资源税练习题

资源税练习题
资源税
一、单项选择题
1..下列产品中，不征资源税的有（）。

A.出口的海盐
B.铜矿石
C.锡矿石
D.中外合作开采的石油、天然气
【答案】D
【解析】本题考核点是资源税的征收范围。

2.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.55万元
B.60万元
C.65万元
D.72.5万元
【答案】D
【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。

本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元
3. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向(C )税务机关缴纳。

A.机构所在地
B.生产所在地
C.收购地
D.销售地
【答案】C
【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。

4.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。

原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。

A.48 840元
B.48 856元
C.51 200元
D.51 240元
【答案】A
【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。

5.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。

A.矿产品原产地的税额标准
B.本单位应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额标准
【答案】B
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

6.下列各项中，属于资源税的纳税人的是( )。

A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人
B.生产居民煤炭制品的单位
C.中外合作开采石油、天然气企业
D.进口应税资源产品的单位或个人
【答案】A
【解析】中外合作开采石油、天然气企业征收矿区使用费，不征收资源税；生产居民煤炭制品的单位，进口应税资源产品的单位或个
人，不征收资源税。

7..资源税纳税环节应是( )。

A.生产销售环节
B.批发环节
C.运输环节
D.最终消费环节
【答案】A
【解析】资源税纳税环节应是生产销售环节。

8..下列表述不符合资源税征税规定的是()。

A.资源税适用定额税率
B.井矿盐也是资源税的应税资源
C.进口的原油在海关需要缴纳资源税
D.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税
【答案】C
【解析】资源税进口不征，出口不退。

9.以自产液体盐加工成固体盐销售的，计税依据是( )。

A.固体盐的销售数量
B.固体盐的销售金额
C.耗用的液体盐的数量
D.加工好的固体盐数量
【答案】A
【解析】液体盐加工固体盐的以固体盐为计税数量。

二、多项选择题
1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（A、C、D）。

A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.生产石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的外商投资企业
2.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（B、C、D）。

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
3.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有(B、C )。

A.冶炼企业进口矿石
B.个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采石油
D.中外合作开采天然气
4.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以(A、C、D)确定课税数量。

A.应税产品的产量
B.当期估计产量
C.根据综合回收率折算数量
D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量
5.下列表述符合资源税有关规定的有(B、C、D )。

A.资源税按实际产量计算征收
B.进口应税资源不纳资源税
C.纳税人跨省开采应税产品的，一律在开采地纳税
D.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额标准代扣代缴资源税
6.下列有关资源税的说法正确的是( A、B、C、D )。

A.征收资源税的理论依据之一是受益原则
B. 具有级差收入税的特点
C.实行从量定额征收
D.只对特定资源征税
7.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（B、C）。

A.冶炼企业进口矿产品
B.个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采煤矿
D.中外合作开采天然气
8.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（A、B、C、
D ）。

A. 扣缴义务人代扣资源税的计税依据是未税矿产品的收购量
B. 扣缴义务人代扣资源税时适用本单位应税矿产品的单位税额或由税务机关核定
C. 代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款的当天
D. 资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个体经营者
9.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( A、B ) 。

A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税
B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按固体盐销售数量计算纳税
C.液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税
D.液体盐移送环节按移送使用数量计税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税
三、计算题.
某盐场2009年10月以自产的液体盐加工固体盐2000吨，当月售出1600吨；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额。

(该海盐固体盐单位税额为10元/吨，液体盐单位税额为2元/吨)
①自产液体盐加工固体盐：
应纳资源税税额=1600吨×10元/吨
=16000(元)
②外购液体盐加工固体盐：
应纳资源税税额
=550×10元/吨-820×2元/吨
=3860(元)
③销售自产液体盐：
应纳资源税税额=500吨×2元/吨
=1000(元)
该盐场共缴纳资源税税额
=16000+3860+1000
=20860(元)
7.某中型煤矿2009年10月生产原煤6000吨，其中外销4000吨(售价550元/吨)，移送加工煤制品用原煤1500吨。

销售本月生产的选煤100吨(选煤回收率为70%)，售价1200元/吨；又用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。

(原煤资源税单位税额为0.5元/吨，)。

【要求】
(1)该煤矿10月份应交的资源税。

该矿生产原煤的外销和自用，既要缴纳资源税又要缴纳增值税。

资源税课税数量=4000+1500+(100+80)÷70%
=5757.14(吨)
资源税税额=5757.14×0.5
=2878.57(元)
四、判断
1.中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。

（√）
2.凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外
合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司洗上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。

答案：（√）
3.企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税。

答案：（×）
4.根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人暂不包括外
商投资企业和外国企业。

答案：（×）
5.资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。

答案：（×）
6.资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品为课税数量的，分别从高
或从低适用税率。

答案：（×）
7.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数
量。

答案：（×）
8.资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时间，为支付货款的当天。

答案：（×）
9.纳税人开采或者生产应税产品自用的，可以减半征收资源税。

答案：（×）
10.资源税应税产品出口的，应按《资源税暂行条例》的有关精神，退（免）已征资源税。

答案：（×）
11.、应税资源的销售结算方式不同于其纳税义务发生的时间也不相同。

答案：（√）
12.目前，我国仅对列举的资源征收资源税。

答案：（√）。