第七章 全面预算 一、全面预算的基本体系：要点
全面预算的内容
全面预算的内容全面预算是指在预算编制过程中，针对所有预算项目进行全面、系统、科学的考虑和安排。
全面预算的核心是以绩效为导向，将资源的投入与产出相结合，促进预算的科学管理和决策，实现财政资源的有效配置和使用。
全面预算需要从以下几个方面进行考虑：一、财政收入预算财政收入预算是指政府通过税收、非税收入等途径获取的财政资金。
预算编制需要根据历史数据和未来趋势，合理预测财政收入，制定相应的收入计划。
同时，还需要考虑税收政策、经济形势等因素对财政收入的影响，确保预算的可行性和稳定性。
二、财政支出预算财政支出预算是指政府用于公共服务、社会保障、基础设施建设等方面的财政资金。
预算编制需要根据政府工作计划和政策方向，制定合理的支出计划。
同时，还需要考虑各项支出的必要性、紧迫性、效益性等因素，确保预算的合理性和有效性。
三、绩效评估预算绩效评估预算是指在预算编制过程中，将预算绩效作为主要考虑因素，从投入产出的角度衡量预算效果。
这种方式可以帮助政府更好地理解资源的配置和使用效果，从而优化预算决策。
四、资产负债表预算资产负债表预算是指在预算编制过程中，考虑政府的资产和负债情况，制定相应的预算计划。
这种方式可以帮助政府更好地掌握自身财务状况，从而更加科学地规划财政预算。
五、项目预算项目预算是指针对具体的政府项目进行预算编制，包括项目的预算收支、时间安排、工作计划等。
这种方式可以帮助政府更好地把握项目的财务状况，从而更加精细化地管理项目预算。
全面预算是一种综合性的预算编制方式，通过科学的方法和工具，全面考虑各项预算因素，实现财政资源的科学管理和决策。
在实际操作中，政府需要根据自身情况和需求，灵活运用各种预算方式，提高预算管理水平，促进经济社会的可持续发展。
全面预算的基本体系内容
全面预算的基本体系内容
全面预算管理体系包括以下几个方面的内容：
1.预算编制：制定年度预算和中长期预算，包括收入预算、支出预算、资本预算等，以及各项预算的编制流程和标准。
2.预算执行：对预算进行监督和控制，确保预算的执行符合预算计划，及时发现和解决预算执行中的问题。
3. 预算调整：根据实际情况对预算进行调整，包括预算的增补、削减、延期等，以适应外部环境和内部变化。
4. 预算考核：对预算执行情况进行考核，包括预算执行情况的分析、评价和反馈，以及对预算执行情况的奖惩措施。
5. 预算管理信息系统：建立预算管理信息系统，包括预算编制、执行、调整、考核等各个环节的信息化管理，以提高预算管理的效率和准确性。
6. 预算管理制度和规范：建立预算管理制度和规范，包括预算编制、执行、调整、考核等各个环节的标准和流程，以确保预算管理的规范性和一致性。
7. 预算管理人员培训：对预算管理人员进行培训，包括预算编制、执行、调整、考核等各个环节的知识和技能培训，以提高预算管理人员的素质和能力。
8. 预算管理文化建设：建立预算管理文化，包括预算管理的价值观、理念和行为规范，以营造良好的预算管理氛围和文化。
第七章全面预算一全面预算的基本体系要点
第七章全面预算一全面预算的基本体系要点全面预算是指将政府的全部收支、债务及其他与财政活动相关的事项进行系统全面的预测和安排的财政管理工具。
全面预算的基本体系包括以下要点：一、全面预算的目的全面预算的主要目的是为政府提供一个合理的财政计划，确保政府预算的合理性和透明度，促进国民经济的发展和社会稳定。
二、全面预算的范围全面预算的范围包括政府的全部收入、全部支出、全部资产及负债，涉及各级政府和各个财政管理单位。
三、全面预算的内容1.收入预算收入预算是指政府预测和安排各项收入的计划，包括税收收入、非税收入、政府采购收入等。
政府收入预算的编制应当符合财政收入管理的基本原则，确保税收的合理性、非税收入的规范性和政府采购的公正性。
2.支出预算支出预算是指政府分配、安排各项支出的计划，包括基本支出、项目支出、政府债务等。
政府支出预算的编制应当符合财政支出管理的基本原则，确保支出的合理性、规范性和透明度。
3.资产预算资产预算是指政府对资产及资金的运用进行的计划，包括政府资产的购置、变动、处置等。
政府资产预算应当考虑资产的运用效益和风险，确保资产的合理运用和保值增值。
4.负债预算负债预算是指政府对债务及其他债务相关事项的计划，包括债务的发行、偿还、利息支付等。
政府负债预算应当根据资金需求和偿债能力进行合理安排，确保债务的合理运用和偿还能力。
