任务七全面预算
管理会计7全面预算PPT学习教案
第三节弹性预算和零基预算
二、弹性成本预算 1.公式法： 弹性成本预算 ＝固定成本预算数＋单位变动成本×实际业务量水平 2.列表法
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第三节弹性预算和零基预算
三、弹性利润预算 1.公式法： 弹性利润预算 ＝（预算单价-预算单位变动成本）×预计业务量-固 定成本预算数 2.列表法
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第二节全面预算体系及预算编制方法
8.现金预算
现金预算包括：现金收入、现金支出、现金余 缺、资金的筹集和使用四个部分。 基本关系为： 期初现金余额＋现金收入 ＝当前可动用现金合计 当前可动用现金合计－各种现金支出 ＝现金余缺 现金余缺＋资金的筹集与运用 ＝期末现金余额
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现金预算平衡图
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第二节全面预算体系及预算编制方法
8.现金预算
（1）现金收入：包括期初的现金余额和预算期的现 金收入。数据主要从销售预算中得到。 （2）现金支出：包括预算期预计的各项现金支出。 注意：短期借款的利息支付不列入该项，而是放在资 金的筹集和运用中。 （3）现金溢余或短缺：是当前可动用现金合计数与 预计现金支出合计数的差额，差额为正，说明现金多 余；差额为负，说明现金不足。 （4）资金的筹集和运用：是根据预算期现金收支的 差额和企业有关资金管理的各项政策，确定筹集和运 用资金的数额。
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第二节全面预算体系及预算编制方法
6.单位产品生产成本预算
产品生产成本和期末产成品存货的预算编制， 不仅提供了编制预计资产负债表的信息，同时 也为编制预计损益表提供产品销售成本数据。
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第二节全面预算体系及预算编制方法
7.销售和管理费用预算
2020国开会计《管理会计》形考任务七答案
A. 现金收支预算
B. 制造费用预算
C. 生产预算
D. 销售预算
题目4
对任何一个预算期、任何一种预算费用项目的开支都不是从原有的基础出发，根本不考虑基期的费用开支水平，一切以零为起点，这种编制预算的方法是（ ）。
选择一项：
A. 零基预算
B. 弹性预算
C. 滚动预算
D. 定期预算
题目5
相对于固定预算而言，弹性预算的优点有（ ）。
《管理会计》形考任务七答案
1、按照“以销定产”模式，预算的编制起点是（ ）。
选择一项：
A. 直接材料预算
B. 销售预算
C. 生产预算
D. 采购预算
题目2
企业编制全面预算的依据是 （ ）。
选择一项：
A. 财务预测
B. 战略目标与战略计划
C. 历史财务报表
D. 历史经营业绩
题目3
下列预算中，属于财务预算的是（ ）。
D. 销售预算
题目8
滚动预算方法是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。
选择一项：
对
错
题目9
企业关于日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划，是指特种决策预算。
选择一项：
对
错
题目10
企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程称为预算编制。
选择一项：
对
错
选择一项或多项：
A. 预算可比性强
B. 预算成本低
C. 预算工作量小
D. 预算使用范围宽
பைடு நூலகம்题目6
第七章 全面预算 一、全面预算的基本体系：要点
定的目标，将企业未来的销售、生产、
成本、现金流入与流出等，以计划的形
式具体、系统地反映出来，以便有效地
组织与协调企业的全部生产经营活动，
完成企业的既定目标。整个全面预算是
一个数字相互衔接的整体。
预算是计划工作的成果，它既是决
策的具体化，又是控制生产经营活动的
依据。预算在传统上被看成是控制支出
的工具，但新的观念是将其看成“使企
（2）基本假定：
企业现有的每项活动都是企业不断 发展所必须的；在未来预算期内，企业 至少必须以现有的费用水平继续存在； 现有费用已得到有效的利用。
（3）优缺点：比较简便。预算容易偏高 或偏低，不利于进行预算控制。 （4）适用范围：适用于比较稳定的老企 业预算的编制。
2、零基预算(Zero-base Planning and Budget) ： （1）含义：
销售预算是年度预算（企业生产经营 的全面预算）的编制起点；产品成本预算 和现金预算是有关预算的汇总；利润表预
算、资产负债表预算是全部预算的综合；
整个预算体系是以财务报表预算作为终结。
（四）全面预算的作用：
1、是各级各部门工作的奋斗目标； 2、是各级各部门工作的协调工具； 3、是各级各部门工作的控制标准； 4、是各级各部门工作的考核依据。
适用范围：
只有在业务量水平变化不大且预测
较为准确的前提下可以采用。
制造费用预算（多水平法）
业务量（直接人工工时） 占正常生产能力百分比 变动成本： 运输（b=0.2） 电力（b=1.0） 消耗材料（b=0.1） 合计： 混合成本： 修理费 油料 合计： 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计： 总计： 420 70% 84 420 42 546 440 180 620 300 100 400 1566 480 80% 96 480 48 624 490 220 710 300 100 400 1734 540 90% 108 540 54 702 544 220 764 300 100 400 1866 600 100% 120 600 60 780 600 220 820 300 100 400 2000 660 110% 132 660 66 858 746 240 986 300 100 400 2244
全面预算精选PPT演示文稿
02
引入先进的预算管理软件。
实现预算数据的实时更新和共享。
03
未来发展趋势及展望
大数据与人工智能的应用
1
2
利用大数据进行更精准的预算预测和编制。
3
AI技术辅助决策，提高预算管理效率。
未来发展趋势及展望
01
02
03
云计算与移动设备的整 合
云计算提供强大的数据 处理能力。
移动设备实现随时随地 的预算管理。
未来发展趋势及展望
01
更加注重战略导向
02
预算管理将更紧密地与企业战略相结合。
03
强调长期价值创造，而非短期财务目标。
06
总结与展望
本次全面预算精选PPT内容回顾
企业实施全面预算管理 的现状与挑战
全面预算管理的最佳实 践案例分享
预算制定、执行与监控 的关键环节和注意事项
全面预算管理的概念、 原则和实施步骤
企业实施全面预算的意义和价值
01
02
03
04
提升企业战略规划和目标管理 能力
提升企业战略规划和目标管理 能力
提升企业战略规划和目标管理 能力
提升企业战略规划和目标管理 能力
