长期股权投资的审计
股权投资项目审计风险分析和对策
股权投资项目审计风险分析和对策摘要：本文简要分析了股权投资项目审计风险特点，从三个方面分析了审计风险形成的主要原因及表现形式，提出了建立畅通协调机制，推进审计技术创新等防范股权投资项目审计风险的主要措施对策，旨在牢固树立风险意识,提高股权投资项目审计质量。
关键词：股权投资审计风险对策股权投资是指为参与或者控制某一公司经营活动而投资购买其股权的行为。
近年来，国有企业大力坚持融合发展、开放合作，与境内外不同类型行业的企业开展了大量股权投资项目，企业为强化股权投资“投、管、退”全程管控，防范股权投资风险，提升股权投资收益和维护股东权益，股权投资项目审计开始常态化，需要开展股权投资审计项目逐渐增加，内部审计风险逐渐加大，笔者结合企业近几年股权投资项目审计开展情况，对企业股权股权投资项目审计风险进行分析，并提出相关应对措施。
1.股权投资审计风险特征股权投资审计风险是指在股权投资审计过程中，因为客观或者主观的因素影响，审计结果未能真实的反应股权投资项目财务状况和经营成果、股权投资项目公司运营和变动情况、以及管控情况，提出不恰当的审计意见建议，导致公司决策层对股权投资项目管理决策误判或者企业利益受损。
股权投资审计风险既有一般内部审计风险中客观性、普遍性、潜在性、偶然性等特征，又有自身特殊的审计风险特征，主要表现在以下几个方面：1.1审计风险的多样性。
股权投资审计不同于侧重于财务资金业务真实性、合规性、效益性的审计监督，不同于侧重于固定资产投资项目建设全过程经济活动合法性的结算审计和竣工决算审计，也不同于经济责任审计，股权投资审计是对合资合作项目的设立、监管、收益分配、高管履职和项目生产经营活动全流程的审计监督，既包含财务资金、固定资产投资审计等对“事”的审计监督内容，还包含经济责任审计类似对“人”的审计监督，审计内容的多样性导致审计风险也存在多样性。
1.2审计风险的复杂性。
股权投资审计成因复杂，致使很多情况下难以分清形成风险的原因，除了审计技术方面的原因外，作为内部审计行为，程序不到位会产生风险；审计证据不充分会产生风险；审计定性不准、评价不恰当会产生风险；审计意见建议处理不当会产生风险，除了审计主观因素外，还有很多来自外部的因素，如外部股东干预、不健全的内部控制制度、错综复杂的股权关系等，这些外部因素增加了股权投资项目审计风险的复杂性。
审计工作底稿之长期股权投资
被审计单位: AB 公司审查项目: 长期股权投资审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-4 会计期2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:间:股票投资查验审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。
查验过程：1 、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现 B 股票的余额与清单不符；、审计人员进一步进行取证，获得 B 股票的股票股利发放公告，得知本年度 B 股票进2行了股票股利的分配，分配方案为 10 股送 2 股。
调整 B 股票的股票余额，以便进行减值分析。
明细法律依据分配方案股数应分配股数入账股数备注400,000 股未入账B 股票上市公司公告(B1-6) 10 股送 2 股2,000,000 股公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整 B 股票的股票余额为 2,400,000 股，投资金额应不变。
审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为 240 万股。
被审计单位: AB 公司 审查项目:长期股权投资审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-72005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页 次:会计期间: 成本法投资查验记录审计目的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。
查验过程： 一、C 公司1 、审计人员向 C 公司发出了询证函，C 公司的回函（B1-8）确认了公司确实持有该公 司 15%的股份，并同时寄来了 2005 年度的审计报告复印件(B1-9)；、本年度 C 公司向公司分配上年度红利 500,000 元，获取 C 公司的利润分配决议及由 税务机关盖章的税后利润分配单。
经查验，已计入“应收股利”科目；、C 公司减值分析：2 3 按投资比例C 公司股本C 公司净资产 应占净资产账面金额 差异备注4 0,000,000.00 55,000,000.00 8,250,000.00 6,000,000.00-2,250,000.00 不存在减值情况二、D 公司1 2 、D 公司未对审计人员的函证进行回函；、审计人员对此进行实施追查审计程序－对 D 公司进行工商查询。
