14第十四章财政管理体制
财政管理体制
•实行“划分收支、分级包干”的办法后，一些地方为了争取财源盲目建 设，从而影响了整个国民经济效益。
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7、1985年-1993年 •大部分地区实行“划分税种、核定收支、分级包干”的财政体制，基本 上按照利改税第二步改革以后的税种设置，按隶属关系划分中央财政收支 和地方财政收支，根据地方的收支基数，计算确定地方新的收入分成比例 和上解、补助数额，一定五年不变。 •福建、广东两省实行“大包干”的体制。国务院决定从1980年起，福建 省实行“划分收支、定额补助、五年不变”；在广东省实行“划分收支、 定额上交、五年不变”的体制。 •在财政收支方面，除中央直属企业、事业单位的收支和关税划归中央外， 其余收支均由地方管理。 • “划分税种、核定收支、分级包干”的财政管理体制调动了地方的积 极性，但也存在一些问题，主要是收入较多、上交比例大的地区组织收入 的积极性不高，个别地区甚至出现收入下降的情况。 • 因此，从1988年起，国务院对收入上交较多的13个省、市，实行“财 政包干、一定三年不变”的办法，以便进一步调动这些地方的积极性。
3、税收分享
一种税收可以由各级政府共同分享。税收分享的方式主要有三种：
•对某一税基分别设置中央税和地方税，由两套税制共同征收。
•对某一税基只设置中央税，地方政府通过在中央税税率上附加一定 的比例或以附加费的形式分享。
•只设一种税，由一级政府进行征管，征得的收入在中央和地方政府 之间分享。
在这三者中进行选择是构建一个合理的税收体系的重要组 成部分，所以也应该从公平和效率的角度出发，并应保证各级 政府取得足够的财政收入。 一般认为，后两种方式比较可取，因为对一个税基同时征收 两种税会使税收体系变得更加复杂，加大征收、管理及协调的 费用。
2、税种的划分
14第十四章财政管理体制
【答案】ABCD【例题】根据分税制体制规定，增值税收入中央与地方分享比例是（）。
:20 :25 :30 :40【答案】B经过1997年和2000年两次调整，我国证券交易（印花）税中央与地方的分享比例调整到（）。
A.中央占97%、地方占3%B.中央占75%、地方占25%C.中央占90%、地方占10%D.中央占88%、地方占l2%【答案】 A【例题】（2007）按照我国的分税制财政体制，下列选项中（）不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入B.国有商业银行总行缴纳的营业税收入C.国家邮政局上缴的利润D.省属企业缴纳的消费税收入【答案】A【例题】（2009）下列税收中，属于中央固定收入的是（）。
A.增值税B.营业税C.资源税D.消费税【答案】D【例题】（2010）按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于（）。
A.中央税B.中央与地方共管税C.中央与地方共享税D.地方税【答案】A【例题】从2005年1月1日起，各地出口退税超基数部分中央、地方负担比例改为（）A 50：50B 65：35C 75：25D ：【答案】D（三）分税制财政管理体制改革的主要成效1.建立了财政收入稳定增长机制2.增强了中央政府宏观调控能力3.促进了产业结构调整和资源优化配置（四）“十二五”规划关于深化财政体制改革的规定（1）按照财力与事权相匹配的要求，在合理界定事权基础上，进一步理顺各级政府间财政分配关系，完善分税制（2）围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增加一般性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付（3）推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障；（4）建立健全地方政府财务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。
三、财政转移支付制度（一）财政转移支付及其特点1.财政转移支付的含义政府间财政转移支付制度：是在处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度。
财政管理体制名词解释
财政管理体制名词解释
一、财政收入
财政收入是指国家为实现其职能，凭借政治权力参与部分社会产品和国民收入的分配所形成的财政资金来源。
它反映了国家与各方面的经济关系，是财政分配活动的主要环节，是国家财政赖以存在的基础，是国家实施各项职能的财力保证。
二、财政支出
财政支出是国家各级政府的一种经济行为，是政府对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程，国家财政支出可以分为政府购买和转移支付两类。
三、预算管理
预算管理是财政管理的核心，预算管理是指国家将集中起来的财政资金进行再分配，用于社会主义经济、政治、文化建设以及国防建设等社会急需的方面。
四、财政监督
财政监督是指财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法实施的检查、调查、监督等管理活动。
