出差补助发票问题
行政事业单位差旅费报销存在的问题及对策研究
行政事业单位差旅费报销存在的问题及对策研究
王何玉 （安吉县人民法院，浙江 湖州 313300）
摘要：差旅费是行政事业单位日常支出的重要组成部分，是行政事业单位人员公务出差的重要保证。由于行政事业单位差 旅费相关制度不健全、相关人员财经法规意识不强、内部监管不力等原因，行政事业单位差旅费报销方面存在各种问题，不利 于财政资金的安全有效使用。基于以上原因，本文主要分析行政事业单位差旅费在报销时存在的问题，针对各问题分析其产生 的原因并提出相应解决对策，从而保证资金的合理、安全、高效使用。
二、行政事业单位差旅费报销 存在问题的原因
（一 ）差旅费报销制度不健全 虽然省级或地方政府部门制定了 大方向的差旅费报销管理办法，但各 单位尤其是公务出差较多的单位没有 根据单位实际情况制定符合本单位的 差旅费细化管理办法，没有出差事前 审批制度，或虽然有出差事前审批制 度但制度执行不严，形同虚设。 （二 ）对相关文件理解不深入 对差旅费伙食补助费及公杂费可 包干使用的规定理解不深入，认为只 要是出差就可以按照整天的包干标准 报销伙食补助费及公杂费，而无论是 否真实发生伙食补助费和公杂费。同 时，对各文件执行之间的关联理解不 到位，比如加班补贴、误餐补贴和差 旅费伙食补助费，同一天不应该同时 报销，而应只能以其中一种形式报销。 （三 ）相关人员财经法规意识不强 因部分人员财经法规意识不强、
参考文献： ［1］孙茂竹 . 成本管理学［M］. 北京： 中国人民大学出版社，2019.
［2］王福重 . 经济学要义［M］. 北京： 中信出版社，2018. ［3］曹更芹 . 浅析化工制造企业成本 管理存在的问题及改进措施［J］. 中 国集体经济，2018（15）：40-41. ［4］李岩峰 . 化工企业成本控制问题 研 究［J］. 时 代 金 融，2020（23）： 74-76. ［5］殷锡林 . 化工企业成本管理现状 及解决对策分析［J］. 现代经济信息， 2016（22）：271. ［6］羽凡 . 化工企业管理中的成本 控制策略［J］. 化工管理，2018（36）： 4-5.
浅谈行政事业单位差旅费报销存在的问题及对策
浅谈行政事业单位差旅费报销存在的问题及对策【摘要】本文主要对行政事业单位差旅费开支中存在的问题、造成超支的原因等有关问题进行了探讨，具体分析了做好差旅费的监督与管理结算工作的管理对策。
差旅费是行政事业单位经费中一项经常性支出项目，其数额大，业务量多，管理难度较大，建立科学合理的差旅费管理制度具有非常重要的意义。
现阶段，行政事业单位在差旅费管理上采取的管理办法一直是凭票报销，随着时间的推移，差旅费结算的漏洞日益突显，一定程度上造成差旅费管理上超支问题突出，差旅费开支居高不下。
现结合工作实际，就差旅费超支的主要原因及管理对策浅谈如下。
【关键词】差旅费超支原因对策一、差旅费报销时间跨度过长很多出差人员出差地点较近，发生的费用较小，怕找领导签字，怕麻烦，都喜欢积少成多，等到数额较大时才一次性报销。
这给财务监管工作增加了很大的难度。
时间一长，造成出车时间不清，票据丢失等情况。
因次数多、时间相隔太长，单位领导不可能记得你几个月前出差的具体情况，而一般情况下领导放不下面子，或对属下的特殊关爱草草签下大名，对报销单的内容不作进一步的了解和审核，这就无法起到审核监督的作用。
二、标准不执行，制度不落实虽然行政事业单位制定了差旅费开支标准，并对各类人员的住宿金额予以了详细规定，给予了途中的住勤及公杂费的补助，但由于客观和主观两方面的原因，一些出差人员片面强调各种理由，尤其是国家公务网限定的同一地区宾馆有限的情况下，钻营最高的上限标准来搪塞领导及财务人员，导致各种费用尤其是住宿费用支出仍然未得到有效控制，造成差旅费开支居高不下。
三、钻制度的空子，虚假发票现象严重凭票报销制度，造成个别素质不高的人钻了“少支多开，虚报冒领”的空子。
由于市场经济利益第一的原因，只要给予商贩以小利，他便可以帮你虚开各种发票。
有的人出差执行任务，将吃饭的费用打入住宿费；有的人将住宿费以小开大，冒领其中的差额等；最为严重的就是直接购买假发票自己进行填写，回单位进行报销。
出差补助报销规定
出差补助报销规定出差补助报销规定为进一步规范公司人员出差报销审批手续，加强公司出差补助报销管理，本着勤俭节约、反对浪费的原则，公司现对差旅费标准进行规范化、统一化管理，根据公司《财务管理制度》和具体实际情况，特制定本规定。
一、适用范围本规定适用于河南亿立钢构建设工程有限公司所有人员。
二、报销范围差旅费包括出差期间发生的住宿费、伙食补助、通讯费补贴、往返车费。
出差期间发生的不属于差旅费的其他费用，应按相关审批程序与差旅费一并审核报销。
三、报销标准及报销规定总体原则：对出差人员的住宿费、伙食补助费、通讯费补贴和往返车费实行“包干使用，节约归己，超支不补”。
（1）住宿标准（金额单位：元。
