第二章 审计规范.
审计条例实施细则全文
---内部审计实施细则第一章总则第一条本细则依据国家有关法律法规和公司规章制度制定，旨在规范公司内部审计工作，确保审计活动的独立性和客观性。
第二条内部审计是公司内部经济监督的一种形式，由公司审计室在董事会审计委员会的领导下进行。
第三条内部审计的目的是：1. 监督、评价公司及其下属单位的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性；2. 检查、评价内部控制制度的完善性；3. 评估企业经营风险；4. 查错防弊，防范和降低经营风险；5. 改善经营管理，提高经济效益。
第二章审计范围与内容第四条审计范围包括但不限于：1. 公司及下属单位的财务报告；2. 内部控制制度的有效性；3. 经营管理的合规性；4. 经济活动的效益性；5. 重大投资项目的审计。
第五条审计内容主要包括：1. 财务报表的真实性、合法性和效益性；2. 内部控制制度的健全性和有效性；3. 风险管理和控制；4. 经营管理活动的合规性；5. 经济责任履行情况。
第三章审计程序第六条审计程序分为以下几个阶段：1. 审计计划；2. 审计实施；3. 审计报告；4. 审计后续处理。
第四章审计人员第七条内部审计人员应具备以下条件：1. 具备相应的专业知识和技能；2. 熟悉国家法律法规和公司规章制度；3. 独立、客观、公正；4. 具有良好的职业道德。
第五章审计责任第八条审计人员对审计结果的真实性、合法性和效益性负责。
第九条公司及其下属单位应配合内部审计工作，提供必要的资料和解释。
第六章附则第十条本细则由公司董事会审计委员会负责解释。
第十一条本细则自发布之日起施行。
---请注意，上述内容仅为《内部审计实施细则》的概要说明，具体实施细则的内容可能会有所不同，需以公司内部实际发布的文件为准。
内部审计工作规范
内部审计工作规范第一章总则第一条为进一步规范内部审计工作，发挥审计监督、评价、建议职能，切实维护单位合法权益，促进公司完善治理、实现发展目标，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会《内部审计具体准则》，结合实际，制定本工作规范。
第二条制定内部审计工作规范的目的是建立系统内部审计工作统一标准，规范各项审计业务流程，提高审计工作质量，更好发挥内部审计职能，促进煤田地质事业高质量发展。
第三条本工作规范对象为各分公司、子公司。
第二章审计计划第四条本规范所称审计计划，是指审计部门为了顺利完成年度审计工作目标，达到预期审计目的，对下一个年度审计工作作出的事先安排。
第五条审计计划的制定应发挥好审计工作为局党委、行政各项重大决策部署在全局系统得到有效贯彻落实的监督保障作用。
围绕单位工作重心，突出审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。
审计计划管理主要包括计划的编制、审批、执行、调整、检查等，实行统一领导，分级负责制。
审计处负责管理全局统一组织的审计计划和本级审计计划，指导全集团审计计划管理工作。
各分公司审计部门负责本单位审计计划管理工作。
第六条审计计划的编制与审批步骤：（一）审计部门根据单位经营管理风险、重大项目实施情况、单位基建项目、组织部门经济责任审计委托、领导和上级部门的工作安排等，初步选择审计项目；%（二）审计部门从审计目标、审计范围、审计重点三方面初步选择审计项目进行分析，确定备选审计项目，并于每年11月30日之前编制审计计划；（三）审计计划报经单位主要负责人批准后实施，并报上级审计部门备案。
第七条在确定年度审计计划前，应当重点了解下列情况，以评价所要审计项目的风险程度：（一）本单位的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响经营活动的法律、法规、政策、计划和合同；）（三）内控制度是否有效执行；（四）相关人员的任职能力及近期岗位变动；（五）其他与项目有关的重要情况。
第八条审计计划应当包括下列基本内容：（一）年度审计指导思想及工作目标；/（二）审计项目名称和时间安排；（三）审计范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间；（四）审计重点和审计方式，审计方式通常包括就地审计、报送审计、委托审计、授权审计等方式；第九条年度审计计划一经确定，审计部门应确保完成，不得擅自变更。
内部审计规范
内部审计工作规范第一章总则第一条为规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，发挥内部审计在强化公司治理、风险管理和内部控制中的作用，促进公司经营效率、经济效益的提高，确保内部控制持续有效实施，维护投资者的权益，实现内部审计的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及其他相关法律和法规，结合公司实际，制定本规范。
第二条本规范所称“内部审计”，是一种内部独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
本规范所称“审计人员”，是指在公司和下属单位从事审计工作的人员，包括监察审计部专职审计人员、派驻下属单位审计专员以及从非监察审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。
本规范所称“下属单位”，是指公司各职能部门和下属全资公司、控股公司、参股公司及设立的其他机构。
第三条公司实行内部审计制度。
公司内部审计对公司董事会负责，在董事长和审计委员会的领导下，依照国家法律、法规和有关政策，依照公司规章制度，独立开展工作及行使内部监督权，发挥监督、评价和服务功能。
第四条内部审计为公司管理层提供系统的分析、评价、建议、咨询和信息。
