税法 张辉 第一章 税法导论
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2023年注册会计师《税法》 第一章 税法总论
注册会计师《税法》第一章税法总论第一章税法总论第01讲税法概念考情分析本章是非重点内容。
题型均为选择题，预计分值3分左右。
内容框架第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点】税收与税法（★）一、税收的概念二、税法的概念【知识点】税收法律关系（★）【知识点】税法与其他法律的关系（★）第一章税法总论第02讲税法原则第二节税法原则一、基本原则二、适用原则【例题-多选题】（2022年）下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）。
A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则『正确答案』BCD『答案解析』税法适用原则包括：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体原则。
选项A，属于税法基本原则。
【例题-多选题】（2017年）下列关于税收基本原则和适用原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心原则B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项C，税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项D，税收公平原则源于法律上的平等性原则，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
第一章税法总论第03讲税法要素第三节税法要素【知识点】税法要素一、纳税义务人二、征税对象三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。
税法第一章
❖ 全国财政2008年全年收入统计数约为61316.9亿元， 同比增长19.5％。
❖ 比重：88 .5%
小结：
❖ 税收的本质在不同时代有不同的回答 ❖ 税收是国家存在的经济体现 ❖ 税收被现代国家赋予新内容
❖ 【税收】是国家为了实现某些社会经济目的，不考 虑特殊利益，按照预定标准所进行的非惩罚性但具 有强制性的，从私人部门向公共部门的资源转移。
89.9
2003 20466.14
21715.25
94.2
2004 25723.48
26396.47
97.5
2005 30865.83
31627.98
97.6
2006 39373.2
37636
95.6
2007 51304.03
45612.99
88.9
❖ 2008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年 同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比 2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收 入增长33.7%)。
月 ❖ 税法学教程 ❖ 丛书名： 高等政法院校法学系列教材 相关图书 ❖ ISBN： 7-5620-3223-6作者： 戴芳 ❖ 最新企业所得税法深度释解与企业应对 ❖ 丛书名： 企业税务管理必备书 相关图书 ❖ ISBN： 7-5036-8513-2作者： 刘天永 相关图书
作 者： 翟继光 主编 出 版 社： 电子工业出版 社 出版时间： 2009-5-1
引论： 税收基本原理
一、税收的产生和发展
思考：
❖ 大家经常都能看到“贡、助、彻、役、银、 钱、课、赋、捐”等字，它们都曾是税收的 别称。从这些税收称谓的字面意义中，它们 有什么区别吗？
❖ 这些不同含义的名称，代表了税收产生发展 的历史过程
❖ 比重：88 .5%
小结：
❖ 税收的本质在不同时代有不同的回答 ❖ 税收是国家存在的经济体现 ❖ 税收被现代国家赋予新内容
❖ 【税收】是国家为了实现某些社会经济目的，不考 虑特殊利益，按照预定标准所进行的非惩罚性但具 有强制性的，从私人部门向公共部门的资源转移。
89.9
2003 20466.14
21715.25
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2004 25723.48
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2005 30865.83
31627.98
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2006 39373.2
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2007 51304.03
45612.99
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❖ 2008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年 同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比 2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收 入增长33.7%)。
月 ❖ 税法学教程 ❖ 丛书名： 高等政法院校法学系列教材 相关图书 ❖ ISBN： 7-5620-3223-6作者： 戴芳 ❖ 最新企业所得税法深度释解与企业应对 ❖ 丛书名： 企业税务管理必备书 相关图书 ❖ ISBN： 7-5036-8513-2作者： 刘天永 相关图书
作 者： 翟继光 主编 出 版 社： 电子工业出版 社 出版时间： 2009-5-1
引论： 税收基本原理
一、税收的产生和发展
思考：
❖ 大家经常都能看到“贡、助、彻、役、银、 钱、课、赋、捐”等字，它们都曾是税收的 别称。从这些税收称谓的字面意义中，它们 有什么区别吗？
❖ 这些不同含义的名称，代表了税收产生发展 的历史过程
税法(第一章 概论)
第一节 税法概述
三、税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
第一节 税法概述
四、税法与其他法律的关系
（一）税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法 规的依据和章程。 税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》 的原则制定的。
第一章 税法总论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税法概述 税收法律关系 税收实体法 税收程序法 税收立法
பைடு நூலகம்
第一节 税法概述
一、税法的概念与适用原则
（一）税法的概念 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收 入分配，取得财政收入的一种手段。 税收的特征 征税的主体是国家 国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其 进行阶级统治和满足社会公共需要的职能 税收具有强制性、无偿性、固定性 税收是经济学概念，税法则是法学概念。
第三节 税收实体法
