财税实操知识-
财税实操知识-“营改增”后土地增值税清算,收入确认的5原则
财税实操知识-“营改增”后土地增值税清算,收入确认的5原则营改增以后你所在的房产企业是否又将要进行土地增值税的请算了呢？营业税时期的土地增值税清算和增值税时期的土地增值税清算又有不什么不一样呢？今天就来和你讲讲这“营改增后”土地增值税清算时的收入确认原则，希望能对你有所帮助。
一、不含税收入的确认原则确认原则：(一)纳税人选用增值税简易计税方法土地增值税预征、清算收入=含税销售收入/(1+5%)(二)纳税人选用增值税一般计税方法1、土地增值税预征收入=含税销售收入/(1+11%)2、土地增值税清算收入=(含税销售收入+本项目土地价款×11%)/(1＋11%)即: 纳税人按规定允许以本项目土地价款扣减销售额而減少的销项税金, 应调增土地增值税清算收入。
操作案例：诚丰房地产开发企业为一般纳税人按照增值税一般计税方法计税。
企业预售一套房产，取得含税销售收入1110万，假设对应允许扣除的土地价款为400万。
则甲企业预售房产时土地增值税预征收入为1110/(1+11%)=1000万。
甲企业按照财税〔2016〕36号文规定,到期申报应交增值税为(1110-400)/(1+11%)×11%=70.36万, 则甲企业土地增值税清算收入为1110-70.36=(1110+400×11%) /(1+11%)=1039.64万。
政策依据：根据财税〔2016〕43号文第三条规定，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
二、全额开票的收入确认原则确认原则：已经全额开具商品房销售发票的，则按照发票所载金额确认收入，在不同的计算方法下，不含税收入金额是不一样的，原则参照本文第一条。
操作案例：诚丰公司销售了一套商品房，合同总金额180万元，发票开具也是180万元，那么在进行土地增值税清算时，就按照180万元确认为含税收入，根据不同的计算方法再确认不含税收入金额。
政策依据：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）的解释，在进行土地增值税清算时，如果纳税人已经全额开具商品房销售发票的，则按照发票所载金额确认收入。
财税实操知识- 往来科目的区分以及注意点
财税实操知识- 往来科目的区分以及注意点往来科目分为：应收预收应付预付四个科目。
四个科目有两个分法：第一种是按照债权债务区分。
（最基础从业证水平）债权类：应收和预付应收表示对方欠钱，预付表示对方欠货。
都是表示债权。
债务（负债）类：应付和预收应付表示自己欠钱，预收表示自己欠货第一种分法不是讨论的重点，一般初学者都可以理解第二种是按照收款方付款方区分。
（注意这里不强调债权债务关系，强调的是买卖交易关系）收款方（提供货物方）：应收和预收。
（都是收钱）付款方（接受货物方）：应付和预付。
（都是给钱）下面着重讨论这种区分方式：例子一：甲企业销售货物，售价不含税40，增值税6.8。
预收10，在获得发票后又收到26.8，此时购货方还欠甲企业货款10。
分录：第一步，甲企业收到预付货款时：借：现金10贷：预收账款10（应收账款10）注意：括号中的应收账款不表示债务债权关系，只表示收款方第二步，甲企业开出增值税专用发票借：预收账款46.8（应收账款46.8）贷：主营营业收入40应交税金-应交增值税（销项税额）6.8第三步，甲企业收到部分货款借：现金26.8贷：预收账款26.8（应收账款26.8）分析：预收账款（应收账款）的余额在借方，此时不要考虑债权债务关系，只看那个收字，代表自己是收款方，在借方的余额就是债权，表示应收到实际未收到的货款；同样的道理，无论是应收账款，还是预收账款，只看收字，代表收款方，贷方余额就是表示债务，表示预先收到货款但实际尚未发出货物。
总账会计做报表时，以应收账款项目为例时，要注意三点：1.应收账款项目来源一为：应收账款科目借方的应收性质明细（剔除预收性质的冲销）2.应收账款项目来源二为：预收账款科目借方的应收性质明细3.应收账款项目不要汇总应收账款科目中预收账款冲销性质的明细推荐阅读：·企业所得税视同销售适用原则解析·应注意企业财务报表存在哪些局限性·会计内帐外帐的区别及内帐做法·企业财务报表之间的几个关系财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。
财税实操-会计每月要申报的税费及计算公式
财税实操-会计每月要申报的税费及计算公式一般纳税人企业1.增值税：月报税率为13%、9%、6%看行业增值税计算方式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额2.附加税月报附加税包含城建税、教育费附加、地方教育费附加城建税：按缴纳的增值税的7%（市区）/5%（县城、镇）/1%缴纳（不在市区、县城或镇）;小微企业减半征收至2027年12月31日.教育费附加：按缴纳的增值税的3%缴纳;小微企业减半征收至2027年12月31日.地方教育费附加：按缴纳的增值税的2%缴纳。
小微企业减半征收至2027年12月31日.计算方式:增值税税额x税率3.企业所得税：按季度申报需要缴纳的税率与企业利润和是否小微企业有关，小微企业利润<300万，税率5%，利润≥300万，税率为25%，一般企业25%,高新技术企业、设在西部的鼓励类企业15%。
小微企业认定标准：满足以下三个条件1.企业从事国家无限制和禁止的行业，且企业年度的应该纳税所得额不超过300万的；2.企业的从业或者在职员工人数不超过300人的；3.企业目前的现有资产总金额在5000万以下的。
该政策执行至2027年12月31日。
企业所得税计算方式:利润总额x税率企业所得税税前扣除标准费用类别扣除标准、限额比例以前年度未弥补亏损不超过本年调整后应纳税所得额部分工资薪金支出据实扣除劳动保护支出据实扣除职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分部分企业职工培训费用据实扣除小规模企业1.增值税按季申报税率现在为1%，若企业月开票额≤10万或季开票额≤30万，免增值税。
