第二节 利润预测讲解
利润预测本量利分析
利润预测本量利分析这就是爱情音乐：李代沫 - 你来我在利润预测/本量利分析一、本量利分析的基本假设1、总成本由变动成本和固定成本两部分构成；2、销售收入与业务量呈完全线性关系；3、产销平衡；4、产销结构稳定二、固定成本固定成本是与商品产销量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量内，发生总额保持相对稳定/不变的成本。
固定成本（总额）与产销量无关，单位固定成本与产销量的增减成反方向变动。
三、变动成本变动成本是指发生额随着产销量的增减变动而相应变动的成本。
变动成本（总额）与产销量有关，单位变动成本固定不变。
四、本量利分析的原理及应用1、基本原理是在假设单价、单位变动成本和固定成本为常量以及产销一致的基础上，将利润、产销量分别作为自变量与因变量，给定产销量便可以求出利润（正方向推算），或者给定目标利润就可以计算出目标产量（反方向推算）。
2、相关计算公式五、盈亏临界点盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。
是指企业不亏不赚、利润总额为0的状态。
六、安全边际、安全边际率1、安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，表明企业销售额下降至企业不亏损。
有时企业为了考察当年的生产经营情况，用本年实际订货额代替正常销售额来计算安全边际。
安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额2、安全边际率，安全边际与正常销售额（或当年实际订货额）的比值。
安全边际、安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性越小。
安全边际率＝安全边际÷正常销售额（或当年实际订货额）×100%安全边际率是相对指标，便于不同企业、不同行业对比。
七、预测目标利润和实现目标利润必须达到的经济指标本量利分析进行利润预测得到的利润预测值严格来说是息税前利润。
八、利润敏感性分析1、研究本量利分析假设前提的因素发生微小变化时，对利润的影响方向和程度；2、有些因素只发生了较小的变动，却导致利润很大的变动，即敏感因素，相反，变动幅度大，却对利润产生较小的影响，是为不敏感因素；3、用敏感系数反映各因素对利润敏感程度敏感系数＝利润变动百分比÷因素变动百分比【案例一】清河公司A产品单价1000元，单位变动成本500元，若该产品盈亏临界点销售量为400件，固定成本为_____元。
财务预测学课件利润预测
第三节 利润预测的基本要求
• 在进行利润预测时，要做到以下几个方面 工作： （一）以销售预测为基础 营业利润是构成企业利润的最重要组成部分 营业收入的实现是以产品的销售为基础。 （二）充分挖掘降低企业成本的潜力 挖潜就是要尽量压缩成本，达到提高利润的 目标。
我们也可以用刚才求出的税前利润加上利息求得即息 税前利润=税前利润50000+利息10000=60000。
EBIT的计算公式有两种， EBIT＝净利润＋所得税＋利息 或 EBIT＝经营利润＋投资收益＋营业外 收入－营业外支出＋以前年度损益调整。
利润预测的意义
• 一、利润预测是提高经济效益的重要手段。 • 企业的利润主要取决于产销量和销售成本 的影响。实际工作中，要增加利润，必须 加强经营管理。 • 二、利润预测是实现企业经营目标的重要 环节。 • 企业的经营目标是依赖于生产、成本控制 以及销售预测等各个环节来构成的，利润
第七章 利润预测
内容提要
第一节：利润预测的意义
第二节：利润预测的内容 第三节：利润预测的基本要求 第四节：利润预测的方法
学习目标
• （1）了解利润预测及其内容； • （2）掌握例如预测的基本要求； • （3）掌握利润预测的方法 何谓利润？利润有哪几种？ • 利润是企业一定会计期间的经营成果，利 润包括收入减去费用后的净额。 • 税前会计利润、应税利润以及息税前利润 的区别是什么？
《中华人民共和国企业所得税暂行条件》的颁布，标 志着税前会计利润与应税利润可以分离。 由于税前会计利润与纳税所得确定的目的有所不同， 使得两者之间存在一定的差异。这种差异分为两类： 一类是永久性差异，另一类是时间性差异。永久性差 异是由于税前会计利润与纳税所得的计算口径不一致 造成的。这种差异形成以后，在以后各期不能转回。 如购买国库券的利息收入，在税前会计利润中作收入 处理，而在纳税所得中则不被作为收入。时间性差异 是由于税前会计利润与纳税所得确认收入和费用的时 间不一致造成的。其特点是在以后各期可以转回，如 企业在会计核算中对固定资产计提折旧的方法与纳税 法规不一致时产生的差异。