三、税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代 表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。是 税收制度的核心和灵魂。
税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
比例税率：指同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定 一个税率，都按同一比例征税。税额与课税对象成正比例关系。
第一节 税法概述
（三）税法对人的效力 税法对人的效力即指税法对什么人适用、能管辖哪些人。 在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则有三个： 一是属人主义原则，凡是本国的公民或居民，不管 其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖； 二是属地主义原则，凡是本国领域内的法人和个人， 不管其身份如何，都适用本国税法； 三是属人、属地相结合的原则。
税法第一章 税法概论
2020/10/29
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （一）税收法律关系
• 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主 体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关 系。
– 1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权 的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组 织和公民个人。
– 2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 – 3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，
而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。
2020/10/29
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （二）税收法律关系的构成要素
• 1、权利主体
– 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
• 2、权利客体
– 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 ，也就是征收对象。
• 3、税收法律关系的内容
2020/10/29
第二节 税法概述
• 四、税法的构成要素
– 2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念
• (1)负税人是实际负担税款的单位和个人。如果纳税人就是实际负担税款的单位和 个人，则纳税人与负税人是一致的。但是，在某些税种中，税法中规定的纳税人可 以通过特定的途径将其应负的税款转嫁或转移到其他单位或个人身上，从而使纳税 人不是实际上负担税款的人，这时纳税人就不是实际负担税款的人，使纳税人与负 税人不一致。例如，消费税的纳税人是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，但是实际负担税款的人即负税人是消费应税消费 品的单位和个人。
2020/10/29
第一节 税收概述
• 二、税收的产生
– 税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经 济条件。
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （一）税收法律关系
• 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主 体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关 系。
– 1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权 的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组 织和公民个人。
– 2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 – 3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，
而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。
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第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （二）税收法律关系的构成要素
• 1、权利主体
– 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
• 2、权利客体
– 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 ，也就是征收对象。
• 3、税收法律关系的内容
2020/10/29
第二节 税法概述
• 四、税法的构成要素
– 2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念
• (1)负税人是实际负担税款的单位和个人。如果纳税人就是实际负担税款的单位和 个人，则纳税人与负税人是一致的。但是，在某些税种中，税法中规定的纳税人可 以通过特定的途径将其应负的税款转嫁或转移到其他单位或个人身上，从而使纳税 人不是实际上负担税款的人，这时纳税人就不是实际负担税款的人，使纳税人与负 税人不一致。例如，消费税的纳税人是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，但是实际负担税款的人即负税人是消费应税消费 品的单位和个人。
2020/10/29
第一节 税收概述
• 二、税收的产生
– 税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经 济条件。
税法 第一章 税法概论
五、中央政府与地方政府税收收入划分
•
1.中央政府固定收入包括：消费税（含
进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、
关税、海关代征的进口环节增值税等。
•
2.地方政府固定收入包括：城镇土地使
用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、
车船税、契税、筵席税。
• 3.中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3 小税： 增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、 各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、 个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分 归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易 的印花税。