国有企业开展股权投资后评价的审计分析
国有企业开展股权投资后评价的审计分析摘要：目前，随着国民经济的发展和进步，国有企业股权投资项目逐渐显示出非常显著的特殊性，具有时代特征。
国有企业为实现可持续性发展，开展股权投资既是企业发展道路上的重要任务之一，又是企业后续发展的动力之源。
然而，在股权投资之后，国有企业在审计分析评价中也发挥着重要的作用和意义。
文中主要对国有企业股权投资后审计评价分析的内涵、功能、方法和内容进行了阐述和分析,以期为国有企业股权投资后审计评价分析提供参考方向。
关键词：国有企业;股权投资：评价审计：分析引1言：投资后的评价审计，又称投资后审计评估，是国有企业办理股权投资事务后的重要任务。
由于不同决策方案和项目的有效实施受投资后的评价审计直接影响，确保了企业了解不同方面的影响,有利于规划未来更有针对性的战略指标，从而帮助企业赢得更多的经济效益以及社会和生态效益。
此外，对国有企业股权投资后的审计工作进行详细的分析和评价，也可以清楚地比较组织此类活动前后的差异，及时学习到宝贵的实践经验，并促进领导及时发现剩余的弊端,并有针对性地改进措施，从而大大提高企业投资决策的效率和管理质量，为项目实施效果的客观评价打下基础。
一、国有企业开展股权投资后评价审计的内涵一般情况下，由企业内部投资或者资产管理部门来组织实施股权投资后评价，然而，要开展投资后评价审计，企业内部审计师需要从专业审计的角度对投资的全过程进行评价。
简单来说，投资后评价审计可以分为两个层面的内涵，是，从微观层面来看，是指企业在开展股权投资后，由评价机制进行的二次评价。
企业投资后对评估工作的再评价更具有系统性、规范性、真实性和有效性等特点。
二是，从宏观层面来看，它是对投资后整个情况或过程的评价。
股权投资后评价审计也可分为两类:股权投资后评价审计和资产投资后评价审计。
二、国有企业开展股权投资后审计评价的功能国有企业开展股权投资后对审计的评价具有三个功能，且功能显著，充分发挥积极作用。
股权转让审计报告
股权转让审计报告股权转让审计报告是一份重要的财务文件，通过对公司股权转让事项进行审计，确保交易的准确性和合规性。
本文将探讨股权转让审计报告的意义、内容和执行过程，以及在股权转让过程中的重要性。
一、股权转让审计报告的意义股权转让审计报告是保障交易安全的重要一环。
在股权转让过程中，买方和卖方双方需要明确交易的标的、价值和合规性。
审计机构将依据相关的会计准则和法规要求，对涉及股权转让的财务信息进行全面、客观、准确的审计，以确保交易的合规性和真实性。
二、股权转让审计报告的内容股权转让审计报告通常包含以下主要内容：交易标的的股东结构和持股比例、交易价格和估值方法、交易相关的税务和法律问题、涉及的附加条件和承诺等。
同时，审计报告还会对公司财务信息和内部控制体系进行评估，以确保交易的可靠性和可行性。
三、股权转让审计报告的执行过程股权转让审计报告的执行过程包括以下几个主要环节：信息采集、审计程序设计、数据分析、内部控制评估、财务信息核对、风险评估和审计意见等。
审计机构将依据审计计划和目标，对相关的财务信息和交易事项进行全面的审计，并形成相应的审计报告。
四、股权转让审计报告的重要性股权转让审计报告的重要性不容忽视。
首先，它提供了独立第三方的意见和评估，为交易各方提供了可靠的参考依据。
其次，审计机构严格执行审计程序，对交易中的风险和隐患进行评估和把控，可以有效减少交易的风险。
此外，审计报告还为公司经营决策、内部控制和外部监管提供了重要的参考依据。
五、结语股权转让审计报告是保障股权交易安全和合规的重要手段之一，其重要性不容忽视。
正确理解和利用股权转让审计报告对于交易各方来说都是至关重要的。
在股权转让过程中，应委托独立、专业的审计机构进行审计，并结合审计报告的意见和建议，全面评估交易风险和可行性。
只有这样，才能确保交易的安全和合法性，为企业的发展提供有力保障。
第五章投资审计27页PPT
长期股权（成本法与权益法）——方法选用、收益确认
交易性金融资产——公允价值变动引起的利得与损失计入当期 损益(投资收益）
（3）处置业务（账面价值）
账面余额、长期投资减值准备、尚未领取收益
审查投资减值准备
（1）判断标准 长期投资——可收回金额 有市价与无市价情况是否计提减值准备的
处置：账面价值与处置收入的差额计入当期损益
3、持有至到期投资会计核算 购进:以公允价值或交易成本初始计量，其中，相关交易成本计入初始计
量金额；
计息、溢折价摊销：以摊余成本进行后续计量，摊销成
本与收取利息的差额计入投资损益。
摊余成本是指金融资产的初始确认金额减去采用实际利率法将该初始确认金额与 到期日金额间的差额形成的累计摊销额。
