2018电大审计案例分析形考一答案

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国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案

国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。

形考任务一：案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例（一）背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。

根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。

本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。

宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。

2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润19591600元，净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。

（二）审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。

1.对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。

他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调杳了解，以文字描述的形式对调杳结果进行了描述，并运用检杳凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价。

在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调杳情况进行了综合分析。

根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。

概括讲，其结果是：（1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。

宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。

总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。

明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批手续。

2018年电大财务案例分析形考任务1答案

精心整理1.??试题满分：5 分第 1 空、满分：5 分2.改制上市过程主要包括（）问题的研究与设计。

A.改制上市的股本规模与股权结构(包括国有股折股和社会公众股比例)设计。

B.国有企业改制重组的模式选择和设计。

C.同业竞争和关联交易问题。

D.企业募集资金及其投向。

满分：5 分2.“重大资产(含股权)置换、收购(包括合并)或出售、增减资本”是指达到下列情形之一（）。

A.B.C.D.3.A.B.首次公开发行前一年增加股本或股东的，其新出资的溢价倍数应有合理的依据C.最近一年内股本(股东)增加的，还应考虑拟发行上市公司首次公开发行股票的价格D.除原单位或原经营性业务和资产盈利外，应依法界定股权满分：5 分4.拟发行上市公司在改制重组工作中，应妥善处理下列问题（）。

A.按国家有关规定处理人员分流及安置B.妥善安置学校、医院、公安、消防、公共服务、社会保障等社会职能机构C.D.5.A.B.C.有效避免同业竞争，减少和规范关联交易D.应将业务所必需的固定资产、在建工程、无形资产以及其他资产完整投入拟发行上市公司。

满分：5 分三、判断题（共10 道试题，共50 分。

）得分：501.经理层属于执行机构。

A. 错误B. 正确满分：5 分2.在股权融资中，对公司法人和股份持有人进行“双重纳税”，即股利要从税后盈余中支付。

A. 错误B. 正确满分：5 分3.A. 错误B. 正确4.A. 错误B. 正确5.A. 错误B. 正确满分：5 分6.债券融资可以锁定成本，尤其是在预期利率上浮时期，效果明显。

A. 错误B. 正确满分：5 分7.公司股票是公司为了筹集资金而发行的，载明一定面额、表明债权债务关系的有价证券。

A. 错误B. 正确满分：5 分8.从融资主动权看，企业在取得银行贷款的活动中，各种融资条款包括融资方式的选择、融资数量的多少、期限的长短、利率的高低，都要与银行进行长时间的谈判，最终由银行对企业借款申请审核后决定，主动权基本上掌握在银行手里。

审计案例研究形成性考核作业参考答案

审计案例研究形成性考核作业1参考答案一、判断正误并说明理由1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：错。

理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

2、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：错。

理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。

3、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：正确。

理由：保管应收票据与记录会计分录属于不相容职务，必须分工。

4、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错。

理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。

5、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错。

理由：关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，成为粉饰会计报表的手段，需要更变证据加以查实。

二、单项案例分析题第一章1、在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。

省电大审计案例分析任务一答案Word版

第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分)为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。

