2020年中级会计师《财务管理》基础精讲讲义第三章 预算管理
考情分析本章属于次重点章节，体系清晰，前后联系紧密，内容不多，难度不大，学习起来相对容易。
主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。
从历年考试情况来看，本章各种题型均有可能出现。
预计2020年本章的分值在7分左右。
『知识框架』第一节预算管理概述一、预算的特征和作用特征与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性两大特征作用使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据『指南例题1·多选题』预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（）。
A.数量化B.可执行性C.一致性D.系统性『正确答案』AB『答案解析』预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，预算是数量化的并具有可执行性。
其中，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
所以本题正确选项为AB。
二、预算的分类与预算体系内容的不同经营预算（业务预算）包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
辅助预算或分预算专门决策预算包括融资决策预算（资本支出预算）财务预算资金预算；预计利润表；预计资产负债表总预算覆盖期限不同长期预算一年为限短期预算『提示』总预算即为财务预算，和全面预算并不是同一概念。
两者的关系是：全面预算包含了财务预算，财务预算是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，在整个全面预算体系中占有非常重要的地位。
『指南例题2·多选题』下列各项中通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项ACD都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而属于长期预算。
『结论1』预算编制的起点是销售预算，终点是预计资产负债表。
『结论2』生产预算只涉及到实物量指标，而不涉及到价值量指标，也就是说，生产预算的重点在于下达生产数量的指令，不会涉及到具体的金额。
『结论3』产品成本预算虽然涉及到价值量指标，但不涉及现金的流入与流出。
『结论4』专门决策预算虽然属于长期预算，但仍会影响短期预算。
『指南例题3·单选题』整个预算的起点，并且也是其他预算编制基础的预算是（）。
A.生产预算B.销售预算C.直接材料预算D.预计资产负债表『正确答案』B『答案解析』销售预算是整个预算的编制起点，并且也是其他预算的编制基础。
『指南例题4·多选题』下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称为总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括资金预算和预计财务报表『正确答案』BCD『答案解析』一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A的表述不正确。
三、预算管理的原则四、预算工作的组织『指南例题5·判断题』企业财务管理部门应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。
（）『正确答案』×『答案解析』企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。
第二节预算的编制方法与程序『知识点1』增量预算与零基预算『提示1』增量预算法基于如下假设企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；故以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
『提示2』零基预算法打破了上述假设，一切以零为基础编制，所以摆脱了历史数据的束缚。
『例题』某企业上年的制造费用为50000元，考虑到本年生产任务增大10%，按增量预算法编制计划年度的制造费用预算。
计划年度制造费用预算＝50000×（1＋10%）＝55000（元）『指南例题6·单选题』下列各项中，属于增量预算法缺点的是（）。
A.可比性差B.可能使无效费用无法控制C.适应性差D.编制工作量大『正确答案』B『答案解析』增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
『知识点2』固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算的编制思路『提示』业务量是指产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量二、弹性预算的编制方法（一）公式法要求按成本与业务量之间的线性假定。
将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。
y＝a＋bx『例题』某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。
经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。
运用公式法，测算预算期的修理费用总额为：3000＋2×3500＝10000（元）。
『例题』A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表所示。
y＝a＋bx（二）列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
『例题』A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算如下表所示。
『指南例题7·单选题』下列各项预算的编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是（）。
A.弹性预算法B.固定预算法C.增量预算法D.零基预算法『正确答案』A『答案解析』弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
弹性预算考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。
所以选项A是答案。