• 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、 税务稽查权、税务检查权、税务行政复议 裁决权及其他税务管理权（税务行政处 罚）。
• 税务行政处罚的种类: 应当有警告（责令限期改正）、罚
款、停止出口退税权、没收违法所得、 收缴发票或者停止发售发票、提请吊销 营业执照、通知出境管理机关阻止出境 等。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
•『正确答案』BC
• 【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表 述中，正确的有（ ）. A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条 例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全 国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于 全国人大常委会制定的税收法律
A.法律优位原则
•
B.税收法定原则
C.法律不溯及既往原则
•
D.程序优于实体原则
• 『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
•
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定 价或其他方法减少计税依据，税务机关
税法张辉第一章税法导论详解
风险防范。
案例二：某跨国企业避税案例分析
公司背景
某跨国企业，在全球范围内开展业务。
避税手段
利用国际税收规则漏洞，通过关联交易、转 移定价等方式降低税负。
法律后果
被税务机关认定为避税行为，要求补缴税款 并接受处罚。
教训与启示
跨国企业应遵守国际税收规则，合理安排全 球税务筹划，避免过度避税行为。
案例三：某地区税收优惠政策解读
税收法律关系的主体
01
包括国家、税务机关、纳税人等。
税收法律关系的客体
02
指税收法律关系主体之间的权利和义务所指向的对象，如税款
、税收违法行为等。
税收法律关系的内容
03
包括税收权利、税收义务、税收法律责任等。
税收法律关系运行
01
02
03
04
税收立法
国家制定税收法律，明确税收 种类、税率、税收优惠等。
国际税法的法律渊源包括国际税收协定、国际税 收惯例、国际税收条约和国际组织发布的税收文 件等。
国际税法与国内税法关系
联系
国际税法和国内税法都是调整税收关系的法律规范，二者在税收基本原则、税收 制度等方面存在联系。
区别
国际税法和国内税法的调整对象不同，前者调整的是国家之间的税收分配关系， 后者调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。此外，国际税法和国内税法的 法律渊源、立法程序、实施方式等方面也存在差异。
西方税法的起源可以追溯到古罗马时期，经历了中世纪的发展，近代资 本主义税法的确立，现代税法的改革与完善等阶段。
03
税法的发展趋势
随着经济全球化和税收国际化的深入发展，税法呈现出国际化、社会化
、信息化等发展趋势。同时，各国政府也在不断完善税法制度，提高税
案例二：某跨国企业避税案例分析
公司背景
某跨国企业，在全球范围内开展业务。
避税手段
利用国际税收规则漏洞，通过关联交易、转 移定价等方式降低税负。
法律后果
被税务机关认定为避税行为，要求补缴税款 并接受处罚。
教训与启示
跨国企业应遵守国际税收规则，合理安排全 球税务筹划，避免过度避税行为。
案例三：某地区税收优惠政策解读
税收法律关系的主体
01
包括国家、税务机关、纳税人等。
税收法律关系的客体
02
指税收法律关系主体之间的权利和义务所指向的对象，如税款
、税收违法行为等。
税收法律关系的内容
03
包括税收权利、税收义务、税收法律责任等。
税收法律关系运行
01
02
03
04
税收立法
国家制定税收法律，明确税收 种类、税率、税收优惠等。
国际税法的法律渊源包括国际税收协定、国际税 收惯例、国际税收条约和国际组织发布的税收文 件等。
国际税法与国内税法关系
联系
国际税法和国内税法都是调整税收关系的法律规范，二者在税收基本原则、税收 制度等方面存在联系。
区别
国际税法和国内税法的调整对象不同，前者调整的是国家之间的税收分配关系， 后者调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。此外，国际税法和国内税法的 法律渊源、立法程序、实施方式等方面也存在差异。
西方税法的起源可以追溯到古罗马时期，经历了中世纪的发展，近代资 本主义税法的确立，现代税法的改革与完善等阶段。
03
税法的发展趋势
随着经济全球化和税收国际化的深入发展，税法呈现出国际化、社会化
、信息化等发展趋势。同时，各国政府也在不断完善税法制度，提高税
税法第1章导论PPT学习教案
5002000元的适用税率为1020005000元的适用税率为15则应纳税额为a125元b220元c445元d570元第34页共50页答案c解析应纳税额50052000500103800200015445元第35页共50页税法分类按照基本内容和效力税收基本按职能作用分税收程序法按征税对象的不同税收普通税收实体法对流转额课税对所得额课税对财产行为课税对自然资源课税按照税收收入归属和征收管辖权限的不同中央税地方税中央与地方共享税第36页共50页国家组织财政收入的法律保障国家组织财政收入的法律保障国家宏观调控的法律手段国家宏观调控的法律手段对维护经济秩序有重要作用对维护经济秩序有重要作用能有效保护纳税人合法权益能有效保护纳税人合法权益维护国家利益促进国际交往的可靠保证维护国家利益促进国际交往的可靠保证第一节税法的概念第37页共50页第二节税法的制定与实施三
第22页/共50页
第一节 税法的概念
【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人 之间的关系的法律规范，而不是调整 税务机关与纳税人关系，税务机关只 是代表国家行使征税职权。
第23页/共50页
第一节 税法的概念
税法与税收的关系：
税法与税收密不可分， 税法是税收的法律形式， 税收是税法所确定的具体内容
税收 规章
财政部、税务总局、海关 总署——税收部门规章 地方政府——税收地方规 章
办法、规则、 规定、暂行条 例的实施细则
如：新《企业所得税 法》、《个人所得税 法》、《税收征收管 理法》 如：6个暂行条例
如：房产税暂行条例 土地使用税
如：税务总局颁发的 《税收代理试行办法》
第39页/共50页
第二节 税法的制定与实施
A.125元 B.220元 C.445元 D.570元
第22页/共50页
第一节 税法的概念
【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人 之间的关系的法律规范，而不是调整 税务机关与纳税人关系，税务机关只 是代表国家行使征税职权。
第23页/共50页
第一节 税法的概念
税法与税收的关系：
税法与税收密不可分， 税法是税收的法律形式， 税收是税法所确定的具体内容
税收 规章
财政部、税务总局、海关 总署——税收部门规章 地方政府——税收地方规 章
办法、规则、 规定、暂行条 例的实施细则
如：新《企业所得税 法》、《个人所得税 法》、《税收征收管 理法》 如：6个暂行条例
如：房产税暂行条例 土地使用税
如：税务总局颁发的 《税收代理试行办法》
第39页/共50页
第二节 税法的制定与实施
A.125元 B.220元 C.445元 D.570元
税法课件 第一章 税法概论
征收机关 征收税种
国税局 系统