下同）：报销规定：1、住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分自行承担。
2、出差人员由接待单位或住在亲友家的，一律不予报销住宿费。
3、住宿费标准一般指每天每间，若为同性二人同时出差，按一个房间标准报支。
共 3 页 1（2）伙食补助费（金额单位：元。
下同）：报销规定1、伙食费报销时必须提供餐饮发票或二联单据，超出报销标准的自行承担，实际未达到标准的不予补偿（销售人员除外）。
2、工程部或市场部需要宴请客户的，需向部门主管汇报，总经理批准后方可报销招待费。
（3）通讯费补贴（金额单位：元。
下同）：报销规定1、每月电话费本人垫付，每月电话费用随当月的工资发放，超出话费自行承担。
2、公司执行总裁、总经理实报实销。
因工作需要产生话费高的，可打报告申请，申请程序先有部门领导签字、总经理签字方可报销。
3、公司人员不得出现停机现象，出现停机一次，本月不再补贴话费。
（4）往返车费：共 3 页报销规定1、对于自带车辆人员，交通补助费予以取消（乘坐出租车办事需经主管领导同意）。
2、出差人员原则上不得乘坐出租车，但下列情况除外：1、出差目的地偏远，没有公共交通工具的；○2、陪同重要客人外出的；○3、执行特殊业务或夜间办事不方便的；○以上情况须请示部门经理同意后方可报销。
差旅费报销规定
四川晟睿泰塑业有限公司差旅费报销规定一、目的为了规范出差管理，强化成本管理意识，合理控制差旅费开支，结合实际情况，特制定本办法。
二、适用范围本办法适用于公司员工出差发生的各类费用三、出差费用项目出差费用项目主要包括交通费、在途补助、住宿费、出差补助四项内容。
（一）交通费1.出差期间发生的长途交通费、城市间交通费：按出差前经审批的交通工具及路线发生的部分，凭交通费发票实报实销；未按规定乘坐交通工具的，超支部分自理。
2.交通费发票主要指长途火车票（含订票费）、长途汽车票、机场大巴、机场轻轨（机场地铁）、机票、船票等，退票费报销需经部门领导在退票费票据上签字批准才能报销。
（二）在途补助对乘坐长途汽车、火车、轮船期间过夜的情况凭交通费发票给予在途补助。
补助标准：（1）在汽车、火车上过夜且为硬卧的，补助：100元／人.夜；（2）在汽车、火车上过夜且为硬座的，补助：150元／人.夜；（3）乘船（三等舱以下，含三等舱）的, 补助：100元／人.夜。
(三)住宿费1.出差期间发生的住宿费，按定额标准补助，报销时必须提供增值税专用发票，未取得增值税专用发票的，按定额标准扣除6%的税率后再予以报销，不能提供住宿费发票的一律不予报销。
（四）出差补助出差期间发生的同一城市内的短途交通费（公交车、出租车）、通讯费、伙食补助、办公用品等费用合并纳入住宿及出差补助，实行定额包干制，按定额标准给予补助。
（五）、特殊出差费用项目1.会议出差员工经批准出差参加各种会议，会议统一安排食宿的，会议期间的住宿费、伙食费按照会议主办单位规定的标准开支，开具会务费发票，作为会务费报销，无出差补助；其余按常规出差费用项目规定执行。
不统一安排食宿的，交通费、住宿费及出差补助等均按照常规出差费用项目规定执行。
2.培训出差费用报销标准参照会议出差报销标准执行，有关培训费用支出记入培训费。
3.工伤护理3.1定义：工伤护理是指由安全生产监督管理部（简称：安监部）报人力资源和社会保障部并经确认被护理人属工伤，工伤者或家属代理本人就护理天数提出申请，安监部同意对工伤人员进行护理的情况。
答疑｜支付出差补贴是否需要发票问题
答疑｜⽀付出差补贴是否需要发票问题粉丝来信（新疆“投融资总监”公众号粉丝）亲爱的房⽼师好，想请教个问题，我公司技术⼈员出差享受每⽇200元补助，报销差旅费时和交通费住宿费（有发票）⼀并计⼊管理费⽤⼀差旅费科⽬，因补助部分⽆发票，故在申报个税时计⼊职⼯收⼊计算缴纳了个税，这样处理妥吗？12366解释，除⾮执⾏财政标准才免税，咨询了地税说⽆票不得扣除，望您指教。
房⽼师答疑亲爱的“投融资总监”公众号粉丝，员⼯出差报销费⽤有两种：⼀是凭票报销部分（包括交通费、住宿费、餐费等），⼆是⽀付现⾦形式的出差补贴部分。
在⽇常⼯作中，有些专业⼈⼠搞不清⼆者的区别，似乎现⾦补贴没有发票也不能报销。
试问，如果⽀付出差补贴也要凭票才能报销，我们不知道发放补贴到哪⾥开具发票，开具什么类⽬的发票？所以，现⾦就是现⾦，发票就是发票。
发票就是报销费⽤，如果把现⾦变成发票报销，就不是补贴了⽽是报销费⽤。
根据国家税务总局《关于印发《征收个⼈所得税若⼲问题的规定》的通知》（国税发〔1994〕89号）第⼆条第4款规定，差旅费津贴，误餐补助不属于⼯资项⽬也不征收个⼈所得税。
⾄于出差补贴的标准问题，总局是没有规定的，都是各地⾃⼰制定标准，也有的要求到税务局备案。
唯⼀可参考的蓝本是财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知财⾏【2013】531号）⽂件。
综上所述，⽀付出差补贴不需要发票，也不需要缴纳个⼈所得税。
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。
