变动、固定制造费用预算表
制造费用预算表 (1)
小材料
料
合计
上述费用必须是制造部门发生。
项目内容可根据企业实际增减或细分。
如小材料在原材料中已有核算则不列入制造费用。
本表可用于产品成本与最低售价预算计算、完工产品成本计算。 本归表集由单财位会为车间/分厂/产品/订单/生产线/某机组，期间分月/季/产品生产周期。 部会同生产 部根据预计/ 实际车间费 用情况制 订，并根据 生产实践定 期修正。
制造费用预算表
归集单位：
作业工时：
项 目 固定费用 变动费用
备
注
劳动保护 办公费用
可列入管理费用
低 耗品
工资
福利费
医保社保料
设备维护耗材
车间装修 车间改造 设备大修 设备维修 外加工费 水电气费 折旧费用 保险费用 设备租金 厂房租金 场地租金
保守期间摊销 保守期间摊销 用预提或摊销 据设备运转状况 受益产品保守期承担 （可细分或单设成本项） 按保守使用年限计算 设备厂房财保可列入管理费用 受益产品保守期承担 受益产品保守期承担 未直接受计益入产生品产保成守本期的承零担星材
经营预算 相关例题
产品成本预算
M公司编制的20×9年产品成本预算如表所示。
产品成本预算
单位成本
生产成本
（640件）
期末存量
（20件）
销货成本
（630件）
单价（元）
耗用量
成本（元）
直接材料
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
5
2
0.5
1.5
10千克
10小时
10小时
10小时
销售预算的编制
【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表所示。
其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。
销售预算 单位：元
季度
一
二
三
四
全年
销售数量（件）
销售单价（元/件）
销售收入
100
200
20 000
150
200
30 000
200
200
40 000
180
200
3 300
12 800
减：折旧
现金支出的费用
1 000
1 900
1 000
2 300
1 000
2 300
1 000
2 300
4 000
8 800
为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率，其公式为：
变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时=3200/6400=0.5（元/小时）
直接材料预算
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量（件）
单位产品材料用量（千克／件）
管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)
实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
预算几种方法
在预算制定过程中选择不同的预算方法一、弹性预算公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。
刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。
刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。
弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。
（一）弹性预算的特性1、弹性预算与其他预算的不同（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；（2）弹性预算与其的差别。
弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。
例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。
即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。
因此，才被称为“弹性”预算。
如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。
这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。
2、弹性预算的特性（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；（2）弹性预算的性质是“动能的”。
弹性预算的编制可配合任何业务水准。
甚至在期间结束的。
换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。
（二）静态预算的缺陷在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。
设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。
其发动制造费用预算如表5—1表5—1 SNOOPY公司（静态预算）假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。
该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。
成本管理案例分析
标准用量（公斤） 标准价格（元） 标准成本（元）
铸铁
20
0.50
10
合金钢
5
2.60
13
2）人工工资：
标准工时
标准工资率 标准成本（元）
平均工资级别
180
0.5
90
3）制造费用：
变动制造费用
固定制造费用
标准分配率 标准工时 标准成本 标准产量（件） 预算费用 标准成本（元）
0.1
180
18
136，800 135，460 134，180 136，800 132，870 134，180
实际成本
实际产量 实际总成本 单位成本
800
141，600 177
790
142，200 180
780
139，620 179
800
144，800 181
770
141，680 184
780
145，080 186
7月份的产量和成本资料如下：
实际产量：780件
1）材料耗用：
铸铁：18，000公斤
实际成本：9，000元
合金钢：4，400公斤
实际成本：12，320元
Hale Waihona Puke 2）工资支出：实际工时：144，300小时 实际工资：74，593元
3）变动制造费用：15，444元
4）固定制造费用：37，400元
从劳动工资科了解到：7月份按国家规定给职工增 加了工资，平均每人增加4元，共3，200元，其中 生产工人2，400元，管理工人800元。 从生产计划科了解到，有近60％的职工未能完成 生产定额，厂里经常组织工人加班，并发给加班 工资。
入各部门了解情况，分析成本差异，提出 意见。
管理会计第八章标准成本法
管理会计第八章标准成本法标准成本法一、单项选择题1.下列各项中，经常在制定标准成本时被采用的是（）。
A.理想标准成本B.稳定标准成本C.现实标准成本D.正常标准成本2.固定制造费用的实际差异与固定制造费用预算金额之间的差异称为（）A．效率差异B.耗费差异C．闲置差异D.能量差异3.在日常实施成本全面控制的同时，应有选择地分配人力、物力和财力，抓住那些重要的、不正常的、不符合常规的关键性成本差异作为控制重点，该项成本控制原则是指（）。
