出口货物退(免)税政策基础知识(外贸)
出口货物退(免)税培训提纲
出口货物退(免)税培训提纲1. 什么是出口退(免)税•出口退税是指企业在完成对外贸易出口手续并取得外汇收入后，向海关报备出口货物，待海关审核发现符合出口退税条件，将其款项予以退税的方式。
•出口免税是指企业出口的货物符合政府法规规定的免税条件，可以免除缴纳相关税费的政策。
•出口退(免)税是促进对外贸易发展的重要举措，能够使企业减少出口成本、提高出口效益。
掌握退(免)税政策，对企业开展对外贸易具有重要意义。
2. 出口退(免)税政策2.1 出口退税政策•出口退税政策是指企业向海关报备出口货物，海关审核后，将销售额中增值税税款退回给企业的政策。
•出口退税政策涉及的税目包括增值税、消费税和关税等。
•出口退税政策适用于企业出口的货物，出口的服务和技术未涉及退税。
2.2 出口免税政策•出口免税政策是指企业出口的货物符合政府法规规定的免税条件，可以免除缴纳相关税费的政策。
•出口免税政策的税目和免税条件根据国家法规的变化而有所调整。
3. 出口退(免)税操作流程3.1 出口退税操作流程•企业出口货物并取得出口收汇后，向海关报备出口货物。
•海关审核出口货物后，退还企业应支付的增值税税款。
•企业将退还的增值税税款汇入申报的外汇账户。
3.2 出口免税操作流程•企业出口货物并符合免税条件。
•企业向海关申报免税。
•海关审核免税。
•企业免除缴纳相关税费。
4. 出口退(免)税注意事项•出口退(免)税在操作上，需要企业遵循国家相关法规规定，如填写《出口货物退税申报单》，并在规定时间内向海关报备。
•企业需掌握好退(免)税政策及时调整所出口的产品种类，以适应政策调整。
•出口免税政策对企业及其出口产品的质量、技术等要求比较高。
企业应该提升产品质量、技术水平，以更好地适应市场需求。
5. 总结出口退(免)税政策对于企业开展对外贸易至关重要。
企业应该深入了解退(免)税政策，取得合法的退(免)税权益，降低出口成本，提升出口效益。
同时，企业需要掌握好操作流程，并注意遵守相关法律法规，以确保退(免)税资金得到妥善管理和使用。
出口货物退免税基本知识及政策内容
出口货物退免税基本知识及政策内容1. 政策背景出口货物退免税是指国家对出口的货物根据相关政策规定，在退税或免税方面给予一定的优惠政策。
这一政策的推行是为了鼓励企业扩大出口，促进经济发展，提高国际竞争力。
随着全球化的发展，国际贸易的重要性越来越被重视。
为了吸引更多企业参与出口贸易，各国纷纷出台了一系列的退免税政策，以减轻企业的负担，提升他们的出口竞争力。
2. 出口货物退免税的形式2.1 退税退税是指在出口货物后，企业可以按照一定比例获得一部分已缴纳的税款返还。
这种形式主要是通过退税申请和审核程序来实现的。
不同国家的退税比例和程序各有不同，企业可以根据自己的出口情况选择最适合的退税政策。
2.2 免税免税是指在出口货物时，企业无需缴纳相应的税款。
这种形式主要是通过免税政策来实现的。
免税政策通常与企业所在地的特定区域或特定产业相关，企业可以享受特定时间内的免税待遇。
3. 出口货物退免税的优势3.1 降低成本出口货物退免税政策可以帮助企业降低生产成本。
通过退税或免税，企业可以减少缴纳的税款，这样就能够释放出更多的资金用于其他方面的投资，提高企业的竞争力。
3.2 提高出口竞争力退免税政策可以使企业的产品在国际市场上具有价格优势。
通过退免税，企业可以在出口时减少产品的价格，吸引更多的国外买家，拓展海外市场。
3.3 促进国际贸易发展退免税政策可以促进国际贸易的发展，帮助国家提升在全球贸易中的地位。
通过提供退免税政策，国家可以吸引更多的企业参与出口贸易，增加国家的贸易量，提升国际竞争力。
4. 出口货物退免税的申请流程4.1 准备相关资料企业在申请退免税前，需要准备相关的材料，如合同、发票、装箱单等，以证明货物的出口情况。
4.2 提交申请企业在准备齐全相关资料后，可以按照规定的流程将申请材料提交给相关部门。
申请流程和具体要求可以根据所在地和政策来确定。
4.3 审核和批准相关部门在收到申请后，会进行审核，核实申请材料的真实性和合法性。
出口货物免、退税会计
出口货物免、退税会计1. 引言出口货物免、退税是指根据相关法律法规，企业出口的货物可以享受免除或退还部分或全部进口环节增值税、消费税的政策。
出口货物免、退税会计是指对出口货物免、退税的会计核算和处理过程。
本文将介绍出口货物免、退税会计的基本概念、核算方法以及相关操作流程。
2. 出口货物免、退税的相关知识在了解出口货物免、退税会计之前，有必要了解以下几个相关知识点：出口货物免、退税的政策依据主要有两个，分别是《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》和《中华人民共和国进口货物和出口税收查验调查管理办法》。
这两个法规分别规定了出口货物免、退税的适用范围、申报材料和流程、税率、核算等方面的具体要求。
2.2 出口货物免、退税的申报材料企业申请出口货物免、退税需要提交一系列材料，包括但不限于：合同（或发票、清单）、报关单、购货证明等。
这些材料的准备工作对于出口货物免、退税会计的准确性和及时性具有重要意义。
2.3 出口货物免、退税的税率出口货物免、退税的税率是根据国家税收政策进行调整的。