对未来发展的展望与思考
深化全面预算管理理念，推动企业全面预算管理 转型升级
加强信息化手段在全面预算管理中的应用，提高 预算管理效率
零基预算法
从零开始编制预算，对 每个项目重新进行评估
和决策。
滚动预算法
随着时间的推移，不断 调整和更新预算，保持 预算的时效性和准确性
。
预算编制实例分析
• 案例一：某公司采用固定预算法编制销售费用预算，根据历史数据和经验设定 了固定的销售费用额度和标准。在执行过程中，由于市场环境变化和业务量增 加，实际销售费用超出了预算额度。经过分析，发现固定预算法无法适应市场 变化和业务增长的需求，需要采用更加灵活的预算编制方法。
全面预算包括哪些内容
全面预算体系的内容全面预算主要包括三个部分:业务预算、专门决策预算和财务预算。
(一)业务预算业务预算是基础,主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点。
(二)专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算,主要包括:根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
(三)财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,包括:现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的,是整个预算体系的主体。
二、业务预算传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上,也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。
销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制。
(一)销售预算在单一产品的企业里,销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。
在多品种的企业里,销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额,并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。
通常情况下,还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表,用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。
(二)生产预算生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售俩意匠存货资料。
在正常情况下,企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象,企业就需要储备一定数量的产成品存货。
因此,在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。
可以按照下面的公式确定本期的预计生产量:预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量(三)直接材料预算直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的,其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。
全面预算的基本内容
全面预算的基本内容一、内容提要：本讲主要讲述全面预算管理咨询基本内容。
二、重点、难点大纲要求：预算管理咨询1、全面预算管理环境评估2、全面预算管理的设计第三节全面预算管理咨询一、全面预算管理概述(一)全面预算管理定义全面预算管理是将未来某段预算期内的工作计划以货币形式表示出来的管理制度。
1.预算是用货币表示的工作计划。
2.纳入预算的工作内容是实现企业发展战略在本预算期内必须要做的工作，也是实现本预算期经营目标必须要做的工作。
3.预算是手段而不是目标。
4.由于预算和工作内容密不可分，所以全面预算的内容包含了经营计划的内容。
(二)全面预算管理特点1.全面性。
全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。
2.全员性。
全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不仅是财务部门或者财务人员的事，而且需要上下配合、全员参与。
3.全程性。
对企业经营活动全过程的控制，以及对企业经营活动结果的评价考核，都应在全面预算管理中得到体现。
4.目标性。
全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到体现。
5.指令性。
全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，一般不轻易调整。
6.战略导向性。
全面预算管理是实现企业战略目标的载体，它必须在符合企业战略目标的前提下才能产生积极作用。
(三)全面预算管理体系全面预算管理体系见图5—7。
(四)经营计划年度经营计划是根据企业发展战略和本计划期内外经营环境因素的变动，所确定的企业年度经营总目标、主要业务任务及其采取的相应措施。
二、全面预算管理的设计(一)全面预算管理环境评估制定企业全面预算管理体系，不能脱离企业所处的环境。
通过环境评估，确定全面预算的主题、编制的重点、选择预算的方法和驱动方向等。
企业预算管理环境评估主要分为三个层面：企业发展战略层面、企业运营管理层面和基础管理层面。
1.企业发展战略环境分析全面预算管理体系主要是将企业发展战略分解为年度经营计划，在年度经营计划目标基础上进行预算管理的设计、编制、执行、调整、考核等。
全面预算
全面预算全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。
它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。
一、全面预算的概述全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。
这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。
从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。
正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。
全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。
全面预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务预算。
其中财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务预算，用于预测和规划企业的基本经济行为.什么是全面预算管理？全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。