其目标包括努力确保进行成本效益的监控，促进内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和外部财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。
内部审计提供的保证服务，是一种合理保证，即在合理的程度上开展检查和核证工作。
内部审计部门和人员不应承担公司具体经济业务的经办和管理责任，不直接参与各部门和下属单位的生产经营活动，以确保维护审计工作的独立性和客观性。
第二章内部审计机构和人员第五条监察审计部是公司专职内部审计机构，是公司董事会审计委员会工作的执行机构。
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。
( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。
( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。
( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。
（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。
( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。
( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。
( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。
( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。
( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。
( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。
（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。
（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。
（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。
（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。
（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。
这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。
规范审计行为的规章制度
规范审计行为的规章制度第一章审计行为规范的基本原则第一条客观公正原则审计人员应当以客观、公正的态度执行审计工作，不受任何形式的利益干扰，确保审计结论真实、可靠。
第二条独立性原则审计人员应当保持独立性，不受被审计单位或其他利益相关方的控制或影响，保持审计行为的独立性和客观性。
第三条保密原则审计人员应当保守审计工作中获取的信息和资料，在未经被审计单位或相关利益方授权的情况下，不得泄露审计信息。
第四条专业规范原则审计人员应当具有专业的知识和技能，按照国家法律法规和审计准则执行审计工作，确保审计工作的规范和有效性。
第五条整合性原则审计人员应当全面考虑审计工作的整体情况，进行综合分析和判断，不断提高审计工作的质量和效率。
第二章审计行为规范的工作流程第六条审前准备工作审计人员在执行审计工作之前，应当对审计对象进行深入了解，制定审计计划和方案，明确审计目标和范围。
第七条审计实地调查审计人员应当实地到被审计单位进行调查，查阅相关资料和信息，了解被审计单位的内部控制体系和经营情况。
第八条审计程序执行审计人员应当按照审计计划和程序执行审计工作，充分收集证据，进行审计分析和核实，确保审计结论的准确性和可靠性。
第九条审计报告编制审计人员应当及时编制审计报告，陈述审计发现和结论，提出改进建议和意见，保证审计报告的客观、真实和公正。
第十条审后跟踪和监督审计人员应当对审计报告的建议和意见进行跟踪和监督，确保被审计单位采取有效措施改进内部控制和管理制度。
第三章审计行为规范的责任与义务第十一条审计人员的责任审计人员应当对自己的审计工作负责，保证审计行为规范和准确，维护审计行业的声誉和信誉。
第十二条审计机构的责任审计机构应当建立健全的内部审计管理制度，保障审计工作的独立性和客观性，提高审计工作的质量和效率。
第十三条审计监督机构的责任审计监督机构应当及时对审计机构和审计人员的审计行为进行监督和检查，确保审计工作符合相关规定和要求。
第四章审计行为规范的处罚与监督第十四条违反审计行为规范的处理对于违反审计行为规范的行为，应当根据相关规定和法律法规进行处理，包括警告、批评、记过、罚款、暂停执业资格、吊销执业资格等处罚措施。
第二章 审计规范 答案
第二章审计规范答案一、判断题1√ 2√ 3× 4√ 5√ 6√ 7× 8√ 9× 10√ 11× 12× 13√二、单选题1C 2A 3B 4D 5C 6D三、多选题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ACD 5ABCD 6ABCDE 7ABCDE 8ABCD三、简答题1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
2、独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构。