增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
地方财 政部门
营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、印花税等。
三、税法构成要素： 应重点掌握：
（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人； （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、 超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大 小，规定相同的征收比例。我国的增值税、 营业税、城市维护建设税、企业所得税等采 用的是比例税率。
(目前只有海南省、民族 例
自治区)--税收地方法规
财政部、税务总局、海 关总署--税收部门规章
地方政府--税收地方规 章
办法、 规则、 规定
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例
如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
二、税法实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税和烟叶税。
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收 管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》 等。 我国现行税制中的19个税种，本书介绍 其中的16个，另外3个没有介绍到。
第五节 我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划 分税权的制度。税收管理权限按大类可划分 为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分：
《税法第一章》PPT课件
第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税： 纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳
的税种。 实物税：
纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：
纳税人以货币形式缴纳的税种。
二、按税收计征标准分类 从量税：
以课税对象的实物形态为计税 单位。 从价税：
以课税对象的价值形态为计税 单位。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：
违章处理违章处理是对纳税人反税法行为所采取的教育处罚措施它体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行严肃纳税纪律的重要手第二节税收制度和税法一税法概念和特点税法的概念税法是税收制度的法律体现形式它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和
《税法第一章》PPT课件
第一章 导论
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。
3.计税依据：是指课税对象 的计量单位和征收标准。分 为：
(1)从量税：以课税对象的实 物形态为计税单位。
(2)从价税：以课税对象的价 值形态为计税单位。
(二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。
三、税制结构的分类
(一)单一税制
——即国家在一定时期内只开征一个 税种的税制结构模式
缺点：难以满足财政收入需要
(二)复合税制
——是指国家征收多种税，从而构成 多税并存，互相配合，相辅相成的税制 结构模式
特点：征税范围宽，税收调 节范围广，财政收入渠道多。
四、我国现行税制体系
我国现行税制结构是以 流转税和所得税并重为主体 税种的复合税制模式。
税法第1章税法概论_OK
（一）自然人与法人 （二）扣缴义务人 （三）负税人
纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的， 两者是否一致，取决于税负能否转嫁。
2021/7/28 19
二、征税对象
1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。
2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围
3.与征税对象有关的3个要素：
体原则
以保证国家课税权的实现
2021/7/28 11
例题
▪ 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有 （ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行 为不适用新法，而只沿用旧法
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
征税对象与计税依 据关系
征税对象
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用 税、车船税
（2）税源
2021/7/28
（3）税目
20
三、税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入 多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
2、累进税率
累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数 额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的 征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率
纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的， 两者是否一致，取决于税负能否转嫁。
2021/7/28 19
二、征税对象
1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。
2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围
3.与征税对象有关的3个要素：
体原则
以保证国家课税权的实现
2021/7/28 11
例题
▪ 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有 （ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行 为不适用新法，而只沿用旧法
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
征税对象与计税依 据关系
征税对象
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用 税、车船税
（2）税源
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（3）税目
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三、税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入 多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