是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和财务活动，通过预算量化的方式进行合理的规划、预测，并以预算为准绳，对预算的执行过程和结果进行控制、调整、分析、考评的管理活动。
全面预算的概述
三、全面预算的编制循环与编制原则 （一）全面预算的编制循环 （二）全面预算的编制原则
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五、全面预算的内容
(一）全面预算的基本组成 全面预算是多个预算的集合，每个预算
提供企业某一部分活动的财务细节。具体 包括经营预算、专门决策预算和财务预算 三部分，如图所示。
8
全面预算
经营预算 专门决策预算 财务预算
18
（四）直接人工预算 直接人工预算是指为规划一定预算期内
人工工时的消耗水平和人工成本水平而编 制的一种经营预算，它是以生产预算为基 础编制的。
编制直接人工预算的主要依据是预计生 产量、单位产品直接人工工时定额、单位 人工工时成本等资料，其计算公式为：
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⑴ 某产品直接人工预算额 =预计生产量×单位产品直接人工小时×小 时工资率
弹性成本预算的编制方法主要有公式法 和列表法两种。
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①公式法 公式法就是利用成本公式y= a+bx来计算
弹性成本预算的方法。
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1、适应性差 预算一般在计划期开始前2至3个月编制，
对于预算期间内发生的某些情况并不能完 全确定，特别是预算期后期的情况可能存 在一定的不确定性，编制预算所预测的数 据在执行时经常会发生变动，而固定预算 不能适应新的变动情况，在用于指导预算 实施时会发生一些困难。
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2、可比性差 在市场情况发生较大变化时，实际业务
该预算需要在销售预算、产品成本预算、 销售及管理费用预算等预算的基础上进行 编制。
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项目
销售收入 减：销售成本 销售利润 减：销售及管理费用 利息费用 利润总额 减：所得税 净利润
金额
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10、预计资产负债表的编制 预计资产负债表，是指用于总括反映企
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7.1.3 直接材料预算
直接材料预计采购量计算公式： 预计采购量=预计生产需要量+预计期末材料存货-预计 期初材料存货 【例7—3】接上例，假定该企业直接材料消耗定额为2 千克，每千克单价为5元，预算期内每季季末存料量占 其下季生产需要量的20%，预算期末材料存量为500千 克，预算期初材料存量为400千克，每季材料采购在当 季付款的占60%，其余部分在下季付款。该企业预算 期初应付款为7000元，根据上述资料编制该企业的预 算年度直接材料采购预算，如表7—4、7—5所示。
二季度采购额 三季度采购额
6936
11560
12780 14120
四季度采购额
现金支出合计 13936 12292 13584
7164
7164
12812 52624
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7.1.4 直接人工预算
【例7—4】接前例，假定达成机械制造 厂计划期间所需直接人工只有一个工种 ，生产单位产品需要直接人工工时为5小 时，每小时工资率为4元，该厂2008年度 直接预算如表7—6所示。
维修费
水电费 机物料消耗 合计
10000
12500 4400 49900
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续表7—7 制造费用预算
成本明细项目 维修费 折旧费 固定费用 管理费 保险费 财产税 合计 金额 5200 7400 7500 6600 2100 28800
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费用分配率 固定制造费用按季分配 =28800÷4=7200（元） （月）分配每季固定费 用支出
合计 4990 9980 500 400 10080 5 50400
1230 2 2460 558 492 2556 5 12780
1470 2 2940 472 588 2824 5 14120
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表7—5 预计现金支出
单位：元
7000 4624
7668 5112 8472 5648
07年末应收账款 7000 一季度采购额
【例7—1】假定达成机械制造厂于计划年度 2008年只生产和销售一种产品，每季的商品 销售在当季收到的货款占50%，其余的50%在 下季收讫。基期（2007年）末的应收账款余 额为25 000元。该企业计划年度的分季销售预 算如表7—1、表7—2所示。
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表7—1 2008年度销售预算
任务七 全面预算
主要内容
7.1 生产经营全面预算的基本体系 7.2 全面预算编制的基本方法 7.3全面预算编制的其他方法
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7.1 生产经营全面预算的基本体系
全面预算的概念 编制全面预算的意义 编制全面预算的作用 全面预算的基本体系
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全面预算的作用
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表7—12
期初现金余额
加:本期现金收入
2008年度现金预算
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
10000
63500
13432
80500
13650
94500
12455.5
94500
10000
333000
合计： 减:直接材料
直接人工 制造费用 销售及管理费用
73500 13936
编制2008年度预计利润表
18000 18000 25800 187.5 25612.2 5 18000 875 17125 77200 1062.5 76137.5
15400 15400
减:所得税（25%） 3850
税后利润 11550
4500
13500
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6403.13
19209.7 5