实质上的独立：是指审计人员与委托单位毫无利害关系。
形式上的独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害。
3、审计质量控制制度包括审计机构所为实现审计质量控制目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
每个会计师事务所制定的质量控制制度，必须能够实现质量控制的下列两大目标：（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定；（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
4、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。
5、会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而收取佣金。
一方面,如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务向推荐方支付佣金，或因第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。
第二章审计规范体系习题
第二章审计规范体系习题一、单项选择题1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度 B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或者鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括()。
A、相关性；真实性；可靠性；可理解性 B、相关性；可靠性；中立性；可比性 C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性 3．在 B 会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是()。
A、派往甲生物制药公司的 A 审计小组成员中，没有礼聘生物或者制药方面的专家B、所礼聘的协助乙公司审计小组的专家 L 和 M 均不能单独胜任所承担的工作，惟独两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组礼聘的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事 D、L 注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老 L 受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或者计量时，需要有适当的标准。
所谓适当的标准应当具备下列除()以外的特征。
A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行 ABC 公司 2022 年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对 ABC 公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。
审计第七版习题答案
审计第七版习题答案审计第七版习题答案审计是一门重要的会计学科，旨在对企业的财务状况和业务活动进行全面的检查和评估。
通过审计，可以确保企业的财务报表真实可靠，提高信息披露的透明度，保护投资者的利益。
为了更好地掌握审计知识，许多学生会购买相关教材并进行习题练习。
本文将提供审计第七版习题的答案，帮助读者更好地理解和掌握审计知识。
第一章：审计导论1. 审计的定义是什么？答案：审计是一种独立的、客观的、系统的、专业的活动，旨在评估财务报表的真实性和公允性。
2. 审计的目的是什么？答案：审计的目的是对企业的财务报表进行评估，以确定其真实性和公允性，为投资者和其他利益相关者提供可靠的信息。
3. 审计师的职责是什么？答案：审计师的职责是进行独立的审计工作，评估财务报表的真实性和公允性，并发表审计意见。
第二章：审计法律法规和规范性文件1. 审计法律法规的作用是什么？答案：审计法律法规的作用是规范审计行为，保证审计的独立性和公正性，维护市场秩序。
2. 请列举几个与审计相关的法律法规。
答案：公司法、证券法、审计法、会计法等。
第三章：审计准则和规范1. 审计准则的作用是什么？答案：审计准则是规范审计师进行审计工作的指导原则，确保审计过程的合理性和一致性。
2. 请列举几个常见的审计准则。
答案：独立性准则、专业判断准则、审计证据准则等。
第四章：审计过程1. 审计过程包括哪些步骤？答案：审计过程包括计划阶段、风险评估阶段、证据获取阶段、报告阶段等。
2. 请简要介绍一下风险评估阶段的内容。
答案：风险评估阶段主要是对企业的内部控制进行评估，确定可能存在的风险，并制定相应的应对措施。
第五章：内部控制1. 内部控制的定义是什么？答案：内部控制是指企业为实现业务目标，通过建立一套合理的组织结构、制度和流程，对资产、财务和业务活动进行管理和控制的体系。
2. 请列举几个常见的内部控制要素。
答案：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。
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审计组织体系与审计 规范
我国的审计组织体系由政府审计机构、内 部审计机构、民间审计组织共同构成。 审计规范是指明文规定的各种有关审计的 法律、法规及准则，它是审计理论和实务 的重要组成部分。 审计规范体系包括审计立法体系和审计执 业准则体系 审计立法体系我国政府审计有《审计法》， 民间审计有《注册会计师法》，内部审计 有《审计法》中的若干条文及国家其他对 企业、事业单位的立法之中。
