第五章 预测分析(管理会计)
第5章 预测分析 《管理会计学》PPT课件
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4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
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4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
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4）修正的时间序列回归法
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5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
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1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
管理会计——预测分析
管理会计——预测分析管理会计，预测分析预测分析是管理会计中的一项重要工具，通过对过去和现在的数据进行分析和解读，来预测未来的业务发展趋势和结果。
它可以帮助管理者在决策过程中做出更准确的判断和预测，从而优化公司的经营策略和资源配置。
预测分析在管理会计中的应用非常广泛，可以涉及到从销售、生产、供应链到市场营销等多个领域。
比如，在销售预测方面，管理会计师可以通过分析历史销售数据和市场趋势，预测未来一些产品的销售量和销售额，从而帮助公司合理安排生产和库存，实现供需平衡；在生产预测方面，管理会计师可以通过对生产过程中的数据进行分析，预测生产的效率和成本，以及可能出现的问题和瓶颈，从而帮助公司制定合理的生产计划和调整生产流程；在供应链预测方面，管理会计师可以通过对供应链中各个环节的数据进行分析，预测供应商的交货时间和供应量，从而帮助公司避免供应链断裂和提高供应链的稳定性；在市场营销预测方面，管理会计师可以通过对市场调研和竞争对手的分析，预测市场需求和竞争环境的变化，从而帮助公司调整营销策略和推出更符合市场需求的产品。
预测分析的核心是数据分析，通过对大量的数据进行收集和整理，采用各种统计和数学模型进行分析和预测。
常用的预测分析方法包括时间序列分析、回归分析、决策树分析等。
在这些分析方法中，时间序列分析是最常用的方法之一，通过对历史数据的分析，识别出其中的趋势和周期性变动，从而预测未来的变化趋势。
回归分析则通过建立一个数学模型，来研究多个变量之间的关系，从而预测一个变量的值。
决策树分析是一种基于树形结构的方法，通过构建一个决策树来解决问题，将问题的解决过程分为多个步骤，从而得出最终的预测结果。
在进行预测分析时，管理会计师需要具备一定的数据分析技能和业务知识。
首先，他们需要有良好的数据收集和整理能力，能够从大量的数据中筛选出对预测结果有影响的关键因素。
其次，他们需要具备统计和数学建模的能力，能够选择适当的预测方法和模型，并将数据输入到模型中进行分析和预测。
刘运国《管理会计学》教材习题及答案++++第五章++习题答案
第五章经营预测分析练习题答案习题6-1某公司上半年各个月份的实际销售收入如下表所示：月份1月2月3月4月5月6月销售额（元）24 000 23 600 28 000 25 400 26 000 27 000 假定该公司6月份的销售金额原预测数为27 800元。
（1）根据最后3个月的实际资料，试用移动平均法预测今年7月份的销售额。
（2）试用直线趋势法预测今年7月份的销售额。
（3）试用平滑指数法预测今年7月份的销售额（平滑指数为0.6）。
解：（1）（2）计算过程如下：月份 1 2 3 4 5 6-2 -1 0 1 2 3 3（销售额）24000 23600 28000 25400 26000 27000 154000 -48000 -23600 0 25400 52000 81000 868004 1 0 1 4 9 19由，并可以求得：即可得预测模型：最后，今年7月份x=4，按该模型可求出预测值结果为：即2010年预计的销售额为27626.67元。
（3）习题6-2某企业2009年1－12月的销售额如下表所示：试用变动趋势平均法预测该公司2010年1月的销售额。
（计算销售平均值时选用前后共五期数据,计算趋势平均值时三期选用前后共三期数据。
）解：计算过程如下表所示：上表中，离2010年1月份最近的“三期趋势平均值”（34.67万元）在2009年9月份。
