高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法
全面预算的编制依据及实践方法
全面预算的编制依据及实践方法全面预算是一种管理工具，用于确定组织在特定时期内所需的财务资源，并计划如何运用这些资源来实现组织的目标。
编制全面预算需要依据一系列的原则和方法，同时也需要具体的实践方法来确保预算的准确性和实施性。
本文将介绍全面预算编制的依据和实践方法。
全面预算编制的依据：1.组织的目标和战略：预算编制首先需要明确组织的长期和短期目标，以及实现这些目标的战略和计划。
预算应该支持组织的战略决策和推动组织的发展。
2.预算编制的层次：预算编制通常从战略层面开始，然后逐渐细化到部门、项目和活动的层面。
编制预算时需要明确各个层次的责任和职权，确保各个层次的预算能够有效地衔接和整合。
3.需要的信息和数据：预算编制需要充分了解组织的运营情况、市场需求、竞争环境等信息和数据，以便准确地估计预算数值。
这些信息可以来自组织的内部和外部数据，包括历史财务数据、市场调研结果等。
4.预算编制的时间周期：预算编制通常按照年度来进行，但也可以根据需要制定月度或季度的预算。
预算编制的时间周期需要考虑到组织的经营周期、市场需求和决策周期等因素。
全面预算编制的实践方法：1.预算编制的参与与沟通：预算编制过程应该广泛地参与各个层次的管理人员和员工。
他们需要共同参与预算编制，提供自己的意见和建议，并确保他们对预算的内容和目标有清晰的认识。
2.预算编制的目标设定：预算编制需要明确具体的预算目标，例如销售额、成本、利润等。
这些目标应该有挑战性，同时也要与组织的战略和计划相一致。
3.预算编制的分析和估计：预算编制需要对组织的过去和未来进行分析和估计。
这涉及到对历史财务数据的分析，以及对市场趋势、成本变化等因素的推测。
通过分析和估计，可以为预算提供可靠的数据基础。
4.预算编制的灵活性：预算编制不能是一成不变的，应该具备一定的灵活性，以应对市场环境的变化和组织的调整。
预算编制时应该考虑到各种影响因素，并制定相应的应对策略。
5.预算编制的监控和调整：预算编制完成后，并不意味着工作已经结束。
如何编制全面预算
如何编制全面预算全面预算编制的内容包括两大块：第一，业务预算，如销售预算、生产预算、采购预算、生产成本预算等;第二，财务预算，如资本预算、现金预算、预计报表等。
下面是店铺为大家带来的编制全面预算的具体步骤，欢迎阅读。
编制全面预算的具体步骤：准备阶段第一，召开预算启动大会。
公司每年编制预算时，为了凝聚共识，使各部门全员参与，都要明确告诉各部门公司全面预算已经启动，让各部门清楚今年公司编制预算的原因及预算编制实现的目标、方针和思想等。
第二，确定公司的预算编制大纲。
预算编制大纲是预算编制的蓝图，包括预算的目标、方法、编制程序和编制的组织架构，公司要将每一项内容都界定清楚。
编制全面预算的具体步骤：编制阶段编制预算时，每一阶段、每一节点的衔接合理与否决定着预算执行效果的好坏。
在整个预算过程中，编制时间虽然占的比重很小，但却能决定预算编制的准确性。
编制全面预算的具体步骤：初审阶段各部门把预算草案提交上来后，预算管理委员或预算管理部要对各部门上交的预算草案进行初审，查看是否符合公司的编制规范，此阶段不需要许多人参加。
比如，预算表中应该填写“销售收入”，有些部门却将其填写成“销售量”。
预算管理委员或者预算管理部需要将不符合公司编制标准的预算草案返回原部门重新编制。
编制全面预算的具体步骤：执行阶段预算的执行阶段由财务部或预算管理部主导，相关部门一起参加，对各部门预算的可执行性提出质疑，讨论该预算是否全面、可行、科学、重要等。
由于很多预算在编制时都是部门负责人赶忙写一个预算数字，不管是否合理，就告知领导数据预算表已经上交，如果在执行阶段不认真审查，就会导致执行结果存在隐患。
所以说，执行是控制预算质量的一个关键阶段。
预算决策被审核通过后就到达下发阶段，通常早每年的12月底之前完成。
公司要明确对各部门的要求与职责，并严格执行。
编制全面预算的具体步骤：业绩合同决策下发之后，公司要把预算指标以及各项预算数据结合起来形成一份业绩合同，这份业绩合同需要逐级签定，如总经理与部门经理签、部门经理与职员签，每一相关知识扩展：全面预算编制十步法级的工作开展都围绕着这个业绩合同进行，让所有人对业绩合同负责。
高级会计实务基础知识：全面预算编制
高级会计实务基础知识：全面预算编制高级会计实务基础知识：全面预算编制全面预算编制是高级会计实务常考知识点，大家一定要理解通透！下面店铺为大家整理了高级会计实务基础知识：全面预算编制，希望能帮到大家！【内容导航】：全面预算目标的确定全面预算的编制方式【所属章节】：本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容【知识点】：全面预算编制全面预算编制一、全面预算目标的确定(一)预算目标的确定原则(重点☆☆)实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。
集团层面确定预算目标应遵循以下原则：1.先进性原则。
预算目标应当是通过努力才能实现的目标，具有先进性或挑战性，不通过努力就能实现的预算目标，则不具有先进性。
2.可行性原则。
预算目标应当具有先进性，但也应当现实可行。
如果预算目标定得太高，脱离企业内外部环境的实际情况，容易导致预算目标的难以实现，从而挫伤预算执行机构的积极性。
通过努力也无法实现的预算目标，则不具有可行性。
3.适应性原则。
预算目标首先要以市场预测为基础，充分考虑国内外经济变化、行业市场环境变化以及竞争对手状况等因素，与企业的外部环境相适应。
其次要考虑企业的资源状况、生产能力等客观情况，与企业的内部环境相适应。
4.导向性原则。
预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理的目标精神贯穿预算管理的始终。
5.系统性原则。
系统性原则由两层含义：一是横向系统性。
预算目标由一系列具体指标构成，且各指标之间具有很强的内在联系和逻辑管理，预算目标之间应当相互协调、相互衔接，共同构成一个完整的横向目标体系。