它是国家财政管理的重要组成部分。
五、财政政策
财政政策是指国家根据一定时期政治、经济和社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调节总需求。
增加政府支出，可以刺激总需求，从而增加国民收入，反之则压抑总需求，减少国民收入。
税收对国民收入是一种收缩性力量，因此增加政府税收会压抑总需求，从而减少国民收入，反之则刺激总需求增加国民收入。
《财政管理体制》课件
评估财政风险的大小和影响程度，可以采用定性和定量相结合的方法，如风险矩 阵、敏感性分析、压力测试等。
财政风险的防范与控制
建立风险预警机制
控制风险敞口
通过建立风险预警机制，及时发现和 预警财政风险，为采取应对措施提供 依据。
通过对财政收支、债务规模等关键环 节的控制，降低财政风险敞口，减少 风险发生的可能性和影响程度。
财政管理体制改革的路径与措施
完善预算制度
加强预算的编制、执行和监督，提高 预算的透明度和规范性。
推进税制改革
优化税收结构，降低企业负担，促进 税收公平和社会公正。
加强财政监督
建立健全财政监督机制，防止财政资 金浪费和滥用。
促进政府与社会资本合作
通过PPP等模式，引导社会资本参与 基础设施建设，提高公共服务的供给 效率和质量。
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《财政管理体制》课 件
目 录
• 财政管理体制概述 • 财政收入管理 • 财政支出管理 • 预算管理 • 财政风险管理 • 财政管理体制的改革与发展
01
财政管理体制概述
财政管理体制的定义
财政管理体制
是指国家各级政权之间、政权与经济 组织之间，以及各级财政组织内部的 职权划分及其组织、制度和机构设置 。
提高政府治理水平
健全的财政管理体制有助于规 范政府行为，提高政府治理的
透明度和效率。
02
财政收入管理
税收收入管理
1 2 3
税收收入概述以调节经济活动、促进社会公平。
税收种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税 等，每种税收都有其特定的征收对象和征收标准 。
非税收入管理存在的问题
经济师《中级经济基础》记忆要点：第14章
第十四章财政政策1、财政政策：财政政策是一国政府为实现预期的经济社会发展目标，对财政收支关系进行调整的指导原则和措施。
财政政策属于宏观调控手段。
由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策等组成2、在现代市场经济中，财政政策的功能：导向功能、协调功能、控制功能、稳定功能3、当经济过热、存在通货膨胀时，政府要通过减少财政支出、增加税收等，控制总需求，抑制通仙膨胀;当经济萧条、存在通货紧缩时，政府要通过增加财政支出、减少税收，扩大总需求，拉动经济增长。
4、财政政策的目标是：促进充分就业、物价基本稳定、国际收支平衡、经济稳定增长5、财政政策的工具有：预算政策、税收政策、公债政策、公共支出政策、政府投资政策、补贴政策6、货币政策是由信贷政策、利率政策、汇率政策构成7、我国货币政策和基本目标是稳定货币8、货币政策工具主要有：货币供应量、存款准备金、利率、再贴现率、公开市场业务等9、财政政策的类型：自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策;扩张性财政、紧缩性财政和中性财政政策。
10、自动稳定的财政政策：“自动稳定器”的作用表现在一是累进所得税的自动稳定;二是政府福利支出的自动稳定作用。
11、相机抉择的财政政策：根据一定的时期的经济社会状况，主动灵活的选择不同类型的反经济周期的财政工具，干预经济运行，实现财政目标。
12、对于扩张性财政、紧缩性财政和中性财政政策有如下组合：“双松”搭配类型――扩张性财政政策与扩张性货币政策的组合(当经济中出现严重通货紧缩时可以采取这种政策组合。
).“双紧”搭配类型――紧缩性财政政策与紧缩性货币政策的组合(当经济中出现严重的通货膨胀可以采取这种政策组合。
)“松紧”搭配类型――(1)紧缩性财政政策与扩张性货币政策的组合。
在控制通货膨胀的同时保持适度的经济增长，但货币政策过松，也难以制止通货膨胀;(2)扩张性财政政策与紧缩性货币政策的组合。
在保持经济适度增长的同时尽可能地避免通货膨胀。
但长期使用这种政策组合，会积累大量的财政赤字。
14财政学(第十四章)--预算管理体制
第十四章预算管理体制第一节预算管理体制概述第二节中国分税制改革第一节预算管理体制概述●预算管理体制及其类型预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度，其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。
预算管理体制的主要内容包括：（1）确定预算管理主体和级次；一般是一级政权即构成一级预算管理主体（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。
预算管理体制的类型:预算管理体制类型划分的主要标志是各级预算主体的独立自主程度，核心问题是地方预算是否构成一级独立的预算主体。