一般来说，不同的货物所适用的税率是不同的。
企业需要了解并合理运用税率，以最大限度地减少税费开支，提高出口货物的竞争力。
出口货物免、退税会计核算是指将出口货物免、退税的税金通过会计科目进行核算和处理的过程。
以下是常用的几种核算方法：3.1 借记“应收出口退税款”、贷记“应交税金—出口退税”在出口货物免、退税的过程中，企业会向海关申报退税款项，因此需要在会计凭证中借记“应收出口退税款”，同时贷记“应交税金—出口退税”科目。
这样可以确保准确核算、及时反映出口货物免、退税的金额和时间。
3.2 借记“其他应收款”、贷记“应交税金—出口退税”如果企业在出口货物免、退税过程中，遇到无法直接归类为“应收出口退税款”的情况，可以将退税款项暂时计入“其他应收款”科目。
同样需要贷记“应交税金—出口退税”科目，以确保会计凭证的平衡。
企业在申请出口货物免、退税之后，还需要等待税款的确认。
出口货物退税培训教程
货物出口退(免)税培训大纲第一部分出口退(免)税政策规定第一章出口货物退(免)税概述一、出口货物退(免)税的概念出口退(免)税是指国家对出口货物已经承担或者应当承担的增值税、消费税的退还或者免除。
出口退税是指出口货物在出口前，国家在生产和流通过程中实际承担的增值税和消费税，在货物申报出口后返还给出口企业，使出口货物税负为零。
免税出口是指出口货物在中国境内生产过程中免征增值税和消费税，货物出口后不予退税。
出口货物退(免)税是国际贸易中经常使用并被我国普遍接受的税收措施，旨在鼓励各国出口货物公平竞争。
二。
出口退(免)税方式退(免)税:1。
“退税”；2.“进退”；3.“免、抵、退”税；4.“免税”税；5.“免税”。
消费税退(免)税:1。
“进征退”；2.“免税”。
出口货物现行退(免)税方式:1.外贸企业出口征收增值税的货物，免征出口增值税，退税办法在货物出口后实行；出口消费税货物退税办法。
2.对增值税生产企业出口货物实行“免、抵、退”办法；应征消费税的自产产品，免征消费税。
第二章出口货物退(免)税的基本规定一、各地企业出口货物退(免)税情况。
1.有进出口经营权的外贸企业和资本性生产企业；2.外商投资企业；3.委托外贸企业代理出口的生产企业；4.特殊退税企业；5.指定一家从事贵重物品出口的企业。
(2004年7月1日起，我国实施新的对外贸易法。
对外贸易经营者，是指依照修订后的对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定，依法办理工商登记或者其他执业手续，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
)二、各地出口货物退(免)税货物。
1.享受出口退(免)税货物的基本条件:同时具备以下四个条件: (一)必须是征收增值税和消费税的货物；(二)必须是申报离境的货物；(3)必须是已经财务销售的商品；(4)必须是已出口收汇核销的货物。
2.出口免税商品(一)来料加工转口货物；(二)出口卷烟的计划；(三)小规模纳税人自行出口和外贸企业委托出口的货物。
出口货物退(免)税基本知识及政策内容
第一部分出口货物退（免）税基本知识及政策内容目录：◆出口退（免）税的基本规定…………………………………………………………1-10一、出口货物退(免)税的主体范围………………………………………………1-2二、出口企业退（免）税认定管理 (2)三、出口退(免)税的货物范围……………………………………………………2-4四、出口货物退(免)税的计税依据 (4)五、出口货物退（免）税检查 (4)六、出口货物退（免）税证明管理 (5)七、出口货物退（免）税单证备案管理……………………………………………5-7八、出口企业退（免）税办税员管理……………………………………………7-10 ◆生产企业“免、抵、退”税的基本规定……………………………………………10-31一、“免、抵、退”税的概念 (10)二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的基本要素…………………………10-11三、生产企业“免、抵、退”税的计算…………………………………………11-13四、“免、抵、退”税的计算举例…………………………………………………13-16五、免税进口料件处理的两种办法：购进法和实耗法………………………16-17六、生产企业“免、抵、退”税的会计核算……………………………………17-20七、生产企业“免、抵、退”税的申报期限……………………………………20-21八、对出口货物视同内销征税的规定…………………………………………21-22九、生产企业“免、抵、退”税的特殊规定……………………………………22-37（一）新发生出口业务企业、小型企业、六类企业的管理规定………………22-24 （二）四类视同自产产品的管理规定…………………………………………24-25 （三）委托代理出口的有关规定………………………………………………25-26 （四）对小规模纳税人出口或供应出口货物的有关规定……………………26-27 （五）外商投资企业购买国产设备的退税规定………………………………27-33十、其他有关规定 (33)出口退（免）税的基本规定《出口货物退（免）税管理办法》（见国税发【1994】031号）对出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、税率、计税依据及具体计算、期限和地点及预算级次作了明确规定。