B 企业 2000 年 4 月 2 日购入 C 公司股份 50000 股，每股价 格 12。12 元，另支付相关税费 3200 元，B 企业购入股份占 C 公司表决权资本的 3%，并准备长期持有。C 公司于 2000 年 5 月 2 日宣告分派 1999 年度的现金股利，每股 0。2 元。 请代 B 企业做会计处理。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时23 分42秒 上午6 时23分0 6:23:42 24.3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/ 28/2024 6:23:42 AM06:23:422024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:23 AM3/28/2024 6:23 AM24.3.2824.3. 28
4.当期及累计未确认的投资损失的金额； 5.与子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。
股权投资并购专项法律审计方案
股权投资并购专项法律审计方案一、背景股权投资并购是一种通过购买或投资目标公司的股权来实现收购或合并的方式。
在进行股权投资并购前，需要进行专项法律审计，以评估目标公司的法律风险和合规情况。
本方案旨在提供股权投资并购专项法律审计的详细步骤和注意事项。
二、审计步骤1. 调查与确认目标公司的基本信息，包括公司名称、注册地址、股东结构等。
2. 分析目标公司的组织机构和公司治理结构，评估其合规性。
3. 研究目标公司的公司章程、股权结构、股东协议等相关文件，确保其合法有效。
4. 检查目标公司的公司经营状况和财务状况，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
5. 调查目标公司的知识产权情况，评估知识产权的合法性和价值。
6. 检查目标公司的员工情况，包括劳动合同、社保缴纳情况等。
7. 调查目标公司的合同和协议，评估合同的合法性和有效性。
8. 检查目标公司的诉讼和仲裁事项，评估法律风险和潜在责任。
9. 分析目标公司的税务状况，包括税务登记、纳税申报、税务争议等。
10. 综合评估目标公司的法律风险和合规情况，提供审计报告。
三、注意事项1. 审计团队应由具有丰富经验的律师组成，熟悉并购和公司法律事务。
2. 在进行审计过程中，应保持独立性和客观性，不受他方影响。
3. 审计报告应基于事实，并提供具体的法律问题和建议。
4. 审计结果仅供投资决策参考，不构成法律意见或担保。
以上为股权投资并购专项法律审计方案的概要，详细的审计步骤和注意事项将根据具体情况进行调整和完善。
在实施过程中，应充分考虑各方利益，并遵循相关法律法规和业务规范。
长期股权投资在会计处理中的问题与对策
长期股权投资在会计处理中的问题与对策在企业经营过程中，长期股权投资通常是一种重要的投资方式。
然而，这种投资方式也会带来一些会计处理上的问题。
本文将探讨长期股权投资在会计处理中存在的问题，并提出相应的对策。
一、长期股权投资的会计处理问题1.确认和计量问题：企业在确认和计量长期股权投资时，常常面临难以准确把握的情况。
首先，确定该股权是否构成长期投资，需要对相关规定进行细致分析。
其次，比例法和权益法在对长期股权投资进行计量时存在差异，难以确定使用哪种方法。
2.估值问题：长期股权投资的市场价值会随着市场变动而波动，如何对其进行准确估值也是一个难题。
若仅根据市场价格进行估值，可能会导致估值结果与实际价值存在差异。
3.减值准备问题：如果长期股权投资的公允价值低于其成本，就需要进行减值准备。
然而，确定减值准备的具体金额也是一个困难的任务，需要进行详细的评估和分析。
二、解决长期股权投资会计处理问题的对策1.明确会计政策：企业应根据实际情况制定明确的会计政策，明确股权投资的定义、确认和计量依据。
在制定政策时，需要充分考虑法规要求、市场情况以及整体企业发展策略。
2.建立内部控制机制：加强内部控制是解决长期股权投资会计处理问题的有效手段。
企业应建立健全的内部控制制度，明确各个环节的责任和权限，确保投资决策的合理性和准确性。
3.严格审计程序：审计是判断股权投资是否存在问题的重要手段。
企业应根据相关法规要求，严格执行审计程序，确保审计结果的可靠性和准确性。
4.加强信息披露：企业应按照相关规定，及时、准确地披露与长期股权投资相关的信息。
通过信息披露，可以降低投资者的不确定性，提高市场的透明度，从而减少会计处理问题的发生。
5.建立风险管理机制：长期股权投资具有一定的风险性，企业应建立完善的风险管理机制，对投资项目进行风险评估和控制。
在风险管理过程中，需要及时调整投资策略，避免不必要的风险和损失。
三、结语长期股权投资作为一种常见的投资方式，不可避免地存在会计处理上的问题。
长期股权投资核算要点知识点总结
长期股权投资核算要点知识点总结长期股权投资是企业对外投资的重要组成部分，对于企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。
在进行长期股权投资的核算时，需要掌握一系列的要点和知识点，以确保会计信息的准确和可靠。
接下来，我们将对长期股权投资核算的要点进行详细的总结。
一、长期股权投资的定义和分类长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。
