房产税的纳税义务人包括哪些
财产行为税法与纳税实务
28 000
2．出租房产应纳房产税的会计核算
企业出租房产取得的租金收入，在会计上应列作“其他业务收 入”，根据收入与费用相匹配的原则，对应的房产税额应作为租 金收入的费用，列入“其他业务支出”科目。
【例7-5】橡胶厂有闲置房屋2间，2007年1月1日将其中一间门面 房出租给某饭馆，租金按其当年营业收人的10％收取，该饭馆当 年营业收人100 000元，还有一间出租给当地某商贩作为库房，月 租金收人为1 000元。该公司当年应纳房产税的计算及会计处理如 下：（1）计税租金收人=100 000 × 10 %+1000 × 12 = 22 000（元）。 （2）年应纳房产税=22 000 × 1.2% =264（元）。 会计处理：
【例题】
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和 家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日 出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。 赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元
【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（万元）
需要注意的特殊问题： 第一：以房产联营投资： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计
税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，
只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应 由出租方按租金收入计征房产税。
第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产
学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或
不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但
独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不
征房产税。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-房产税纳税义务人与征税范围
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：房产税纳税义务人与征税范围● 详细描述： 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
（一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
具体包括： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。
6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
（二）征税对象——房产 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
（三）征税范围 房产税的征税范围不包括农村。
例题：1.下列房产应征房产税的有（）。
A.企业办公用的房产B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产正确答案：A,C解析：选项B，对军队空余房产租货收入暂免征收房产税；选项D，宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免征房产税。
2.以下属于房产税征税对象的有（）。
A.室内游泳池B.加油站罩棚C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼正确答案：A,D解析：加油站罩棚，不属于房产，不征收房产税；独立于房屋之外的围墙，不具备房产的特征，不征收房产税。
3.房产税的纳税人可以是（）。
房产税征收细则范本
房产税征收细则范本第一章总则第一条为了完善我国现行房产税征收制度，促进房地产市场健康发展，根据《中华人民共和国房产税法》（以下简称《房产税法》）制定本细则。
第二条本细则所称房产税是指依法对具体房地产征收的一种税收，纳入地方税种，由各级地方税务局负责征收。
第三条房产税的征收对象包括住宅、商业用房、写字楼、工厂厂房等各类房地产。
第四条房产税的税率和税收征收方式由各地方人民政府根据本细则制定并向社会公布。
第五条房产税的征收基期为每年的1月1日至12月31日。
第二章纳税义务人的确定和纳税依据第六条房产税的纳税义务人为依法拥有房地产的自然人、法人或其他组织。
第七条纳税义务人应当履行如下义务：（一）按照规定的期限向税务机关申报房产税纳税信息；（二）按照规定的办法缴纳房产税；（三）提供与房产税征收有关的相关资料。
第八条房产税的纳税依据为纳税义务人拥有的房地产的评估价值。
第九条纳税义务人应当按照评估机构的评估价值数据，向税务机关申报房地产的评估价值。
第十条评估机构应当具有独立性、公正性和专业性，对房地产进行评估，并向纳税义务人出具评估报告。
第十一条纳税义务人应当年度申报房地产的评估价值。
申报时间为每年的5月1日至6月30日。
第三章税务登记和缴纳第十二条纳税义务人应当在取得房地产的同时，向税务机关办理相应的税务登记手续。