【培训课件】外贸企业出口退税基础知识
外贸企业申报免退税注意事项
1．外贸企业申报退（免）税时按单票对应法，需要 先进行业务配单，即收齐原始凭证，然后根据业务的 关联进行匹配，确保出口退税的准确。
（1）单票对应法是仅适用于外贸企业的一种退（免 ）税计算方法。
（2）关联号的作用。“关联号”就是将有关退税凭 证组织在一起，使购进与出口有了对应关系。
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出口退税政策解析
出口退（免）税是国际贸易中通常采用的 并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口 货物劳务及服务，公平竞争的一种税收措 施，而不能理解为是本国政府提供的一种 税收优惠政策，它不等同于国家税收补贴 。
出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型 企业两种，简称生产企业与外贸企业。
（二）出口退（免）税的货物劳务及服务 范围
海关报关出口增值税的应税货物及服务。
出口企业或其他单位的视同出口货物劳务 及服务也实行了退（免）税政策。
因此，具体可分为出口企业出口货物、视 同出口货物、修理修配劳务和增值税零税 率应税服务四类情况
与出口货物完税分割单 （六）出口专用发票
1．增值税专用发票认证管理。 2．丢失增值税票专用发票处理。 3．其他用票规定。
丢失增值税票专用发票处理
一是丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记账联复印件 及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专 用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核 同意后，进行申报出口退（免）税。
逾期，是指超过财务作销售收入次月至次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日（经主管税务 机关批准的除外）。
出口退税政策解读
一、出口退(免)税有关政策
1
（一）出口货物退（免）税的企业 范围
目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外 （工）贸企业。 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产 企业和生产型的集团公司。 （三）外商投资企业。 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及 委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对 外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供 应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企 业、国际招标机电产品的中标企业等。
明》的货物。
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三、出口货物视同内销征税的规定
(二)出口货物视同内销征税的范围和方法
是否应加收滞纳金？
《征管法》第五十二条 因税务机关的责任，致 使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税 务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是不得加收滞纳金。
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三、出口货物视同内销征税的规定
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
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二、货物出口后退（免）税计算方法
例1：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2007 年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注 明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万 元，货物已验收入库。上期期末留抵税款3万元。 当月内销货物销售额100万元，货款117万元。本月 出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业 应退税额、应免抵税额。
