企业所得税行业预警税负率

合集下载

行业预警税负率(增值税、企业所得税)

行业预警税负率增值税：（1）一般纳税人税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期增值税=本期销项税+进项税转出-本期进项税-上期留底税额+免抵退应退税额+简易征收增值税（2）行业税负率1.农副产业加工 3.5%2.食品饮料 4.5%3.纺织品（化纤） 2.25%4.纺织服装、皮革羽毛 2.91%5.造纸及造纸品业 5%6.建材产品 4.98%7.化工产品 3.35%8.医药制造业 8.5%9.卷烟加工 12.5%10.塑料制品业 3.5%11.非金属矿物制品业 5.5%12.金融制品业 2.2%13.机械交通运输设备 3.7%14.电子通信设备 2.65%15.工艺品及其他制造业 3.5%16.电器机械及器材 3.7%17.电力、热力的生产和供应业 4.95%18.商品批发 0.9%19.商业零售 2.5%20.其他 3.5%企业所得税：（1）税负率=年度应纳所得税税额（包含预缴）/企业收入总额（2）行业税负率1.租赁业 1.5%2.专用设备制造业 2%3.专用技术服务业 2.5%4.专用机械制造业 2%5.造纸及造纸品业 1%6.印刷业和记录媒介的复制印刷 1%7.饮料制造业 2%8.医药制造业 2.5%9.畜牧业 1.2%10.通用设备制造业 2%11.通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2%12.塑料制品业 3%13.食品制造业 1%14.商务服务业 2.5%15.其他制造业——管业 3%16.其他制造业 1.5%17.其他建筑业 1.5%18.其他服务业 4%19.其他采矿业 1%20.皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制造品业 1%21.批发业 1%22.农副食品加工业 1%23.农、林、牧、渔服务业 1.1%24.木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1%25.零售业 1.5%26.居民服务业 1.2%27.金属制品业——轴瓦 6%28.金属制品业——弹簧 3%29.金属制品业 2%30.建筑材料制造业——水泥 2%31.建筑材料制造业 3%32.建筑安装业 1.5%33.家具制造业 1.5%34.计算机服务业 2%35.化学原料及化学制品制造业 2%36.工艺品及其他制造业——珍珠 4%37.工艺品及其他制造业 1.5%38.废弃资源和废旧材料回收加工业 1.5%39.非金属矿物制品业 1%40.纺织业——袜业 1%41.纺织业 1%42.纺织服装、鞋、帽制造业 1%43.房地产业 4%44.电气机械及器材制造业 2%45.电力、热力的生产和供应业 1.5%46.道路运输业 2%注1：不同行业，不同地区，有不同的税负率，如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，税局就会让企业自查，甚至稽查。