『指南例题8·单选题』企业按弹性预算法编制费用预算，直接人工工时为10万小时时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。
A.96B.108C.102D.90『正确答案』C『答案解析』由公式法Y＝a＋bx，可知90＝30＋b×10，得b＝6，即Y＝30＋6x，将直接人工工时12万代入公式，得总成本费用＝30＋6×12＝102（万元）。
『知识点3』定期预算与滚动预算一、定期预算的编制方法以不变的固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
二、滚动预算的编制方法将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（如1年）『提示1』滚动预算可分为中期滚动预算（周期通常3-5 年，以年为滚动频率）和短期滚动预算。
『提示2』对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。
三、优缺点方法优缺点定期预算法优点：使预算期间与会计期间相对应，有利于实际和预算比较，有利于分析评价。
缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现滚动预算法优点：动态反映市场、建立跨期综合平衡，有效指导企业营运；强化预算的决策与控制职能。
缺点：工作量大；增加管理层的不稳定感『指南例题9·单选题』可以保持预算的连续性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）。
A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.固定预算法『正确答案』C『答案解析』运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更加适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
『专题』预算的编制程序第三节预算编制『知识点1』销售预算的编制【已知条件】（1）上年年末应收账款为620000元，预计第一季度全部收回。
（2）每季度的销售收入中，本季度收到现金60%，下季度收到40%。
季度一二三四全年预计销售量（件）1000 1500 2000 1800 6300预计销售单价2800 2800 2800 2800 2800销售收入2800000 4200000 5600000 5040000 17640000预计现金收入上年应收账款620000 620000思考：（1）预计年度年末应收账款是多少？答：预计年度年末应收账款＝5040000×40%＝2016000（元）（2）假设上年也按照当季收现60%，次季收现40%的政策，则上年第四季度销售收入是多少？答：上年第四季度销售收入×40%＝620000，则上年第四季度销售收入＝620000/40%＝1550000（元）。
『提示』思路清晰是前提，逐期分析是法宝『2019考题·单选题』下列各项中，不属于销售预算编制内容的是（）。
A.销售费用B.单价C.销售收入D.销售量『正确答案』A『答案解析』销售费用属于“销售及管理费用预算”的内容，不属于销售预算。
『指南例题10·多选题』已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售形成的应收账款4万元，第四季度销售形成的应收账款24万元，则下列说法正确的有（）。
A.上年第四季度的销售额为60万元B.上年第三季度的销售额为40万元C.上年第三季度销售形成的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为24万元『正确答案』ABC『答案解析』（1）本季度销售有1－60%＝40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。
因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24÷40%＝60（万元），其中的30%在预算年度第一季度收回（即预算年度第一季度收回60×30%＝18万元），10%在预算年度第二季度收回（即预算年度第二季度收回60×10%＝6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为4÷10%＝40（万元），在预计年度第一季度可以全部收回。
所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元）。
『知识点2』生产相关预算的编制一、生产预算来源＝需求预计生产量＋期初结存量＝预计销售量＋预计期末结存量预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量（以销定产）『提示』生产预算是经营预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
中级会计师《财务管理》章节重点解析
中级会计师《财务管理》章节重点解析《财务管理》是中级会计师考试中的重要科目之一，涵盖了丰富的知识体系和众多的考点。
下面我们就来对各个章节的重点进行详细解析。
第一章总论这一章主要介绍了财务管理的基本概念和理论。
重点在于理解财务管理的目标，如利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等，并能分析它们的优缺点。
同时，要掌握财务管理的环节，包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析。
对于财务管理体制，需要了解集权型、分权型和集权与分权相结合型的特点和适用范围。
第二章财务管理基础本章是后续学习的基础，重点内容较多。
首先是货币时间价值，要熟练掌握复利终值和现值、年金终值和现值的计算，能够运用这些知识解决实际问题，比如计算投资的未来价值或贷款的分期还款额。
其次是风险与收益，理解风险的种类和衡量方法，掌握资产组合的风险与收益计算，以及资本资产定价模型。
第三章预算管理预算管理是企业管理的重要手段。
重点包括预算的分类，如按内容分为经营预算、专门决策预算和财务预算；按时间分为长期预算和短期预算等。
预算的编制方法，如增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法和滚动预算法，需要掌握它们的特点和适用情况。
此外，还要熟悉预算的编制流程，以及预算的执行与考核。
第四章筹资管理（上）在这一章，重点是筹资的分类，比如股权筹资、债务筹资和衍生工具筹资等，了解它们各自的特点和优缺点。