利 润 预 测
利润预测
【例4-15】
某公司只生产销售甲产品，预计2015年能销售1 000 件，销售单价为200元，单位变动成本为90元，固定成本 总额为55 000元，可实现利润55 000元。 试计算经营杠杆系数、销售量增加5%的前提下可实现的利 润、目标利润达到66 000元时的销售量。 经营杠杆系数=1 000×（200-90）1 000×（200-90）-55 000=2
利润预测
二、 利润预测的方法
（一） 本量利预测法
本量利预测法可根据本量利分析的基本公式进行利润预测。 计算公式如下： 预测利润=预测销售量×单价－预测销售量×单位变动成本－固 定成本总额
利润预测
【例4-12】
ABC公司某产品2015年销售量的预测值是5 000 件，该产品的单价为500元，单位变动成本为300元， 全年固定成本总额为400 000元，要求用本量利预测 法预测2015年度的目标利润。 2015年度的目标利润=5 000×500－5 000×300－ 400 000=600 000（元）
利润预测
2 经营杠杆系数的计量
经营杠杆系数是指利润变动率相当于销售量变动率的倍数， 其计算公式如下：
利润预测
3 利用经营杠杆系数预测利润
根据经营杠杆系数的公式，在已知基期利润、销售量变 动率和经营杠杆系数的前提下，可以进行预测期利润的预测。 其计算公式如下： 预测期利润=基期利润×（1+销售量变动率×经营杠杆系数)
利润预测
（二） 比率预测法
1 销售利润率
根据销售利润率预测利润，先预测企业计划期的销售 收入，然后将销售收入乘以事先确定的销售利润率来预测 利润。相关计算公式如下：
利润预测
【例4-13】
利润预测的基本方法
利润预测的基本方法利润预测是企业经营管理中非常重要的一项工作，它可以帮助企业做出明智的决策并规划未来的发展方向。
下面将介绍利润预测的基本方法。
首先，利润预测可以通过历史数据分析来实现。
企业可以根据过去的经营情况，对未来的利润进行预测。
这种方法通常使用时间序列分析的技术，如平滑方法、趋势分析和季节性调整等。
通过对历史数据进行统计和分析，可以找出经营活动的规律和趋势，进而推测未来的利润水平。
其次，利润预测还可以通过市场调研来实现。
企业可以通过对市场的调查和研究，了解市场上的需求和竞争情况，进而预测未来的利润变动。
市场调研可以通过问卷调查、面对面访谈、数据分析等方式进行，企业可以根据市场调研结果预测未来销售额和利润水平。
此外，利润预测还可以通过财务分析来实现。
企业可以通过对财务数据的分析，预测未来的利润水平。
常用的财务分析方法包括财务比率分析、偏差分析和成本-收益分析等。
这些分析方法可以帮助企业了解财务状况，预测未来的利润变动，并通过合理的财务控制手段来达到预期的利润目标。
此外，利润预测还可以通过行业分析来实现。
企业可以通过对所在行业的分析，了解行业的发展趋势和竞争情况，进而预测未来的利润水平。
行业分析可以包括对行业的运行规律、政策环境、技术变革等方面进行研究，以便企业能够根据当前的行业状况和未来的趋势来预测利润变动。
最后，利润预测还可以通过专家判断来实现。
企业可以请相关领域的专家进行预测，借助他们的经验和专业知识来预测未来的利润水平。
专家判断通常结合了历史数据分析、市场调研、财务分析、行业分析等多种方法，可以提高预测的准确性和可信度。
总结起来，利润预测是企业经营管理中不可或缺的一项工作。
通过历史数据分析、市场调研、财务分析、行业分析和专家判断等方法，可以帮助企业预测未来的利润水平。
这些方法各有侧重，可以相互补充，提高预测的准确性和可靠性。
企业可以根据自身情况选择适合的方法，进行利润预测，并据此做出决策和规划未来的发展方向。
利润预测-详解
利润预测-详解目录• 1 什么是利润预测• 2 利润预测的方法什么是利润预测利润预测是对公司未来某一时期可实现的利润的预计和测算。
它是按影响公司利润变动的各种因素，预测公司将来所能达到的利润水平，或按实现目标利润的要求，预测需要达到的销售量或销售额。
目标利润就是指公司计划期内要求达到的利润水平。
