Australiantaxationlawnotes澳大利亚税法概要
澳大利亚税法复习
Medicare levy and Medicare levy surcharge
Medicare levy surcharge Surcharge rates for 2014/15 for taxpayers without private health insurance:
threshold for the year; and
收入超过附加费起征点
they do not have private patient hospital cover through private health insurance
他们没有可用于私人医院的私人健康保险 The couple’s threshold increases by $1,500 for each additional child after the first.
应申报的退休金
Total net investment losses
净投资总损失
Example 4
2.7 Tax offsets
Low income tax offset Resident low-income taxpayers are entitled to the low income tax offset: s 159N.
意味着不是普通收入,但包含在可纳税收入的特定部分
Exempt income 免税收入
Ordinary or statutory income is made exempt by a provision of ITAA97, ITAA36 or another Commonwealth law (s 6-20 ITAA97)
未成年人的收入全部为应税所得，不能享受低收入抵免
澳洲税法税法知识点总结
澳洲税法税法知识点总结澳大利亚税法的种类澳大利亚税法主要包括以下几种税种的法律规定：1.个人所得税2.公司所得税3.货物和服务税（GST）4.资本利得税5.房地产税6.资源税7.其他各种税法澳大利亚税法的基本原则澳大利亚税法的制定遵循以下几个基本原则：1. 公平原则：税法应当公平合理，对所有纳税人一视同仁。
2. 简化原则：税法应当简化税收程序和规定，减少税务申报和缴税的负担。
3. 透明原则：税法应当透明清晰，确保纳税人了解税收规定和义务。
4. 创新原则：税法应当鼓励创新和投资，促进经济发展。
5. 法治原则：税法应当依法制定和执行，维护法治和稳定性。
澳大利亚税法的主要内容个人所得税：个人所得税是澳大利亚政府对个人从各种收入来源所获得的所得进行征税的税种。
澳大利亚个人所得税法规定了个人所得税的征收对象、税率、扣缴义务等内容。
根据个人所得税法规定，个人所得税的税率分为不同层次，根据个人的收入情况进行征税。
同时，澳大利亚税法还规定了一系列的减免和优惠政策，以减少纳税人的税负。
公司所得税：公司所得税是指企业从各种收入来源所获得的利润所需要缴纳的税款。
澳大利亚公司所得税法规定了企业的纳税主体、税率、税务申报期限等内容。
根据公司所得税法规定，公司所得税的税率分为一般税率和特殊税率，同时也规定了各种减免和优惠政策，以鼓励企业的发展和创新。
货物和服务税（GST）：货物和服务税是澳大利亚政府对商品和服务进行征税的税种。
澳大利亚GST法规定了货物和服务的征税标准、税率、申报程序等内容。
根据GST法规定，一般情况下，销售商品和提供服务的企业需要向政府缴纳10%的GST税款。
同时，GST法还规定了各种生活必需品、医疗保健和金融服务等的免税条款，以保障消费者的基本生活需求。
资本利得税：资本利得税是指纳税人出售资产（如房地产、股票等）获得的利润所需要缴纳的税款。
澳大利亚资本利得税法规定了资本利得税的征税标准、税率、税务申报程序等内容。
澳洲税收制度
澳洲税收制度澳大利亚的税收制度是一个复杂而庞大的体系，涵盖了各种税种和税收政策。
这些税收政策对澳大利亚的经济和社会发展起着重要作用。
本文将着重介绍澳大利亚的税收制度，包括主要的税种、税收政策和税收征收及管理机构等方面。
首先，澳大利亚的税收制度主要由联邦政府和各个州政府共同负责。
联邦政府负责征收和管理大部分税款，如个人所得税、公司税、货物和服务税等，而州政府则负责征收和管理一些特定的税款，如房地产税和车辆注册费等。
澳大利亚的税收制度涵盖了多个主要的税种。
个人所得税是最重要的税种之一，适用于所有获得收入的个人。
税率根据个人的收入水平而定，逐渐递增。
除了个人所得税，公司税也是非常重要的税种，适用于营利性企业的利润。
此外，货物和服务税是一种消费税，适用于大部分商品和服务。
另外还有财产税、资本利得税等其他税种。
为了鼓励企业投资和创新，澳大利亚实行了一系列税收优惠政策。
其中包括税收减免、税收退款和税收抵扣等措施。
此外，澳大利亚还实行了一些特殊的税制规定，如金矿税、碳排放税等，以调节相关产业的发展与环境保护之间的平衡。
澳大利亚的税收征收和管理由澳大利亚税务局（Australian Taxation Office，简称ATO）负责。
ATO是联邦政府的税收征收和管理机构，负责征收和管理所有联邦税款。
该机构有权审查纳税人的申报信息，进行税收征收和追缴，确保税收合规性和公平性。
对于澳大利亚境内的居民和企业来说，遵守税收法规是义务和责任。
个人和企业需要按照规定的时间提交纳税申报表，并根据实际情况缴纳相应的税款。
同时，为了保证税收公平性，澳大利亚税务局对纳税人的申报信息进行审核和核实，并进行相应的税务调查。
总的来说，澳大利亚的税收制度是一个相对成熟和完善的体系，为澳大利亚的经济和社会发展提供了重要的财政支持。
通过合理的税收政策和税收管理，澳大利亚通过征收税款来为社会提供公共服务，维护经济平稳发展和社会公平正义。
