出差补助没有发票的税务处理
公司出差补助标准
公司出差补助标准公司出差补助标准公司出差补助标准(第一篇)目前，许多财务人员对各种各样补贴、补助、津贴的税务和会计处理都存在或多或少的迷惑，特别是在应纳个人所得税、企业所得税以及账务处理上容易混淆，从而直接导致职工个人和企业多缴或少缴税款。
为了方便广大纳税人准确把握国家政策，减少税收负担，规避税务风险，下面将个人所得税和企业所得税相关税收法律法规及财会制度对补贴、补助的规定介绍给大家。
一、各种补贴补助的税务处理个人所得税的有关法规规定，个人取得的独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助;不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。
同时还规定，按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴;从福利费中开支的职工临时性生活困难补助;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴;外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴暂免征收个人所得税。
企业所得税有关法规规定，工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与任职或者受雇有关的其他支出。
因此，地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资、薪金支出。
从福利费中开支的职工临时性生活困难补助;独生子女补贴;差旅费;离退休、退职人员的各项支出不作为工资、薪金支出。
需要说明的是，《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》明确规定:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
对于从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出均不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。
差旅费补助的个人所得税会计处理
差旅费补助的个人所得税会计处理企业在日常经营活动中，难免会发生员工出差包括老板出差，财务部收到业务人员提交的差旅费报销审批时，要注重检查差旅费报销的原始单据是否齐全，后附单据有：①出差前提交的出差事项审批流程，②出差过程中发生的相关费用，如交通费、住宿费、日常餐费，③出差津贴或补助。
部分企业，员工出差费用报销，都有上述3项业务流程及单据，即差旅费报销后附单据都是齐全的。
但是，老板出差费用报销，后面附件只有出差过程中发生相关票据，忽视了出差津贴补助及出差前应提交的出差事项审批流程。
虽然是老板出差，是因为公司业务而发生，所以，老板的差旅费报销，其后附单据遵照《差旅费报销制度》，必要附件及流程必须齐全。
比如出差前提交的出差事项审批流程，此流程内容有出差地、出差事由、出差人员、出差天数等内容，这些都是证明业务实际发生的真实有效凭据之一。
近期看到有一网友提出的问题：公司外派一员工去省外一分公司，要在省外某地工作3个月，公司给予每月2000元的出差补助，那这种出差补助要缴纳个人所得税吗？同样道理，该人员在申请支付出差补助时，按照正常的差旅费用报销提交审批流程，此流程附件有：①出差审批流程，②出差往返地的交通费、住宿费等，③出差补助金额。
当然关于出差费用审批各公司应有一个相应的《差旅费报销制度》，此制度中应注明出差补助的相应补助标准。
关于出差补助是否会缴纳个人所得税，我们来看政策：根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知：差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
所以，上述案例中支付给外派人员每月2000的补助费按照出差费用进行报销，走差旅费用报销审批，进行出差补助的发放。
不与其每月的工资、薪金一起发放，不计入工资薪金所得缴纳个人所得税。
关于出差补贴及日常费用报销规定 2017年3月1日起执行
关于出差补助费标准及日常费用报销新规为保证本公司员工工作与生活需要，规范日常及差旅费管理，制定本规定，本规定适用于本公司全体人员。
一、城市间交通费：城市间交通费是指省际、市际出差因搭乘火车、轮船、汽车、飞机等交通工具所产生的费用。
城市间交通费凭有效票据实报实销。
1、城市间交通工具可以是飞机、火车、长途汽车等。
2、公司所有员工一般情况不得乘坐头等舱和公务舱。
3、公司员工乘坐火车或长途汽车，在车上过夜六小时以上的，或连续乘车时间超过十二小时的，可购买硬卧车票，一般情况不得乘坐软卧或一等座，特殊情况需书面说明申请部门经理，获批准后方可乘坐软卧或一等座。
4、一般情况不得乘坐没有正规票据的交通工具，因特殊原因确需乘坐的，需向部门经理申请，并在报销时将主管经理签字的申请单一并提交，否则不予报销。
二、市内交通费：市内交通费是指员工在工作中需要外出办理公司业务或出差员工在出差地市内坐公交、地铁、出租车等所产生的费用。
包括工作延时交通费及日常外出办理业务交通费。
市内交通费提供与费用发生日期相符的有效交通费发票实报实销。
1、员工在工作日工作延时超过21:00回住所或节假日工作、值班时发生的市内交通费。
2、员工在工作日外出办理公司业务，往返公司和业务地点，或回住所发生的市内交通费。
3、出差员工在出差地市内往返出差业务现场坐公交、地铁、出租车等所产生的费用。
三、住宿费：住宿费是指出差期间入住宾馆、饭店、招待所等产生的房租费用。
1、省会城市：限额0-200元/天*间房（范围内凭有效票据实报实销）2、其他城市：限额0-150元/天*间房（范围内凭有效票据实报实销）注：（1）住宿费报销时，凭酒店住宿费发票附酒店出具的住宿费结帐清单，限额内实报实销。
对某些旅店不能提供住宿费结账清单的，须将旅店联系电话备注在发票背面。
（2）有签约旅店的可在指定的旅店住宿。
若因特殊情况超出标准，在报销时需填写“住宿费超标原因说明”，与报销单一起逐级到公司总经理审批，否则超额部分不予报销。
答疑｜支付出差补贴是否需要发票问题
