会计经验：个体户营业税核算例解
自建行为,如何纳营业税
案 例分 析
以上 三 个 案 例 ，均 属 于 企 业 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ部 施 工 队
伍为所隶属 的企业建房行为 ， 也就 是所 谓的 自 建行为。三个案例 中， 乙 、 甲、 丙三户企业基建 账面列 支均为６ ０ ０ 万元 ，但 为什么纳税主体各 异， 应纳税额不同呢？税务机关执行政策是不
兀 。
该 不该 交 税 ？— — 三种 判 别 方 法
一
是看 建筑 物建成后是 否对 外销售。现
行 《 营业税 暂行条例实 施细』 》 明确 规定 ： ｆ １ ５ ｆ １９ 年１ 日以后建成 并销售 的建筑物， 自 ９ ４ 月１ 其 建行为视 同提供应税 劳务； 制定这项税收政策
的立法精神是为了平 衡税收 负担 ， 自建 自售 对
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维普资讯
何 纳 堂 堂 税
口 何 更 生
业 税
承建 ． 基建 队不 实行独立核算 ， 但实际 与谆 公司 结 算了工程价款 ． 且提供 劳务时 间发 牛在２ ０ 年９ ０１ 月 １ 日前． 因此应 当缴纳建筑业 营业税 。
（ 文暂 不 涉厦 其 他 税 费和 罚 款 、 纳 垒 丰 滞
问题）
公用房耗资４ ９ ９ 万元 自用 附属用房耗资２０ ０ 万
元。 ０ 万元卖绐个体户李某经营茶楼 ， 以３０ 井向 主管税务机关 申报缴纳营业税 １万元。孜年２ ５ 月，主管税务机 关对 甲公司实施税务检查， 核 实 上述事实数据 ，井责令 甲公 司补 缴营业税
是依据 承建方 向建设单位 收取的工 程价款
及工程价款之外 的各种费甩确 定 。工程价款包 括 直接 费 、 问接 费、 计划 利润和 税金 四个 组成项 目。 价外费用包括临 时设施费、 劳动保 护费、 施工机 构 搬置费 、 料差价款 、 材 抢工费和提前竣工奖 等价 外 收取 的各种费用。 二是没有结算价款或结算价款 明显偏 低且无 正当理由的 ．按纳税人 当月或近期提供 的 同类 应 税劳务的平均价格 确定 。 三是纳税人没有当月或近期提供 同类 应税劳 务平均价格的， 按组成计税价 格核定 。组成计税价 格＝ 业成本或工程 成本×（ 营 １ 成本利润率 ） 卜 ÷（ 营业税税率 ） 成本利润率 由省、ｈ 。 Ｉ治区、 直辖市人 民政 府所属税务机关确 定。我 省建 筑业成本利润
营业税的计算
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款
117000
案例三
借：银行存款
315900
贷：主营业务收入
270000
应交税费—应交增值税（销项税额）
45900
互动空间
案例分析
案例三
案例分析
分析：本商店是增值税一般纳税人兼营营业税劳务，分别核算
的，应分别计算、交纳增值税和营业税。 应纳增值税额=180000×17%-100000×17%=13600（元） 应纳营业税额=90000×3%=2700（元）
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项）17000
应纳税额=1067010.31×3%=32010.31（元）
本月计提：
借：营业税金及附加
32010.31
贷：应交税费—应交营业税
32010.31
下月上交： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
32010.31 32010.31
互动空间
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
案例分析
案例分析
青岛安居建材商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务。商店 分别核算货物销售额和装修营业额。2013年10月该商店购进商品 100000元，销售商品取得不含税销售收入180000元，取得装修收入 90000元。所有业务均以银行存款结算。 账务处理：进项税额=100000×17%=17000（元）
互动空间
同学们，和我一 起试试吧！
案例分析
这是兴达酒店等三个 企业的账务资料，主 要核查营业税涉税业 务的处理情况。
个体户的会计核算制度
个体户的会计核算制度个体户是指个人独资经营的企业，对于个体户来说，建立一个科学合理的会计核算制度是非常必要的。
本文将介绍个体户的会计核算制度，主要包括以下几个方面：1.概述个体户的会计核算制度包括会计政策、会计制度、会计方法等方面，是个体户开展日常财务活动的基础。
2.会计政策会计政策是个体户会计核算制度的基础，其主要内容包括会计准则、会计实务、会计制度等。
个体户应当按照国家相关法规和准则的规定制定自己的会计政策，并遵守相关法规。
3.会计制度个体户的会计制度应包括账簿、账户、凭证、报表等方面的规定。
不同行业个体户的会计核算制度可能存在差别，例如，一些行业需要对库存物资进行明细帐账务处理，而一些行业则不需要。
4.会计方法个体户的会计方法包括现金制度和应收应付制度。
对于个体户来说，选择何种会计方法要根据自身经营情况和经验进行综合考虑。
5.会计处理流程个体户应建立有规范的会计处理流程，包括原始凭证管理、会计凭证填制、会计账簿登记和报表编制等方面。
建议个体户定期进行会计核算，全面梳理财务状况。
6.会计监管个体户也应该按照相关法规要求定期进行财务审计，如果个体户有稳定的经营状况，也可以考虑聘请第三方机构进行财务审计。
7.识别会计问题每个人都有自己的专业领域，对于个体户来说，无论是会计师还是其他技术人员都可以帮助他们解决一些难题，也能够帮助他们识别一些潜在的会计问题。
8.总结个体户的会计核算制度是企业财务管理的基础，个体户必须按规范的会计制度进行操作才能保证账务的准确性和规范性。
会计政策和会计制度应与国家相关法规和准则相符，个体户要做到对财务账簿的规范管理、精确记账，并定期审计并修正账务错误。
以上就是个体户的会计核算制度，希望能够对广大个体户有所帮助。
个体工商户纳税计算方法
个体工商户纳税计算方法
一、确定纳税所得额
个体工商户在计算纳税所得额时，可以根据其经营状况选择不同的核
算方法：实际核算方法或简易计税方法。
实际核算方法要求个体工商户必
须按照国家会计准则进行财务账务核算，核算各项收入和支出，最终得出
净利润作为纳税所得额。
简易计税方法则是根据纳税人的营业收入或税务
机关依法确定的营业额的一定比例来计算纳税所得额。