房⽼师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（⾮中介）（向下滑动看内容）【房⽼师咨询室】【个⼈简历】我是财务总监80%的⼯作是融资，经常以财务总监⾝份与各家⾦融机构对接，⽬前任职三家企业，欢迎来电/微信135****9253联系交流，免费咨询！【⼯作内容】①⼗年银⾏融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家⼩微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信⽤贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。
15种税前扣除凭证特殊情况(出差补助、不征税、退票费、公用水电、丢失发票等)
15种税前扣除凭证特殊情况（出差补助、不征税、退票费、公用水电、丢失发票等）1.员工出差费用税前扣除凭证员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。
员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，要求提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证（大部分情况下是发票）。
企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要提供发票。
关于差旅费补助的标准由当地财政或地税等部门制定，标准内的不予征收个人所得税，超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。
022.企业购买预付卡取得“不征税发票”所得税税前扣除问题对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。
按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：（1）在购买或充值环节，取得按规定开具的“不征税发票”，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；（2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。
提醒：不是说“不征税发票”不能报销或税前扣除，购买购物卡取得“不征税发票”，仅仅是说购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除，后续“花出去”了，购买或充值时取得“不征税发票”也是税前扣除凭证之一。
再比如：水资源费平移为水资源税部分，在货物劳务名称栏填开“不征税自来水”，在税率栏选择“不征税”，税额栏显示为“***”，可以作为水资源税支出凭证。
033.企业发生的借款利息需提供哪些凭证可以税前扣除企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证。
企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。
044.符合财税[2016]36号文件关于统借统还业务的规定的利息支出需要开具发票对实行统借统还办法的企业集团，支付利息方向统借方支付的利息支出，在符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定的范围内，凭发票在税前扣除凭证。
差旅费报销管控的对策
差旅费报销管控的对策☝在全国上下深入贯彻落实中央“八项规定”精神以及“厉行节约反对浪费”等规定的关键节点，从中央到地方的各级人民政府先后制定出台了党政机关事业单位干部职工差旅费管理的相关制度，对出差审批以及差旅费报销的项目、标准、程序等进行了明确界定。
各级结合实际工作需要制定的的差旅费报销制度，其目的是规范出差行为、节约公用经费、减少基层负担、保障干部工作条件，对于促进各级各部门干部职工转变作风、服务群众、推动工作、促进发展具有十分重要的作用。
但是，我们在审计工作中发现，目前有部分干部职工认为出差“划得来”、“不吃亏”。
这种思想认识,必将引发差旅费报销“变味”。
-1-差旅费报销“变味”的几种情形分析（一）容易诱发给干部职工谋取福利的借口。
违规发放干部职工津补贴的处分规定实施以来，审计与纪检监察机关强化监督手段，严肃查处违规发放津补贴行为，各级党政机关事业单位巧立名目、自定标准发放津补贴行为得到了有效遏制。
但是一些单位领导钻政策空子，在差旅费报销标准规定的生活费定额补助、公杂费定额上做文章，违规审批出差事由、出差天数，尤其是在下乡调研或检查指导工作上最容易出现违规审批，形成一个单位里每月人人出差、出差天数基本相当等情况，把出差的生活补助、公杂费补助当做干部职工福利发放。