四、全面预算的编制流程1.预算编制全面预算编制是指政府根据财政目标和任务，通过搜集、分析和评估相关信息，制定财政收入、支出、资产及负债的预测和安排。
2.预算审核全面预算审核是指对全面预算进行审查和评估，确保预算的合理性和可行性。
预算审查包括预算的法律合规性审查、财务可行性评估、社会经济效益评估等。
3.预算执行全面预算执行是指按照预算计划进行资金的拨付和使用，确保各项预算按照预期目标得到落实。
预算执行涉及财政拨款、资金运用、费用支出等诸多环节。
4.预算监控全面预算监控是指对预算执行情况进行监测和评估，及时发现问题并及时采取纠正措施，确保预算的合理实施。
全面预算一全面预算的基本体系要点
4、其他分类： 按是否考虑多种业务量水平：固定预算
（Fixed Budget或称静态预算Static Budget） 和弹性预算（Flexible Budget）。 按是否考虑不确定因素：定值预算和概 率预算。
按预算的编制基础：现基预算（含增 量预算和减量预算）和零基预算。
按预算期间的起止事件是否具有变动性： 定期预算和滚动预算。
预算是以货币及其它数量形式所反 映的有关企业未来一定期间内各项经营 目标的行动方案与相应措施的定量说明， 是计划的一部分或一个方面，是对计划 在一个会计年度内的详尽定量说明，从 这个角度看，计划等于预算。
（二）全面预算的分类：
1、按其涉及的预算期长短 （适用时间）划分： 通常长期和短期的划分以1年为界限， 有时把2-3年的预算称为中期预算。 长期预算，主要是指适用于一年以上 的预算。 短期预算，是指年度预算，或者时间 更短的季度或月度预算 。
2、按其涉及的经济内容 （预算的客体）划分：
专门预算，是指反映企业某一方面经 济活动的预算。
总预算，指利润表预算和资产负债表 预算，它们反映企业的总体状况，是 各种专门预算的综合。
3、按其涉及的业务活动领域划分： 销售预算、生产预算和财务预算。
前两个预算统称业务预算，用于计划企 业的基本经济业务。财务预算是关于资 金筹措和使用的预算，包括短期的现金 收支预算和信贷预算，以及长期的资本 支出预算和长期资金筹措预算。
的变动，只以某一确定的业务量水平为基 础预计其相应的金额；将实际结果与按预 算期内计划规定的某一业务量水平所确定 的预算数进行比较分析，并据以进行业绩 评价、考核。
（3）适用范围： 非营利组织和业务量水平较为
稳定的企业。
固定预算对控制的有用性仅限于当 实际业务水平与预期业务活动水平完全 一致的情况下。
建立全面预算管理体系的要点
建立全面预算管理体系的要点全面预算管理体系是指企业或组织采用一套完整的预算管理方法和制度，对各个业务领域进行预算编制、执行和控制，以实现资源的有效配置和成本的控制。
建立全面预算管理体系的要点如下：一、明确目标：建立全面预算管理体系的首要任务是明确企业或组织的发展目标和战略目标。
明确目标有助于引导预算编制和执行，确保预算与企业发展战略相一致，实现整体考虑和协调。
二、制定预算编制流程：全面预算管理体系需要制定明确的预算编制流程。
预算编制流程应包括预算编制的时间安排、编制的责任部门和人员、编制的依据和方法、预算的审核和批准程序等。
通过制定流程，可以确保预算编制的有序进行，同时提高预算编制的质量和准确性。
三、确定预算编制的内容：全面预算管理体系需要确定预算编制的内容包括各个业务领域的预算指标和细节。
预算编制的内容应包括财务预算、投资预算、生产预算、人力资源预算等。
确定预算编制的内容有助于实现全面预算管理，使各个业务领域的预算能够相互衔接和协调。
四、健全预算执行机制：全面预算管理体系需要建立健全的预算执行机制。
预算执行机制应包括预算权限和责任的界定、预算执行的监督和控制、预算执行结果的反馈和评估等。
通过健全的预算执行机制，可以实现预算的科学管理和有效控制，确保预算的实施效果和目标的实现。
五、建立预算控制制度：全面预算管理体系需要建立预算控制制度。
预算控制制度应包括预算执行情况的定期检查和评估、预算执行结果的分析和调整、预算偏差的原因分析和处理等。
通过建立预算控制制度，可以及时纠正偏差，确保预算的有效实施和目标的实现。
六、加强预算会议和沟通：全面预算管理体系需要加强预算会议和沟通。
预算会议应定期召开，包括预算编制会议、预算执行会议和预算控制会议等。
通过预算会议，可以促进各部门之间的协调和沟通，解决预算执行中的问题和困难，确保预算的整体协调和配合。
七、完善预算管理信息系统：全面预算管理体系需要完善预算管理信息系统。
