新医院财务制度

新医院财务制度

第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

第三条医院是公益性事业单位，不以营利为目的。

【答疑解惑】如何认识医院的公益性？

公立医院回归公益性，既有赖于公立医院去商业化经营倾向，通过创新体制机制，加强“内部”管理，以较低廉的费用提供优质的服务；又有赖于政府从“外部”加强宏观调控的政策导向，在给予公立医院有力财政支持的同时，加强对其运营绩效的监管。

1.通过经营方式应体现公益性

2.公立医院作为国有资产管理和运营的责任主体，必须以资产运营的预算为抓手，规范收支和运营。

3.救死扶伤是医院和医生的天职.业绩评价要从经济考

核回归至专业考核，医务人员的绩效工资应当与医院的收入、药品脱钩；同时，医疗服务水平、患者满意度、能否节约医疗成本等社会效应综合指标应当成为考评的重点。

4.政府加大投入和监管力度保障公益性

5.财政补偿标准或额度要从按人头计算向按医院收入与区域内平均社会成本的差额计算转变，

6.按照责权一致、手段服从目的基本原则，公立医院必须纳入卫生行政部门的统一监管。

第四条医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。

【答疑解惑】结合具体项目应如何维护公立医院的公益性？

·在负债和大型固定资产购置、对外投资等方面严格控制

·医院原则上不得借入非流动负债，

·大型固定资产购置、对外投资必须经过充分的可行性论证

·按照有关规定报经主管部门或举办单位和财政部门批准

·严格结余管理

·业务收支结余率原则上应在5%左右，超收部分应上缴国库或财政

专户，由财政、卫生部门统筹用于卫生事业发展和绩效考核奖励

第五条医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益（旧制度提到防止国有资产流失）；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险.

【答疑解惑】为什么新制度强调要健全财务管理制度，完善内部控制机制？

医院内部控制，即医院内部的管理控制系统，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，提高会计信息质量，确保相关规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善医院内部控制制度能够有效地控制和防范经营风险，促进医院资产安全和完整，以实现其发展战略，提高医院可持续发展能力。然而当今传统的内部牵制、互相制约的制度已经不能适应医院财务管理的现实要求，亟待改进。

一、中国医院内部控制现状

1.管理者认识不足，内控环境松懈。

2.缺少监督评价机制。

3.风险评估意识薄弱。在医疗制度改革的大环境下，中国公立医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费.

4.人员素质不高，制度更新滞后。

二、完善中国医院内部控制的措施

1.提高认识，营造良好的控制环境。

2.进行全面的风险评估。医院要建立投资决策集体审议责任制度，在进行基本建设、固定资产投资前，事先进行可行性研究及科学论证，避免盲目投资。在向银行等金融机构融资前，要对按期偿还债务性筹资及其利息有足够的估计和准备，防止信用危机、财务风险，风险管理的要求穿插于各个规范中，建立起相适应的风险管理系统。

3.强化预算控制。预算是内部控制的重要组成部分之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理的基本依

据。

4.提高员工的综合素质。

5.强化审计部门的职能。内审作为内部控制的组成部分之一，是医院改善经营管理、提高经济效益的有效手段，也是强化内部监督的有效机制。在现代医院管理中，内部审计是一项独立的、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。因此，内部审计作为内部控制设计的顾问，帮助组织建立一种健康积极的文化，需要不断地进行探索和实践，设计出一套科学有效的适合本单位的内部控制制度，加强管理，切实堵住各种漏洞。

【案例1】货币资金内部控制制度

一、货币资金内部控制失灵的表现形式

（一）现金收入延期或没有入账

1.是不开字据收取现金

2.是开具白条收取现金

例如某市医院出纳，违反财政性资金收支两条线和票据管理规定，使用从市场购买的收款收据，收取费用4000多元，直接用于购买春节年货，由医院发给单位工作人员。

3.是隐匿销毁收入凭证

如某市中医院财务科女收款员张某，在2000年1月至

2004年7月，采取隐匿业务收入日报表等办法，先后截留医疗业务收入26万余元。除个人作案外，也有的集体单位为了能够支付一些非正常的开支，故意让一部分资金体外循环。由于票证控制不力，又疏于核对业务收入，从而产生漏网之鱼。

4.是提现少入或不入账

某市医院女出纳吴某2002年10月至2004年7月，曾以此手法挪用公款263万元，供丈夫购买足球彩票，致使110万元无法归还。

（二）非法支付或转移货币资金

1.是暗渡陈仓转移资金

将款项转移到预定账号，套取资金。

2.是同一事项重复报支

同一事项重复报支形式主要有二：一是利用现金、银行存款两种不同的支付方式作案。某医院出纳根据文件通知，通过银行信汇款项购买工作服，直接列支。数月后收到正式发票，出纳人员再次作了现金报销处理。二是一张单据两次列支。某市中医院张某，就曾利用被其截留的预交押金单，重新报支21万元，贪为己有。

3.是篡改增大报销金额

4.是摹仿他人签字报销

（三）团伙合谋作案侵占公款