根据对被投资单位的影响程度，长期股权投资可以分为以下三类：1、控制：是指投资方拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。
2、共同控制：是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。
3、重大影响：是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
二、长期股权投资的初始计量（一）企业合并形成的长期股权投资1、同一控制下的企业合并以被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
支付的对价与初始投资成本之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
2、非同一控制下的企业合并按照支付对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。
购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。
（二）企业合并以外其他方式取得的长期股权投资1、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
2、以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
3、投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
私募基金公司股权投资项目审计制度
私募基金公司股权投资项目审计制度1. 简介私募基金公司股权投资项目审计制度是为了规范私募基金公司在进行股权投资项目时的审计流程和程序而制定的文件。
该制度旨在确保投资项目的透明度和合规性，提高风险控制能力，保护投资者的权益。
2. 审计目的该制度的审计目的主要包括：- 验证投资项目的真实性和合法性；- 评估投资项目的风险和潜在回报；- 确保投资项目符合相关法律法规和投资策略；- 提供给投资者和监管机构的审计报告。
3. 审计程序私募基金公司股权投资项目的审计程序主要包括以下几个阶段：3.1 项目尽职调查阶段在进行股权投资项目前，私募基金公司应进行充分的尽职调查，包括但不限于以下内容：- 项目背景和历史经营情况的调查；- 项目法律和合规性的审查；- 项目风险和回报的评估；- 项目相关方的背景和信誉调查。
3.2 投资决策阶段在完成项目尽职调查后，私募基金公司应根据调查结果进行投资决策，包括但不限于以下内容：- 决定是否进行投资；- 确定投资金额和股权比例；- 制定投资合同和协议；- 获得内部决策和管理层批准。
3.3 项目管理阶段在投资决策后，私募基金公司应对投资项目进行有效的管理和监控，包括但不限于以下内容：- 监督项目的执行进度和业绩表现；- 跟踪项目的财务状况和风险情况；- 协助项目方解决问题和困难；- 定期报告投资项目的运营情况。
3.4 项目退出阶段私募基金公司应在适当的时机选择合适的退出方式，包括但不限于以下内容：- 出售股权给战略投资者或其他投资者；- 上市或进行并购等资本运作；- 实施股权回购或股权转让；- 其他合法合规的退出方式。
4. 审计报告私募基金公司应委托独立的审计机构对股权投资项目进行审计，并提供审计报告给投资者和监管机构。
审计报告应包括但不限于以下内容：- 项目的基本情况和审计范围；- 投资项目的真实性和合法性评估；- 项目的风险和潜在回报分析；- 项目的财务状况和运营情况；- 审计机构的意见和建议。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 长期股权投资损失税前扣除,专项审计报告篇一：企业财产损失所得税税前扣除审核报告模板企业财产损失所得税税前扣除审核报告一、企业基本情况××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的《企业法人营业执照》。
现有注册资本元。
法定代表人：。
公司主要从事：。
公司住所：。
税务登记证号：。
二、审核情况该公司201X年度申报的财产损失XX元，经审核，该公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。
具体情况如下：货币资金损失公司年月日账面现金元(其中人民币元；××币元，折合本位币元)，经盘点，现金实存元(其中人民币元；××币元，折合本位币元)，扣除责任人赔偿元，公司现金净损失元。
(二) 坏账损失1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。
年月日××公司经××人民法院××号文书宣告破产，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款元，终结破产程序，上述款项元确实无法收回，形成坏账损失元。
2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。