它既是公司生产经营的一项重要目标，又是确定公司计划期销售收入和目标成本的主要依据。
正确的目标利润预测，可促使公司为实现目标利润而有效地进行生产经营活动，并根据目标利润对公司经营效果进行考核。
公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额三部分，所以利润的预测也包括营业利润的预测、投资净收益的预测和营业外收支净额的预测。
在利润总额中，通常营业利润占的比重最大，是利润预测的重点，其余两部分可以较为简便的方法进行预测。
利润预测的方法利润预测的方法主要有：本量利分析法、相关比率法和因素测算法。
1.本量利分析法全称为“成本-业务量（生产量或销售量）-利润分析法”，也称损益平衡分析法，主要根据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某一因素的变化对其他因素的影响。
可用于利润预测、成本和业务量预测。
本量利分析法是以成本性态研究为基础的。
成本性态是指成本总额对业务量的依存关系。
成本按其成本性态可分为变动成本、固定成本、混合成本。
•变动成本是指随业务量增长而成正比例增长的成本。
•固定成本是指在一定的业务量范围内，不受业务量影响的成本。
•混合成本介于变动成本和固定成本之间，是指随业务量的增长而增长，但不成正比例增长的成本，可将其分解成变动成本和固定成本两部分。
本量利数学模型有三种：•损益方程式利润=销售收入-总成本=销售收入-变动成本-固定成本息税前利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本•边际贡献方程式边际贡献是指销售收入与相应变动成本之间的差额，也称贡献边际、贡献毛益、创立额边际贡献=销售收入-变动成本单位边际贡献是单位产品的销售价格减去产品的单位变动成本的差额。
目标利润的预测步骤
目标利润的预测步骤以目标利润的预测步骤为标题，本文将介绍如何通过几个关键步骤来预测目标利润。
预测目标利润对于企业的规划和决策非常重要，可以帮助企业制定合理的销售目标、预算和战略。
以下是预测目标利润的几个关键步骤：第一步：收集历史数据我们需要收集过去几年的财务数据，包括销售额、成本、利润等信息。
这些数据可以从企业内部的财务报表中获取，如利润表、资产负债表和现金流量表。
此外，我们还可以参考市场调研数据、行业统计数据等外部数据，以获取更全面的信息。
第二步：分析趋势和模式在收集到历史数据后，我们需要对数据进行分析，以了解目标利润的趋势和模式。
可以使用统计方法、趋势分析和图表等工具来帮助我们理解数据的变化规律。
通过分析趋势和模式，我们可以发现销售额、成本和利润之间的关系，并预测未来的发展趋势。
第三步：制定销售目标在分析历史数据和趋势之后，我们可以根据市场需求、竞争状况和企业实际情况来制定销售目标。
销售目标应该具体、可衡量和可实现，可以根据历史数据和市场趋势进行合理的预测。
同时，销售目标也应与企业的战略目标和财务目标相一致。
第四步：预测成本在预测目标利润之前，我们还需要预测成本。
成本预测可以包括直接成本、间接成本和固定成本等各种成本项目。
通过分析过去的成本数据和未来的市场情况，我们可以预测未来的成本，并将其考虑在目标利润的预测中。
第五步：制定预算和策略在预测目标利润之前，我们还需要制定预算和策略。
预算是根据销售目标和成本预测来制定的，可以包括销售预算、成本预算和利润预算等。
策略是根据市场情况和企业实际情况来制定的，可以包括市场推广策略、产品定价策略和成本控制策略等。
预算和策略的制定应该与目标利润的预测相一致，以确保实现预期的目标利润。
第六步：监控和调整在预测目标利润之后，我们还需要不断监控和调整。
监控可以通过设定关键绩效指标和制定监控计划来实现，以及定期进行财务分析和业绩评估。
根据监控结果，我们可以及时调整销售目标、预算和策略，以实现预期的目标利润。
利润预测的方法
。
收入和成 本线交 点即为损益 点 润区 域 损区
,
损益 点以 上为利
铁 路运输企业
,
收 入大于成本 和税金
。 ,
;
损益点 以 下 区 域 为亏
:
变动费用 占运输 成本 的 2 5 %
。 ,
固
:
收入小 于成本 和税 金
定 费用 占 运 输成本的 7 5 % 运 输利 润
=
在运 输成本 划分为变 动成 变动成本
,
。
。
图
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2