增值税计算方式:应纳税额=含税销售额÷(1+税率)应交增值税=不含税收入x1%2.附加税按季度申报城建税按缴纳的增值税的7%（市区）/5%（县城、镇）/1%缴纳（不在市区、县城或镇），减半征收至2027年12月31日.缴纳教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳。
财税实操知识-《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)
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财税实操知识-《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)(三)差额征税的账务处理.1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记”主营业务成本”、“存货”、”工程施工”等科目,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记”应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或”应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目.常见的差额征税的范围:金融商品转让试点纳税人提供的旅游服务房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目劳务派遣服务提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人提供旅游服务的试点纳税人采用差额征税办法时的税务处理: 试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.例14,甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:本月增值税可扣除的销售额=31.80+10.60=42.40万元.扣除后的销售额=63.60-42.40=21.20万元本月应纳税额=21.20/1.06*0.06-0.50=0.7万元取得旅游服务收入时:借:银行存款 63.60贷:主营业务收入 60.00应交税费——应交增值税——销项税额 3.60支付分包款时:借:主营业务成本 10.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 0.60贷:银行存款 10.60支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费等:借:主营业务成本 30.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 1.80贷:银行存款 31.802.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”投资收益”等科目.交纳增值税时,应借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.年末,本科目如有借方余额,则借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目.例15:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为106万元.2017年5月将其卖出,卖出价为127.20万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:不含税销售额=(127.2-106)/(1+6%)=20万元应纳税额=20*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 127.20贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2可供出售金融资产——国债 106投资收益 20缴纳税款时借:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2贷:银行存款 1.2例16:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为127.2万元.2017年5月将其卖出,卖出价为106万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:可结转下月抵扣税额=(127.2-106)/(1+6%)*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 106应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2投资收益 20贷:可供出售金融资产——国债 127.20年末结转时借:投资收益 1.2贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2(四)出口退税的账务处理.为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置”应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等.期末借方余额,反映尚未收到的应退税额.1.未实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记”应收出口退税款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税时,借记”银行存款”科目,贷记”应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.2.