注册会计师考试试题及答案：税法(练习题6)
注册会计师考试试题及答案：税法（练习题6）
1、单选题
2013年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期5年。
2015年3月该公司对门面房进行改建装修，发生改建费用20万元。
关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是()。
A.改建费用应作为长期待摊费用处理
B.改建费用应从2015年1月开始进行摊销
C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
D.改建费用应在3年的期限内摊销
【答案】A
【解析】理解性考题。
主要考察可以作为长期待摊费用处理的三种情况。
A 选项，租人固定资产的改建支出作为长期待摊费用来处理是正确的。
它的摊销是要按照合同约定的剩余租赁期限，自支出发生月份的次月起，分期摊销，所以选项BCD的表述都是错误的。
2、单选题
下列各项中，符合营业税计税依据相关规定的是()。
A.一般贷款业务以贷款利息收入减去贷款利息支出为计税依据
B.境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额
C.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的计税依据包括建筑工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备价款
D.旅游公司以收取的全部旅游费收入为计税依据
【答案】C
【解析】选项A：一般贷款业务以贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)为计
税依据;选项B：境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;选项D：旅游公司以收取的旅游费收入扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为计税依据。
3、单选题
企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是()。
A.50万元
B.100万元
C.15万元
D.300万元
【答案】B
【解析】所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
4、多选题
境内单位和个人提供的下列应税服务中，除财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的外，免征增值税的有()。
A.在境外提供的广播影视节目的播映服务
B.会议展览地点在境外的会议展览服务
C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
【答案】ABCD
【解析】上述选项除财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的外，均免征增值税。
5、多选题
依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有()。
A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入
B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
【答案】CD
【解析】商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
6、多选题
下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有()。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板
C.外购已税白酒加香生产的白酒
D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表
【答案】AB
【解析】选项CD没有消费税扣除的规定。
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案(6)
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案答题时间：120分钟试卷总分：100分姓名：_______________ 成绩：______________第一套一.单选题(共20题)1.根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（）。
A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下2.【真题】根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的()内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A.5日B.7日C.10日D.15日3.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。
该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（）。
A.400元B.850元C.350元D.550元4.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报C.享受减税的企业应按时纳税申报，D.扣缴义务人无须进行纳税申报5.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率16%。
2014年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。
当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。
当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额80万元。
该服装厂上期期末留抵税额5万元。
假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。
该服装厂当期应退增值税税额（）万元。
（该企业计划分配率30%）A.0B.22.04C.29.00D.72.806.下列关于税务行政处罚的实施主体资格，陈述正确的是（）。
2014年注册会计师考试税法第六章练习题及答案
一、单项选择题1、原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是（）。
A、最惠国税率B、协定税率C、特惠税率D、普通税率2、关税申报时间，符合我国规定的是（）。
A、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前B、进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前C、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内D、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前3、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。
A、保税区进出口的基建物资和生产用车辆B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C、关税税款在人民币50元以下的一票货物D、残疾人专用品4、某进出口公司为增值税一般纳税人，3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。
假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。
该公司应交纳的关税是（）元。
A、2540000B、2320000C、1850000D、12400005、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。