掌握各种筹资方式的比较，比如银行借款、发行债券、融资租赁等债务筹资方式，以及吸收直接投资、发行普通股股票、留存收益等股权筹资方式。
另外，要理解资本成本的计算和作用，能够计算个别资本成本和加权平均资本成本。
第五章筹资管理（下）本章的重点是资金需要量预测，包括因素分析法、销售百分比法和资金习性预测法。
同时，要掌握资本结构的优化方法，如每股收益分析法、平均资本成本比较法和公司价值分析法。
对于杠杆效应，要理解经营杠杆、财务杠杆和总杠杆的原理和计算。
中级财管第三章预算管理
中级财管第三章预算管理预算管理？哎呦，这可是个老生常谈的话题啊。
你知道的，谁不想在公司、家庭，甚至是自己小日子里，过得更加“心中有数”呢？预算嘛，就是给自己定个小目标，知道每分钱要花在哪儿，不至于月底看到银行卡余额直掉眼泪。
其实说白了，预算就是你理财的第一步，没它，后面想要大展拳脚，那就真的是想太多了。
你说，谁不希望钱花得明明白白，生活过得有滋有味呢？这就像做饭，没有食谱你怎么知道加多少盐，别到最后做出来一锅咸菜可就尴尬了。
说到预算，大家可能第一反应就是：哎呀，这不是会计或者财务的事儿嘛，跟我有什么关系？错！你可别小看了预算，它可是生活中大大小小决策的基础。
不管是公司还是个人，不懂预算，基本上就像开车不看油表，突然熄火就懵了。
你想想，预算管理的好，可能一天到晚就能吃到开心的外卖，还能偶尔去趟高档餐厅，生活质量蹭蹭往上涨。
要是预算没做好，随便一笔账没算清，可能今天吃方便面，明天再吃方便面，日子过得有点儿单调吧。
咳咳，不要笑，预算这事儿，一旦掌握了，它真的是人生的大救星。
有个小小的预算计划，你就能清清楚楚知道钱都花哪儿去了，甚至还可以理智地分配一下，避免那些不必要的开销。
就好像你每个月工资到手，你得知道哪些是必须花的，比如房租、车贷，哪些是可以节省的，比如外卖、购物，最重要的是，还有那些可以给自己留的“安全垫”——你知道，万一有突发状况，心里也能有个底。
不过，预算管理可不是一件容易的事儿，特别是你是个冲动消费的狂人。
相信我，刚开始你可能还觉得“预算？这不就是写个数字吗？用得着那么认真吗？”可是你真得做了才知道，每一分钱都要计划得有模有样。
你可能开始时会觉得，有些数字写出来太多了，自己是不是想多了？但不久之后，你就会发现，只有合理的预算安排，才能让你避免手头紧张的尴尬局面。
想想看，很多人因为预算不严谨，月末的钱不够花，最后只能东借西凑，这种日子真是累得不轻。
预算好就能让你省时省力，更省心。
你不必等到年底才来个“大清算”，预算管理让你从每一笔小支出开始审视自己的消费习惯。
中级会计财务管理第三章知识点
第三章预算管理第一节预算管理概述一、预算的特征企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的分类与预算体系三、预算工作的组织第二节预算的编制方法与程序【知识点一】增量预算与零基预算一、增量预算编制方法二、零基预算编制方法1.定义全称为以零为基础的编制计划和预算的方法。
2.优缺点（1）优点①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
（2）缺点编制工作量大。
3.零基预算法的编制程序第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
【知识点二】固定预算与弹性预算一、固定预算编制方法1.定义固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
2.缺点二、弹性预算编制方法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。
【提示】业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时。
特点：适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。
（一）公式法1.基本思路要求按成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。
构建模型：y＝a＋bx2.特点【记忆】模型建立费牛劲，后续工作很轻松。
（二）列表法1.基本思路列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
2.特点【记忆】相近容易精确难。
【知识点三】定期预算与滚动预算一、定期预算编制方法1.基本思路以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
中级财务管理第三章预算管理资料
• 弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法: • 公式法： y = a + bx • 其中， y 表示某项预算成本总额， a 表示该项成本中的预算固定成本额， b
第三章 预算管理
第一节 预算管理的主要内容
• 预算具有两个特征: 首先，预算与企业的战略或目标保持一致，因为预算是为实现企业目标 而对各种资源和企业活动做的详细安排; 其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算 作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排， 是未来经营活动的依据。 因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征
• 预算的作用主要表现在以下三个方面: • 1. 预算通过引导和控制经济活动， 使企业经营达到预期目标 • 2. 预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 • 3. 预算可以作为业绩考核的标准 • 预算的分类 • 1. 根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。
财务预算是各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称 为辅助预算或分预算 • 2. 按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为长期预算（1年以上）和短期预算（1年以内， 含1年） • 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算 体系，称为全面预算体系
• 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层
第二节 预算的编制方法与程序