实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.关于免抵退的会计核算没有什么变化,简单例举如下:例17,甲公司为外商投资企业,2016年12月涉及出口退税的事项为:出口抵减内销产品应纳税额0.06万元,出口退税36.30万元,应收出口退税33.23万元,进项税额转出3.01万元.借:应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额0.06应收出口退税款 33.23主营业务成本——不予抵扣进项税额转出 3.01贷:应交税费——应交增值税——出口退税 36.30 (五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理.因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记”待处理财产损溢”、”应付职工薪酬”、”固定资产”、”无形资产”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、”应交税费——待抵扣进项税额”或”应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额) “科目,贷记”固定资产”、”无形资产”等科目.固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销.一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.例18,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日对实物资产进行盘点时,发现一批材料因保管不善而腐烂变质.材料的账面成本20万元,适用的增值税率为17%,该材料的进项税额已经认证抵扣.解析:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23.40贷:原材料 20.00应交税费——应交增值税——进项税额转出 3.40例19,甲公司是一家商品零售企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年12月购进一批化妆品拟用于出售,取得的增值税专用发票注明的价款为10万元,进项税额为1.7万元.取得的增值税进项税额尚未认证,计入”待认证进项税额”.款项已经支付.2017年1月计划将该批化妆品用于发放给单位管理人员.不考虑其他相关税费.解析:购入商品时:借:库存商品 10应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7贷:银行存款 11.70用于发放职工福利时:借:管理费用 11.70贷:应付职工薪酬——福利费 11.70进项税额转出时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 11.70贷:库存商品 10.00应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7例20,甲公司为增值税一般纳税人,2016年6月购进一幢房屋用于职工宿舍,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元,税额为110万元.款项已经支付.2016年12月,甲公司将该房屋转为办公用房使用.该房屋预计使用年限20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧.解析:购入房屋时:借:固定资产 1110贷:银行存款 1110每月计提折旧:借:管理费用 4.625贷:累计折旧 4.625房屋改变用途调整固定资产价值时:借:应交税费——应交增值税——进项税额 110贷:固定资产 110该房屋调整后的价值=1110-4.625*6-110=972.25万该房屋自2016年12月起,每月应计提折旧=972.25/(240-6)=4.15万元借:管理费用 4.15贷:累计折旧 4.15例21,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月购入一批材料用于生产,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,税额为51万元.材料已验收入库,款项尚未支付.2017年1月,甲公司将该批材料用于厂房建设.解析:购入材料时:借:原材料 300应交税费——应交增值税——进项税额 51贷:应付账款 351改变用途时:借:应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额 20.4 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出 20.4(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.例22:甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:甲公司当月应交未交增值税为0.7万元.应于月末结转至”未交增值税”明细项目.借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 0.7贷:应交税费——未交增值税 0.7(七)交纳增值税的账务处理.1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”银行存款”科目.2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.例23,接上例,于下月缴纳税款时,所作账务处理为:借:应交税费——未交增值税 0.7贷:银行存款 0.73.