全面预算管理体系的内容有哪些
全面预算管理体系的内容有哪些全面预算管理体系的内容有哪些全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。
通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。
一、全面预算管理体系的构成企业全面预算管理体系的中心环节是全面预算管理，将企业的生产经营目标和财务管理目标有机统一，重点管理企业的资金流量，全面管理企业生产、经营、财务管理的所有方面。
企业的预算管理体系由三个方面构成：预算管理组织体系、预算管理制度体系和预算管理程序体系。
组织体系是全面预算管理的基础，是企业顺利开展全面预算管理体系的前提条件;制度体系为企业顺利开展全面预算管理体系提供制度保证;程序体系为顺利开展企业全面预算管理体系制定步骤、措施。
三个方面相互联系、相互制约、相辅相成，共同构成全面预算管理体系。
二、全面预算管理体系的成效全面预算管理体系的成效主要体现在三个面。
一是全面预算管理紧紧围绕企业的战略目标，充分考虑企业经营者、投资者和股东的利益，为实现企业的战略目标做出战略规划。
全面预算管理细化企业整体战略目标和年度经营计划，全面管理企业生产经营财务管理的所有方面。
二是企业预算执行部门采用科学合理方法对预算执行情况进行分析比对后，及时发现实际偏离预算的原因。
企业管理当局应查找内部控制是否存在缺陷，围绕经营目标，调整企业经营活动，及时修订和完善内部控制的不合理方面，确保内部控制下的经营活动符合企业战略目标要求。
三是全面预算管理全面管理企业生产、经营和财务等方方面面，通过科学分析和评价预算管理执行结果，如是否符合实际、是否可操作性、能否产生经济效益等，对企业资源重新进行合理配置。
有机统一预算编制流程和业务规划流程，使资源分配建立在科学、合理、有效的分配基础上，发挥资源分配的最佳经济效益，从而取得最佳整体经济效益。
全面预算一全面预算的基本体系要点133页PPT
全面预算一全面预算的基本体系要点
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
பைடு நூலகம்
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
东奥会计继教-全面预算管理
管理会计——全面预算管理（一）主讲老师佟志强第一节预算管理概述一、预算的含义与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
（二）预算的作用主要表现在以下三个方面：1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。
2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3．预算可以作为业绩考核的标准。
二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。
全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。
其基本体系的具体内容如下图所示：（一）业务预算业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。
编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。
根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。
（二）专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
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定的目标，将企业未来的销售、生产、
成本、现金流入与流出等，以计划的形
式具体、系统地反映出来，以便有效地
组织与协调企业的全部生产经营活动，
完成企业的既定目标。整个全面预算是
一个数字相互衔接的整体。
预算是计划工作的成果，它既是决
策的具体化，又是控制生产经营活动的
依据。预算在传统上被看成是控制支出
的工具，但新的观念是将其看成“使企
（2）基本假定：
企业现有的每项活动都是企业不断 发展所必须的；在未来预算期内，企业 至少必须以现有的费用水平继续存在； 现有费用已得到有效的利用。