• 常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法（出发点的特征不 同）、固定预算法和弹性预算法（业务量基础的数量特征不同）、定 期预算法与滚动预算法（预算期的时间特征不同）
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲--第三章 预算管理
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲第三章预算管理本章是重点章，主要介绍预算管理概述、预算的编制方法以及全面预算的编制。
本章客观题和主观题都有可能出现，并可以和其他章节的知识点如成本管理等合并考综合题，预计2020年分值在8分左右。
本章近三年题型、分值分布主要考点1.全面预算体系的内容、预算管理原则及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.经营预算、专门决策预算、财务预算的编制4.预算的执行与考核【提示】本章所介绍的部分预算在实务中有多种常用名称，归纳如下：（1）“经营预算”亦称“业务预算”；（2）“资金预算”亦称“现金预算”；（3）“预计利润表”亦称“利润表预算”；（4）“预计资产负债表”亦称“资产负债表预算”。
第一节预算管理概述知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系1.按预算内容的分类——全面预算体系预算体系含义地位经营预算与企业日常业务（供、产、销）直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等分预算（辅助预算）专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等【提示】“总预算≠全面预算”。
总预算只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项经营预算和专门决策预算的结果进行总括反映，形成“财务预算”。
2.按预算指标覆盖的时间长短的分类【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于业务预算的是（）。
2020年中级会计职称《财务管理》考情分析-第三章 预算管理
考情分析本章近三年题型、分值分布年份单选题多选题判断题计算分析题综合题合计2019A 2分2分———4分2019B 3分———8分11分2018A 2分—1分5分—8分2018B 2分2分——7分11分2017A 2分2分1分5分—10分2017B 1分2分1分5分—9分知识点预算管理概述1.预算的分类与预算体系2.预算管理的原则（新增）（1）战略导向原则（2）过程控制原则（3）融合性原则（4）平衡管理原则（5）权变性原则3.预算工作的组织负责机构职责董事会对企业预算的管理工作负总责预算管理委员会①审批公司预算管理制度、政策；②审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批；③监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告；④协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议知识点预算的编制方法（一）增量预算与零基预算——出发点的特征不同（是否以历史期经济活动为基础）1.增量预算：以历史期实际经济活动及其预算为基础，可能导致无效费用开支无法得到有效控制。
2.零基预算：不以历史期经济活动及其预算为基础。
适用性各项预算的编制，特别是不经常发生或预算编制基础变化较大的预算项目优点灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制缺点工作量较大、成本较高；准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大（二）固定预算与弹性预算——业务量基础的数量特征不同1.固定预算：以某一业务量水平为固定基础，适应性和可比性差。
2.弹性预算：分析业务量与预算项目之间数量依存关系，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源。
（1）适用所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
（2）选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，以及确定所采用的业务量范围。
《2020年中级财管》第3章 预算管理
第一节预算管理概述一、预算的特征与作用【选择题】企业预算最主要的两大特征是（）。
（2012年）A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性『正确答案』AD『答案解析』数量化和可执行性是预算最主要的特征，AD选项正确。
【选择题】下列关于企业预算的表述中，错误的是（）。
A.预算数据既有实物量指标也有价值量指标B.企业的各项经营及财务预测应建立在预算基础上C.预算是对企业各项经营、投资、筹资活动的具体计划D.预算应与企业的战略目标保持一致『正确答案』B『答案解析』预算应建立在企业的预测与决策基础上，选项B表述错误。
【判断题】预算最主要的特征是可执行性和可控性。
（）『正确答案』错误『答案解析』预算最主要的特征是数量化和可执行性。
二、预算的分类【选择题】下列各项中，属于经营预算的有（）。
（2012年）A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算『正确答案』BCD『答案解析』资本支出预算属于专门决策预算，A选项不正确。
【选择题】下列各项中，不属于经营预算的是（）。
（2017年）A.资金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算『正确答案』A『答案解析』资金预算属于财务预算，A选项正确。
【选择题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
（2013年）A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括资金预算和预计财务报表『正确答案』BCD『答案解析』一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，A选项错误；财务预算主要包括资金预算、预计财务报表等内容，作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业经营预算和专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算或分预算，BCD 选项正确。