中国预算管理体制类型变化：（1）统收统支体制(1949－1953) ；（2）“统一领导、分级管理”体制(1953－1978)；（3）“划分收支、分级包干”体制(财政包干体制)(1980－1993)；（4）分级预算体制或分税制体制(1994－)。
●分级分税预算管理体制简介——分级分税预算管理体制的要点分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方财政学中称之为财政联邦主义。
财政联邦主义不是专指联邦国家的财政体制，而是有关多级财政体制的概念。
分级分税预算管理体制可归纳为以下几个要点（1）一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡；（2）在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责(即事权)范围，在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范围；（3）收入划分实行分税制；（4）建立预算调节制度，即所谓转移支付制度，调节政府间收支差距；有纵向调节(或纵向转移)和横向调节(或横向转移)两种形式。
（5）各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。
●分级分税预算管理体制简介——收支划分的基本理论依据1.社会公共需要或公共物品的层次性公共需要的层次性包含两方面的内容：（1）从支出角度分析，接受益范围为标准区分的层次性。
《财政管理体制》课件2
3
根据政府间财力的划分，财政管理体制可以分为 总额分成型、分类分成型和超收分成型三种类型 。
财政管理体制的重要性
财政管理体制是经济体制的重 要组成部分，对国家经济发展
具有重要影响。
财政管理体制关系到国家财政 职能的发挥，对国家财政收支 活动的范围、规模和组织结构
有直接的影响。
财政管理体制的合理与否，直 接影响到国家财政的稳定性和 可持续性，进而影响到整个国 民经济的稳定性和可持续性。
04
国际财政管理体制比较研究
美国财政管理体制
联邦制下的财政管理
美国采用联邦制，各州拥有较大的财政自主权。联邦政府 主要负责国防、外交等全国性事务，而州政府则负责地方 公共事务。
税收制度
美国税收主要由个人所得税、企业所得税、社会保险税等 构成。税收征管体系完善，税务部门负责征收管理，并受 到严格的审计和监督。
预算制度
日本实行年度预算制度，地方政府需向议会提交预算案，经审批后方可执行。预算过程 透明度高，公众可参与讨论和提出意见。
中国财政管理体制的国际比较与借鉴
美国财政管理体制的借鉴
加强税收征管体系建设，提高税收征管效率；加强预算的 透明度和公众参与度，提高预算决策的科学性和民主性。
英国财政管理体制的借鉴
预算制度
英国实行年度预算制度，政府需 向议会提交预算案，经审批后方 可执行。预算过程透明度高，公 众可参与讨论和提出意见。
日本财政管理体制
地方自治下的财政管理
日本采用地方自治制度，地方政府拥有较大的财政自主权。中央政府主要负责全国性事 务，如国防、外交等。
税收制度
日本税收主要由个人所得税、企业所得税、消费税等构成。税收征管体系完善，税务部 门负责征收管理，并受到严格的审计和监督。
财政管理制度
财政管理制度财政管理是国家经济运行的重要组成部分，它对国家经济发展和社会稳定有着至关重要的作用。
为了规范财政管理，提高财政效益，确保财政资源的合理使用，制定了一系列的财政管理制度。
本文将介绍财政管理制度的相关内容。
财政管理法律法规我国的财政管理法律法规主要包括《中华人民共和国财政法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国国有资产法》、《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国地方税法》等文件。
这些法律法规为财政管理提供了根本的法律保障和指导，具体规定了财政管理制度的依据、范围、目标、任务和要求，明确了财政管理的职责和权力，规定了财政活动的程序和方式，从而保障了财政管理的顺利进行和公正、合理、透明的实现。
预算管理制度预算管理是财政管理的核心，是合理配置和使用财政资源的重要手段，通过对财政资金的预算计划、执行、监督和评估，实现财政资源的合理配置、调控和管理。
我国的预算管理制度主要包括财政预算编制、审核、批准、执行和监督等环节，其中，财政预算编制是预算管理的关键环节，必须以“综合预算编制”原则为指导，结合国家的经济发展需求和财政资源状况，明确各项收入、支出、债务和国有资本经营预算的数额和用途，确保财政预算的安全、精准和科学。
财务管理制度财务管理是实现财政管理目标和任务的基础和保障，是财政工作中的核心部分。
财务管理制度主要包括财务会计制度、资金管理制度、审计制度等方面。
其中，财务会计制度是财务管理的重要组成部分，它规定了财政活动的账务核算、凭证制度、报表编制、财务报表公示等具体流程，保障了财政活动的财务信息真实、准确、全面和及时。
资金管理制度是财政管理的另一个重要方面，它主要涉及到财政收支计划的确定、资金控制、资金运作和风险防范等方面，通过完善的资金管理制度，实现财政收支的平衡、预算执行的严格控制、资金使用的安全和资金运作的顺畅。