其间距4个月份数，所以该产品1995年1月份的销售量预测值为：376 + 34.674 ＝ 514.68 （万元）或: 416 + 34.673 ＝ 520 (万元)习题6-3某公司近5年甲产品产量与成本数据如下表所示：年份1991年1992年1993年1994年1995年产量（台）250 200 300 360 400总成本（元）275 000 240 000 315 000 350 000 388 000 固定成本总额（元）86 000 88 000 90 000 89 000 92 000 单位变动成本（元）756 760 750 725 740若1996年预计产量450台，试分别用高低点法，回归分析法预测1996年甲产品的总成本和单位成本。
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
管理会计第五章复习思考题及答案
管理会计第五章复习思考题及答案一、单项选择题：1、预测方法分为两大类，是指定量分析法和（）。
A、平均法B、定性分析法C、回归分析法D、指数平滑法2、已知上年利润为100000元，下一年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年的利润预测额为（）。
A、140000元B、150000元C、121000元D、125000元3、经营杠杆系数等于1，说明（）。
A、固定成本等于0B、固定成本大于0C、固定成本小于0D、与固定成本无关4、假设平滑指数=0.6, 9月份实际销售量为600千克，原来预测9月份销售量为630千克，则预测10月份的销售量为（）。
A、618千克B、600千克C、612千克D、630千克5、已知上年利润为200000元，下一年的经营杠杆系数为1.8，预计销售量变动率为20%，则下一年利润预测额为（）。
A、200000元B、240000元C、272000元D、360000元6、预测分析的内容不包括（）。
A、销售预测B、利润预测C、资金预测D、所得税预测7、下列适用于销售业务略有波动的产品的预测方法是（）。
A、加权平均法B、移动平均法C、趋势平均法D、平滑指数法答案：1、B2、C3、A4、C5、C6、D7、B二、多项选择题：1、定量分析法包括（）。
A、判断分析法B、集合意见法C、非数量分析法D、趋势外推分析法E、因果预测分析法2、当预测销售量较为平稳的产品销量时，较好的预测方法为（）。
A、算术平均法B、移动平均法C、修正的时间序列回归法D、因果预测分析法E、判断分析法3、经营杠杆系数通过以下公式计算：（）。
A、利润变动率／业务量变动率B、业务量变动率／利润变动率C、基期贡献边际／基期利润D、基期利润／基期贡献边际E、销售量的利润灵敏度×1004、较大的平滑指数可用于（）情况的销量预测。
A、近期B、远期C、波动较大D、波动较小E、长期5、属于趋势外推分析法的是（）。
A、移动平均法B、平滑指数法C、回归分析法D、调查分析法E、移动平均法6、平滑指数法实质上属于（）。
管理会计教学大纲
管理会计教学大纲一、课程内容《管理会计》是会计学科的基础课程，是会计领域的又一个分支学科。
对于其他相关专业的学生来讲，学习本课程是了解管理会计基本理论和基本方法的途径，它有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。
本课程主要介绍了管理会计的含义、方法、特点以及各种分析方法，例如变动成本法，本量利分析，预测分析，经营决策分析等，管理会计与财务会计不同，该门课程更多的是用到数理统计方面的知识来解决问题，这拓宽了学生对实际问题的认识层面，有助于学生更真切的体会到会计工作的真正含义。
二、教学方式方法在《管理会计》的教学过程中，我们本着以人为本的教学理念，根据会计实务操作性强的特点，决定采用理论联系实际的教学方法进行相关的实验教学。
根据以往的教学经验我们将理论课与实验课的比例定为3：1，这样既提高了学生的动手能力，又使其所学的理论知识得到了巩固。
三、本课程的总要求在全面学习的基础上，准确理解基本概念、基本原理，能够应用相应的分析方法解决实际问题。
四、本课程总课时：总学时52学时。
第一章总论【学习目标与要求】通过本章的学习，应掌握管理会计的基本概念，重点掌握管理会计与财务会计的关系，熟悉管理会计的职能、内容，以及管理会计产生的背景及其发展的根本原因。
【主要内容】一、管理会计的概念二、管理会计的职能三、管理会计的基本内容四、管理会计的产生与发展第二章成本性态分析（Cost Behavior analysis）【学习目标与要求】通过本章的学习，应重点掌握固定成本、变动成本的概念、特征及其类型，熟悉成本性态和相关范围的概念及其意义，熟练运用高低点法、回归直线法等成本性态分析方法。
【主要内容】一、成本性态与相关范围二、成本性态分析的方法第三章变动成本法(variable costing)【学习目标与要求】通过本章的学习，应重点掌握变动成本法的定义、理论前提和贡献式损益确定程序，理解变动成本法与完全成本法的主要区别以及两种成本法营业利润差额的变动规律，熟练运用利润差额简算法，并全面了解变动成本法的优缺点。