【判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制资金预算和预计资产负债表的依据之一。
（）（2013年）『正确答案』正确『答案解析』专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它的要点是准确反映项目投资支出与筹资计划，同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。
预算编制--中级会计师辅导《财务管理》第三章讲义3
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中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义3
预算编制
一、全面预算体系
其中，业务预算编制流程如下（
以销定产）：
二、销售预算——全面预算的起点
1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件
2.内容
1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价
2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源
3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表
预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋预算期销售收入合计－预算期现金收入合计
例如，M 公司只生产和销售一种产品，单价1200元/件。
M 公司预计2013年四个季度的销售量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60%，其余40%在下季付讫。
目前，客户尚欠M 公司50万元货款，预计将在2013年第一季度付清。
根据上述资料，编制M 公司2013年度销售预算如下：
销售预算 单位：元。
中级财管第三章预算管理
考情分析本章为重点章，内容主要包括预算管理概述、预算编制方法和程序、预算编制及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，但难度不大，整体易学。
本章具体结构如下：第一节 预算管理概述知识点：预算的特征与作用（了解） （一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
（二）预算的特征1.必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（三）预算的作用1.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；2.实现企业内部各个部门之间的协调；3.预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系★★按预算内容分类（预算体系）含义内容按预算期分类地位经营预算（业务预算） 与企业日常业务直接相关的一系列预算销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等 短期预算（≦1年） 分预算（辅助预算） 专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算 如：投融资决策预算等长期预算（＞1年） 财务预算与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。
财务预算从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预资金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表） 短期预算（≦1年）总预算（最后起到总结作用）【提示】按照预算内容所做的分类，即经营预算、专门决策预算与财务预算共同构成一个企业完整的全面预算体系。
【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于经营预算的是（）。
A.资金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算『正确答案』A『答案解析』经营预算是指企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
资金预算属于财务预算。
中级会计师-中级财务管理第三章预算管理 PPT
单位
任
【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）
从预算指标覆盖的时间 短期预算
长短划分
长期预算
通常将预算期在一年以内（含一年） 的预算称为短期预算 预算期在一年以上的称为长期预算
【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而 且预算期间往往与会计期间保持一致
②专门决策预算属于长期预算
【例题2·多项选择题】（2012年） 下列各项中，属于业务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【正确答案】BCD 【答案解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各
【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。
A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产 负债表预算、预计利润表。
四、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层
董事会或类似 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预
业务预算
业务的各种预算
料预算、直接人工预算等
根据预算内 专门决策 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性 如资本支出预算
容的不同 预算 的重要决策预算
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现 包括现金预算、预计利润表和预计