的现象，2017、2018年共借用维护单位光缆价值60万元。
13.工程材料使用前未进行检测，潜在工程质量下降的风险。
经抽查部分工程项目竣工资料发现，某公司对工程项目使用的乙供材未进行到货检验，存在材料不合格影响工程质量的风险。