答疑｜⽀付出差补贴是否需要发票问题粉丝来信（新疆“投融资总监”公众号粉丝）亲爱的房⽼师好，想请教个问题，我公司技术⼈员出差享受每⽇200元补助，报销差旅费时和交通费住宿费（有发票）⼀并计⼊管理费⽤⼀差旅费科⽬，因补助部分⽆发票，故在申报个税时计⼊职⼯收⼊计算缴纳了个税，这样处理妥吗？12366解释，除⾮执⾏财政标准才免税，咨询了地税说⽆票不得扣除，望您指教。
房⽼师答疑亲爱的“投融资总监”公众号粉丝，员⼯出差报销费⽤有两种：⼀是凭票报销部分（包括交通费、住宿费、餐费等），⼆是⽀付现⾦形式的出差补贴部分。
在⽇常⼯作中，有些专业⼈⼠搞不清⼆者的区别，似乎现⾦补贴没有发票也不能报销。
试问，如果⽀付出差补贴也要凭票才能报销，我们不知道发放补贴到哪⾥开具发票，开具什么类⽬的发票？所以，现⾦就是现⾦，发票就是发票。
发票就是报销费⽤，如果把现⾦变成发票报销，就不是补贴了⽽是报销费⽤。
根据国家税务总局《关于印发《征收个⼈所得税若⼲问题的规定》的通知》（国税发〔1994〕89号）第⼆条第4款规定，差旅费津贴，误餐补助不属于⼯资项⽬也不征收个⼈所得税。
⾄于出差补贴的标准问题，总局是没有规定的，都是各地⾃⼰制定标准，也有的要求到税务局备案。
唯⼀可参考的蓝本是财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知财⾏【2013】531号）⽂件。
综上所述，⽀付出差补贴不需要发票，也不需要缴纳个⼈所得税。
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。
房⽼师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（⾮中介）（向下滑动看内容）【房⽼师咨询室】【个⼈简历】我是财务总监80%的⼯作是融资，经常以财务总监⾝份与各家⾦融机构对接，⽬前任职三家企业，欢迎来电/微信135****9253联系交流，免费咨询！【⼯作内容】①⼗年银⾏融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家⼩微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信⽤贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。
全有：出差费用涉税(个税进项税等)处理+出差管理办法制度参考
全有：出差费用涉税（个税进项税等）处理+出差管理办法制度参考⭐️❀一、出差费用内容1.员工出差过程中发生的相关费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。
真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。
2.差旅费补助——不需要发票作为税前扣除凭证（1）为了加强经费控制，提高差旅工作效率，一般单位对员工差旅中发生的除城市间交通费及住宿费外的部分费用实行限额内包干管理。
即，员工先自行负担这部分支出，单位再给予固定标准的差旅费津贴、误餐补助。
因此，《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规定，差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
（2）如单位除实报实销所有差旅费用外，还另外给予员工差旅费津贴名义的福利，则该部分福利收入属于应税收入，应予征税。
关于差旅费补助的标准由财政部门制定，具体关注各个地方的规定对企业具体标准。
另对中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定，具体内容请参见《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行[2013]531号）。
超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。
二、差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票、滴滴打车等），可以按规定抵扣，其中非本单位员工的交通费不能抵扣进项；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同并支付租金）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣，按月支出且月租金不超过500元）、其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、租赁过程中修理费（专票）可以按规定税前扣除和进项税额抵扣；，保险费和保养费不能税前扣除且不能进项税额抵扣，（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，不需要取得发票，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用：取得专票，可以按规定抵扣进项；2.差旅费核算分类（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的差旅费不能抵扣。
差旅费具体包括哪些内容,差旅费应该怎么账务处理
差旅费具体包括哪些内容,差旅费应该怎么账务处理差旅费⼏乎是家家企业都会发⽣，因此差旅费的财税处理⼏乎会计⼈员都会遇到。
但是，看似平常⽽简单的差旅费，你都做对了吗?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、差旅费具体包括哪些内容?对于差旅费应该包括哪些具体内容，⽬前的会计准则、财务通则和税法均⽆具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指⼯作⼈员临时到常驻地以外地区公务出差所发⽣的城市间交通费、住宿费、伙⾷补助费和市内交通费。
因此，⼤多数企业在实务中差旅费具体包括的费⽤有⼀下⼏类：1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等;2、车辆费⽤：如果是⾃带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等;3、住宿费;4、补助、补贴：误差补助、交通补贴等;5、市内交通费：⽬的地的公交、出租等费⽤;6、杂费：⾏李托运、订票费等⼆、企业应该建⽴怎样差旅费报销(内控)制度?作为⼀个规范的企业应该建⽴健全差旅费报销制度或内控制度。