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（二）实质性程序
可供选择的实质性程序
1．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正 确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结 合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相 符
2．检查有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比 例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确
3．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的 投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况
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3
可供选择的实质性程序
4．对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投 资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未 经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报 表实施适当的审计或审阅程序
5．对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分 配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否 正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长 期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并 报表使用
第十二章、投资与筹资循环审计
-------长期股权投资审计
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1
一、长期股权投资审计
（一）审计目标
资产负债表中记录的长期股权投资是存 在的
所有应当记录的长期股权投资均已记录
记录的长期股权投资由被审计单位拥有 或控制
长期股权投资以恰当的金额包括在财务
报表中，与之相关的计价调整已恰当记 录
长期股权投资已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当列报
建议调整分录:
借：长期股权投资—损益调整 30万元
贷：投资收益
30万元
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7
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8
6．对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本
的确定是否正确
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4
可供选择的实质性程序 7．确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整
8．期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股 权投资是否已经发生减值
9．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存 在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请 被审计单位进行充分披露
10．检查长期股权投资的列报是否恰当
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5
司的长期股权投资账
面余额为红字,即贷方余额30万元,极不正常.
经审核发现该账户年内只发生两笔业务:
（1）3月5日对实硕公司投资150万元,记
账凭证为:
借：长期股权投资—成本 150万元
贷：银行存款
150万
元
查阅投资合同,确认该投资份额为30%,公
司采用了权益法核算.
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6
（2）由于当年实硕公司亏损600万元,故年
末公司作了如下处理:
借：投资收益
180万元
贷：长期股权投资—损益调整 180万
元
审计意见：根据企业会计准则的规定, 采
用权益法核算时,企业确认被投资单位发生
的净亏损,以股权投资账面价值减至零为限.