2、累进税率
累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数 额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的 征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率
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五、税法的作用
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展 为人们的行为提供一个模式、标准、方向
指引作用 评价作用 预测作用
确定的指引: 通过义务性规范实现 不确定的指引:通过授权性规范实现 判断、衡量人民的行为是否合法 具有客观性、普遍有效性 依靠税法指引的方向和提供的标准， 预先估计人们之间行为，在税法许可 范围内，对自己行为作出最合理安排
四、税法的分类
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 （三）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为 国内税法、国际税法，外国税法等。 生和发展
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国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个 国家的内部税收制度。 国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括 双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。 外国税法是指外国各个国家指定的税收制度。
注意
民法概念移植到税法领域产生了一定的变化。
六、税法与其他部门法的关系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
3.税法与民法的区别
税法的本质：国家依据政治权力向公民进行 课税，是调整国家与纳税人关系的法律规范，这种 税收征纳关系不是商品的关系，带有国家意志和强 制性特点，其调整方法要采用命令的方法。
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六、税法与其他部门法的关系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
1）调整对象不同
● 民法：平等主体的财产关系和人身关系，其中的
财产关系是横向经济关系； 民事法律关系：不特定主体之间的不固定关系 ● 税法：国家与纳税人之间的税收征纳关系，是纵向
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第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
第一章 税法导论
参 考 教 材 ︽ 税 法 ︾ ︵ 高 教 社 年 版 ︶
2015
【引例】
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 在某地，税务人员向一位卖猪肉的屠户征求对税 第三节 我国税法的产 收征管的意见。不料，这位屠户一开口就列出十几种 生和发展
税收实体法体系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 1、流转税类，生产、流通环节或服务业， 包括增值税 第三节 我国税法的产 、消费税、营业税和关税。 生和发展
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2、所得税类，针对生产经营者的利润和个人的纯收入， 包括企业所得税、个人所得税。 3、资源税类，针对因开发和利用自然资源差异而形成的 级差收入，包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 。
税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体 系中起着税收母法的作用。 基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理 机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义 务、税收征收范围（税种）等。 税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基 本法规定的事项分别立法实施的法律。
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四、税法的分类
三、款项的使用方法和用途不同。 纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配：列入中央预算 和地方预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。 “费”大多数都不列入国家预算，不由政府统一支配，而 是各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要 而自行安排。
一、税收和税法的概念
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
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五、税法的作用
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
五、税法的作用
指税法实施所产生的社会影响，可以从 一般作 用和特殊作用两方面进行分析。
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税法的一般作用
指税法调整、规范人们行为的作用，其实质是法 律的基本作用在税法中的体现与引申，具体包括指引 作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用。
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
三、我国现行税法体系
税法体系 = 税收制度
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指在既定的管理体制下设置的税种以及与这 些税种的征收管理有关的，具有法律效力的各级 成文法律、行政法规、部门规章的总和。 税收实体法体系
我国现行税法体系，含
税收程序法体系
三、我国现行税法体系
税法与社会再生产联系紧密，在生产、交换、分 配、消费等环节，都有税法参与调节，其与经济生活 的联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的； 税法是一种义务性法规，并以货币收益转移的数 额来作为纳税人所尽义务的基本度量；而行政法大多 为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的 转移。 将税法归到行政法部门不够严谨
法律依据:对违反税法的行为进行制裁而 产生的法律保证。 强制的对象: 已经发生 的违反税法的行为。