各行业企业所得税预警税负率参考

各行业企业所得税预警税负率参考：1 餐饮业 2.00%2 道路运输业 2.00%3 电力、热力的生产和供应业 1.50%4 电气机械及器材制造业 2.00%5 房地产业 4.00%6 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%7 纺织业 1.00%8 纺织业--袜业 1.00%9 非金属矿物制品业 1.00%10 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%11 工艺品及其他制造业 1.50%12 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%13 化学原料及化学制品制造业 2.00%14 计算机服务业 2.00%15 家具制造业 1.50%16 建筑安装业 1.50%17 建筑材料制造业 3.00%18 建筑材料制造业--水泥 2.00%19 金属制品业 2.00%20 金属制品业--弹簧 3.00%21 金属制品业--轴瓦 6.00%22 居民服务业 1.20%23 零售业 1.50%24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%25 农、林、牧、渔服务业 1.10%26 农副食品加工业 1.00%27 批发业 1.00%28 皮革、毛皮、羽毛绒及其制品业 1.00%29 其他采矿业 1.00%30 其他服务业 4.00%31 其他建筑业 1.50%32 其他制造业 1.50%33 其他制造业--管业 3.00%34 其他制造业--水暧管件 1.00%35 商务服务业 2.50%36 食品制造业 1.00%37 塑料制品业 3.00%38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%39 通用设备制造业 2.00%40 畜牧业 1.2041 医药制造业 2.50%42 饮料制造业 2.00%43 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%44 娱乐业 6.00%45 造纸及纸制品业 1.00%46 专业机械制造业 2.00%47 专业技术服务业 2.50%增值税税负率＝应交税金/销售收入即系=销项税-进项税/销售收入×100序号行业平均税负率1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品化纤 2.254 纺织服装、皮革羽毛绒及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例; 企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度＝企业税负率－本地区同行业平均税负率或上年同期税负率÷本地区同行业平均税负率或上年同期税负率×100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比,如税负率差异幅度低于-30,则该企业申报异常;二企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=当月应税销售额-上月应税销售额÷上月应税销售额×100累计应税销售额变动率=本期累计应税销售额-上年同期应税销售额÷上年同期应税销售额×100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50,应将应税销售额和应纳税额进行配比分析,以确定该企业申报是否异常;三企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=本期累计销售成本-上年同期累计销售成本÷上年同期累计销售成本×100销售额变动率=本期累计销售额-上年同期累计销售额÷上年同期累计销售额×100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值,该企业申报异常;四企业零负申报异常情况分析考虑留抵税额增长比例五进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60特殊行业除外,该企业申报异常;六增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5,该企业申报异常;对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4,工业6,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17或13,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数 "出口抵减内销产品应纳税额"累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估,税负率是重要的评价指标,税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理;实行金税工程以后,税务机关获取行业平均数据比较容易,但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大;分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手,生产相同产品的企业,由于生产经营方式不同,税负率会有比较大的差异;具体分析可以从以下几点着手：1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分;对于一个独立的企业,往往内部囊括了以上价值链的全部,各个部分产生的增加值在同一家公司汇集,企业税负比较高;对于集团公司,内部价值链各个部分可能是分开的,因此,每家企业的增值税税负比较低;我们看一个例子：如果某企业生产一种产品,最终销售价为1000元,产品可抵扣的成本是600元;现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司,一种是生产和销售分立;如果选择方式一：交纳增值税1000－600×17％＝68元,税负为6.8如果选择方式二:假设销售给销售公司850元,交纳增值税850-600×17％＝42.5,对应的税负为5;企业虽然税负下降,但并没有异常,因为一部分税负转移到了销售公司;除了把销售分离出来,企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来,一家企业的价值链越短,相应的税负越低;可以看出,价值链分割将会导致各个部分的税负下降,但整个价值链的税负是相同的,因此,在比较不同企业的税负时,需要对两家公司的价值链进行比较,价值链不同税负不同属于正常现象;2、分析企业的生产方式企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用,这些费用都没有对应的进项可以抵扣;但如果企业将部分产品发外加工,对方开具专用发票,这些加工费就产生了进项,企业销售额相同的情况下,交纳的增值税减少,税负下降;企业高速成长过程中,选择发外加工模式的情况很普遍,所以分析税负率时,要分析企业是否存在发外加工的情况;看一个假设的例子：某公司年销售额1000万元,其中加工费用占30％;全部自己生产的税负为5％;现在一半产品发外加工,新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元,应交纳的增值税为1000×5％－25.5= 