企业所得税行业预警税负率
行业预警税负率(增值税、企业所得税)
行业预警税负率增值税：（1）一般纳税人税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期增值税=本期销项税+进项税转出-本期进项税-上期留底税额+免抵退应退税额+简易征收增值税（2）行业税负率1.农副产业加工 3.5%2.食品饮料 4.5%3.纺织品（化纤） 2.25%4.纺织服装、皮革羽毛 2.91%5.造纸及造纸品业 5%6.建材产品 4.98%7.化工产品 3.35%8.医药制造业 8.5%9.卷烟加工 12.5%10.塑料制品业 3.5%11.非金属矿物制品业 5.5%12.金融制品业 2.2%13.机械交通运输设备 3.7%14.电子通信设备 2.65%15.工艺品及其他制造业 3.5%16.电器机械及器材 3.7%17.电力、热力的生产和供应业 4.95%18.商品批发 0.9%19.商业零售 2.5%20.其他 3.5%企业所得税：（1）税负率=年度应纳所得税税额（包含预缴）/企业收入总额（2）行业税负率1.租赁业 1.5%2.专用设备制造业 2%3.专用技术服务业 2.5%4.专用机械制造业 2%5.造纸及造纸品业 1%6.印刷业和记录媒介的复制印刷 1%7.饮料制造业 2%8.医药制造业 2.5%9.畜牧业 1.2%10.通用设备制造业 2%11.通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2%12.塑料制品业 3%13.食品制造业 1%14.商务服务业 2.5%15.其他制造业——管业 3%16.其他制造业 1.5%17.其他建筑业 1.5%18.其他服务业 4%19.其他采矿业 1%20.皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制造品业 1%21.批发业 1%22.农副食品加工业 1%23.农、林、牧、渔服务业 1.1%24.木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1%25.零售业 1.5%26.居民服务业 1.2%27.金属制品业——轴瓦 6%28.金属制品业——弹簧 3%29.金属制品业 2%30.建筑材料制造业——水泥 2%31.建筑材料制造业 3%32.建筑安装业 1.5%33.家具制造业 1.5%34.计算机服务业 2%35.化学原料及化学制品制造业 2%36.工艺品及其他制造业——珍珠 4%37.工艺品及其他制造业 1.5%38.废弃资源和废旧材料回收加工业 1.5%39.非金属矿物制品业 1%40.纺织业——袜业 1%41.纺织业 1%42.纺织服装、鞋、帽制造业 1%43.房地产业 4%44.电气机械及器材制造业 2%45.电力、热力的生产和供应业 1.5%46.道路运输业 2%注1：不同行业，不同地区，有不同的税负率，如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，税局就会让企业自查，甚至稽查。
企业所得税行业预警税负率
2.00%
娱乐业
6.00%
企业所得税行业预警税负率
行业
预警税负率
租赁业
1.50%
专用设备制造业
2.00%
专业技术服务业
2.50%
专业机械制造业
2.00%
造纸及纸制品业
1.00%
印刷业和记录媒介的复制印刷
1.00%
饮料制造业
2.00%
医药制造业
2.50%
畜牧业
1.20%
通用设备制造业
2.00%
通信设备、计算机及其他电子设备制造业
1.00%
零售业
1.5Байду номын сангаас%
居民服务业
1.20%
金属制品业--轴瓦
6.00%
金属制品业--弹簧
3.00%
金属制品业
2.00%
建筑材料制造业--水泥
2.00%
建筑材料制造业
3.00%
建筑安装业
1.50%
家具制造业
1.50%
计算机服务业
2.00%
化学原料及化学制品制造业
2.00%
工艺品及其他制造业--珍珠
2.00%
塑料制品业
3.00%
食品制造业
1.00%
商务服务业
2.50%
其他制造业--管业
3.00%
其他制造业
1.50%
其他建筑业
1.50%
其他服务业
4.00%
其他采矿业
1.00%
皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业
1.00%
批发业
1.00%
农副食品加工业
1.00%
农、林、牧、渔服务业
1.10%
税务预警税负率
一、增值税行业预警税负率
增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
增值税税负率参考表：
序号
行业
预警税负率(%)
1
农副食品加工
3.5
2
食品饮料
4.5
3
纺织品(化纤)
2.25
4
纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品
2.91
5
造纸及纸制品业
5
6
建材产品
4.98
7
化工产品
3.35
8
医药制造业
8.5
9
卷烟加工
12.5
10
塑料制品业
3.5
11
非金属矿物制品业
5.5
12
金属制品业
2.2
13
机械交通运输设备
3.7
14
电子通信设备
2.65
15
工艺品及其他制造业
3.5
16
电气机械及器材
3.7
17
电力、热力的生产和供应业
4.95
18
商业批发
0.9
19
商业零售
2.5
20
其他
3.5
二、企业所得税行业预警税负率
1.00
21
批发业
1.00
22
农副食品加工业
1.00
23
农、林、牧、渔服务业
1.10
24
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业
1.00
25
零售业
1.50
26
居民服务业
1.20
27
金属制品业--轴瓦
6.00
28
金属制品业--弹簧