4281.2 19034.38 5 12843. 57103.12 75
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7.1.10 编制预计资产负债表
预计资产负债表，反映企业在预算期末 的财务状况。
【例7—10】依前例，假定企业预算期初的资 产负债表如表7—14所示，假设预算期股本数 减少309.63元，即减少1.24%。 编制计划期末的资产负债表，如表7—15所示 。
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表7—13
编制2008年度预计利润表
一季度 二季度 三季度 1500 60000 6000 39000 7200 6000 四季度 1200 合计 5000
销售量 销售收入 减:变动生产成本 变动销售管理费用 贡献毛益 减:固定制造费用
1100 77000 44000 4400 28600 7200 6000
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1200 48000 4800 31200 7200 6000
84000 105000 84000 350000 48000 200000 4800 20000 31200 130000 7200 28800 6000 24000
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固定销售管理费用
续表7—13
营业利润 减：利息支出 税前利润
4
4400 6000 10400
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4
4800 6000 10800
4
6000 6000 12000
4
4800 6000 10800 20000 24000 44000
24
7.1.8 现金预算
现金预算，反映预算期内现金收支余缺及其筹集与运 用情况。 包括四个部分 ：现金收入 、现金支出 、现金余缺、 投（融）资； 【例7—8】假定该企业预算期内现金余额最低限额为 10 000元，最高限额为15 000元。预计每季支付股利2 000元。专门决策计划第一季度购置设备支出5 000元 ，第二季度购置设备支出17 000元，第三季度购置设 备支出5 000元，第四季度无设备购置，预算期初现金 为10 000元。现金预算如表7—12所示。
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预计所得税
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续表7—12
预计设备购置 预计支付股利 合计： 收支相抵 向银行借款 偿还借款 支付利息（5%） 期末现金余额 5000
2008年度现金预算
17000 2000 90282 3650 10000 5000 2000 90507 17643 2000 72302 34653.5 27000 8000 328159 14841 25000
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表7—10
销售及管理费用预算
预算金额 6000 分配率 单产品变动费用支 出=变动费用合计 ÷预计销售量 =20000 ÷ 5000=4 元
费用项目 变 销售人员工资及佣金 动 运输费 费 办公费 用 合计 固 定 费 用 管理人员工资 广告费 保险费 财产税
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2000 75068 -1568 15000 13432
（5000）（20000） （25000） （187.5） （875） （1062.5） 13778.5
13650 12445.5 13779 编制预计利润表 预计利润表，用来综合反映企业在计划 期间生产经营的财务情况 。 【例7-9】依前例，企业根据以上预算资 料，编制年度分季的预计利润表，如表 7—13所示。
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表7—6 直接人工预算
一季度 二季度 三季度
预计生产量 单位产品直接人工 工时（小时） 直接人工总工时 单位工资率 1110 5 5550 4 1230 5 6150 4 1470 5 7350 4
四季度 合计
1180 5 5900 4 24950 4 4990
预计直接人工成本
22200
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24600
29400
23600 99800
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7.1.5 制造费用预算
【例7—5】接上例，根据有关资料，假定该企 业预算年度的制造费用预算如表7—7、表7— 8所示。
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表7—7 制造费用预算
成本明细项目 间接人工 间接材料 变动费用 金额 15000 8000 变动制造费用分配率 =变动制造费用总额 ÷直接人工工时 =49900÷24950 =2元\小时 费用分配率
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表7—14 预算期初资产负债表
资产 流动资产： 1.现金 10000 负债和所有者权益 流动负债： 8.应付账款 7000
2.应收账款
3.存货 4.产成品 合计:
25000
2000 4400
合计：
7000
41400 股东权益：
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续表7—14 预算期初资产负债表
单位消耗定额 2kg 金额 5元 单位成本 10
成本项目 直接材料
直接人工
变动制造费用
5h
5h 变动生产成本
4元\h
2元\h
20
10 40
期末
存货 预算
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期末存货数量
单位变动成本 期末存货余额
100
40 4000
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7.1.7 销售及管理费用预算
【例7—7】根据该企业有关资料，编制费用预 算表，如表7—10、表7—11所示。
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表7—8 预期现金支出
一季度 二季度 三季度 四季度 合计 直接人工工时 变动费用分配率 变动费用现金支出 固定费用现金支出 5550 2 11100 7200 6150 2 12300 7200 7350 2 14700 7200 5900 2 11800 7200 49900 28080 24950
2015-1-31
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