一a
为了便
设 以下符号表示 变 动后利润 ;
; ;
:
从图 变动成本 增 加利润 作量
(o
x
、 ,
2
税金 不变情况 下
o x
,
~
中看出
,
降 低 固定 成本 以后
,
,
在单价
、
完成 同样的工作 量可 以
,
P。
或 者在一定利润 的情况下
可 以少完成工
二
)
o
降低 变动成本如 图
2
一
b 所示 :
B
一
n
:
具体
果 增加工作 量 超 过这个分界点就 能得到利润 相反 就会 发生 亏损
。
方法如下 入
、
以横轴
,
o
x ;
表 示 运 输工作量 ; 以纵 轴 o 根据计 算资料确定收入
。 、
y
表示 收
。
确 定损 益点
需要按成本变 动的特性
,
,
分 为变 动
,
成本利 润
,
利润预测分析
【例4-12】 甲公司上年度的利润总额为1 000 000元，根据过去3年盈利情况分析， 确定本年度的预计利润增长率为12%。试预测该公司本年度的目标利润。
目标利润=1 000 000×（1+12%）=1 120 000元
二、利润预测的方法 （三）经营杠杆系数法
二、利润预测的方法 （一）本量利分析法
（1）单一品种下，目标利润的计算公式如下：
目标利润=预计销售量×（预计销售单价−预计单位变动成本）−固定成本总额 （4-7）
【例4-8】 A出版社拟出版一本图书，经过成本估算，该书的单位变动成 本为24元，销售单价为30元，出版该书应分摊的固定成本总额为60 000元， 预计该书明年的销售数量为80 000册。试计算A出版社明年销售该书的目标 利润。
目标利润=基期销售利润×（1+销售额预计增长比率）
（4-10）
【例4-10】 甲公司去年实际销售利润为200 000元，实际销售收入为1 600 000元。 若今年计划销售额为2 000 000元。试预测该公司今年的目标利润。 销售额预计增长率=（2 000 000−1 600 000）÷1 600 000×100%=25% 目标利润=200 000×（1+25%）=250 000元
二、利润预测的方法 （二）相关比率法
2．资金利润法
资金利润法是根据企业预计的资金利润率水平，结合基期实际资金占用状况与未来计 划投资额来确定目标利润的一种方法。其计算公式如下：
目标利润=（基期占用资金+计划投资额）×预计资金利润率 （4-11）
【例4-11】 甲公司上年度实际固定资产平均占用额为2 400 000元，全部流动资金 平均占用额为800 000元。下年度计划扩大生产规模，拟年初购置一套价值520 000元的 新型加工设备投入生产，年初追加流动资金80 000元，预计资金利润率为12%。试预测 该公司下年度的目标利润。
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在销售预测（业务收入）的基础上,通过对产品的销 售数量、价格水平、成本状况进行分析和测算，预测 出企业在未来一定时期的利润水平。
公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支 净额三部分，所以利润的预测也包括营业利润的预测、 投资净收益的预测和营业外收支净额的预测。在利润 总额中，通常营业利润占的比重最大，是利润预测的 重点，其余两部分可以较为简便的方法进行预测。
利润预测的作用
利润预测是企业编制利润计划的主要依据
基础：上期的利润水平 主要依据：利润预测的结果
利润预测有利于企业目标利润的实现
综合分析影响利润增减的因素： 增加有利因素 规避风险（不利）
利润预测有利于调动企业职工生产经营的积极性
表彰先进 鞭策落后
二、 利润预测的内容
营业利润预测：
本量利分析法之单一品种的保本点分析
保本分析是研究企业正好处于保本状态时本量利关系的一 种定量分析方法。（保本量、保本额）
2.营业利润是企业的主要经营成果，是企业取得利润的 重要保障。加强营业利润预测与管理是实现企业财务目 标的重要手段之一。
3.营业利润是企业现金流入量的重要组成部分。
利润预测的步骤
企业的目标利润是通过利润预测来实现和确定的。
1．分析上期利润指标完成情况，提出计划期利润目 标的理想数额 。
2．采用科学的方法测算计划期可能实现的利润数 额。
影响因素有：销售量、销售价格、变动成本、固定成 本总额和所得税率等。
计划期利润=基期利润±计划期各种因素的变动而增 加或减少的利润
案例讨论：例7-7
本量利分析法