二是纵向系统性。
预算目标需要层层分解至各预算执行机构，集团层面的预算总目标应当与分解后的具体预算分目标相互协调、相互配合，共同构成一个完整的纵向目标体系。
(二)预算目标确定应考虑的因素确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素。
全面预算的编制方法
编制前应首先明确的四个问题：
业务目标
业务的可行性分析
选择比较方案
业务的重要次序ຫໍສະໝຸດ 1234
采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤
1.提出预算目标
2.确定部门预算目标
3.进行成本—效益分析
4.分配资金，落实预算
5.编制零基预算
零基预算的优点：
合理配置企业资源，确保重点、兼顾一般。
2
缺点：
4
第一节 固定预算法与弹性预算法
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。
当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
05
简便易行，应用广泛。
差异对比分析 第一季度实际完成
2005年预算
第一季度
第2季度
第3季度
第4季度
1月
2月
3月
第2季度
第3季度总额
第4季度总额
第1季度总额
4月
5月
6月
有利于稳定而有序地开展经营活动。
滚动预算能够把握住企业近期经营目标和远期战略布局，将企业的长期预算与短期预算很好地联系和衔接起来。
有助于企业各项工作的连续性和完整性。
定期预算的优点在于与预算期的会计年度一致便于实际数与预算数的相互比较，有利于分析评价。
但是也存在着四方面的缺陷。
滚动预算法是指随着时间的推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于永续滚动状态的一种预算方法。
滚动预算法的基本原理 滚动预算编制法的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间，通常以12个月为预算的固定期间。当基期年度预算编制完成后，每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或下一个季度的预算，逐期向后滚动，使整个预算处于一种永续滚动状态，从而在任何一个时期都能使预算保持着12个月的时间跨度。故又称“连续编制方式”或“永续编制方式”
全面预算编制的方法
全面预算编制的方法1.制定战略目标：制定企业的战略目标是全面预算编制的基础。
企业应该明确自己的长期目标，包括市场份额、销售收入、利润率等，以及实现这些目标的策略和措施。
2.制定销售预算：销售预算是全面预算编制的起点，也是其他预算的基础。
销售预算应该根据市场需求、竞争状况、产品定价等因素确定，同时考虑到企业的战略目标。
3.制定生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本等因素制定的。
生产预算需要考虑到生产能力、原材料库存、生产效率等因素，以保证企业能够按时交付产品。
4.制定成本预算：成本预算包括直接成本、间接成本和经营费用等。
直接成本主要是指与产品直接相关的成本，如材料成本、人工成本等；间接成本主要是指与产品间接相关的成本，如设备维护费、研发费用等；经营费用主要是指与企业经营活动相关的支出，如销售费用、管理费用等。
5.制定资本预算：资本预算是指对企业长期资本投资进行规划和预算。
它主要包括固定资产投资、研发投资和并购投资等。
资本预算需要考虑到企业的资金状况、市场需求、竞争状况等因素，以确保资本投资的回报率。
6.制定现金预算：现金预算是根据企业预计的收入和支出情况编制的。
现金预算可以帮助企业管理者及时了解企业的资金状况，并做好资金的调配和管理。
7.制定财务预算：财务预算是以企业的战略目标为依据，将各项预算进行综合考虑和整合，编制成一个完整的财务计划。
财务预算不仅包括资金流量表、损益表和资产负债表等常规财务报表，还可以包括一些特定的财务指标，如利润率、偿债能力等。
8.制定控制预算：控制预算是根据财务预算和战略目标，制定企业的控制标准和控制措施，以实现预算的有效管理和控制。
企业可以通过制定预算执行计划、定期进行预算执行情况的检查和评估，及时采取措施解决问题，确保企业的预算目标得以实现。
总之，全面预算编制是企业管理的重要工具之一，它能够帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据，以实现企业长期发展的目标。
高级会计实务基础知识点：全面预算编制的流程
高级会计实务基础知识点：全面预算编制的流程
高级会计实务基础知识点：全面预算编制的流程
现阶段距离高级会计实务考试还有40天的时间，高级会计师考试采取考评相结合的制度，为了能够顺利拿到高级会计职称证书，就要勤加练习，首先通过高级会计实务考试。
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【知识点】：全面预算编制的流程
全面预算编制的流程
实务中，集团层面编制全面预算，通常采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行的流程。
全面预算的编制方法
固定成 100 100 100 100 100
本（万元）
利润 100 110 120 130 140
（万元）
第6讲
边际贡献 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡 献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的 一个十分重要指标。 单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全 部产品的变动成本
款预算 应收账款
（万元）期初应收 15
20 24
30
15
账款余额
本期预算 95
回收掌控
116 144 134 489
期末应收 20
24 30
26
26
账款余额
第6讲
① 固定预算法的优缺点 优：简便易行，直观明了 缺：适应性差；可比性差