二、计算应纳税所得额
1.应纳税所得额在15万元以下的，适用3%的税率计算。
2.应纳税所得额超过15万元至30万元的部分，适用10%的税率计算。
3.应纳税所得额超过30万元的部分，适用20%的税率计算。
三、计算纳税金额
个体工商户在计算应纳税所得额后，即可根据所得税税率计算纳税金额。
纳税金额等于应纳税所得额乘以所适用的税率。
例如，个体工商户的
应纳税所得额为20万元，适用的税率是10%，则纳税金额为20万元乘以10%等于2万元。
四、确定应缴税款
个体工商户根据计算出的纳税金额，可以计算出应缴纳的税款。
应缴
税款等于纳税金额减去个体工商户享受的税收优惠政策后的金额。
例如，
个体工商户计算得出的纳税金额为2万元，根据法律规定享受的税收优惠
政策为5000元，那么个体工商户的应缴税款为2万元减去5000元等于
1.5万元。
五、缴纳税款
六、申报纳税
总结起来，个体工商户纳税计算方法涉及确定纳税所得额、计算应纳税所得额、计算纳税金额、确定应缴税款、缴纳税款和申报纳税等步骤。
纳税人需了解和遵守国家税收法律法规，按照规定的纳税计算方法进行纳税，确保合法缴纳税款。
计提个体户所得税会计分录一
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计提个体户所得税会计分录一
个体工商户交个人所得税.
借:所得税费用
贷:应付税费-应付所得税
小微企业的经营成果包含什么?
《小企业会计准则》(2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会〔2011〕17号印发)第六十七条利润,是指小企业在一定会计期间的经营成果.包括:营业利润、利润总额和净利润.
(一)营业利润,是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用,加上投资收益(或减去投资损失)后的金额.前款所称营业收入,是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额.
投资收益,由小企业股权投资取得的现金股利(或利润)、债券投资取得的利息收入和处臵股权投资和债券投资取得的处臵价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成.
(二)利润总额,是指营业利润加上营业外收入,减去营业外支出后的金额.
(三)净利润,是指利润总额减去所得税费用后的净额.。
营业税的计算举例
营业税的计算举例营业税的计算并不复杂，然而涉及营业税计算的税收政策那么许多、特别复杂，为了使大伙儿便于掌握这一系列的具体政策，我们通过对营业税计算举例的形式贯穿讲解这些政策。
1．交通运输业例1：迅达长途客运公司6月份，取得公路客运收进40万元，另外该企业向旅客收取了保险费、渡江费、过路费、交通建设基金在营运收进之外单独进账，计收取20万元，试计算当月应纳营业税额。
解：公路客运收进和价外收取的各费、基金均适用交通运输业税目，税率为3％。
应纳营业税=(400000+200000)×3％=18000(元)讲明：税定，交通运输业的营业税计税额包括所取得的全部价款和价外费用，其价外费用包括承运费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等和其他各种性质的价外收费，如运输票价中包含的保险费，以及随票、运价收取的各种交通建设基金等。
例3：某航空公司8月份出租3架客货运飞机给某包机公司实行包机运营，其包机费合同约定每月为30万元，本月该包机公司实现营运收进50万元，试计算本月航空公司和包机公司各应缴纳的营业税税额。
解：航空公司收取的包机费收进适用交通运输业税目，税率为3％；包机公司的除缴纳包机费之外的运营收进适用效劳业税目，税率为5％。
航空公司应纳营业税=300000×3％=9000(元)包机公司应纳营业税=(500000-300000)×5％=100000(元)讲明：依据?国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税咨询题的通知>(国税发[2000]139号)的：对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按“交通运输业〞税目，征收营业税，对包机公司向旅客或货主收取的运营收进扣除缴纳的包机费后的营业额应按“效劳业——代理〞工程征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输公司的包机费后的余额。
例4：大华饭店3月份营业收进23万元，其中包括客房效劳收进和餐饮收进未分开核算，试计算当月应纳营业税额。
个体户的会计账务处理流程
个体户的会计账务处理流程现在大城市的房租日益高涨，许多年轻人都选择留在家乡做点小生意，当个小老板也比给别人打工强。
这种经营方式叫做个体工商户，麻雀虽小，五脏俱全，账务上的问题也不容忽视。
可总不能为此专门再去学几年会计吧，怎么办？符合一下条件设置复试记账1、注册资金在20万元以上的;2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；3、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；4、从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的；5、省财政机构规定的其他情况。
符合一下条件设置简易帐1、注册资金在10万元以上20万元以下的；2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；3、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；4、从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的；5、省财政机构规定的其他情况。
复式账要设置总分类账、明细分类账、日记账等，需要由专业的财务人员会核算。
简易账包括经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表。
一、个体工商户的会计特点1、个体工商户会计科目中没有“财务费用”、“管理费用”、“销售费用”科目，相关费用通过“期间费用”科目核算。
2、个体工商户会计科目中没有“营业外收入”、“营业外支出”科目，而是统一通过“营业外收支”科目核算。