A.全面控制原则B.责权利相结合原则C.讲求效益原则D.例外管理原则4.在下列各项中,属于标准成本控制系统前提和关键的是（）。
A.标准成本的制定B.成本差异的计算C.成本差异的分析D.成本差异的账务处理5.根据一般应该发生的的生产要素消耗量，预计价格和预计生产能力制定出来的标准成本（）。
A.理想标准成本B.稳定标准成本C.现实标准成本D.正常标准成本6.与预算成本不同，标准成本是一种（）。
Ａ.总额的概念Ｂ.单位成本的概念Ｃ.历史成本Ｄ.实际成本7.无论是哪个成本项目，在制定标准成本时，都需要分别确定两个标准，两者相乘即为每一成本项目的标准成本，这两个标准是（）。
A.价格标准和用量标准B.价格标准和质量标准C.历史标准和用量标准D.历史标准和质量标准8.成本差异按其性质的不同可划分为（）。
A.数量差异和价格差异B.纯差异和混合差异C.有利差异和不利差异D.可控差异和不可控差异9.由于特定成本项目的实际用量消耗与标准用量消耗不一致而导致的成本差异称为（）。
A.价格差异B.价格差C.数量差异D.用量差10.在标准成本控制系统中，成本差异是指在一定时期内生产一定数量的产品所发生的（）。
A.实际成本与标准成本之差B.实际成本与计划成本之差C.预算成本与标准成本之差D.预算成本与实际成本之差11.标准成本法下，采用直接处理法进行成本差异的期末结转时，本月发生的各成本差异，应转入（）。
全面预算综合案例一
全面预算综合案例一一、经营预算的编制（一）销售预算1、任务背景华树公司只生产甲产品一种产品，经预测，20×9年甲产品每个季度的销售量依次为2000件、2500件、3000件、3500件，甲产品的销售单价为200元。
根据以往的经验，每季度销售收入的50%可于当季收到，其余的50%于下一季度收到。
假定20×8年底应收账款的金额为30000元。
2、任务要求（1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。
（2）计算20×9年年末应收账款。
3、答题区（1）编制销售预算表表1-1 销售预算表元（2）计算20×9年年末应收账款20×9年年末应收账款=700000×50%=350000（元）（二）生产预算1、任务背景华树公司各季末产成品的存货量按下季度销售量的10%计算，各季度期初存货量与上季度期末存货量相等，20×9年初的产品存货为200件，20×0年第一季度的预计销售量为4000件。
2、任务要求根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。
3、答题区表1-2 生产预算表件（三）直接材料预算1、任务背景华树公司生产甲产品只需耗用A材料，假定单位产品耗用A材料8千克,材料的单位成本为10元。
根据以往经验，季末材料存货量相当于下季生产用量的10%，每季度材料采购款的50%于当季支付，其余的50%于下季支付，预算期年初、年末材料库存量分别为2000千克和3200千克，预算期内各季期初材料库存量与上季末材料库存量相同，20×9年初应付材料账款为55000元，在第一季度全部支付。
2、任务要求（1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。
（2）计算20×9年年末应付账款。
3、答题区（1）编制直接材料预算表表1-3 直接材料预算表千克（2）计算20×9年年末应付账款20×9年年末应付账款=287600×50%=143800（元）（四）直接人工预算1、任务背景20×9年，华树公司生产甲产品，假定只有一个工种，单位产品的工时定额为5小时，单位工时的工资率为10元。
直接人工、制造费用、产品成本预算的编制(中级会计：财管)
直接人工预算某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量预计直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数『提示』由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。
『例题』某公司编制本年度直接人工预算，已知单位产品工时为10小时，每小时人工成本为60元。
要求：完善直接人工预算表：直接人工预算项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量（件）10501550200019606560单位产品工时（小时/件）1010101010人工总工时（小时）每小时人工成本（元/小时）人工总成本（元）『正确答案』直接人工预算项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量（件）10501550200019606560单位产品工时（小时/件）1010101010人工总工时（小时）1050015500200001960065600每小时人工成本（元/小时）6060606060人工总成本（元）630000930000120000011760003936000『例题26·多选题』（2022）关于直接人工预算，下列说法正确的有（）。
A.直接以销售预算为基础进行编制B.需要反映预算期内人工工时消耗水平C.需要在人工总成本基础上单独预计现金支出D.是编制产品成本预算的数据来源之一『正确答案』BD『答案解析』直接以生产预算为基础进行编制，所以，选项A的说法不正确。
由于人工工资都需要使用现金支出，所以，不需另外预计现金支出。
选项C的说法不正确。
四、制造费用预算反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。
从制造费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到制造费用的现金支出。
『例题』某公司编制制造费用预算，有关资料具体如下，请完善制造费用预算表：制造费用预算单位：元项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量（件）10501550200019606560变动制造费用：间接人工（20元/件）间接材料（15元/件）修理费（20元/件）水电费（10元/件）小计固定制造费用小计：2569002719002564002644001049600合计减：折旧现金支出的费用100000100000100000100000400000『正确答案』制造费用预算单位：元项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量（件）10501550200019606560变动制造费用：间接人工（20元/件）21000310004000039200131200间接材料（15元/件）1575023250300002940098400修理费（20元/件）21000310004000039200131200水电费（10元/件）1050015500200001960065600小计68250100750130000127400426400固定制造费用小计：2569002719002564002644001049600合计3251503726503864003918001476000减：折旧现金支出的费用1000002251501000002726501000002864001000002918004000001076000『提示』为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率。