尽管澳大利亚的税收制度相对复杂，但政府和税务机构通过持续的改革和优化，努力提升税收征收管理的效率和透明度。
澳大利亚税收制度
澳大利亚（一）税制基本情况1、管理机构澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。
联邦政府主要征收的税有所得税(包括公司所得税、个人所得税、资本收益税和职工福利税)、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。
所得税是政府财政收入的主要来源，负责征收的主管机关是澳大利亚税务局（ATO）。
州政府征收的税种有印花税、土地税、工资税及某些商业买卖的交易税等。
澳大利亚的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日，外国公司及其子公司也允许按本国财政年度填报税单。
2、纳税人澳大利亚税务居民需就其在全球范围内所有来源的所得纳税，但有可能享受澳洲当地的各项税收优惠；非税务居民需就来自澳大利亚的所得纳税，但适用相关避免双重征税协定（DTA）。
3、澳大利亚税法的特点⑴纳税人自愿、自行申报，税务局保留核查、稽核的权利（5年以内的任何税种）；⑵税法条款的判定主要基于存在的客观事实；⑶对于一些特殊问题，纳税人可以根据自己对税法的理解行事，但需有充分的税法依据能够说服税务局。
（可事前、也可事后。
）（二）外国投资企业在澳大利亚遇到的主要税种1、非澳大利亚税务居民—外国投资者⑴征税范围。
没有法定的定义，其潜在的含义也非常广泛，通常包括：①利息。
②特许权使用费。
③股息。
④资本收益，仅限于“澳大利亚应纳税财产”。
通常有：澳大利亚常设机构用于业务运作的资产、澳大利亚应纳税不动产、间接的不动产权益。
这里要特别指出的是：海外母公司集团重组多数会涉及到此税。
⑤源自澳大利亚的业务性收入和服务性收入。
⑶澳大利亚税务居民的代扣代缴代扣代缴为收款人纳税义务，代扣代缴税款是付款人的责任：①未代扣代缴的付款人附有法律上的偿付责任；②对于迟代缴的款项处于罚款和罚息；③如果没有代缴税款，利息、特许权使用费不能作相应税务抵扣；④反避税法；⑤相应地增加了融资成本。
2、澳大利亚税务居民—外国投资者在澳子公司会遇到的征税范围⑴商品服务税（GST）与其他国家征收VAT(VALUE ADDED TAX)营业附加税类似。
澳大利亚工资税收标准
澳大利亚工资税收标准澳大利亚是一个发达的国家，其税收制度也相对成熟。
在澳大利亚，个人所得税是最主要的税种之一，也是政府主要的财政收入来源之一。
个人所得税是指个人获得的收入，包括工资、奖金、股息、利息、房租等各种形式的收入。
澳大利亚的个人所得税按照收入水平分为不同的税率档次，税率从低到高递增。
以下是澳大利亚2021年的个人所得税税率表：收入水平（澳元）税率0-18,200 免税18,201-45,000 19%45,001-120,000 32.5%120,001-180,000 37%180,001及以上 45%可以看出，澳大利亚个人所得税税率是一个渐进式的税率，收入越高，税率也越高。
除了个人所得税，澳大利亚还有其他一些税种，比如增值税、公司所得税等。
增值税是指在商品和服务的生产、销售和消费环节中，按照一定比例向消费者征收的税款。
公司所得税是指企业在营业收入中扣除成本、费用等后，按照一定比例向政府缴纳的税款。
除了税收外，澳大利亚还有一些社会保障制度，比如医疗保险、养老金等。
这些社会保障制度的资金来源主要是通过税收和社会保险费来筹集的。
澳大利亚的医疗保险系统是全民医保，所有澳大利亚公民和永久居民都可以享受到该保险制度提供的基本医疗服务。
养老金制度则是为了保障老年人的生活，为退休人员提供一定的基本养老金。
总之，澳大利亚的税收制度比较完善，税收收入在国家财政中占据重要的地位。
税收的主要目的是为了筹集国家财政收入，用于支持国家的各项事业，比如教育、医疗、社会保障等。
同时，税收也是政府调控经济的重要手段之一，通过税收政策的调整，可以影响市场的供求关系和价格水平，起到稳定经济的作用。
在澳大利亚，个人所得税是最主要的税收之一，按照渐进式税率的原则征收。
除了个人所得税外，还有其他一些税种和社会保障制度，这些制度的建立和运行都需要税收的支持。
税收的重要性不言而喻，对于每个人来说，了解税收制度和税收政策都是必要的，这样才能更好地规划自己的财务和理解国家的财政状况。
澳大利亚的税收政策
税制模式澳大利亚是一个实行分税制的国家，其税收收入分为中央税收收入和地方税收收入，其中：联邦税收有个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税、培养保证金等税种。
州政府税收有工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种组成。
澳大利亚的个人所得税占整个联邦税收收入约60％。
澳大利亚是个高税负、高福利的国家，个人所得税负担明显高于中国，与此同时，纳税人还必须按照个人所得税应纳税所得额的1.5％缴纳福利保险税。
税务管理澳大利亚在税收征管上的一个显著特点就是建立税务档案号码(简称：税号)。
“税号”对于澳大利亚的公民来说是非常重要的，它是税务当局颁发给澳大利亚公民的一个特别号码。
它与公民的名字和地址一起使用，是在纳税方面区别各公民的税务文件。
如果公民一旦已经在澳大利亚申请纳税，则最近一次的申请纳税通知书上会赋予其这个号码。
但如果公民没有“税号”，可向任何一个税务署申请，同时须出示有关身份证明。
有工薪或领到养老金的公民，雇主或退休金机构会要求其在《就业声明》表格内注明“税号”，这份表格能确保税金按正确比例扣除。