出口企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出 口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手 续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍 按现行有关规定执行（报关出口后60日 内）。 2009年1月1日以后，生产企业与外贸企业申报出 口退税期限相同。
出口货物退免税政策基础知识外贸
出口货物退免税政策基础知识外贸1. 引言出口货物退免税政策是国际贸易中的一个重要政策，对于外贸企业来说具有重要意义。
了解出口货物退免税政策的基础知识，能够帮助企业合理利用政策，提高竞争力，降低成本。
本文将介绍出口货物退免税政策的基本概念、适用范围、申请流程等内容。
2. 出口货物退免税政策概述出口货物退免税政策是指国家为了促进出口贸易、鼓励外贸企业发展而设立的一系列政策措施。
通过这些政策，企业可以在一定条件下享受退税或免税的优惠待遇，降低出口成本，增强国际竞争力。
3. 出口货物退免税政策的适用范围出口货物退免税政策适用于符合一定条件的出口企业，主要包括以下几个方面：3.1 出口产品范围出口货物退免税政策通常适用于大部分商品，包括工业制成品、农产品、服务等。
3.2 出口企业条件出口企业需要具备一定的经营资质和生产能力，并符合国家对于出口企业的相关规定。
3.3 出口行为要求出口企业需要按照法律法规要求进行出口行为，包括合规申报、遵守海关规定等。
4. 出口货物退免税政策的申请流程企业在享受出口货物退免税政策之前，需要按照规定进行申请流程。
一般包括以下几个步骤：4.1 准备资料企业需要准备相关的申请资料，包括出口合同、发票、提单、装箱单等。
4.2 提交申请企业将准备好的资料提交给相关部门办理申请手续，如海关、外贸部门等。
4.3 审核与批准相关部门根据企业的资料进行审核，审核通过后，会发放相应的退免税证明。
4.4 税款退还或免税企业凭借退免税证明，可以办理税款退还手续或享受免税优惠。
5. 出口货物退免税政策的优势与注意事项出口货物退免税政策的优势主要体现在以下几个方面：5.1 降低成本通过退免税政策，企业可以减少税收支付，降低出口成本。
5.2 增强竞争力降低成本使得企业在国际市场上有更强的竞争力，能够提供更有竞争力的价格和质量。
5.3 激励外贸发展退免税政策为外贸企业提供了发展的动力和刺激，促进了外贸的增长。
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特准退（免）税货物范围
• 有一些货物,虽然不同时具备上述四个条件，但由于其销售方式、 消费环节、结算办法等的特殊性，国家特准退还或免征其增值税 和消费税。这些货物主要有：
• （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的 货物；
• （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货 物；
• （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋 国轮而收取外汇的货物；
出口退(免)税政策介绍
葛菲菲 2005.08.02
第一部分 出口退税概述
概念
出口货物退（免）税，一般意义是指，对报 关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节 按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应 缴纳的增值税和消费税。
依据： 关贸协定规定
《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土 的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品 在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种 税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”
• （6） 其它不予退（免）税的出口货物。
退税税种
•
增值税
•
消费税
退税税率
• 17%(船舶、汽车、航空航天器、数控机床、加工中心、印 刷电路、铁道机车、IT产品等 )
• 13%(其余征税率为17%的货物) • 11%(征税率为13%的部分货物) • 8%（黄磷及其他磷、未锻轧镍等 ) • 5%(农产品、一部分矿产品) • 出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税
税法规定
国务院［1994］134号令颁布的《增值税暂行条例》第二 条第三款明确规定：纳税人出口货物，税率为零。
第二十五条又进一步明确：纳税人出口适用税率为零的货 物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可 以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。
国务院［1994］135号令颁布的《消费税暂行条例》第十 一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。