24.5万元,计算出的税负为24.5/1000=2.45;税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税;3、分析企业的运输方式现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库,运输成本比较高;运输费用的处理有不同的方式,我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担,运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担,运输公司直接开具发票给卖方;假设第一种方式产品售价1000元,第二种方式的售价就会加上运费,假设运费为100元;如果第一种情况交纳增值税5％,即50元；第二种情况需要多缴100×17％－100×7％,即10元,第二种情况的税负是50＋10/1000＋100＝5.5;可以看出,对运输费用的处理方式不同,企业税负也就会不一样;4、分析企业产品的市场定位现在分析税负时比较强调同行业比较;其实,同一行业的企业在市场中的定位往往不同;有些企业树立品牌形象,走高端路线,产品品质好,销售价格贵;有些产品重视低成本运作,重视大众市场,市场容量大,赢在薄利多销;由于市场地位不同,产品的毛利不一样,利润是增值额的一部分,利润越高,税负越高;因此同一行业中,做高端产品的企业税负比较高,做低端产品的企业税负比较低;5、分析企业的销售策略影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略;基本的营销策略有两种：一种是推动式;方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励,靠经销商来推动市场;另一种是拉动式;方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感,拉动市场,对经销商没有特别的奖励和优惠;假设一家企业生产某种产品,市场零售价是1000元,可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元;我们可以比较不同销售模式的税负：第一种推动式：产品按市场价的7.5折批发给经销商;企业应交纳的增值税为1000×75％－500×17％＝42.5元,对应的税负为42.5/750=5.67；第二种拉动式：产品按市场价的8.5折批发给经销商,另行投入100元的广告宣传费;企业应交纳的增值税为1000×85％－500×17％=59.5元,对应的税负为59.5/850=7;6、分析企业产品的生命周期企业与产品都有生命周期,一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期;根据成本的经验曲线,产品刚开始生产的时候,产品的成本比较高,随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练,产品的成本开始下降;因此,新产品投入市场时增值额比较低,增值税税负比较低,产品生产成熟以后,增值额上升,税负也会上升;所以,判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段;应纳税额＝销项税额－进项税额公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额,一般来讲,其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积至于支付运费扣税问题,因其数量小,权且不作考虑;于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝销售额－购进额×税率;货物的购进额又怎么确定呢由于是纯理论分析,所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致其他费用权且不作考虑;公式为：商业应纳税额＝销售额－商品销售成本×税率＝商品销售毛利×税率;用公式两边同时除以销售额,就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率;例1：A商业企业是增值税一般纳税人,购进100元货物,同时支付进项税17元如不作特别说明,税率都取17％;下同,不含税售价150元,全部出售,同时收取销项税25．50元,应纳税额为8．50元,税负率为5．67％;若直接用毛利率计算,毛利率为33．33％,税负率也为5．67％;现在,由于小规模商业企业的税负率为4％,可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％;这就是说,当商业经营中的毛利率达到23．53％时,商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等;因此,两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23．53％;实际运用时,还需将其换算成含税税负平衡点,即：23．53％÷1＋4％＝22．63％;而工业情况就有所不同了,商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本,即使加工出来的产品全部都卖出去了,销售成本也只能等于全部制造成本,而并不等于制造产品中的货物购进额;因为,工业产品的制造成本中,除了包含有外购原材料等货物的购进额外,还包括有工人的工资和车间经费含折旧费等这些不发生增值税进项税额的加工增值部分;现在,我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率,并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品,而制造出来的产成品又全部都销售掉了;这样,工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了,它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来;即：购进额＝产品销售成本×1－加工增值率；购进额＝销售额－销售毛利×1－加工增值率；工业应纳税额＝销售额－销售额－销售毛利×1－加工增值率×税率；工业税负率＝1－1－销售毛利率×1－加工增值率×税率;例2：B工业企业为一般纳税人,购进100元材料,同时支付进项税17元,此材料全部投入加工后生产成本为120元,所产产品又全部卖出,不含税售价150元,同时