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记”应交税费——预交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将”预交增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——预交增值税”科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从”应交税费——预交增值税”科目结转至”应交税费——未交增值税”科目.例24,甲公司是一家房地产开发企业,认定为增值税一般纳税人.2017年1月预售自行开发的一个楼盘,共收到预售款3330万元.该楼盘为老项目,采用的是增值税一般计税方法.不考虑其他相关税费.解析:根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号),房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.本项目在收到预收款时应预交的增值税=3330/(1+11%)*3%=90万收到预收款时:借:银行存款 3300贷:预收账款 3300预缴增值税时:借:应交税费——预交增值税 90贷:银行存款 90实际纳税义务发生时:借:应交税费——未交增值税 90贷:借:应交税费——预交增值税 90(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”管理费用”等科目.例25:甲公司为一家建筑企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年5月实行营改增时,甲公司初次购买了一台增值税防伪税控专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款为743.59元,增值税额为126.41元.同时支付了1年的技术维护费330元并取得技术维护费专用发票.甲公司有足够的增值税应纳税额可供防伪税控设备及技术维护费的费用可全额抵减.解析:在购买增值税防伪税控设备以及支付技术维护费时:借:固定资产 870管理费用 330贷:银行存款 1200减免税款时:借:应交税费——应交增值税——减免税款 1200贷:管理费用 1200财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。
财税实操知识-《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(二)
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财税实操知识-《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(二)（二）销售等业务的账务处理。
1．销售业务的账务处理。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
例7，甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税额为17万元。
当月尚未收到货款。
解析：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税——销项税额 17例8，甲公司为一家房地产开发企业，被认定为增值税一般纳税人。
2017年1月销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.50万元。
款项已经收到。
解析：借：银行存款 52.50贷：主营业务收入 50按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。
例9，甲公司属于船舶建造行业，为增值税一般纳税人，采用完工百分比法确认收入，期末按完工进度70%确认2000万收入，但尚未对客户开具增值税发票。
解析：根据36号文第45条规定，增值税纳税义务发生的时间为发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。
先开具发票的，为开具发票的当天。
财税实操知识-
财税实操知识-会计业务处理中的常见错账类型有哪些？ (一)一般分类1、登账数据错误导致的错账登账数据错误，主要包括对单据、原始凭证、记账凭证、帐簿、报表相关数据核算处理时，由于各种原因导致数据计算或登记入账错误。
如在提取固定资产折旧时，由于折旧方法掌握不熟练，致使折旧金额计算错误;原始凭证数据模糊不清，致使误判误填等。
2、记账科目适用不当导致的错账记账科目适用不当，主要指会计人员由于疏忽大意或误解而产生的错误。
如将本应记入“应付账款”的金额由于概念理解偏差而记入“其他应付款”等。
3、会计政策误用导致的错账会计政策误用，主要指对国家会计、税收等经济政策、法规、制度误解或误用而导致记账错误。
如对存货发出的计价方法，新会计准则颁布后，取消了后进先出法，而会计人员仍然采用，导致存货入账成本不实等。
(二)按是否对当期利润产生影响进行分类1、当期结账前发生的错账。
当期结账前发生的错账，主要指业务发生的当期会计处理在结账前发生的错误。
这类错账有可能影响当期利润发生变化，有可能不影响当期利润发生变化。
2、当期结账前发生的错账，当期结账后不影响当期利润增减变动的错账。
这类错账，主要指当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账。
3、当期结账前发生的错账，当期结账后影响当期利润增减变动的错账。
这类错账，主要指当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。
财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。
最后感谢大家的支持！。
财税实操-个人所得税代扣代缴流程
财税实操-个人所得税代扣代缴流程一、确定代扣代缴义务企业作为支付所得的单位，在向个人支付工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等应税所得时，负有代扣代缴个人所得税的义务。