参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。

2 . ( 应得 5 分，实得 5 分)对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。

参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。

3 . ( 应得 5 分，实得 5 分)注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

4 . ( 应得5 分，实得 5 分)验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。

参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。

这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。

并依据验收结果填制验收单。

如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。

如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。

这种原则具有一般性。

6 . ( 应得 5 分，实得 4 分)注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。

18秋季四川电大5107365审计案例分析任务一二三四_0001参考答案

四川电大5107365审计案例分析(任务一二三四_0001参考答案形考任务一_0001试卷总分：100 测试总分：一、单项选择题（共 5 道试题，共 25 分。

）1.（）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。

A. 购销合同B. 销售发票C. 收据D. 函证件满分：5 得分：52. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。

A. 函证B. 了解C. 取证D. 对账满分：5 得分：53. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。

A. 虚增B. 虚减C. 虚记D. 都不是满分：5 得分：54. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。

A. 账龄B. 应收账款余额C. 坏账提取率D. 坏账额满分：5 得分：55. 会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。

A. 前期调查B. 中期调查C. 后期调查D. 追踪调查满分：5 得分：5二、多项选择题（共 5 道试题，共 25 分。

）1. 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。

A. 应付账款B. 应收账款C. 固定资产D. 存货满分：5 得分：5国开平台。

各省网电大网上作业形成性考核：.2.销售与收款业务循环审计中的应收款项包括（）等内容。

A. 应收账款B. 预付账款C. 其他应收款D. 预收账款满分：5 得分：53.审计分析程序的常用方法包括（）。

A. 简易比较B. 比率分析C. 结构百分比分析D. 趋势分析满分：5 得分：54.财务报表审计可分为（）阶段。

A. 接受审计委托阶段B. 计划审计工作阶段C. 执行审计工作阶段D. 报告审计结果阶段满分：5 得分：55. 销售收入确认的条件要符合（）。

A. 公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方B. 公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权C. 相关的收入已收到或取得了收款的证据D. 产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入满分：5 得分：5三、判断题（共 5 道试题，共 25 分。

18秋季贵州电大审计案例分析01020304任务参考答案

贵州电大（审计案例分析01、02、03、04任务参考答案审计案例分析01任务-0005试卷总分：100一、判断并说明理由题(共5道试题，共30分。

)1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

2.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

3.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

4.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。

5.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

二、单项案例分析题(共2道试题，共30分。

)6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？7.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？三、综合案例分析题(共1道试题，共40分。

)8.[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。

2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60％(附有测量报告)。

从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。

(该公司适应的所得税税率为25％；按10％计提盈余公积) [要求]（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。

电大审计案例研究形成性考核册参考答案[]

审计案例研究形成性考核册参考答案作业一一、判断正误并说明理由1•在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。

审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2 •如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。

3•被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。

4 .如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处理进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5 •审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1•在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。

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2018电大审计案例分析形考一答案一．单选题
下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是（）。

选择一项：函证
下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是（）。

选择一项：重新执行
下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是（）。

选择一项：询函的回函
函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于（）的查证。

往来款项
（）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

实物证据
注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（）。

注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）。

会计师事务所
如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）责任。

普通过失
一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（）视为审计工作的灵魂。

独立性
民间审计，在我国亦称（）。

社会审计
二、多选题
以下各项中，将引起非抽样风险的有（）。

选择一项或多项：
a. 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差
或错报
b. 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误
c. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标
d. 注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（）。

选择一项或多项：
a. 被审计单位开具的支票
b. 应收账款函证回函
c. 购货发票
d. 被审计单位管理当局声明书
在审计工作中运用的选取样本方法，主要有（）。

选择一项或多项：
a. 随机数表法
b. 判断抽样法
c. 系统抽样法
d. 随机数图法
有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有（）。

选择一项或多项：
a. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
b. 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
c. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
d. 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
按审计主体分类，可分为（）。

选择一项或多项：
a. 内部审计
b. 民间审计
c. 政府审计
d. 财务审计
民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的（）。

选择一项或多项：
a. 真实性
b. 效益性
c. 公允性
d. 合法性
我国会计师事务所的审计业务，具体包括（）。

选择一项或多项：
a. 审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
b. 验证企业的投入资本并出具验资报告
c. 管理咨询报告
d. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告
在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。

降低审计效率的风险有（）。

选择一项或多项：
a. 误拒风险
b. 信赖不足风险
c. 信赖过度风险
d. 误受风险
注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为（）。

选择一项或多项：
a. 实质性程序
b. 检查
c. 控制测试
d. 风险评估程序
在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是（）。

选择一项或多项：
a. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
b. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
c. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
d. 审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力
二．判断题
21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。

选择一项：
对
错
22.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

选择一项：
对
错
23.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。

选择一项：
对
错
24为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。

选择一项：
对
错
25.在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。

选择一项：
对
错
26.可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。

选择一项：
对
错
27.内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

选择一项：
对
错
28.审计的独立性是审计的最根本属性。

选择一项：
对
错
29.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。

选择一项：
对
错
30.对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。

选择一项：
对
错。

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