收取销项税25.50元,则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样,即5.67％;再直接代入工业税负率公式：销售毛利率＝150－120÷150×100％＝20％；加工增值率＝120－100÷120×100％＝16.67％,税负率＝1－1－20％×1－16.67％×17％＝5.67％;因为小规模工业企业的征收率为6％,并将其换算成含税税负率,即6％÷1＋6％＝5.66％,则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：1－销售毛利率×1－加工增值率＝66.71％;实务上,在具体运用公式时,各地可由专业机构如会计师事务所或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准,例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25％、化学工业20％、纺织工业18％等;而有了这些标准参数,工业税负平衡点——销售毛利率,就可计算出来了;其次,要用好税负平衡点当你所办的是商业企业时,你可以通过市场调查与分析,或根据本企业以往年度的经营实际情况,或参照同类商业企业销售状况,测算出本企业当年商品销售毛利率,该率如果高于22.63％,那么做一般纳税人,其税负率会高于4％；而做小规模纳税人,其税负率会低于4％;换句话说,如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63％时,能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的;例3：C商业企业2001年商品销售收入170万元,毛利率18％,若按一般纳税人计税,其税负率为：18％×17％＝3.06％,这比小规模商业企业的含税税负率3.85％即4％÷104％降了0.79％,可节约税款支出为：170×0．79％＝1.343万元;C企业明白这笔节税账后,就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力,即一要把销售额搞上去,以达到180万元关口；二要正确进行会计核算;创造这两个条件后,就可以向税务机关申请认定为一般纳税人,合理合法地降低自己的税负;当你所办的是工业企业时,可先根据自身的产品类别,确定出该产品的加工增值率,求出该产品的税负平衡点,接着再测算你这个企业实际的销售毛利率,它如果大于税负平衡点时,要想降低税负,就不要去认定为一般纳税人当然,按规定必须认定为一般纳税人的除外;反之,就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负;例4：D工业企业生产销售某化工产品,根据本企业以往年度的成本核算资料,并考虑未来生产情况,估计该化工产品加工增值率为21％,则计算出税负平衡点为15.57％;若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28％,则计算出的税负率为7.33％,这比小规模工业企业5.66％的含税税负率高出1.67％,假设D企业该年度产品销售收入为90万元,此时,企业如不认定为一般纳税人,就可节约税款支出为：90×1.67％＝1.503万元;最后,不要顾此失彼;在上述C、D两企业的筹划示例中,没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题;如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人,很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用;因此,在纳税人类别选择的筹划中,决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑,尽量做到扬长避短,切莫因小失大;通过以上分析我们可以看到：企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关,分析企业税负,除了参考行业统计的结果,还必须了解、分析企业的经营特征,抛开企业的经营特征分析,就会得出错误的结论,纳税评估的效果会大打折扣;税负率即企业当期税款占当期收入的百分比,由于营业税与收入直接成等比关系,所得税是根据调整后的所得计算的与企业的收入或者利润没有直接的关系,一般重点掌握的是企业的增值税税负率;通过税负率的评价,可以从整体判断税负情况,通过对比同行业的税负,可以从市场角度整体判断企业的经营情况和税负情况;目前税负率的计算公式为税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入100为了便于理解,必须将税负率的计算公式进行一下转化,主要针对当期实际入库增值税税款的变化：销售成本=本期存货增加期初库存-期末库存本期存货增加=销售成本—期初库存-期末库存本期实际纳税=销项-进项=本期销项-本期进项-上期留抵=本期销售收入17-本期存货增加17-杂项抵扣-上期留抵=本期销售收入17-销售成本—期初库存-期末库存17-杂项抵扣-上期留抵=本期销售毛利17 期初库存-期末库存17项抵扣-上期留抵其中杂项抵扣主要指运费抵扣,低值易耗品抵扣,劳保用品抵扣等评估过程中,企业面对的问题一般都会是税负率差异这个结论,特别是税负率低,如何来理解呢：1.税负异是必然的由于目前税负率同比同行业税负率是通过采集全国重点税源户管理系统的数据采集而来的,同时由于采集计算需要一个时间过程,所以在时间上有一定的滞后,由于对比的企业在行业的地位和时间滞后,所以比较有一定的狭隘性,结合企业在市场的地位,企业经营的规模,产品差异性等情况的存在,各企业存在天然的税负差异性,也就是税负率差异是必然的,同时由于市场会出现波动,所以税负率在周期上有一定的波折,也就是税负存在周期性的变化;2.税负正确与否其基础是会计核算正确税负计算是依据会计资料,由于借贷记账方法的核算优势,企业的税负计算都是正确的,除非其会计核算错误,税负低的情况一定通过检查会计资料能够找到理由;通过上面的分析我们得出结论,纯粹的税负率比较低都是正常的,是不是税负率一点用处没有呢确实如果仅靠税负率的评价,确实无法进行认定,有效的纳税评估必须结合企业的其他资料,如会计核算资料进行判断;这里又提到了税负率的计算基础,即会计核算资料,所以会计核算资料的正确性,成为泄露天机的重要突破口;通过一定的模式,分析方法,可以对企业真实的经营情况进行认定,从而对税负低的背后真实经营情况有一定的判断,由于评估的职能局限性,一般主要采取以下两个方面进行：一方面通过对包括会计报表,审计报告等会计报告资料分析,常用方法详见会计视野税务业务探讨会计报表的税收分析一文;另一方面税务人员会结合询问,采用倒算的模式对企业的纳税情况进行判断,即以支定收的模式,比如从不涉及抵扣支出项目出发,包括房租,人员工资,招待费用等,这些项目必须毛利进行补偿,而毛利直接关系到当期税收;通过上面的分析,企业如果要真正面对纳税评估关键税负的评价,必须加强会计核算,人为的税负率控制,反而是欲盖弥彰;。