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税 法 的 一 般 作 用
强制作用 教育作用
评价作用与强制作用的延伸
五、税法的作用
第一节 税法概述 税法的特殊作用 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 1.税法是国家组织财政收入的法律保障 生和发展
四、税法的分类
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
（四）按照税收收入归属和征收管辖权限不同，可 分为中央税、地方税和中央与地方共享税： 中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局 征收管理，如消费税（含进口环节海关代征的部分） 、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等 为中央税。 地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税 务局征收管理，如城镇土地使用税、耕地占用税、土 地增值税、房产税、车船税、契税等为地方税。 中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共 同收入，目前主要由国家税务局征收管理，如增值税 。
（一） 税法与宪法的关系 ● 宪法：根本大法 国家制定所有法律、法规的依据和章程。
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● 税法：法律位阶低于宪法； 制定必须依据《宪法》。
六、税法与其他部门法的关系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
条款 根据宪法制定税法，依据宪法
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原则
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2.税法是国家宏观调控经济的法律手段 3.税法对维护经济秩序有重要的作用 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益 5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保 证
六、税法与其他部门法的关系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
六、税法与其他部门法的关系
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一、税收和税法的概念
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
一、税收和税法的概念
税收
国家为了给国民提供完备的公共产品和服务，按 照法律规定的标准，参与国民收入分配而取得财政收
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入的一种合宪性活动。
强制性：基本保障
税收的特点
无偿性：核心
固定性：征收比例 或 数额上固定
4、特定目的税类，为了达到特定目的，针对特定对象和 特定行为，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占 用税和烟叶税。
5、财产和行为税类，针对特定房产和行为发挥调节，包 括房产税、车船税、印花税和契税。
三、我国现行税法体系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
税收程序法体系
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经济关系。
税收法律关系的一方固定为国家及其税务机关
六、税法与其他部门法的关系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
2）法律关系的建立及其调整适用原则不同。 ●民法：自愿公平、等价有偿、诚实信用原则。
法律主体意思表示自由。
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●税法：体现国家单方面的意志，
二、税法的特点
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
二、税法的特征
A 具有的经济法普遍特征 B 还具有以下特征：
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B1.税法是制定法而非习惯法;
B2.税法为义务性规范，主体间的权利义务不对 等;
B3.税法实体性与程序性规范的统一体
三、我国现行税法体系
权利义务关系不对等。
六、税法与其他部门法的关系
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
3） 调整的程序和手段不同。
●民事纠纷：调解方式或民事诉讼程序解决。 ●税务纠纷：调解仅在涉及行政赔偿时适用。
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上一级税务机关行政复议(必经)
对复议结果不服，由法院提起行政诉讼
违反宪法的税法规定都是无效的。 1.《宪法》第五十六条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 2.《宪法》第三十三条规定： “中华人民共和国公民在法律面前一律平等”
六、税法与其他部门法的关系
第一节 税法概述 (二) 税法与民法的关系 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 1.民法 生和发展
一、税收和税法的概念
第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 生和发展
国家制定的用以调整国家与纳税人
税法
之间在征纳税方面的权利及义务关系的参 见 第 页来自2法律规范的总称。
税收与税法：一种经济现象内容与形式： 税收是税法的实质内容 税法是税收的法律形式 二者在本质属性、运作方式、对象方面不同
第一节 税法概述 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体 第二节 税收法律关系 第三节 我国税法的产 法和税收程序法： 生和发展
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税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各 税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点 等。 如：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华 人民共和国个人所得税法》 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括 税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组 织法、税务争议处理法等。 如：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下 简称《税收征收管理法》）就属于税收程序法。