② 适用范围 产品产销量比较稳定的企业 产品需求及产品成本能准确预测的企业 企业中相对固定的成本费用支出 社会非营利性组织
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
算指标是合理的
第6讲
例6-4：大地公司2011年预计产品销售收 入为550万元，比2010年增长10%，采 用增量预算法编制2011年销售费用预算 。
注意：在使用增量预算法时，要注意有 一些项目不会因为业务量水平的变化而 有所变动。比如题中销售费用的预算， 折旧费、工资等项目一般为固定费用， 所以，只对变动费用项目相应增加预算
全面预算的编制方法
（一）业务预算的编制1．销售预算销售预算是安排预算期销售规模的预算。
它是编制全面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。
通常销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制。
2．生产预算生产预算是安排预算期生产规模的预算。
它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制的。
3．直接材料预算直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的预算。
它是以生产预算为基础编制的。
4．直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。
直接人工预算的编制也是以生产预算为基础的，其主要内容包括预计的生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成本（小时工资率）和人工总成本。
5．制造费用预算制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外的间接生产费用项目。
其编制依据是预算期的生产业务量（如直接人工小时数或机器小时数）、基期制造费用的实际开支水平、上级管理部门下达的成本降低率以及预算期间各费用明细项目的性质等。
6．产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算。
制造费用预算的汇总。
它既是这些预算的继续，也是编制预计损益表和预计资产负债表的根据之一。
7．销售及管理费用预算销售及管理费用预算包括销售费用及管理费用两部分，是为产品销售活动和一般行政管理活动及有关的经营活动编制的费用预算。
（二）专门决策预算的编制如前所述，专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目和一次性专门业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两种类型。
1．资本支出预算资本支出预算是企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。
2．一次性专门业务预算一次性专门业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的一次性业务而编制的预算。
（三）财务预算的编制1．现金预算现金预算是为了反映企业在预算期间预计的现金收支的详细情况而编制的预算。
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高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法
高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法
企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。
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本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容
【知识点】：全面预算的编制方法
企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用预算编制方法。
(一)定期预算法
(二)滚动预算法
【案例3-5】某上市公司对公司内部组织架构进行调整，应更加适应公司发展的.需要，于2016年10月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。
要求：根据上述资料，指出甲公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。
【参考答案及分析】甲公司2017年总部各部门预算应采用零基预算法。
理由：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
(五)固定预算法
(六)弹性预算法
【案例3-6】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。
近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。
相关资料如下：
甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。
预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。
要求：根据上述资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。
【参考答案及分析】
编制方法：项目预算法。
适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。
(八)作业基础预算法
【提示】各种预算方法及特点是考试的重点，注意定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法的对应性。
下载全文。