分行业增值税税负率和企业所得税应税所得率预警值

还有 一个 公式 Y＝ （上 期留 抵增 值税+ 本期 进项 增值 税）
我们 把上 述公 式中 的红 字称 为“ 本期 可抵 扣增 值税 ”，
Y ＝本 期可 抵扣 增值 税÷ (17%
例： 上期 留抵 100万 增值 税， 本期 已认 证进 项增 值税 100 万， 想要
做多 少主 营业 务收 入？
30
建筑材 料制造
2
31 32 33 34
建筑材 料制造 建筑安 装家业具制 造计业算机 服务业
3 1.5 1.5
2
35
化学原 料及化
2
36
工艺品 及其他
4
37 38 39
工艺品 及废其弃他资 源非和金废属 矿物制
1.5 1.5
1
40
纺织业-袜业
1
41 纺织业
1
42 43 44 45
纺织服 装房、地鞋产 业电气机 械电及力器、 热力的1 4 2 1.546道路运 输业
2
控制 稅負 率的 時候 要注 意以 下六
1、 企业 税收 负担 率的
企业 税负 率=本 期累 计应 纳税 额÷ 本期 累计 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税
负率（或上年同期税负率）×100% 如果 税负 率差 异幅 度低 于30%， 则该
4、 企业 零负 申报 异常 情况 分析 （考 虑留
如果 企业 应纳 税额 连续 三个 月等 于0，
5、 进 项税额 构成比 例分析
进项税 额构成 比例= 当期非 增值税 专用发 票抵扣 凭证抵 扣进项 税额÷ 当期抵 扣的全 部进项 税额×
利用 上述公 式测算 的结果 如果连 续两个 月大于 60% （特殊 行业除 外）， 该企业 申报异 常。
21 批发业
22
农副食 品加工
23
农、林 、牧、
24
木材加 工及木
25 零售业
26 27
居民服 务业 金属制 品业--
28
金属制 品业--
29
金属制 品业
企业所得税行业预警税负率
行业
所得税预警 税负率% 1.5 2 2.5 2 1 1 2 2.5 1.2 2 2 3 1 2.5 3 1.5 1.5 4 1 1 1 1 1.1 1 1.5 1.2 6 3 2
4、 分析 企业 产品 的市 场定 位
现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些 企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视 大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值 额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端 产品的企业税负比较低。
序号
1 租赁业
2 3 4
专用设 备专制业造技 术专服业务机 械制造
5
造纸及 纸制品
6
印刷业 和记录
7 8
饮料制 造医业药制 造业
9 畜牧业
10
通用设 备制造
11
通信设 备、计
12
塑料制 品业
13 14 15
食品制 造商业务服 务其业他制 造业--
16
其他制 造业
17
其他建 筑业
18 19 20
其他服 务其业他采 矿皮业革、 毛皮、
设的例子： 在一半产品 ×5％－
托加工一方
不同的方 给买方；一 第二种方式 元；第二种 ）/（1000＋
不同。有些 运作，重视 利润是增值 高，做低端
动式。方式 是拉动式。 感，拉动市
3、 企业 销售 成本 变动 率与 销售 额变
销售 成本 变动 率= （本 期累 计销 售成 本-上 年同 期累 计销 售成 本） ÷上
销售 额变 动率= （本 期累 计销 售额上年 同期 累计 销售 额） ÷上 企业 销售 成本 变动 率与 销售 额变 动率 的差 异额= 销售 成本
如果 企业 销售 成本 变动 率与 销售 额变 动率 的差 异幅 度超 过各 地设 定的
同行业平均税
应纳税额进
有两个变量怎
，这样的做法
都需要分析 ，但如何把 营特征入 体分析可以
、行政人力 产生的增加 是分开的， 品，最终销 产和销售在 ）×17％＝ 600)×17％ 移到了销售 出来，一家 税负下降， 的价值链进
可以抵扣。 企业销售额 工模式的情 设的例子： 在一半产品 ×5％－ 托加工一方
2、 分析
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。 但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额 相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情 况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 看一个假设的例子： 某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品 发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－ 25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加工一方 承担了增值税。
套
Y ＝ （100 0000 ＋ 10000 00） ÷
＝ 20000 00÷ 15.8%
＝ 12658 227.8 5
計算 應纳 增值
X＝ 12658 227.8 5× 17%20000 00
＝ 15189 8.73 税负 率＝ 15189 8.73 ÷ 12658 227.8 5＝
将你 的主
有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了，就向下调销售收入，调过后发觉还不理想就还调，这样的做法 是不可取的，应当在月中旬结合进项发票情况合理控制制定税负，控制销售收入。
3、 分析 企业
现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方 式，我们比较两种常见方式的税负差异： 一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一 是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。 假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式 的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5％，即50元；第二种 情况需要多缴（100×17％－100×7％），即10元，第二种情况的税负是（50＋10）/（1000＋ 100）＝5.5%。可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。
5、 分析 企业 的销 售策 略
影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式 的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。 方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市 场，对经销商没有特别的奖励和优惠。
6、 增 值税专 用发票 开具金 额变化 分析
专用发 票开具 金额变 动率= 当期申 报的专 用发票 开具金 额÷上 期申报 的专用 发票开 具金额 ×100%
利用 上述公 式测算 的结果 如果0.5 ≤X≤ 1.5，该 企业申 报异常 。
下面 我們 舉個 例子 來詳 細說 說如
公式 1.2 %＝X÷Y，想控制1.2%的税负，就要交纳X元增值税，并要做Y元主营业务收入，可有两个变量怎 么能控制税负呢？
2、 企业 销售 额变 动率
当月 应税 销售 额变 动率= （当 月应 税销 售额上月 应税 销售 额） ÷上
累计 应税 销售 额变 动率= （本 期累 计应 税销 售额上年 同期 应税 销售 额） ÷上 如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进 行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
如何 评价 企业 增值 税税 负率 的合 理性
对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析 企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把 握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入 手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以 从以下几点着手：
1、 分析
制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力 资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加 值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的， 因此，每家企业的增值税税负比较低。 我们看一个例子： 如果某企业生产一种产品，最终销 售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在 同一家公司，一种是生产和销售分立。 如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝ 68元，税负为6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％ ＝42.5,对应的税负为5%。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售 公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家 企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降， 但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进 行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。
况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 看一个假设的例子： 某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品 发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－ 25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加工一方 承担了增值税。