没有报销制度的企业，作为财务负责⼈⾸要任务应该是建⽴健全制度。
差旅费报销制度在⽹上也是很多的，⾃⼰没有能⼒起草的可以下载后结合企业实际进⾏修改。
作为差旅费报销制度，重点有⼏点应关注：1、建⽴企业规范的补贴标准：按职位的不同，设置不同档次出差补贴标准;2、建⽴企业规范的住宿标准：按职位的不同，设置不同住宿酒店的星级标准或住宿费报销标准(需要考虑地区差异);3、建⽴企业规范的出⾏交通⼯具乘坐标准：重点在于限制乘坐头等舱、铁路软卧、⾼铁豪华商务座等。
4、建⽴企业出差的控制流程，从源头上控制差旅费，防⽌随意出差和假借出差之名办私事等。
5、建⽴企业的差旅费预⽀和报账流程，⽬的在于促进出差⼈员及时报账。
6、建⽴企业差旅费报销的处罚制度，对于在差旅费报销中有违纪违规的给予处罚的标准。
各企业的情况不⼀样，企业起草、审定、修改、颁布企业内部制度的流程也不⼀样，但是⽆论财务部门是否差旅费报销制度起草的牵头部门，都应积极参与其中，献⾔献策，使其符合企业内部控制的要求。
不需要发票的5种支出
不需要发票的5种支出01支付个人500元以下零星支出像办公室修个锁、路边买点水果、食堂买个菜等，如果是从个人哪买的，一次（一个销售者一天算一次）不超过500元，按照国税总局2018年28号公告的规定，只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。
也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。
附件：只需收据，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。
02福利费、抚恤金、救济金支出好多企业逢年过节向职工发放福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票。
政策依据：根据《个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。
根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
附件：福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证，可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。
03支付差旅津贴支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。
附件：差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
04支付员工误餐补助支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。
15种税前扣除凭证特殊情况(出差补助、不征税、退票费、公用水电、丢失发票等)
15种税前扣除凭证特殊情况（出差补助、不征税、退票费、公用水电、丢失发票等）1.员工出差费用税前扣除凭证员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。
员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，要求提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证（大部分情况下是发票）。
企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要提供发票。
关于差旅费补助的标准由当地财政或地税等部门制定，标准内的不予征收个人所得税，超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。
022.企业购买预付卡取得“不征税发票”所得税税前扣除问题对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。
按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：（1）在购买或充值环节，取得按规定开具的“不征税发票”，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；（2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。
提醒：不是说“不征税发票”不能报销或税前扣除，购买购物卡取得“不征税发票”，仅仅是说购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除，后续“花出去”了，购买或充值时取得“不征税发票”也是税前扣除凭证之一。
再比如：水资源费平移为水资源税部分，在货物劳务名称栏填开“不征税自来水”，在税率栏选择“不征税”，税额栏显示为“***”，可以作为水资源税支出凭证。
033.企业发生的借款利息需提供哪些凭证可以税前扣除企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证。
企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。
044.符合财税[2016]36号文件关于统借统还业务的规定的利息支出需要开具发票对实行统借统还办法的企业集团，支付利息方向统借方支付的利息支出，在符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定的范围内，凭发票在税前扣除凭证。
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出差补助没有发票的税务处理
转载▼/ahkjw
分类：税务实务
企业的财务人员对差旅费补助这块一直是个头痛的问题，按公司标准发吧，太高了又要缴
纳个人所得税，报账者会不高兴，不扣个税吧，财务人员又要承担风险。
在网上看到一篇
文章，我觉得很有借鉴意义，特转载如下，希望能给你解决一点问题。
出差补助没有发票的税务处理
本人整理，仅代表个人观点，据此操作，风险自负。
问题：公司直接发放给员工的出差补贴，一般没有以发票报账，能不能作为差旅费处理，
在企业所得税前扣除？企业内部制订出差公杂费及伙食补贴政策后，需不需要报税务部门
批准才能实行？这部分是否可以合并在差旅费中一起做帐？
方法一：无涉税风险法