税务预警税负率

各行业预警税负率
一、增值税行业预警税负率
增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
增值税税负率参考表：
序号
行业
预警税负率(%)
1
农副食品加工
3.5
2
食品饮料
4.5
3
纺织品(化纤)
2.25
4
纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品
2.91
5
造纸及纸制品业
5
6
建材产品
4.98
7
化工产品
3.35
8
医药制造业
8.5
9
卷烟加工
12.5
10
塑料制品业
3.5
11
非金属矿物制品业
5.5
12
金属制品业
2.2
13
机械交通运输设备
3.7
14
电子通信设备
2.65
15
工艺品及其他制造业
3.5
16
电气机械及器材
3.7
17
电力、热力的生产和供应业
4.95
18
商业批发
0.9
19
商业零售
2.5
20
其他
3.5
二、企业所得税行业预警税负率
1.00
21
批发业
1.00
22
农副食品加工业
1.00
23
农、林、牧、渔服务业
1.10
24
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业
1.00
25
零售业
1.50
26
居民服务业
1.20
27
金属制品业--轴瓦
6.00
28
金属制品业--弹簧
3.00

各行业税负测算标准

税负计算及各行业税负一览表一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。

目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*13%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是13%或3%，而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。

注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识：“出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

“退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。

通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。

什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。

各行业企业所得税预警税负率参考

各行业企业所得税预警税负率标准

税务局金税工程系统中,各行业企业所得税预警税负率标准大概是多少？浏览次数：878次悬赏分：10 |解决时间：2011-7—28 14:08 ｜提问者:海螺村20110211最佳答案税务局内部是有软件提示税负预警的软件，正常情况参考比例如下：各行业企业所得税预警税负率参考：1 餐饮业2。

00％2 道路运输业2.00%3 电力、热力的生产和供应业1。

50%4 电气机械及器材制造业2.00%5 房地产业4.00%6 纺织服装、鞋、帽制造业1。

00%7 纺织业1。

00%8 纺织业—-袜业1.00%9 非金属矿物制品业1。

00%10 废弃资源和废旧材料回收加工业1。

50％11 工艺品及其他制造业1。

50％12 工艺品及其他制造业-—珍珠4。

00%13 化学原料及化学制品制造业2.00％14 计算机服务业2.00%15 家具制造业1.50％16 建筑安装业1。

50%17 建筑材料制造业3。

00％18 建筑材料制造业--水泥2。

00%19 金属制品业2。

00%20 金属制品业--弹簧3.00％21 金属制品业——轴瓦6.00％22 居民服务业1.20％23 零售业1.50%24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1。

00%25 农、林、牧、渔服务业1。

10％26 农副食品加工业1。

00%27 批发业1。

00%28 皮革、毛皮、羽毛（绒)及其制品业1。

00％29 其他采矿业1。

00％30 其他服务业4。

00％31 其他建筑业1.50％32 其他制造业1.50％33 其他制造业——管业3。

00％34 其他制造业-—水暧管件1。

00％35 商务服务业2。

50％36 食品制造业1。

00%37 塑料制品业3。

00%38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2。

00％39 通用设备制造业2.00％40 畜牧业1。

2041 医药制造业2。

50％42 饮料制造业2。

00％43 印刷业和记录媒介的复制印刷1。

00％44 娱乐业6。

企业所得税预警率

企业所得税预警税负率参考序行业预警税负率号1 餐饮业 2.00％2 道路运输业 2.00％3 电力、热力的生产和供应业 1.50％4 电气机械及器材制造业 2.00％5 房地产业 4.00％6 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00％7 纺织业 1.00％8 纺织业——袜业 1.00％9 非金属矿物制品业 1.00％10 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50％11 工艺品及其他制造业 1.50％12 工艺品及其他制造业——珍珠 4.00％13 化学原料及化学制品制造业 2.00％14 计算机服务业 2.00％15 家具制造业 1.50％16 建筑安装业 1.50％17 建筑材料制造业 3.00％18 建筑材料制造业——水泥 2.00％19 金属制品业 2.00％20 金属制品业——弹簧 3.00％21 金属制品业——轴瓦 6.00％22 居民服务业 1.20％23 零售业 1.50％24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00％25 农、林、牧、渔服务业 1.10％26 农副食品加工业 1.00％27 批发业 1.00％28 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00％29 其他采矿业 1.00％30 其他服务业 4.00％31 其他建筑业 1.50％32 其他制造业 1.50％33 其他制造业——管业 3.00％34 其他制造业——水暖管件 1.00％35 商务服务业 2.50％36 视频制造业 1.00％37 塑料制品业 3.00％38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00％39 通用设备制造业 2.00％40 畜牧业 1.20％41 医药制造业 2.50％42 饮料制造业 2.00％43 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00％44 娱乐业 6.00％45 造纸及纸制品业 1.00％46 专业机械制造业 2.00％47 专业技术服务业 2.50％48 专用设备制造业 2.00％49 租赁业 1.50％企业所得税行业预警税负率行业预警税负率租赁业 1.50%专用设备制造业 2.00%专业技术服务业 2.50%专业机械制造业 2.00%造纸及纸制品业 1.00%印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%饮料制造业 2.00%医药制造业 2.50%畜牧业 1.20%通用设备制造业 2.00%通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%塑料制品业 3.00%食品制造业 1.00%商务服务业 2.50%其他制造业--管业 3.00%其他制造业 1.50%其他建筑业 1.50%其他服务业 4.00%其他采矿业 1.00%皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%批发业 1.00%农副食品加工业 1.00%农、林、牧、渔服务业 1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%零售业 1.50%居民服务业 1.20%金属制品业--轴瓦 6.00%金属制品业--弹簧 3.00%金属制品业 2.00%建筑材料制造业--水泥 2.00%建筑材料制造业 3.00%建筑安装业 1.50%家具制造业 1.50%计算机服务业 2.00%化学原料及化学制品制造业 2.00%工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%工艺品及其他制造业 1.50%废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%非金属矿物制品业 1.00%纺织业--袜业 1.00%纺织业 1.00%纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%房地产业 4.00%电气机械及器材制造业 2.00%电力、热力的生产和供应业 1.50%道路运输业 2.00%郑州市金水区国家税务局企业所得税预警管理暂行办法第一章总则第一条为规范企业所得税的征收管理，加强税源监控，保障税收收入，规范执法行为，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、法规的规定，制定本办法。