（二）容易出现虚开发票套取差旅费问题。
这个问题主要反映在住宿费、交通费结算上，实际支付的住宿费、交通费没有达到新规定控制的上限数额时，也许就有人想尽一切办法多开住宿费或交通费发票，回单位报销，从而套取差旅费，甚至出现了以假发票鱼目混珠报销的情况。
（三）容易导致单位公用经费大幅度上升。
目前，有些单位干部甚至是单位领导认为，差旅费是单位公用经费，不像“三公经费”监管的那么严格，只要是发生的差旅费就应该按照规定给予报销。
但是，如果把出差当干部福利，如果对出差人数、次数、事由等控管不严，如果出差人员不自律，那么，毋容置疑地说，单位差旅费要比过去的支出负担更重，单位所有项目的公用经费也不能满足差旅费的需要，这就容易出现挪用专项经费等违规违纪问题。
差旅费报销15问
差旅费报销15问1、差旅费报销包括哪些费用？差旅费是指离开桂林市城区开展公务活动（出差及参加会议、培训学习、调动工作、挂职锻炼、带队实习等）所必需开支的费用（不含出国出境），差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费（含市内交通费、出差通讯支出等）。
城市间交通费和住宿费在规定的标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。
2、出差城市间交通费报销规定有哪些？⑴校级领导出差可以乘坐火车软席（软座、软卧）、轮船二等舱、飞机普通（经济）舱或其他交通工具。
⑵正高职称及职务工资在五级（含五级）以上的副高职称人员出差，可以乘坐火车软席（软座、软卧）、轮船二等舱或其他交通工具；事先报分管财务校领导批准同意，可以乘坐飞机普通（经济）舱。
⑶其他人员出差可乘坐火车硬席（硬座、硬卧）、轮船三等舱或其他交通工具。
⑷其他人员出差乘坐飞机和火车软席要从严控制，使用教育事业经费出差且因出差路途较远或出差任务紧急，需乘坐飞机的，须事先经分管财务校领导批准同意后方可乘坐飞机。
否则，一律按规定的交通工具标准报销交通费，超支部分自理。
⑸出差人员原则上不得租赁车辆出差。
如遇出差任务特别紧急且交通不便的，经分管财务校领导批准，可以租赁车辆，租赁费用可凭据报销。
原则上禁止驾驶私家车或租赁非营运车辆用于公务出差。
⑹出差人员乘坐火车，从当日晚8时至次日晨7时夜间乘车6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的（以所乘车次正点始发和到达时间为准，下同），可购同席卧铺票。
对符合乘坐卧铺规定而未购买卧铺票的，按照下列规定计发乘车补助：①全程未购买卧铺票的，按实际乘坐的硬座票价的80%给予补助；如果其中一段路程乘坐了卧铺，其它路段符合乘坐卧铺规定而未购买卧铺票的，按照分段办法计算补助费。
在途期间的伙食费、公杂费按规定标准补助。
②可以乘坐软卧而改乘软座或硬座的，按硬座票价的80%计发补助费，改乘硬卧的，不再给予补助。
③限于交通条件，出差人员必须中途转乘火车而未住宿的，乘车时间可连续计算（不含转车等待时间，下同）。
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纳税疑问：支付业务员出差补助需要提供发票吗？2017-10-19（建筑业营改增中心）
纳税疑问：支付业务员出差补助需要提供发票吗？
误区：出差补助需要取得发票
好多财务人员在日常差旅费报销过程中，一直认为给业务员报销的出差补助，比如每天50元、100元或者150元等，必须要求业务提供发票才可以领取补助，导致公司业务人员每每出差，到处买花税点发票，以上处理是错误的！
答复：出差补贴不需要发票
（1）出差补贴不需要发票。
直接填列在差旅费报销单里,一起做差旅费处理；
（2）发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除；
（3）单位应该制定差旅费报销管理规定,按制度规定报销。
提醒：差旅补贴免征个税
差旅费津贴不属于工资、薪金性质，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税，在账务处理时支付出差补助：
借：管理费用-差旅费 500元
贷：库存现金 500元
政策1：国税收[2000]84号
（国税收[2000]84号）规定：
企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。
企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
政策2：国税发（1994）089号
根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发（1994）089号）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
①独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补助。