《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的
差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
公司直接发放给员工的出差补助，本身没有以发票报账，不能提供证明有关支出确属已经
实际发生的适当凭据，不能作为差旅费处理。
企业应根据《企业所得税税前扣除办法》第
十七条的规定，将此种出差补助作为工资薪金支出，按照工资薪金的扣除标准进行计算，
超过限额的应作纳税调整，而不能在差旅费中直接列支。
企业可以把出差补贴计入“福利费”列支，注意““福利费”金额不能超过工资的14%。
方法二：冒险法
参照根据《财政部关于印发<中央国家机关和事业单位差旅费管理办法>的通知》（财行[2006]313号）文件的规定：差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。
根据国税发（1994）89号规定：
二、关于工资、薪金所得的征税问题
条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格
按照规定进行征税。
对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税
范围问题，按下述情况掌握执行：
（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人
所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。
其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所
得项目征税。
（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项
目的收入，不征税：１．独生子女补贴；２．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的
补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；３．托儿补助费；４．差旅费津贴、误餐补助。
其中，差旅费津贴一般包括：伙食费、公杂费（含市内交通费、通讯费等）。
误餐补助是
指按照财政部规定，个人因公在外工作，不能在工作单位或返回工作单位就餐的，根据实
际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
企业作如下处理：
制定《企业差旅费报销办法》；确认公司相关的差旅费（包括误餐、住宿、交通、通讯等）的报销办法，可采用：实报实销或包干使用。
施行的《企业差旅费报销办法》可以报主管
税务机关备案。
1、如为实报实销，报销者需提供相应合法票据，并经财务相关人员审核后按发票报销；
2、如为包干使用，企业可以直接在差旅费报销单上作“差旅费”报销处理。
在企业所得税上
作“福利费”项目。
（根据企业差旅费报销办法规定）
方法三：两分法
前提条件：标准内的津贴、补助不并入个人工资薪金所得征收个人所得税。
（一）新企业所得税法未就出差补助标准作明确规定，对于按国家规定的差旅费补助标准
按实际出差天数计算的差旅费津贴允许在税前扣除。
企业可在合理范围内制定相应的标准
并提供相应的证明，一般合理范围可参照《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差
旅费管理办法〉的通知》（财行[2006]313号）的规定：差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。
城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助
费和公杂费实行定额包干。
出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。
出差人员的公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通、通信等支出。
当然，也可以参考地方出差补助标准。
对纳税人发生的差旅费，凭合法有效凭证报销；对个人取得的差旅费补贴，参照当地财政
部门对行政事业单位的规定标准执行，对个人取得标准以内的补贴，允许计入相关费用并
在税前扣除，出差补助报销时不需要发票，直接填写在差旅费报销单上即可。
对超过标准
的补贴部分，应并入工资按计税工资标准进行纳税调整。
（二）有关个人所得税：1、按《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定，差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入，不予计征
个人所得税。
2、差旅费津贴是指按照或参照《××地方机关、事业单位工作人员差旅费开
支标准的通知》、《财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉
的通知》（财行[2001]73号）和《××地方财政事业关于调整市直行政事业单位部分费用开
支标准的通知》规定的限额发放的伙食费、公杂费（含市内交通费、通讯费等）。
3、采取以有效凭证“实报实销”方式报销伙食费及公杂费的，其另外取得的差旅费津贴，以及超过
上述文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。
（三）纳税人实行“差旅费实报实销”办法的，员工按办法规定实报实销差旅费开支后取得
的补贴，应在取得时并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
对出差人员采用“差旅费包干”办法的，按照《税前扣除办法》第五十二条的规定，提供有关证明材料，由主管税务机关
确认支出。
纳税人需实行差旅费包干办法，应向主管税务机关提供企业董事会或股东大会
通过的差旅费包干办法的方案，方案应明确企业实行差旅费包干的实施时间、对象、标准（应在同行业标准内），主管税务机关对纳税人上报的方案确认后，纳税人在方案确定的
范围内，凭差旅费包干对象签收的单据实际发生数在税前扣除。
方法四：它山之法
（一）直接入内账；
（二）按具体补贴标准在差旅费报销单上贴足相关发票进行报销。
或者先在“其他应收款――个人”挂账，等尽快找足相关发票后再报销冲账。
这样做好处是避了个税，缺点是会计人员比较麻烦、费心。