如果公民没在《就业声明》表格中提供“税号”，则将以47％的最高税率从该公民的收入中扣除税金，外加1.5％福利保险税，当公民领取某些福利金时，如失业金或伤残人员补助金，同样需要向社会福利部门 (Center link)提供“税号”，否则该公司将无法申请到这些福利金。
对纳税人的“税号”实行保密制度，任何泄漏他人“税号”的行为都将受到严历的惩罚。
由此可见，“税号”对澳大利亚人非常重要，关系他们的切身利益。
因此，每一个澳大利亚公民都非常自觉向税务当局申请“税号”，这样所有纳税人都纳入了税务当局的税务管理之中。
每年7月1日至次年6月30日为一个财政年度，当一个财政年度结束时，每个澳大利亚有收入的人(包括非澳大利亚居民)都必须向税务局主动申报全年收入，税率一般为17％至47％，即使个人年收入低于免税额，也须向税务局申明，与此同时，纳税人如符合低收入家庭、多家庭成员赡养、个人小生意等条件的话，可以向税务局申请退回部分或全部税金。
澳大利亚完善的个人所得税征收制度
澳大利亚完善的个人所得税征收制度
澳大利亚是联邦制国家，个人所得税由联邦政府征收。
经过多年的发展，澳大利亚的所得税征收制度已经比较完善，有很多经验可供借鉴。
在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可以获得税号。
纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。
如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或者付利息时就要根据法律按照最高个人税率对其扣税，纳税人必须通过申请才能领回多扣的税款。
在享受医疗、教育等福利时，纳税人也都得出示税号。
引入税号制度主要是为了方便税局把从银行等方面得到的资料和纳税人所填报的收入进行核对，防止纳税人漏报收入。
纳税人向税局提供收入资料后半个月左右就能收到退税支票或补税通知。
报税一般通过填写表格、委托代理和网上报税等方式进行。
目前，澳大利亚已经有超过70％的纳税人通过网上纳税。
联邦税务部门在全国设立了24个理税场所，纳
税人可以在任何一个场所办理纳税手续。
联邦税务部门建立了两个数据处理中心，负责收集和处理全国的税收信息，并联通理税场所。
根据澳大利亚的法律，任何超过免税额的收入都要报税。
从2000年7月1日
开始，成年纳税人的年免税额为6000澳元（1美元约合1.33澳元）。
征税时采
用分级累进税率，共有免税、17％、30％、42％和47％五个级别。
政府根据经。
澳大利亚1997所得税评定法学习笔记（四）
澳⼤利亚1997所得税评定法学习笔记（四）澳⼤利亚1997所得税评定法（INCOME TAX ASSESSMENT ACT 1997）学习笔记（四）⼀、关于收⼊——从税收⾓度看，收⼊有应税收⼊、免费收⼊和既不是应税收⼊也不是免税收⼊三种。
——从收⼊性质来看，收⼊包括：通常收⼊（ordinary income）和法定收⼊（statutory income）。
——它们之间的关系：（1）应税收⼊包括：通常收⼊和法定收⼊；（2）有些通常收⼊和法定收⼊是免税收⼊（exempt income）；（3）免税收⼊不是应税收⼊；（4）有些通常收⼊和有些法定收⼊既不是应税收⼊也不是免税收⼊（non-assessable non-exempt income），即不征税收⼊；（5）对⼀个特定主体来说，他所取得的通常收⼊或法定收⼊只可能属于⼀种收⼊特征——即要么它是应税收⼊，要么是免税收⼊，要么是不征税收⼊）。
⼆、关于通常收⼊应税收⼊包括⼀般概念意义的收⼊，称为通常收⼊；（1）如果是澳⼤利亚居民，你的应税收⼊包括你在收⼊年度中，直接或间接来源于澳⼤利亚境内外的所有收⼊；（2）如果是外国居民，你的应税收⼊包括：（a）你在所得年度中，直接或间接来源于所有澳⼤利亚来源的收⼊；(b)其它⼀般收⼊包括：在收⼊年度中，依据税法规定计税的某些不是澳⼤利亚来源特定收⼊。
（3）在计算出通常收⼊，取得通常收⼊的时候，你被认为已经获得这个收⼊，税收法律就适⽤于你。
三、法定收⼊应税收⼊也包括⼀些不是通常收⼊的收⼊，但包括在应税收⼊中，这种收⼊是有法律条⽂规定的，称为法定收⼊。
（1）如果收到法定收⼊，只要取得法定收⼊本法就会依法加以对待。
（2）如果你是澳⼤利亚居民，应税收⼊就包括来⾃于境内外所有收⼊。
（3）如果你是外国居民，应税收⼊包括：（a）所有来⾃于澳⼤利亚境内的收⼊；（b）其它法定收⼊。
四、不征税收⼊如果既不是通常收⼊也不是法定收⼊，这种收⼊就不是应税收⼊，是不征税收⼊，所以，不必申报纳税。
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Topic 2 Ordinary Income1.Assessable income = ordinary income + statutory income (s. 6-1(1))Taxable income = assessable income - deduction (s. 995-1(1) & s. 4-15)2.Ordinary income: a. Periodicity, recurrence & regularity (Harris, Dixon)b. Income must be money or convertible into moneyc. Receipts from income producing activities will be regarded as ordinary income &income earning activity (Harris, Dixon)3.Income earning activities: a. Personal exertion (personal services, employment, one-off services)b. Property (interest, rent, dividend)c. Carrying on a business (sales, services)4.S. 21A enables value of benefit, non-cash benefit, to be assessed as ordinary income under s. 6-5.FCT v Cooke & Sherden5.S.21A does not operate in an employment relationship. If employment, the benefit is taxed under FBT.6.Non-cash benefit: property or services provided wholly or partly in respect of a business relationship,or for or in relation directly or indirectly to a business relationship. S. 21A(5)7.S. 21A(3): the value of the benefit is reduced to the extent that the taxpayer would have been entitledto a once only deduction if the taxpayer had incurred the cost.8. Entertainment is non-deductible per s. 32-5.9. If a receipt is ordinary income under s. 6-5, a receipt that substitutes for it will also be ordinary income under s. 6-5.FCT v Dixon 10.Receipts generally not considered as ordinary income include capital, windfall gains, hobby receiptsand mutual receipts.11.Purely gift from friend or family cannot be treated as ordinary income.FCT v Harris 12.The compensation for the cancellation of business contracts is income.Heavy Minerals Pty Ltd v FCT 13.Amount received for the sterilisation of assets are treated as capital (loss of use of asset or incomeproducing capacity).Glenboig Union Fireclay Co Ltd v IRC14. Payments received for entering into restrictive agreements are capital.Dickenson v FCT 15. Compensation for loss of trading stock is considered as income.CIR v Newcastle Breweries Ltd 16. Sales of knowledge or ‘know-how’ are income.Rolls-Royce Ltd v Jeffrey 17.Sale or assignment of income streams should be treated as income, and the lump sum is assesableunder s. 25(1).Myer Emporium 18.Undissected lump sum, where lump sum amounts comprising both income and capital, but withoutdissection into their actual components, should be treated as capital.Mclaurin v FCT19. Lottery prize are not income in the Australian jurisdiction.20. Gambling wins will only constitute deduction and assessable income, if they may be seen as proceedsof a business.Trautwein v FCT21. Receipts form gambling wins are not assessable. (Martin v FCT)22.No liability to tax arises where a person participates casually in a competition and wins a prize.However, a professional quiz player regular appearances on quiz programs the prizes may constitute assessable income.Case