第十三条依法取得房地产所有权的纳税义务人，应当自到达税务登记机关之日起15日内，携带相关材料办理税务登记手续。
第十四条纳税义务人应当按照规定的期限和办法，缴纳房产税。
第十五条房产税的缴纳期限为每年的7月1日至8月31日。
第十六条纳税义务人可以选择按年缴纳房产税，也可以选择按季度缴纳房产税。
第四章稽查和处罚第十七条稽查机关有权对纳税义务人的房产税纳税行为进行稽查。
第十八条稽查机关对纳税义务人存在的违法违规行为，有权采取如下处罚措施：（一）警告；（二）罚款；（三）追究法律责任。
第十九条稽查机关对纳税义务人进行稽查时，纳税义务人应当提供与房产税纳税有关的相关资料和证据。
办理房产证缴税法律规定(3篇)
第1篇一、引言房产证，即房屋所有权证，是证明房屋所有权的法律文件。
在我国，办理房产证是购房者获得房屋所有权的重要步骤。
而在办理房产证的过程中，缴纳税费是必不可少的环节。
本文将详细解读办理房产证缴税的相关法律规定，以帮助购房者了解相关税费政策，合理规划财务。
二、房产证缴税概述1. 税费种类办理房产证需要缴纳的税费主要包括以下几种：（1）契税：契税是指在房屋买卖、赠与等产权转移过程中，买受人应缴纳的税费。
（2）印花税：印花税是指在房屋买卖、赠与等产权转移过程中，双方当事人应缴纳的税费。
（3）土地增值税：土地增值税是指在土地、房屋转让过程中，转让方应缴纳的税费。
（4）个人所得税：个人所得税是指在房屋买卖过程中，卖方应缴纳的税费。
2. 税费标准（1）契税：契税税率根据房屋类型、房屋面积、购房人身份等因素有所不同。
具体税率如下：①普通住宅：首套房面积≤90平方米，契税税率为1%；首套房面积>90平方米，契税税率为1.5%；二套房面积≤90平方米，契税税率为1%；二套房面积>90平方米，契税税率为2%。
②非普通住宅：契税税率为3%。
（2）印花税：印花税税率为0.05%。
（3）土地增值税：土地增值税税率根据增值额不同，分为四级超额累进税率，具体如下：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%。
③增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%。
④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
（4）个人所得税：个人所得税税率为1%-3%，具体税率根据房屋原值、房屋购买时间等因素确定。
三、办理房产证缴税程序1. 准备材料办理房产证缴税时，购房者需准备以下材料：（1）身份证、户口本等身份证明材料；（2）购房合同、房产证等产权证明材料；（3）契税完税证明、印花税完税证明等税费缴纳证明材料；（4）房屋评估报告等辅助材料。
房产税
房产税一、纳税人及征税范围1. 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条。
2. 房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。
产权出典的，由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条。
3. 城市是指经国务院批准设立的市。
县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。
建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第一条。
4. 城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第二条。
5. 根据房产税暂行条例的规定，不在开征地区范围之内的工厂、仓库，不应征收房产税。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第九条。
6. 个人出租的房产，不分用途，均应征收房产税。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第十二条。
7. 公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照像馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第二十二条。
8. 承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定缴纳房产税。
河南省房产税暂行条例实施细则
河南省房产税暂行条例实施细则河南省房产税暂行条例实施细则是根据国家相关法律法规和河南省实际情况制定的一项具体操作指南，旨在规范和落实房产税的征收管理工作。
下面将详细介绍河南省房产税暂行条例实施细则的内容。
一、征税范围根据河南省房产税暂行条例实施细则，房产税的征税范围包括住宅、商业用房、工业用房等不同类型的房产。
其中，住宅按照房屋建造面积和地区价格指导价确定纳税额；商业用房和工业用房则按照房屋建造面积和市场租金确定纳税额。
二、纳税义务人河南省房产税暂行条例实施细则规定，纳税义务人包括房产所有权人、使用权人和承租人等。
对于多人共有的房产，应由各共有人按照其共有份额分别承担纳税义务。
三、纳税计算方法根据河南省房产税暂行条例实施细则，房产税的计算方法如下：1. 住宅房产税计算方法：房产税=房屋建造面积（平方米）×地区价格指导价（元/平方米）×税率。
2. 商业用房和工业用房房产税计算方法：房产税=房屋建造面积（平方米）×市场租金（元/平方米/月）× 12个月 ×税率。