A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B、进口人负担的向中介机构支付的经纪费C、进口设备报关后的维修费用D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用6、境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（）计算运输及其相关费用、保险费。
A、3‰B、3%C、1%D、10%7、进口地海关无法解决的归类问题，应报（）明确。
A、国务院B、国家税务总局C、海关总署D、财政部8、下列不属于关税纳税义务人的是（）。
2020年注册会计师税法经典试题及答案(六)含答案
2020年注册会计师税法经典试题及答案（六）含答案一、单项选择题1、对于营改增企业，下列选项中可以抵扣进项税额的是()。
A、将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税B、用于正常损失货物的进项税C、用于适用简易计税方法计税项目的进项税D、用于旅客运输服务的进项税2、某卷烟厂2015年8月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂8月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。
A、15B、13.73C、12.58D、13.863、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定()。
A、冲减当期增值税进项税金B、计算销项税C、征收营业税D、计入营业外收入不征流转税4、下列行为可以开具增值税专用发票的是()。
A、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品B、纳税人(专门从事旧货销售的单位)销售旧货C、军工厂销售军用产品给某商业企业D、销售免税货物(另有规定的除外)5、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是()。
A、有形动产租赁服务B、陆路运输服务C、物流辅助服务D、管道运输服务6、下列不属于交通运输业征税范围的是()。
A、光租B、地铁运输C、城市轻轨运输D、索道运输7、甲企业将自己所有的一幢办公楼连同办公楼里办公桌椅、空调转让给乙企业，针对这种转让行为，下列说法正确的是()。
A、转让办公楼征收增值税B、转让办公楼里的办公桌椅、空调征收增值税C、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收增值税D、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收营业税8、下列各项中，属于物流辅助服务的是()。
A、航空运输服务B、城市轻轨运输C、航空地面服务D、地铁运输9、某生产企业(增值税一般纳税人)6月份销售设备取得含税收入1170万元，销售免税产品100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款12万元，设备与免税产品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()万元。
2014年注册会计师考试税法选择题练习及答案六
单选题1.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A、60B、30C、15D、10【正确答案】C【答案解析】本题考核税收征收管理法的知识点。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
2.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（）。
A、依法负有代扣代缴税款义务的单位B、从事生产经营活动的个体工商户C、企业在外地设立的独立核算的分支机构D、只缴纳个人所得税、车船税的非盈利组织【正确答案】D【答案解析】本题考核税务登记管理的知识点。
除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
3.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起（）日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A、10B、15C、30D、45【正确答案】C【答案解析】本题考核税务登记管理的知识点。
有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
4.根据征管法的规定，下列陈述正确的是（）。
A、税务机关征收的各种税收的征收管理只能依据《税收征收管理法》B、海关征收关税，必须遵循《税收征收管理法》C、由税务机关代征的费用，要参照《税收征收管理法》D、海关代征增值税，只能遵循《税收征收管理法》【正确答案】 A【答案解析】本题考核税收征收管理法的知识点。
《税收征收管理法》适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
但是也有一些情形不适用《税收征收管理法》：比如教育费附加等；由海关代征的进口环节的税金等遵循《征管法》、《海关法》、《进出口关税条例》和《进出口税则》。
2013年注册会计师考试《税法》练习试题及答案解析（六）
为⼴⼤考⽣整理了2013年注册会计师考试《税法》练习试题及答案解析，供⼴⼤考⽣参考： 【1·多选题】按照征收⽇的划分，关税可分为（ ）。
A．进⼝税 B．出⼝税 C．财政关税 D．保护关税 【答案】CD 【解析】按照征收⽬的划分，关税可分为财政关税(收⼊关税)和保护关税。
【2·多选题】下列各项中，属于关税纳税⼈的有（ ）。
A．进⼝货物的收货⼈ B．出⼝货物的发货⼈ C．进出⼝货物的经纪⼈ D．进出境物品的所有⼈ 【答案】ABD 【解析】关税的纳税⼈包括进⼝货物的收货⼈、出⼝货物的发货⼈、进出境物品的所有⼈和推定为所有⼈的⼈。
【3·单选题】关税税率随进⼝商品价格由⾼到低⽽由低到⾼设置，这种计征关税的⽅法称为（ ）。
(2009年原制度) A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税 【答案】D 【解析】关税税率随进⼝商品价格由⾼到低⽽由低到⾼设置，这种计征关税的⽅法称为滑准税。
【4·多选题】以下关于关税税率的表述错误的有（ ）。
A．进⼝税率的选择适⽤是根据货物的不同起运地⽽确定的 B．适⽤最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定 C．我国进⼝商品绝⼤部分采⽤从价定率的征税⽅法 D．原产地不明的货物不予征税 【答案】AD 【解析】进⼝税率的选择适⽤是根据货物的不同原产地⽽确定的，所以选项A错误；原产地不明的货物实⾏普通税率，所以选项D错误。
【5·单选题】2012年12⽉1⽇，某企业经海关审批免税进⼝⼀批货物，12⽉8⽇该货物报关⼊境；后来该企业因经营范围改变，于2013年2⽉12⽇经海关批准转让该货物，2⽉20⽇海关接受了企业再次填写的报关单，当⽇办理相关补税⼿续。
该批货物补征关税时适⽤的关税税率为（ ）。
A．2012年12⽉1⽇的税率 B．2012年12⽉8⽇的税率 C．2013年2⽉12⽇的税率 D．2013年2⽉20⽇的税率 【答案】D 【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税的进⼝货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他⽤需予补税的，应按照海关接受纳税⼈再次填写报关单申报办理纳税及有关⼿续之⽇实施的税率征税。
注册会计师考试《税法》多选试题及答案
注册会计师考试《税法》多选试题及答案多项选择题1、下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有( )。
A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额2、下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有( )。