3、“本年应税所得”相当于企业的“本年利润”。
4、“留存收益”相当于企业的“利润分配--未分配利润”。
5、不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”核算，之后转入“留存收益工6、个体工商户缴纳所得税，但不是企业所得税，是属于个人所得税。
税率根据所得额浮动。
二、账务处理1、个体户老板投资，存入银行。
借：银行存款贷：业主投资“业主投资”项目，和企业会计准则的实收资本类似。
反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。
个体工商户纳税计算方法
个体工商户纳税计算方法一、国税征收增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3% 。
增值税按不含税销售额依3%征收率计算缴纳增值税，不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）应纳增值税=不含税销售额×3%比方说。
某件商品你的标价是1030，不含税销售=1030÷（1+3%）=1000元。
应交增值税=1000×3%=30元增值税由国税征收二、以下税费由地税征税：1.城市维护建设税按增值税额依城建税税率计算缴纳；（城建税税率：在城市7%；县城、建制镇的5%；不在城市、县城、建制镇的1%）。
2.教育费附加按增值税额依3%费率计算缴纳。
3.个人所得税按个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
4.对于个体户普遍采取附征的办法，附征率一般在1%-3%之间，普遍在2%左右。
应纳个人所得税=应税销售额×附征率。
2014个体工商户纳税标准（个体户纳税税率表) 核心内容：2014年个体工商户纳税标准怎样的？个体户纳税税率表如何？对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
法律快车编辑为您详细介绍，仅供参考。
个体户一般为增值税的小规模纳税额人，个体工商户纳税标准1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
三、核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。
营业税及其会计处理
• （二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备
•
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
•
——应交教育费附加
银行存款
•
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人，并收取租金，借记“银行存款”等 科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时，借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时，借记
税的账务处理
“银行存款”等科目，贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定，计算的营业
税，借记“营业税金及附
加”科目，贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
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第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
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第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业 外收支中，具体的分录有： 收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
计提相关税费： 贷：应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借：固定资产清理
经营所得个人所得税怎么计算(经营所得个人所得税税率表)
经营所得个人所得税怎么计算（经营所得个人所得税税率表）个人经营所得税怎么算法律分析：一、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式如下：1、应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失，（投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。
投资者工资不得在税前扣除。
）2、应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数二、个体工商户个人所得税计算方法根据《国家税务总局关于印发的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
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个体户营业税核算例解
个体户从事交通运输、建筑安装、娱乐服务和转让或销售不动产应当征收的营业税，应根据不同的税收征收方式分别确定：对于采用定期定额征收营业税的个体户，由税务机关根据个体户所从事业务的具体情况核定每月应缴纳的营业税税额；对于采用查账征收营业税的个体户，应当据其营业收入计算应缴纳的营业税税额。
「例1」老张是开餐馆的个体户，税务局根据其营业情况核定其每月应缴纳营
业税1000元。
对于采用查账征收方式纳税的个体户，应当根据其所从事业务的营业额来计算其应纳营业税额。
在进行会计核算时，个体户应当于每月月末根据当月实现的营业额和规定的税率，计算出应纳税额，进行会计处理。
「例2」马强为某美容院（个体）业主，2001年9月根据营业收入账户资料，当月美容院实现营业额192000元，另外，将美容院的名称有偿转让给另一个体
户使用，按照协议规定由该个体户每月支付使用费10000元（不考虑城建税）。
月份终了，马强按规定计算出当月应纳的营业税。
首先，美容院实现的营业收入属于服务业税目，应按5％的税率征收营业税。
应纳税额＝192000x5％＝9600元。