（3）优缺点：比较简便。预算容易偏高 或偏低，不利于进行预算控制。 （4）适用范围：适用于比较稳定的老企 业预算的编制。
2、零基预算(Zero-base Planning and Budget) ： （1）含义：
销售预算是年度预算（企业生产经营 的全面预算）的编制起点；产品成本预算 和现金预算是有关预算的汇总；利润表预
算、资产负债表预算是全部预算的综合；
整个预算体系是以财务报表预算作为终结。
（四）全面预算的作用：
1、是各级各部门工作的奋斗目标； 2、是各级各部门工作的协调工具； 3、是各级各部门工作的控制标准； 4、是各级各部门工作的考核依据。
适用范围：
只有在业务量水平变化不大且预测
较为准确的前提下可以采用。
制造费用预算（多水平法）
业务量（直接人工工时） 占正常生产能力百分比 变动成本： 运输（b=0.2） 电力（b=1.0） 消耗材料（b=0.1） 合计： 混合成本： 修理费 油料 合计： 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计： 总计： 420 70% 84 420 42 546 440 180 620 300 100 400 1566 480 80% 96 480 48 624 490 220 710 300 100 400 1734 540 90% 108 540 54 702 544 220 764 300 100 400 1866 600 100% 120 600 60 780 600 220 820 300 100 400 2000 660 110% 132 660 66 858 746 240 986 300 100 400 2244
本数据，作为控制成本的限额；采用
公式法时，可根据计划业务量逐项计 算成本数额，编制成本限额表，作为 当月控制成本的依据。
2）评价和考核成本控制业绩。每个计
划期结束后，需要编制成本控制情 况的报告，对各部门成本预算执行 情况进行评价和考核。
部门成本控制报告
年 月 实际业务量：580小时 单位：元
项目
2） 公式法：
含义：是根据y=a+bx这一总成本方程式，
来确定成本预算额的一种方法。
优点：便于计算任何业务量的预算成本。
缺点：
阶梯成本和曲线成本只能用数学方
法修正为直线，以便用“y=a+bx”公式来
表示。必要时，还需要在“备注”中说 明不同的业务量范围内，应该采用的不 同的固定成本金额和单位变动成本金额。
内正常的可实现的某一业务量水平为基础
编制预算的一种方法。
（2）基本特征：
不考虑预算期内业务量水平可能发生
的变动，只以某一确定的业务量水平为基
础预计其相应的金额；将实际结果与按预 算期内计划规定的某一业务量水平所确定 的预算数进行比较分析，并据以进行业绩 评价、考核。
（3）适用范围：
非营利组织和业务量水平较为
（2）与增减预算的主要区别：
3、由预算委员会平衡与协调各部门的预 算草案，并进行预算的汇总和分析； 4、审议预算并上报董事会，最后通过企 业的总预算和部门预算； 5、将批准后的预算下达给各级各部门执 行。
二、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 （业务量基础）：
1、固定预算：
（1）含义：
又称静态预算或常规预算，是以预算期
本水平).使预算执行情况的评价和考
核.建立在更加客观、可比的基础之上
（3）适用范围： 适用于业务量水平经常变动的企业。 主要用于各种间接费用预算，有时也可
用于成本和利润预算。
（4）编制弹性预算的基本步骤：
(以成本预算为例)
1）选择业务量的计量单位； 2）确定适用的业务量范围；弹性预算的业 务量范围，应视企业或部门的业务量变化 情况而定。务必使实际业务量不至超出确 定的范围。一般来说，可定在正常生产能 力的70%~110%之间，或以历史上最高业务 量和最低业务量为其上下限。
全称为“以零为基数编制计划与预算的方 法”。是由美国得克萨斯州仪器公司担任 预算工作的比尔（Peter A Pylrr）最初于60 年代末提出并试用，目前已被西方国家广 泛采用，公认为是一种控制费用的有效方 法。
是指在编制预算时，对所有的预算
支出均以零为基底，从实际需要与可能 出发，逐项审议各种费用开支的必要性、
制造费用预算（公式法）