《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
第05章_预测分析
第 05 章预测分析一、单项选择题1. 在管理会计中，按目标利润预测的目标成本应当等于( ) 。
A．预计总产值与目标利润之差B．预计销售收入与目标利润之差C．预计销售收入与预计总成本之差D．变动成本总额与固定成本总额之和2. 下列各项中，可用于预测追加资金需用量的方法是( ) 。
A．平均法 B．回归分析法C．指数平滑法D．销售百分比法3. 已知上年利润为 100 000 元，下年的经营杠杆系数为 1． 4，销售量变动率为 15%，则下一年的利润预测额为( ) 。
A． 150 000 元 B． 140 000 元C． 125 000 元D． 121 000 元4. 如果经营杠杆系数等于 1，表明企业的( ) 。
A．固定成本等于零B．固定成本大于零C．固定成本小于零 D．固定成本为任意值5. 某企业每月固定成本 2 000 元，单价 20 元，计划销售产品 500 件，欲实现目标利润 1 000元，其单位变动成本应为( ) 。
A． 12 元／件 B． 13 元／件C． 14 元／件D． 15 元／件6. 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影响的一种( ) 。
A．判断分析法 B．趋势外推法C．定量分析法D．定性分析法7. 下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是( ) 。
A．单价 B．单位变动成本C．固定成本D．销售量8. 某公司只生产甲产品，其单位变动成本为 20 元，固定成本为 500 000 元，销售单价为25 元／件，若目标净利润定为 300 000 元，适用的所得税税率为 40%。
则该公司的保利量为( ) 。
A． 180000 件 B． 190000 件C． 200000 件D． 210000 件9. 假设 ABC 企业只生产和销售一种产品，单价 100 元，单位变动成本 40 元，每年固定成本500 万元，预计明年产销量 30 万件，则价格对利润影响的敏感系数为( ) 。
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销售预测的定性分析方法
❖ （一）市场调查法一种定性的分析方法 ❖ 调查对象： ❖ 产品本身 ❖ 消费者状况 ❖ 市场竞争状况 ❖ 经济发展趋势
销售预测的定性分析方法
❖ 判断分析法 ❖ 1、主管人员判断法 ❖ 2、专业人员意见法 ❖ 3、专家意见法：特尔斐法和专家小组发
三、预测分析方法
❖ 二、定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的
经验进行分析判断，提出初步预测意见，然 后在进行综合，最后作为预测未来状况和发 展趋势的主要依据。
预测分析的特点及主要内容
❖ 预测分析具有以下特点：依据的 科学性、时间的相对性、结论的可 验证性和方法的灵活性。
❖预测分析主要包括：销售预测、利 润预测、成本预测和资金预测等方 面。
销售的定量预测方法
❖ 用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因 果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。
❖ 其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的 定性分析法。
❖ 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定 量预测分析法。
❖ 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法 和平滑指数法。
值
2．利用经营杠杆系数预测利润
❖ （1）经营杠杆效应的含义 ❖ 经营杠杆效应就是在其它因素不变的条件下，利
润变动率大于业务量变动率的现象。产生经营杠杆 的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在 而使得单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利 润相对变化，导致利润的变动率总是大于产销量的 变动率。
❖ （2）经营杠杆系数的计算
❖ 理论公式：经营杠杆系数＝利润变动率/ 产销量变动率 ❖ 简化公式：经营杠杆系数＝基期贡献边际 /基期利润
（2）经营杠杆系数的计算
❖ 经营杠杆系数的计算公式如下： 经营杠杆系数=利润变动率÷产销量变动