各行业企业所得税税负率预警参考值

各行业企业所得税税负率预警参考值企业所得税税负率预警参考值是各行业企业需要关注的一个重要指标。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，不同行业的企业的所得税税负率有所不同。

以下是一些常见行业的所得税税负率预警参考值：1.制造业：正常情况下，制造业的企业所得税税负率在2%-5%之间，但如果发现企业的税负率低于2%或高于5%，就需要警惕了。

此时企业应该及时分析原因，以便采取相应的措施，确保企业的经营状况符合税收法规的要求。

2.建筑业：建筑业的企业所得税税负率一般也在2%-5%之间。

但是，如果企业的利润较低，或者需要承担的风险较大，税负率可能会高于5%。

因此，如果建筑业企业的税负率长时间高于5%，就需要及时查找原因并采取相应的措施。

3.批发和零售业：批发和零售业的企业所得税税负率通常在1%-3%之间。

如果企业的税负率低于1%或高于3%，就需要引起重视。

此时企业应该了解自己所在行业的平均税负率，并分析自身税负率异常的原因，以便采取相应的措施。

4.餐饮业：餐饮业的企业所得税税负率一般在4%-6%之间。

如果餐饮企业的税负率长时间低于4%或高于6%，就需要关注自己的税收风险，及时调整经营策略，合理降低税收负担。

5.服务业：服务业的企业所得税税负率一般在1%-3%之间。

但是，如果服务企业的利润较低，或者需要承担的风险较大，税负率可能会高于3%。

因此，如果服务企业的税负率长时间高于3%，就需要及时查找原因并采取相应的措施。

需要指出的是，以上各行业企业所得税税负率预警参考值只是一个大致的数值，具体情况还需要结合企业自身的实际情况进行分析。

同时，企业也应该注意防范税收风险，合理控制税收负担，提高企业的综合竞争力。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

乐税智库文档财税文集策划乐税网企业所得税行业预警税负率【标签】企业所得税,行业预警税负率【业务主题】企业所得税【来源】纳税评估通用分析指标及其使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%. 如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%. 分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%. 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%. 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%. 分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。

与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。

税前列支费用评估分析指标：工资扣除限额、“三费”（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、交际应酬费列支额（业务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。

如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数等问题。

（四）利润类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%. 其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%. 上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。

税前弥补亏损扣除限额。

按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。

如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。

营业外收支增减额。

营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。

营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。

（五）资产类评估分析指标及其计算公式和指标功能净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%. 分析纳税人资产综合利用情况。

如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。

总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%. 存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%. 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。

如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%. 分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。

如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%. 固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。

要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。

分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。

如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。

二、指标的配比分析（一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。

（1）当比值<1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。

（2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。

（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。

（二）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下二者基本同步增长，比值接近1.当比值〈1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

对产生本疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析：结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析企业年度申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入的情况；结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题。

（三）主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。

当比值〈1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析：结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。

如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本，通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况，以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题；结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较；通过《损益表》对营业费用、财务费用、管理费用的若干年度数据分析三项费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长较多的，结合《资产负债表》中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在基建贷款利息列入当期财务费用等问题。

（四）主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。

（五）资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析综合分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期销售利润率与上年同期销售利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。

如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。

如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。

（六）存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。

若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。