T14 23.Receipts or proceeds form hobbies, as distinguished from business, are deemed not to be assessableincome. Also, expenses and losses from hobbies are not deductibel.anizations have no identity separate from their members, thus subscriptions and othercontributions form members cannot be treated as income, they are mutual in character.The Bohemians Club v Acting FCT 25. Income from illegal activities are assessable.Partridge v Mallandaine 26. Profits arising from ultra vires actions of company directors may be assessable of the company.England v WebbTopic 3 Derivation of Income1.S 6-5(2) & (3): assessable income include ordinary income derived during the income year.2.The cash basis: used mostly by individuals, eg salary or wage earnersThe accruals basis: generally used in business3.Cash basis: income is derived when the cash is received.Brent v FCT Accruals basis: the income is derived when it has been earned, when an invoice has been issued.J Rowe & Son v FCT 4. Large chartered accounting firm should use accruals basis, because the income is not personal services income, it is the result of many accountants.Henderson v FCT 5. The income derived by a solicitor in sole practice with one secretary should be treated as personalservices income and cash basis appropriate.FCT v Firstenberg 6.Services can be provided by many people - AccrualServices provided by one person - CashSelling shoes by one or many people - trading business - AccrualIncome from rental property - Cash7.For a business selling goods or supplying services, amounts received in advance are not regarded asincome.Arthur Murray v FCT 8.S. 6-5(4): the case where the taxpayer, though he has not received the money itself, has had the benefitof it, or of something which is substantially equivalent to it. (cash basis only)9. Brent v FCT: Wife of the Great in not in business instead providing personal services - Cash basisS. 6-5(4) did not apply, and only the money actually received was derived.10. Asking for a cash payment to be delayed is not dealing with the income. (cash basis only)Brent v FCTTopic 4 Statutory Income and Exempt Income1.Dividends paid by a company to a shareholder are included in the shareholder’s assessable incomeunder s. 44(1).2.Tax paid on the profits from which a dividend was paid and passed onto the shareholder is alsoassessable under s. 207-20(1), which is called ‘franking’.从税后利润付股利给股东，这部分利润所含的已交公司所得税称为franking credit。