二、收集纳税人信息1. 对于员工：企业应收集员工的姓名、身份证号码、联系方式、家庭住址等基本信息。
如果员工有专项附加扣除项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，还需收集相关证明材料及扣除信息。
2. 对于劳务提供者等其他个人：收集其身份证信息、劳务合同等相关资料，确定所得项目及金额。
三、计算应纳税额1. 工资、薪金所得：应纳税额=（每月收入额5000 元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除）×适用税率速算扣除数。
2. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：劳务报酬所得应纳税额=每次收入×（120%）×适用税率速算扣除数；每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。
稿酬所得应纳税额=每次收入×（120%）×70%×适用税率速算扣除数。
特许权使用费所得应纳税额=每次收入×（120%）×适用税率速算扣除数。
四、代扣个人所得税1. 在支付所得时，企业按照计算出的应纳税额从支付给个人的款项中扣除个人所得税。
2. 例如，企业向员工发放工资8000 元，扣除三险一金等专项扣除1000 元，无专项附加扣除，应纳税所得额为8000 5000 1000 = 2000 元，对应税率为3%，速算扣除数为0，应代扣个人所得税2000×3% = 60 元。
实际发放工资为8000 60 = 7940 元。
五、申报纳税1. 企业一般采用网上申报的方式，登录当地税务机关的电子税务局系统。
2. 选择正确的申报表格，如《个人所得税扣缴申报表》。
3. 逐一录入纳税人信息、所得项目、收入金额、扣除项目、应纳税额等内容。
财税实操-企业外购礼品用于招待和送礼汇算清缴如何调整
财税实操-企业外购礼品用于招待和送礼汇算清缴如何调整
案例分析：商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是5万元（不含税），适用的税率是13%。
（一）购入时
借：库存商品50000 应交税费——应交增值税（进项税额）6500
贷：银行存款56500 （二）用于赠送客户时
借：销售费用——业务招待费56500
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税）6500
提示：企业所得税的视同销售调表不调账，在企业所得税汇算清缴时候计入收入及成本即可。
企业所得税应该视同销售，有视同销售收入和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，填列数据如下：
这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填报的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。
假如小编当年的营业收入100000元，业务招待费用56500元。
如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话，业务招待费用当年可以税前扣除的金额=0.05%×100000=50(元)。
如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话
业务招待费用当年可以税前扣除的金额=0.05%×(100000+50000)=75(元)。
政策依据：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
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财税实操知识-会计和财务，你真的能分清吗？
经常有人把会计和财务混为一谈，其实这两者并不是同一个概念。
在工作岗位中，会计和财务都属于财务部，分工界限并不是那么明显，这也使得不少人感到疑惑：两者到底是什么关系、有什么区别?
会计重在记录，财务重在分析
有人说，会计是信息的创造者，财务是信息的利用者。
这个比喻用来形容两者的工作内容其实是比较贴切的。
会计的主要任务是记录企业的所有经营活动，所以会计总是给人一种账房先生的感觉，因为他们的日常工作就是记账、做分录。
财务的工作则是根据会计所记录的数据，分析出其中的关系，并将这些数据有效地应用起来，为企业制定出有利且可行的方案、策略，从而创造价值。
会计是基础，财务偏管理
会计在财会领域中算是基础岗，这也和该学科所侧重的内容有关。
会计与财务相比较而言，前者更侧重于打基础，而后者则是偏重于管理，这从两者再工作中的内容也可以看出来。
高顿财经职业发展研究中心的张老师表示：“这并不代表财务就高会计一等，企业对岗位的划分并没有什么明显的高低之分，企业需要的是优秀的财会人才，不管是偏核算的会计岗还是偏管理的财务岗，两者都是同样重要的。
”
会计和财务，没有谁比谁更好
从上面两点看，或许会有不少人认为，财务比会计好。
其实这
又陷入了另一个误区。
不管从事的会计岗还是财务岗，都属于财务人员。
而从发展前途来看，两者都是有十分大的潜力的，会计岗可以慢慢成长成会计主管然后再发展成总账，而财务岗则可以走财务分析的道路，从普通的财务分析师做到财务分析经理。
财会领域的各个方向侧重点虽然不同，但是都是相通的，所以财会人的选择也很多，没有人规定会计以后不能走财务分析的道路，也没有说财务分析员以后不能转做总账。
总而言之，会计和财务的确是两个不同的概念，其界限也因同属于财会领域而显得不那么分明。
但是，如果你将来要从事财会这一领域的工作，最好对这两者有一个较明确的定位，这也有利于你为自己的职业生涯发展做出合理的规划。
财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。
最后感谢大家的支持！。