3.00
各行业税负测算标准
税负计算及各行业税负一览表一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。
目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*13%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是13%或3%，而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。
注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识：“出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
“退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。
通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。
什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。
企业所得税行业预警税负率
行业
预警税负率
租赁业
1.50%
专用设备制造业
2.00%
专业技术服务业
2.50%
专业机械制造业
2.00%
造纸及纸制品业
1.00%
印刷业和记录媒介的复制印刷
1.00%
饮料制造业
2.00%
医药制造业
2.50%
畜牧业
1.20%
通用设备制造业
2.00%
通信设备、计算机及其他电子设备制造业
2.00%
塑料制品业
3.00%
食品制造业
1.00%
商务服务业
2.50%
其他制造业--管业
3.00%
其他制造业
1.50%
其他建筑业
1.50%
其他服务业
4.00%
其他采矿业
1.00%
皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业
1.00%
批发业
1.00%
农副食品加工木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业
1.00%
零售业
1.50%
居民服务业
1.20%
金属制品业--轴瓦
6.00%
金属制品业--弹簧
3.00%
金属制品业
2.00%
建筑材料制造业--水泥
2.00%
建筑材料制造业
3.00%
建筑安装业
1.50%
家具制造业
1.50%
计算机服务业
2.00%
化学原料及化学制品制造业
2.00%
工艺品及其他制造业--珍珠
餐饮业
2.00%
娱乐业
6.00%
4.00%
工艺品及其他制造业
1.50%
各行业企业所得税税负率预警参考值
各行业企业所得税税负率预警参考值1 餐饮业2。
00％ 2 道路运输业2。
00%3 电力、热力的生产和供应业1。
50％4 电气机械及器材制造业2.00%5 房地产业4.00%6 纺织服装、鞋、帽制造业1.00%7 纺织业1。
00％8 纺织业——袜业1。
00％9 非金属矿物制品业1。
00％10 废弃资源和废旧材料回收加工业1。
50%11 工艺品及其他制造业1.50％12 工艺品及其他制造业--珍珠4。
00％13 化学原料及化学制品制造业2.00%14 计算机服务业2.00%15 家具制造业1。
50%16 建筑安装业1.50％17 建筑材料制造业3。
00%18 建筑材料制造业—-水泥2。
00%19 金属制品业2。
00％20 金属制品业--弹簧3。
00%21 金属制品业——轴瓦6.00%22 居民服务业1。
20%23 零售业1.50%24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00％25 农、林、牧、渔服务业1。
10％26 农副食品加工业1.00％27 批发业1.00％28 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00% 29 其他采矿业1。
00％30 其他服务业4。
00% 31 其他建筑业1。
50%32 其他制造业1。
50％33 其他制造业--管业3.00％34 其他制造业—-水暧管件1。
00％35 商务服务业2.50％36 食品制造业1。
00％37 塑料制品业3.00％38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00％39 通用设备制造业2。
00％40 畜牧业1。
2041 医药制造业2。
50％42 饮料制造业2.00％43 印刷业和记录媒介的复制印刷1。
00％44 娱乐业6.00%45 造纸及纸制品业1.00％46 专业机械制造业2。
00％47 专业技术服务业2.50%。
各行业企业所得税税负率预警参考值
各行业企业所得税税负率预警参考值1 餐饮业2。
00% 2 道路运输业2。
00％3 电力、热力的生产和供应业1.50%4 电气机械及器材制造业2。
00%5 房地产业4.00％6 纺织服装、鞋、帽制造业1。
00％7 纺织业1。
00%8 纺织业-—袜业1.00%9 非金属矿物制品业1.00%10 废弃资源和废旧材料回收加工业1.50％11 工艺品及其他制造业1.50％12 工艺品及其他制造业—-珍珠4.00％13 化学原料及化学制品制造业2。
00%14 计算机服务业2.00％15 家具制造业1.50%16 建筑安装业1.50％17 建筑材料制造业3.00%18 建筑材料制造业—-水泥2。
00%19 金属制品业2.00%20 金属制品业——弹簧3.00％21 金属制品业--轴瓦6.00%22 居民服务业1。
20％23 零售业1.50％24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1。
00%25 农、林、牧、渔服务业1。
10％26 农副食品加工业1。