定量分析方法批21-128
❖ （1）趋势外推分析法 A、算术平均法 B、移动平均法 C、趋势平均法 D、加权平均法 E、平滑指数法 从本质上看，平滑指数也是一种
特殊的加权平均法。 平滑指数法是在前期销售量的实际数和预测数的
基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量 的一种方法。根据公式，可以得出：平滑指数越大， 则近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越 小，则近期实际数对预测结果的影响越小。
第一节 预测分析概述
❖ 一、预测分析的概念 ❖ 预测分析就是用科学的方法预计、推断事物发展的
必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未 来，由已知推断未知的过程。管理会计中的预测分 析，是指按照一定的原则和程序，运用专门的方法 进行经营预测的过程。 ❖ 企业根据现有条件和掌握的历史资料以及客观事物 的内在联系，运用专门方法，对生产经营活动的未 来发展规律趋势和状况进行预测和测算
期数
n
第五章 预测分析
❖ 2．移动平均法
❖ 计算公式为：
❖ 销售量预测数（Q）＝最后m期算术平均销售 量
❖
最后移动期销售量之和
＝————————————
m期
第五章 预测分析
❖ 3．平滑指数法 ❖ 销售量预测数（Qt）＝平滑指数×前期实际
销售量＋（1－平滑指数）×前期预测销售量 ❖ 平滑指数a的取值范围一般是在0.3－0.7之间，
第五章 预测分析
学习目标与要求
❖ 通过本章的学习，学生应掌握定性和定量 两类预测分析方法的特征；熟练掌握平滑指 数法和修正的时间序列回归法的应用；重点 掌握目标利润的预测方法；熟悉成本预测和 资金需用量预测的主要方法；了解预测分析 的概念、特点、基本程序及其主要内容；一 般了解销售预测的各种方法的特点及其适用 范围。
定量分析方法批21-128
❖ （2）修正时间序列回归法 通过分析一段时间内销售量与时间的
函数关系，来建立回归模型并据以进行 预测的方法。 ❖ （3）因果分析法 ❖ 分析最突出影响因素并总结他们之间的 关系
第五章 预测分析
❖ 1．算术平均法 ❖ 计算公式为：
❖
各期销售量之和
∑Qt
销售量预测数（Qn+1）＝—————————=————
❖ 按销售利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额 ❖ 按产值利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值 ❖ 按资金利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平均占用额
第五章 目标利润预测分析
❖ （3）确定目标利润修正值 ❖ （4）确定最终目标利润并分解落实 ❖ 最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正
❖
二、预测分析的步骤
❖ 1、确定目标 ❖ 2、搜集和整理资料 ❖ 3、选择预测方法 ❖ 4、分析预测误差 ❖ 5、评价预测效果
三、预测分析方法
❖ 一、定量分析法 是指运用现代数有关变量 之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。 具体方法有：趋势外推分析法和因果预测分 析法。
第二节 销售预测分析方法
❖ 一、销售预测的含义 ❖ 在企业的预测系统中，销售预测处于先导地
位，对于指导利润预测、成本预测和资金预 测，进行长短期决策，安排经营计划，组织 生产都起到重要的作用。 ❖ 影响销售预测的内外部因素p118-119
销售预测的方法
❖ 销售预测的方法包括用于市场调 查方法和用于销售量预测的方法， 包括定性预测和定量预测方法。
平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的 影响越大；平滑指数越小，则近期实际数对 预测结果的影响越小。
第三节、利润预测分析
❖ 一、目标利润预测 1、目标利润 是指企业在未来一段时间内，
经过努力应该达到的最优化控制目标，它是 企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。
因素变动对实现目标利润的影响，这部分 内容要在本量利分析的基础上进行分析，其 实质内容就是进行保利分析和保净利分析。
❖ 2、目标利润的预测分析过程 主要包括以下 四个步骤：选择确定特定利润率标准；算目 标利润基数；确定目标利润修正值；确定最 终目标利润并分散落实。
第三节、利润预测分析
❖ 1．目标利润及其预测分析 ❖ 目标利润的确定需要经过以下四个步骤： ❖ （1）选择确定特定的利润率标准 ❖ （2）计算目标利润基数