2.政府审计机关（构）的设置 （1）.政府审计机关（构）的模式 目前世界各国的政府审计机关（构）， 因其在国家机构中的隶属关系不同分为 以下几种模式： ①.立法体制 隶属于议会，由议会直接领导，依照国 家法律赋予的权限，对各级政府机关的 财政收支、以及国有企业、事业单位的 财务收支和有关经济活动进行审计。其 独立性、权威性最强。如：美、英、加 拿大
一.国际审计准则
（一）.国际政府审计组织及规范 国际政府审计组织的名称为“最高审 计机关国际组织”它属于联合国经社 理事会下的一个非政府间组织，联合 国所有成员国的最高审计机关均可参 加。我国于1983年加入。 最高审计机关国际组织成立以来，已 连续发表了一系列文件和声明，包括 《利马宣言——审计规则指南》、 《悉尼声明——关于业绩审计、公营 企业审计和审计质量的总声明》、 《巴黎宣言》、《东京宣言》等。
：《审计法》修订后审计机关权力更大了
直接“持单”审计
有权查“公款私存”可
本报讯（记者朱殿勇）“修订后的《审计法》拓宽了审计内容， 赋予了审计机关更大的权力。”省审计厅有关负责人在3月14日召 开的新闻通气会上这样说。 据介绍，在1994年《审计法》基础上重新修订的《审计法》， 将于今年6月1日施行，主要在健全审计监督机制、完善审计监督职 责、加强审计监督手段、规范审计监督行为四个方面作了修订。
（三）.国际内部审计组织及审计规范 国际内部审计组织为“国际内部审 计师协会”，我国于1987年参加。 国际内部审计师协会成立以来，相 继发表了一些适用于内部审计工作 的声明和准则，主要有《国际内部 审计师协会关于内部审计责任的声 明》、《国际内部审计师协会会员 职业道德准则》、《国际内部审计 师协会内部审计从业标准》等。
修订后的《审计法》在原《审计法》第十五条增加一款：“地方 各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。” 这意味着上一级审计机关对下一级审计机关负责人的任免有了更大的 “发言权”，保障审计的独立性，避免地方审计机关负责人因揭露和 查处问题而遭受打击报复，使地方审计机关双重领导体制更加完善。
修订后的《审计法》将原《审计法》第十条修改为：“审计机 关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工 作。”审计派出机构形式的新变化，较之以往的临时“驻点”审计， 将更利于审计机构依法履行监督职责。
任免审计负责人 有了更大“发言权”
特殊情况可“持单突审”
为保证各级党委、政府领导交办的紧急审计事项的顺利完成，并 避免提前通知被审计单位可能带来的销毁证据、串供、伪造账目、转 移资产等风险，修订后的《审计法》规定：“遇有特殊情况，经本级 人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。”
我国审计执业准则体系主要由审计道德规范、 审计准则（政府审计准则、注册会计师审计 准则、内部审计准则）、质量控制准则与职 业后续教育准则等。 审计准则又称审计标准，是审计人员在执行 审计业务过程中必须遵循的行为规范和指南， 也是衡量和评价审计工作质量的权威性标准 或尺度。 审计准则的结构内容 1、一般准则 2、工作准则 3、报告准则
二.我国审计规范及审计组织
（一）.政府审计规范及政府审计机民 共和国国家审计基本准则》，此后又接 连发布了一批政府审计具体准则。 我国《国家审计基本准则》的具体内容 包括：总则、一般准则、作业准则、报 告准则，处理、处罚准则和附则几部分。
审计工作报告规格更高
修订后的《审计法》在原《审计法》第四条增加规定：“审计 工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时，人民代表 大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。”这就使审计监督 和人大监督结合起来，增强审计工作报告权威性，督促被审计单位 和有关部门认真纠正审计查出的问题。
可设派出机构
（二）民间审计组织和审计规范 国际会计师联合会下的国际审计与鉴证 准则理事会制定并发布《国际审计准 则》，适用于会计报表审计。至2004年 12月止已陆续颁布50多项国际审计准则 和国际审计实务公告。 我国于1996年10月4日加入亚太会计师联 合会，97年5月8日正式被国际会计师联 合会接纳。 美国民间审计准则——《公认审计准 则》，由美国注册会计师协会制定。具 体包括“一般准则”、“外勤工作准 则”、“报告准则”，是世界各国制定 民间审计准则的蓝本。
有权查询“公款私存”
为全面掌握被审计单位财政财务收支的真实性，并解决公款私存 查询难问题，更好地揭露公款私存掩盖的违法犯罪行为，修订后的 《审计法》增加两款：“审计机关经县级以上人民政府审计机关负责 人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。”和“审计机关有 证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审 计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构 的存款。”
(二).政府审计机关 1、政府审计机关的特征 政府审计是指由政府审计机关代表 政府依法进行的审计。 政府审计主要检查各级政府及其部 门的财政收支及公共资金的收支、 运用情况，其实质是对受托经济责 任履行结果进行独立的经济监督。 政府审计的特征：审计监督的强制 性、审计范围的广泛性