00% 27 批发业1.00% 28 皮革、毛皮、羽毛（绒)及其制品业1。
00% 29 其他采矿业 1.00% 30 其他服务业4。
00％31 其他建筑业1.50％32 其他制造业1.50%33 其他制造业—-管业3。
00％34 其他制造业-—水暧管件1。
00%35 商务服务业2.50％36 食品制造业1。
00%37 塑料制品业3.00％38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2。
00％39 通用设备制造业2.00％40 畜牧业1。
2041 医药制造业2。
50%42 饮料制造业2.00%43 印刷业和记录媒介的复制印刷1。
00%44 娱乐业6.00％45 造纸及纸制品业1.00%46 专业机械制造业2.00%47 专业技术服务业2.50％。
企业所得税预警率
企业所得税预警税负率参考序行业预警税负率号1 餐饮业 2.00％2 道路运输业 2.00％3 电力、热力的生产和供应业 1.50％4 电气机械及器材制造业 2.00％5 房地产业 4.00％6 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00％7 纺织业 1.00％8 纺织业——袜业 1.00％9 非金属矿物制品业 1.00％10 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50％11 工艺品及其他制造业 1.50％12 工艺品及其他制造业——珍珠 4.00％13 化学原料及化学制品制造业 2.00％14 计算机服务业 2.00％15 家具制造业 1.50％16 建筑安装业 1.50％17 建筑材料制造业 3.00％18 建筑材料制造业——水泥 2.00％19 金属制品业 2.00％20 金属制品业——弹簧 3.00％21 金属制品业——轴瓦 6.00％22 居民服务业 1.20％23 零售业 1.50％24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00％25 农、林、牧、渔服务业 1.10％26 农副食品加工业 1.00％27 批发业 1.00％28 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00％29 其他采矿业 1.00％30 其他服务业 4.00％31 其他建筑业 1.50％32 其他制造业 1.50％33 其他制造业——管业 3.00％34 其他制造业——水暖管件 1.00％35 商务服务业 2.50％36 视频制造业 1.00％37 塑料制品业 3.00％38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00％39 通用设备制造业 2.00％40 畜牧业 1.20％41 医药制造业 2.50％42 饮料制造业 2.00％43 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00％44 娱乐业 6.00％45 造纸及纸制品业 1.00％46 专业机械制造业 2.00％47 专业技术服务业 2.50％48 专用设备制造业 2.00％49 租赁业 1.50％企业所得税行业预警税负率行业预警税负率租赁业 1.50%专用设备制造业 2.00%专业技术服务业 2.50%专业机械制造业 2.00%造纸及纸制品业 1.00%印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%饮料制造业 2.00%医药制造业 2.50%畜牧业 1.20%通用设备制造业 2.00%通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%塑料制品业 3.00%食品制造业 1.00%商务服务业 2.50%其他制造业--管业 3.00%其他制造业 1.50%其他建筑业 1.50%其他服务业 4.00%其他采矿业 1.00%皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%批发业 1.00%农副食品加工业 1.00%农、林、牧、渔服务业 1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%零售业 1.50%居民服务业 1.20%金属制品业--轴瓦 6.00%金属制品业--弹簧 3.00%金属制品业 2.00%建筑材料制造业--水泥 2.00%建筑材料制造业 3.00%建筑安装业 1.50%家具制造业 1.50%计算机服务业 2.00%化学原料及化学制品制造业 2.00%工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%工艺品及其他制造业 1.50%废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%非金属矿物制品业 1.00%纺织业--袜业 1.00%纺织业 1.00%纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%房地产业 4.00%电气机械及器材制造业 2.00%电力、热力的生产和供应业 1.50%道路运输业 2.00%郑州市金水区国家税务局企业所得税预警管理暂行办法第一章总则第一条为规范企业所得税的征收管理，加强税源监控，保障税收收入，规范执法行为，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、法规的规定，制定本办法。
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企业所得税行业预警税负率
2010年09月19日
企业所得税行业预警税负率
所得税税负率=应纳所得税额÷收入总额×100%.