A、收付实现制原则B、配比原则C、相关性原则D、合理性原则3、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有( )。
A、营业税B、增值税C、消费税D、房产税4、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有( )。
A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的'收费，应根据开发的完工进度确认收入5、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有( )。
A、广告制作费B、安装费C、服务费D、软件费6、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有( )。
A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入7、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有( )。
A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准8、以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。
A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B、符合条件的非营利组织的收入C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D、国债利息收入9、依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有( )。
2019年注册会计师考试《税法》试题及答案(6)含答案
2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（6）含答案1.单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是()。
A.生产增值税应税货物B.集体福利C.交际应酬D.无偿赠送给受灾地区2.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是()。
A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税3.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是()。
A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额4.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2019年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税()元。
A.1359.22B.1372.55C.2038.83D.3876.865.某商城为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：以旧换新销售5台电视机，新电视机每台零售价5000元，旧电视机每台作价100元，每台电视机收取差价4900元;采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。
则当月该商城以上业务的销项税额为()万元。
A.69.30B.10C.8.62D.8.616.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是()。
注册会计师《税法》考试真题及答案解析
注册会计师《税法》考试真题及答案解析一、单项选择题1. 下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：（）A. 企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B. 企业所得税的税率为30%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C. 企业所得税的税率为20%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率为35%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【答案】A【解析】企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2. 下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：（）A. 个人所得税的税率为3%～45%B. 个人所得税的税率为5%～45%C. 个人所得税的税率为3%～35%D. 个人所得税的税率为5%～35%【答案】A【解析】个人所得税的税率为3%～45%。
3. 下列关于增值税的税率，说法正确的是：（）A. 增值税的基本税率为13%，低税率为9%B. 增值税的基本税率为17%，低税率为11%C. 增值税的基本税率为15%，低税率为9%D. 增值税的基本税率为17%，低税率为6%【答案】A【解析】增值税的基本税率为13%，低税率为9%。
4. 下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是：（）A. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税C. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税D. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按5%的税率征收企业所得税【答案】A【解析】对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2023年注册会计师全国统一考试税法试题及参考答案
2023年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题1.下列各项中, 符合增值税专用发票开具时限规定旳是（）。
A.将货品分派给股东, 为货品移交旳当日B.采用预收货款结算方式旳, 为收到货款旳当日C.采用交款提货结算方式旳, 为发出货品旳当日D.将货品作为投资旳, 为货品使用旳当日2.下列各项中, 与我国现行出口应税消费品旳退（免）消费税政策不符旳是（）。
A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税”D.“免税并退税”3.下列各项中, 不属于营业税征收范围旳是（）。
A.物业管理企业代供电部门收取电费获得旳收入B.金融机构实际收到旳结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务获得旳收入D.拍卖行受理拍卖文物古董获得旳手续费收入4.下列各项中, 应计入企业当期所得税应纳税所得额旳是（）。
A.纳税人按照国务院旳统一规定, 进行清产核资时发生旳固定资产评估增值B.纳税人以非现金旳实物资产和无形资产对外投资, 发生旳资产评估增值C.纳税人在产权转让过程中, 发生旳产权转让净收益D.纳税人接受捐赠旳实物资产5.根据外商投资企业和外国企业所得税法旳有关规定, 外国租赁企业用租赁贸易方式向我国企业、企业提供设备, 由我国企业、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费旳, 可（）。
A.按30%旳税率征收所得税B.按20%旳税率征收所得税C.按10%旳税率征收所得税D.免征所得税6.国内某作家旳一篇小说先在某晚报上连载三月, 每月获得稿酬3600元, 然后送交出版社出版, 一次获得稿酬20230元。
该作家因此需缴纳个人所得税（）。
A.3416元B.3449.6元C.3752元D.4009.6元7.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12023吨对外销售, 获得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨30元, 该纳税人本期应缴纳资源税（）。