审计制度是财政管理的监督机制，通过对财政收支、资产管理、债务管理、风险防范和财政信息公开等方面进行审计监督，及时发现和纠正财政管理中的问题和不足，确保财政管理活动的合法性、公正性、透明度和高效性。
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第十四章财政管理体制一. 财政管理体制内容与类型（一）财政管理体制的含义1•财政管理体制的含义国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
（1）广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
（2）狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
（二）财政管理管理体制的内容1•财政分配和管理机构的设置：我国的财政管理机构分为中央、省、设区的市、县、乡五级。
2•政府间事权及支出责任的划分财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
・政府间财政收入的划分税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。
市场经济成熟国家一般遵根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支岀结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
也就是说在年度财政收支总量中，划归中央政府掌握的收入大于其实质性职权范围的一定比例，而地方政府所承担的职权则往往要超过其直接收入划分所拥有的财力。
4•政府间财政转移支付制度政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。
【例题】狭义的财政管理体制是（）°A税收管理体制B公共部门财务管理体制C政府预算管理体制D预算管理体制【答案】C【例题】财政管理体制的中心环节是（）。
A.预算管理体制B.税收管理体制C.公共部门财政管理体制D.政府预算管理体制【答案】D【例题】我国的财政管理机构分为（）。
A.中央、省、设区的市三级B.中央、省、设区的市、县四级C.中央、省.设区的市.县、乡五级D.中央、省、设区的市、县.乡、村六级。
【答案】C 【例题】财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是（）oA.政府职能界定B.财政管理体制C.政府间事权划分D.政府预算体制E.政府间财政收入［答案】AC【例啸】政府间事权划分的原则有（）。
A.受益原则B.统一领导原则C.区域原则D.—级政府、一级事权原则E.效率原则［答案］ACE【例啸】（07, 09）财政管理体制的基础性内容是政府间的（）。
A・财政管理机构设置 B.财政收支划分C.企业隶属关系划分D.税权划分【答案】B【例题】财政管理体制的内容主要有（）。
A.政府间财政转移支付制度B.实行政府釆购制度C.政府间事权及支出责任的划分D.政府间财政收入的划分E.财政分配和管理机构的设置【答案】ACDE（三）财政管理体制的类型1 •财政管理体制的两种模式2.改革开放后我国财政管理体制的变化新中国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制° 1980年至1993年历经了三次大的改革，这三次体制改革可以概括为是“包干制”财政管理体制（1） 1980-1984年“划分收支，分级包干”体制——分灶吃饭体制（2） 1985-1987年“划分税种、核定收支、分级包干”体制（3） 1988-1993年实行包干财政体制包干型的优缺点1994年实行分税制财政管理体制。
（四）财政管理体制的作用1•保证各级政府和财政职能的有效履行2•调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡3•促进社会公平，提高财政效率【例题】新中国建立初期实行的最典型的财政管理体制是（）。
A.收支挂钩体制B.收入分成体制C.包干体制D.统收统支体制【答案】D【例题】按照建立社会主义市场经济体制的要求,我国从1994年开始建立了（）财政管理体制。
A.包干B•收支挂钩 C.分税制D.统收统支［答案】C二、分税制财政管理体制分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政管理体制，我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。
（一）分税制财政管理体制改革的指导思想1•正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2•合理调节地区间财力分配。
3•正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4•坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5•坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
【例题】实施分税制财政管理体制改革的指导思想包括（）。