计税依据（税款计算）
外贸企业出口退税的计算方法 （一）应退增值税的计算
外贸企业出口货物应退增值税主要依据购进出 口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退 税率计算。
应退税额＝出口货物数量×进项单价×退税率 或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率
特殊购进商品退税计算： 外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代 开的增值税专用发票的出口货物：
售的自产农业产品等。
不予退（免）税的出口货物
• 对一些已征收了增值税、消费税的出口货物，考虑到国家 宏观调控的需要，不予退还或免征增值税、消费税，主要 有：
• （1）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进 料加工复出口除外）；
• （2）援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援 外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）；（3） 有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的 卷烟；
• （4）生产企业（包括外商投资新企业）自营或委托出口 的国家规定范围外的非自产货物；
• （5）为限制资源类产品出口，自2004年1月1日起，我国 取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、 磷矿石、天然石墨等货物的出口退税政策。对其中属于应 征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策；
• （1）来料加工复出口的货物； • （2）避孕药品和用具、古旧图书； • （3）有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家
免税出口卷烟计划内的卷烟； • （4）军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货
物； • （5）小规模纳税人自营或委托出口的货物; • （6）国家规定的其它免税货物。如：农业生产者销
我国现行的《出口货物退（免）税管理办法》 规定：
• “有出口经营权的企业出口和代理出口的货 物，除另有规定者外，可在货物报关出口并 在财务上作销售后，凭有关凭证按月报请税 务机关批准退还或免征增值税和消费税。”
出口退税的特点
（1）是一种收入退付行为。 （2）具有调节职能单一性的特点。 （3）是间接税范畴的国际惯例。
• （4）在国内采购并运往境外进行投资的货物；
• （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标 中国内企业中标的机电产品；
• （6）境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和 散件；
• （7）外商投资企业采购的准予退税的国产设备；
• （8）其它特准退（免）税的货物。
出口免税货物
• 按税法规定部分出口货物实行免税不予办理退税。 主要包括以下几个方面：
[2003]222号文件规定出口退税率为5％的货物，按5％的 退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于 5％的货物一律按6％的退税率执
•
消费税退税率（税额）：
卷烟：25%—50%（免税） 酒类：5%—25% 化妆品：30% 护肤护发品：8% 贵重首饰：10% 鞭炮、焰火：15% 汽油：0.2元/升 汽车轮胎、摩托车：10% 小汽车：3%—8%
退税贸易方式
• 一般贸易
进料加工贸易
• 补偿贸易
小额边境贸易
• 境外带料加工贸易 易货贸易
• 寄售代销贸易
第二部分 出口退税构ห้องสมุดไป่ตู้要素
• 企业范围 对象和货物范围 • 税种 税率 • 计税依据 • 期限和地点 • 预算级次
企业范围
• 退税主体，包括： • 外贸企业（含分支机构） • 内资生产企业（有权和无权委托） • 外商投资企业 • 特定退税企业（对外承包、修理修配、
出口退税原则
（1）公平税负原则。 （2）属地管理原则。 （3）“零税率”原则。 （4）宏观调控原则。
现实意义（作用）
增进公平竞争 避免双重征税 加强宏观调控 推动体制改革
出口退税方法
1、“免、退”税 （外贸企业） 2、“免、抵、退” 税（生产企业） 3、“免、抵”税 （加工出口专用钢材） 4、免税 （来料加工、小规模企业、 自产农产品、古旧图书等） 还有一种 “先征后退”（原来生产企业退税
外轮供应、境外投资、中标机电产品、 境外带料、援外出口、加工出口专用 钢材企业、免税店等）
对象和货物范围 • 一般货物退（免）税范围（符合四个条件） • 特准退（免）税货物范围 • 出口免税货物 • 不予退（免）税的出口货物
退税条件
1、增值税、消费税征税货物 2、必须报关离境出口（特例有所突破） 3、必须在财务上作销售处理 4、必须已收汇核销