.本量利分析法全称为“成本-业务量（生产量或销售 量）-利润分析法”，也称损益平衡分析法，主要根 据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某 一因素的变化对其他因素的影响。可用于利润预测、 成本和业务量预测。本量利分析法是以成本性态研究 为基础的。成本性态是指成本总额对业务量的依存关 系。成本按其成本性态可分为变动成本、固定成本、 混合成本。
目标利润=（下年度预计销售收入总额÷上年度实际 销售收入总额）×上年度实际利润总额
目标利润= 下年度预计销售收入总额×下年度销售 收入利润率
式中：销售收入利润率一般以基期数为依据，并考虑 到计划期有关变动因素加以确定，也可以根据同行业 的平均先进水平来确定。
相关比率法之资金利润率法
资金利润率法是根据企业上年度的实际资金占用情况 ，结合下年度的预定投资和资金利润率，确定下年度 目标利润总额的方法。
目标利润=（上年度实际占用资金总额+下年度预计 增加投资总额）×预计资金利润率
目标利润=预计资金平均占用额×资金利润率
相关比率法之利润增长率法
利润增长率预测法是根据上年度已经达到的利润水平 及近期若干年（通常为近三年）利润增长率的变动趋 势、幅度与影响利润的有关情况在下年度可能发生的 变动情况，首先确定一个相应的预计利润增长率，然 后确定下年度利润总额的方法。
第二节 利润预测
第一节 利润预测的作用 第二节 利润预测的内容 第三节 利润预测的步骤 第四节 利润预测的方法 第五节 Excel在利润预测中的应用
一、利润预测
利润预测：
指企业在营业收入预测的基础上，通过对销售量、商品或服务 成本、相关费用，以及其他对利润发生影响的因素进行分析研 究，进而对企业在未来某一时期内可以实现的利润预期书进行 预计和测算。
目标利润=上年度实际利润总额×（1+预计利润增 长率）
相关比率法之成本利润率预测法
此方法是利用销售利润与销售成本之间的比例关系进 行利润预测。
目标利润=预计营业成本×核定的成本利润率
因素分析法
因素分析法是在基期利润水平的基础上，根据计划期 间影响利润变动的各项因素，预测出企业计划期间的 利润总额。是以本量利分析法的基本原理为基础。
相关比率法
根据利润与有关指标之间的内在关系，对计划期间的利 润进行预测的一种方法。常用的相关比率主要有销售收 入利润率、资金利润率、利润增长率法等。 利润=预计销售收入×销售收入利润率 利润=预计平均资金占用额×资金利润率 利润=上年度实际利润总额×（1+预计利润增长率）
相关比率法之销售额比例增加法
比重大 重点
适应市场环境和消费情况
产品销量 单位产品利润 营销方式
营业外收支预测
不确定性 偶然性 根据上期实际发生额，考虑未来的发生情况，加以预测
营业利润预测
营业利润是企业在生产经营活动中，因销售产品或提供 劳务而取得的各项利润。
1.营业利润是企业补偿生产经营耗费的资金来源。营业 利润的实现关系到企业再生产活动的正常进行，加强营 业利润管理，可以使企业的各种耗费得到合理补偿，有 利于再生产活动的顺利进行。
3．将计划利润目标的理想数额与可能实现数额进 行比较，最后确定目标利润数额。
目标利润预测
目标利润是企业未来一定期间必须经过努力能够达到 的利润水平。
目标利润预测是指按照一定方法预计并确定未来企 业在利润方面应当达到的奋斗目标的过程。目标利润 预测是利润预测的核心。
目标利润预测的根本目的就是，在考虑到企业生存发 展对利润的需求的基础上，充分考虑企业的主客观条 件，提出未来一定期间从事生产经营活动应实现的利 润目标。
终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代 数和，即：最终下达的目标利润=目标利润基数+目 标利润修正值。
第三节 利润预测的基本要求
以销售预测为基础 充分挖掘降低成本的潜力 进行利润的敏感性分析
（分析有关因素变动对利润影响程度）
第四节 利润预测的方法
相关比率法 因素分析法 回归分析法 本量利分析法
目标利润预测的步骤
1、调查研究，确定利润率标准。 2、计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企
业预期应该达到的有关业务量及资金指标，便可测算 出目标利润基数。
其计算公式为：目标利润基数=有关利润标准×相关 指标
3、确定目标利润修正值。 4、最终达目标利润并分解落实纳入预算体系。最