序号行业预警税负率
1 造纸及纸制品业 1.00%
2 食品制造业 1.00%
3 其他采矿业 1.00%
4 批发业 1.00%
5 纺织业--袜业 1.00%
6 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%
7 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%
8 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%
9 农副食品加工业 1.00%
10 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%
11 非金属矿物制品业 1.00%
12 纺织业 1.00%
13 其他制造业--水暧管件 1.00%
14 农、林、牧、渔服务业 1.10%
15 畜牧业 1.20%
16 居民服务业 1.20%
17 租赁业 1.50%
18 其他建筑业 1.50%
19 零售业 1.50%
20 建筑安装业 1.50%
21 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%
22 其他制造业 1.50%
23 家具制造业 1.50%
24 工艺品及其他制造业 1.50%
25 电力、热力的生产和供应业 1.50%
26 饮料制造业 2.00%
27 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%
28 金属制品业 2.00%
29 建筑材料制造业--水泥 2.00%
30 计算机服务业 2.00%
31 电气机械及器材制造业 2.00%
32 道路运输业 2.00%
33 餐饮业 2.00%
34 专用设备制造业 2.00%
35 通用设备制造业 2.00%
36 化学原料及化学制品制造业 2.00%
37 专业机械制造业 2.00%
38 医药制造业 2.50%
39 商务服务业 2.50%
40 专业技术服务业 2.50%
41 其他制造业--管业 3.00%
42 塑料制品业 3.00%
43 金属制品业--弹簧 3.00%
44 建筑材料制造业 3.00%
45 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%
46 其他服务业 4.00%
47 房地产业 4.00%
48 金属制品业--轴瓦 6.00%
49 娱乐业 6.00%
增值税税负率
增值税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入
序号行业平均税负率%
1 商业批发 0.90%
2 金属制品业 2.20%
3 纺织品(化纤) 2.25%
4 商业零售 2.50%
5 电子通信设备 2.65%
6 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91%
7 化工产品 3.35%
8 农副食品加工 3.50%
9 工艺品及其他制造业 3.50%
10 塑料制品业 3.50%
11 其他 3.50%
12 机械交通运输设备 3.70%
13 电气机械及器材 3.70%
14 食品饮料 4.50%
15 电力、热力的生产和供应业 4.95%
16 建材产品 4.98%
17 造纸及纸制品业 5%
18 非金属矿物制品业 5.50%
19 医药制造业 8.50%
20 卷烟加工 12.50%
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知国税发[2005]43号
2005-3-11 0:0 国家税务总局
附件1：
纳税评估通用分析指标及其使用方法
一、通用指标及功能
（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能?
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%.?
如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进
一步分析。
?
（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能?
单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%.?
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是
否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
?
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：
主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
?
主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等
问题。
?
（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能?
主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：
主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%.?
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
?
营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费?用-基?期营业（管理、财务）费用〕
÷基期营业（管理、财务）费用×100%.
如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用
问题。
?
成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%.
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费
用问题。
?
成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。
?
与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。
? 税前列支费
用评估分析指标：工资扣除限额、"三费"（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、交际应酬
费列支额（业务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、
广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣
除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。
如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣
除（摊销）基数等问题。
（四）利润类评估分析指标及其计算公式和指标功能?
主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%.?
其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%.?
上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。
?
税前弥补亏损扣除限额。
按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。
如申报弥补亏损额大于税前弥补
亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。
?
营业外收支增减额。
营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。
营业外
支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。