业务量范围 （人工工时） 项目： 运输费 电力 消耗材料 修理费 油料 折旧费 管理人员工资 合计： 420～460 固定成本（每月） 变动成本（每人工工时） 0.20 1.00 0.10 0.85 0.20
85（备注） 108 300 100 593
2.35
备 注
当业务量超过600工时后，修理费的固定部分上 升为185元
按预算的编制基础：现基预算（含增 量预算和减量预算）和零基预算。
按预算期间的起止事件是否具有变动性：
定期预算和滚动预算。
（三）全面预算的基本体系：
销售预算 长期销售预算
期末存 货预算
生产预算
销售费、管理费预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
利润表预算
资产负债表预算
金筹措和使用的预算，包括短期的现金
收支预算和信贷预算，以及长期的资本
支出预算和长期资金筹措预算。
4、其他分类：
按是否考虑多种业务量水平：固定预算
（Fixed Budget或称静态预算Static Budget）
和弹性预算（Flexible Budget）。
按是否考虑不确定因素：定值预算和概 率预算。
（6）弹性预算的运用：
弹性预算的主要用途是作为控制成本
支出的工具。在计划期开始时，提供控制 成本所需要的数据；在计划期结束后，可 用于评价和考核实际成本。
1）控制支出。根据弹性预算和每月的生
产计划，可以确定各月的成本控制限
额。这个事先确定的限额并不要求十
分精确，所以，采用多水平法时可选
用与计划业务量水平最接近的一套成
是计划的一部分或一个方面，是对计划
在一个会计年度内的详尽定量说明，从 这个角度看，计划等于预算。
（二）全面预算的分类：
1、按其涉及的预算期长短
（适用时间）划分：
通常长期和短期的划分以1年为界限， 有时把2-3年的预算称为中期预算。 长期预算，主要是指适用于一年以上 的预算。 短期预算，是指年度预算，或者时间 更短的季度或月度预算 。
-3% +5% -1% 0 +10% +3%
混合成本： 修理费 油料 合计： 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计： 总计：
1992
1952
+40
+2%
（二）增减预算与零基预算：
（预算额起点）
1、增减预算（增量预算）：
（1）含义：是在基期预算执行结果的基础上， 结合预算期的情况加以调整而编制的预算。
方法。
优点：
克服了固定预算法的缺点，不管实
际业务量是多少，不必经过计算即可找
到与业务量相近的预算成本，用以控制
成本比较方便；混合成本中的阶梯成本 和曲线成本，可按其性态计算填列，不 必用数学方法修正为近似的直线成本。
缺点： 评价和考核实际成本时，往往需 要使用插补法来计算“实际业务量的 预算成本”，比较麻烦；业务量仍需 作有限的规定。
续使用较长时期，不必每月重复编制。
（2）特点：
1）弹性预算是按一系列业务量水平编制
的，从而扩大了预算的适用范围。能
够适应不同经营活动情况的变化，避 免了在实际情况发生变化时对预算的
频繁修改；
2）弹性预算是按成本的不同性态分类列 示的.便于在计划期终了时计算“实际 业务量的预算成本”(应当达到的成
合理性以及开支数额的大小，从而确定
预算成本的一种方法。
例：某公司拟定采用零基法编制下年度的 管理费用预算。管理部门根据上年度的企 业经营目标和管理任务，在认真讨论的基 础上提出了预算期内将要发生的部分费用 项目及其预计支出数额如下：职工培训费 33000 元，律师及经济研究人员顾问费 49500元，日常办公费16500元，房租 41250元，保险费8250元，共计148500元。 另该公司可用于上述项目的资金来源仅有 1 3 2 0 0 0 。
业的资源获得最佳生产率和获利率的一
种方法。是由各种计划组成的具体化、
数量化、系统化的一种体系。
2、计划和预算的关系 计划是对有关企业的未来经营活动进 行的预计和筹划，以及为实现经营目标所 采取的行动方案和相应措施，一个企业周 密、详细的计划包括组织目标以货币及其它数量形式所反 映的有关企业未来一定期间内各项经营 目标的行动方案与相应措施的定量说明，
要求：据以确定管理费用预算。（职工 培训费与律师及经济研究人员顾问费的
成本效益比分别是1：20和1：30）
管理费用各项目的优先顺序为：
1）日常办公费、房租、保险费； 2）律师及经济研究人员顾问费； 3）职工培训费。
解：
顾问费可分配资金： （132000-16500-41250-8250）×30/ （20+30）=39600（元）