四、税率标准根据河南省房产税暂行条例实施细则，房产税的税率标准如下：1. 住宅房产税税率：根据房屋建造面积和地区价格指导价的不同档位，分别设定不同的税率，税率逐级递增。
2. 商业用房和工业用房房产税税率：根据房屋建造面积和市场租金的不同档位，分别设定不同的税率，税率逐级递增。
五、纳税申报与缴纳根据河南省房产税暂行条例实施细则，纳税义务人应按照规定的时间和程序进行房产税的申报和缴纳。
具体流程如下：1. 纳税义务人应在规定的时间内填写并提交房产税申报表，申报表中应包括房产的基本信息、纳税人信息以及计算所得的纳税额等内容。
2. 根据申报表中的信息，税务部门核实并确认纳税额。
3. 纳税义务人根据确认的纳税额，在规定的时间内缴纳房产税款项。
六、税收优惠政策河南省房产税暂行条例实施细则中还规定了一些税收优惠政策，以鼓励和支持特定群体或者特定类型的房产。
房产税征税对象范围
房产税征税对象范围
房地产税是指政府经许可，以税收形式吸收房地产所有权人或者其他权利人的财产补
偿的税收。
房产税的征税对象一般分为三类：
一是符合国家规定的建筑物、土地等房地产所有者；二是房地产所属物权人，包括合
法持有房地产（包括存续房地产）的租赁人；三是拥有住房所有权的实际使用人。
一、房地产所有者
1、房地产所有者应缴纳房产税，根据《房地产税法》第十一条，“自用的房地产的
所有者应缴纳房产税，视其建筑面积、建筑类型及位置等情况，依照国家有关房产税规定，适用不同费用类别”。
2、新购买的房地产所有者当年应缴纳房产税，根据《房地产税法》具体规定，“新
购买的房地产，其所有者应当在购买后当年完成登记、缴纳房产税”。
二、房地产所属物权人
1、持有房地产（包括存续房地产）的租赁人，此类物权人房地产税应由产权人代为
缴付，产权人有义务在所属物权登记前向物权所属省级税务机关办理房地产税申报并缴税。
三、拥有住房所有权的实际使用人
拥有住房所有权的实际使用人，是指以产权法律关系形式，获得完整住房所有权的实
际使用人。
房产税申报流程指引
房产税申报流程指引在我国，房产税的申报是一项重要的税务事项。
对于房产所有者或使用者来说，了解并正确执行房产税的申报流程是履行纳税义务的关键。
接下来，让我们详细了解一下房产税的申报流程。
一、申报准备在进行房产税申报之前，您需要做好以下准备工作：1、了解相关政策法规熟悉房产税的征税范围、税率、计税依据等基本政策规定。
这可以通过查阅国家税务总局发布的相关文件、咨询当地税务机关或参考专业的税务书籍和网站来实现。
2、确定纳税义务人房产税的纳税义务人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
明确您在房产中的角色，以确定是否需要进行申报。
3、整理房产信息收集房产的相关信息，如房产的坐落地址、面积、用途、原值、租金收入等。
这些信息将在申报过程中被用到。
4、准备申报资料通常需要准备的资料包括房产证、租赁合同（如有）、房产原值证明、租金收入凭证等。
二、申报时间房产税按年征收，分期缴纳。
具体的申报时间由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
一般来说，常见的申报期限有每年的 3 月、6 月、9 月、12 月。
建议您提前关注当地税务机关的通知，确保按时申报。
三、申报方式目前，房产税的申报方式主要有以下几种：1、网上申报这是最为便捷的方式之一。
您可以登录当地税务机关的官方网站，进入电子税务局进行申报。
按照系统提示填写相关信息，上传所需资料，完成申报和缴税。
2、办税服务厅申报如果您不熟悉网上操作，也可以携带相关资料前往当地的办税服务厅，在税务工作人员的指导下填写申报表，进行申报和缴税。
四、网上申报流程1、登录电子税务局使用您的税务账号和密码登录当地税务机关的电子税务局。
2、进入房产税申报模块在电子税务局的首页或“税费申报及缴纳”栏目中，找到房产税申报的入口。
3、填写申报表根据系统提示，依次填写房产的基本信息、计税依据、应纳税额等内容。
确保填写的信息准确无误。
4、上传附件如果有需要上传的相关证明材料，如房产证、租赁合同等，按照系统要求进行上传。
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房产税的纳税义务人包括哪些
房产税的纳税义务人包括哪些？其征税对象及范围是什么？以下是华律网小编收集整理的相关介绍，希望对大家有所帮助。
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税的纳税义务人包括：
(一)产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
(二)产权出典的，由承典人纳税。
(三)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
(四)产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
(五)无租使用其他房产的问题。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
二、征税对象和征税范围
房产税的征税对象是房产。
所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。
但室内游泳池属于房产。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
延伸阅读：
房产税纳税申报表
代理房产税纳税申报操作规范
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