A.增加地方自我管理和调控能力B•调动中央、地方两个积极性，促进财政收入的合理增长C.坚持统一政策与分级管理相结合的原则D.合理调节地区间财力分配E.正确处理政府与企业间的财力分配关系［答案】BCDE（二）、分税制财政管理体制改革的内容【例题】下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是（）。
A.建立财政专项转移支付体系B.按照中央政府和地方政府各自的事权，划分各级财政的支出范用C.妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项D.确立了新的预算编制和资金调度规则【答案】A【例题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是（）A.事权和财权相结合B.事权和收入相结合C.分级管理D. 一级政府一级预算［答案］A【例蓝】根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为（）。
A.中央税B.地方税C.中央地方共管税 D.中央地方共享税【答案】D【例题】下列选项中，根据1994年分税制体制规定，属于地方固定收入的税种包括（）A资源税B房产税C耕地占用税D国有土地有偿使用收入E增值税【答案】BCD【例题】（2008）下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共学税的是（〉。
A.增值税B.所得税C.证券交易印花税D.资源税【答案】B【例题】现在中央和地方共享收入包括（）A.增值税B.资源税C•证券交易税 D.企业所得税E. 土地增值税【答案】ABCD【例题】根据分税制体制规定，增值税收入中央与地方分享比例是（）。
:20 :25 :30 :40【答案】B经过1997年和2000年两次调整，我国证券交易（印花）税中央与地方的分享比例调整到（）。
A.中央占97%、地方占3%B・中央占75%、地方占25%C.中央占90%.地方占10%D.中央占88%.地方占12%［答案］A【例啸】（2007）按照我国的分税制财政体制，下列选项中（）不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入B.国有商业银行总行缴纳的营业税收入C.国家邮政局上缴的利润D.省属企业缴纳的消费税收入【答案】A【例题】（2009）下列税收中，属于中央固定收入的是（）。
A.增值稅B.营业税C.资源税D.消费税【答案】D【例题】（2010）按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于（）°A.中央税B.中央与地方共管税C.中央与地方共享税D.地方税【答案】A【例题】从2005年1月1日起，各地岀口退税超基数部分中央、地方负担比例改为（）A 50： 50B 65： 35C 75： 25D :【答案】D（三）分税制财政管理体制改革的主要成效1.建立了财政收入稳定增长机制2.增强了中央政府宏观调控能力3.促进了产业结构调整和资源优化配置（四）“十二五”规划关于深化财政体制改革的规定（1）按照财力与事权相匹配的要求，在合理界左事权基础上，进一步理顺各级政府间财政分配关系，完善分税制（2）用绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增加一般性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付（3）推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障：（4）建立健全地方政府财务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。
三. 财政转移支付制度（-）财政转移支付及其特点1.财政转移支付的含义政府间财政转移支付制度：是在处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度。
最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。
建立政府间财政转移支付制度的U的：为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。
2.财政转移支付的特点（1）完整性（2）对称性（3）科学性（4）统一性和灵活性相结合（5）法制性（二）我国现行的财政转移支付1.财政转移支付分类一一均衡拨款和专项拨款（1）均衡拨款一一对于地方事权范围的支出项th中央政府通过一般性转移支付实施财力匹配与均衡（2）专项拨款一一专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务2 •我国的财政转移支付分类我国现行的财政转移支付山一般性转移支付和专项转移支付组成3.税收返还制度【例题】在我国，上级政府按照特定口的将其财政收入转作下级政府财政收入来源的补助形式，称为（）A.财力性转移支付B.横向转移支付C•一般性转移支付 D.专项转移支付【答案】D（三）进一步完善政府间财政转移支付制度1.合理使用转移支付方式2.进一步优化转移支付结构3.提高转移支付的法制化水平。