第七章 商事账簿
基础会计第七章会计账簿
04
会计账簿的保管与销毁
会计账簿的保管要求
01
02
03
04
分类整理
会计账簿应按照不同类型进行 分类整潮的地方，以防账页发霉
、虫蛀或鼠咬。
定期检查
定期对会计账簿进行检查，确 保账页完整、无破损、无涂改
电子会计账簿的管理与保存
数据备份
电子会计账簿应定期进行数据备份，以防数 据丢失。
存储介质
电子会计账簿应存储在可靠的存储介质上， 如硬盘、光盘等。
加密保护
电子会计账簿应设置密码保护，以防数据被 非法访问或篡改。
定期更新
电子会计账簿应定期更新软件和操作系统， 以确保数据的安全性和完整性。
05
会计账簿的错误更正
总分类账的运用与操作包括：根据记账凭证逐笔登记或汇总登记，定期结出余额， 定期与明细分类账核对，及时发现和纠正差错。
总分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。
明细分类账的运用与操作
明细分类账是根据明细科目设置的账簿，用来登记某一类经济业务的详 细情况。
明细分类账的运用与操作包括：根据记账凭证或原始凭证逐笔登记或汇 总登记，定期结出余额，定期与总分类账核对，及时发现和纠正差错。
时使用的账簿。
会计账簿的作用
01
提供系统、完整的会计核算资料
通过设置和登记会计账簿，可以把分散在会计凭证中的大量核算资料加
以集中和归类整理，形成系统、完整的会计核算资料。
02
确保财产物资的安全与完整
通过设置和登记会计账簿，可以对各项财产物资进行定期或不定期的清
查，及时发现财产物资的短缺或溢余，确保企业财产物资的安全与完整。
第七章-会计账簿-会计基础(第3版)课件讲解学习
总账
明细账
备查账簿
1.序时账簿——也称日记账，是按照经 济业务发生或完成时间的先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿。
①普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单 位全部经济业务事项的日记账。它是将每日发生的 经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账 簿，因而这种日记账也称分录日记账。
②特种日记账：是专门用来记录某一特定项目经济 业务事项的日记账。 通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现 金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的 管理。
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容
账簿
账簿的组成内容
◆
扉 页 填写“账簿启用和经管 人员一览表”等内容
封 面（含封底） 起保护账页的作用
（3）账页。账簿是由若干张账页组成的，账页的格式 ，虽然因记录的经济业务的内容不同而有所不同，但不 同格式的账页应具备的基本内容却是相同的。
账页的基本内容应包括：
●账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目 ） ●登账日期栏； ●凭证种类和号数栏； ●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）； ●金额栏（记录账户的增减变动情况）； ●总页次和分户页次。
二、账簿的启用
◆填写封面 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 ◆订本式账簿从第一页开始 ◆严格交接手续
证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记 录从银行提取现金的业务），按经济业务发 生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的一种 日记账。 • (1)三栏式日记账（表7-4） • (2) 多栏式日记账（表7-5） • 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都 必须使用订本账。
第7章.会计账簿PPT课件
XIAN JIN RI JI ZHANG
2021/2/13
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7
年 凭证 摘
月
日
类 别
号 数
要
4
1
银 付
6
6
现 付
8
现金日记账
对方科目
类
借方
贷方
余额
页百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
银行存款
60000000
管理费用
30000
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。 内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。
与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所
以叫备查）
.
13
总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
2021/2/13
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14
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
200 1 520
7 14 付 8 提现 银行存款
38 000
39 520
7 15 付 14 发放工资 应付职工薪酬
38 000 1 520
7
18 付
25
厂长Байду номын сангаас差 借款
其他应收款
800 720
7 20 收 7 31
厂长交回 11 余额
本月合计
其他应收款
50 39 050 39 000
770 770
2021/2/13
（一）账簿的概念
商法总论第七章商事账簿
2.特征 ①由商主体制作。 ②设置的目的是表明商主体的财产和经营状况。 ③法定性。
1.强制原则 2.自由原则 3.折衷原则
参见教材第97—98页
1.立法体例
①商法典 ②单行法 ③行业准则 2.我国立法体例
我国采用单行法模式。 《会计法》、《注册会计师法》、《审计法》、《企
业会计准则》等。
四、商事账簿的意义
本章包括三节 ： 第一节 商事账簿概述 第二节 商事账簿分类 第三节 商事账簿保管
本节包括四个问题： 一、商事账簿的概念 二、商事账簿设置原则 三、商事账簿立法 四、商事账簿意义
1.概念
商事账簿是指商主体为了表明其财产状况和经营状况而 依法制作的会计账簿。其制作和表现形式既有书面形式， 也有电子形式。
1、对商事主体 2、对交易相对人 3、对股东 4、对有关国家机关 5、对民事诉讼
参见教材p101-102
本节包括三个问题： 一、会计凭证 二、会计账簿 三、财务会计报告
1.原始凭证 2.记账凭证
1.日记账 2.分类账 3.总账
1.会计报表 ①资产负债表 ②损益表 ③财务状况变动表 ④其它附表
案例解析（续二）
北京市石景山区人民法院审结了该起股东知情权纠纷案件，判令 日月新经销部将2006-2008年年度会计报告及包括记帐凭证、原 始凭证在内的会计帐簿置备于经销部，供程先生查阅。
法院经依法审理后认为：日月新经销部企业章程是企业的自治规 则，是维护企业利益、股东利益的自治机制，也是企业、股东的 行为准则。章程中规定了股东享有了解企业经营状况和财务状况 的权利，查阅企业财务报告、会计帐簿等，恰恰是股东行使知情 权的具体表现。现会计帐簿由企业保管，故日月新经销部应当提 供给程先生查阅。2009年3月，程先生向日月新经销Байду номын сангаас递交了查 阅申请，要求企业提供历年财务会计报告、会计帐簿以及原始凭 证，以供查阅。日月新经销部收到申请后未作任何答复。税务机 关稽查企业缴税问题并不影响股东的查阅，日月新经销部以税务 机关查帐为由拒绝程先生查阅，理由不充分，故对日月新经销部 的该项抗辩理由不予采纳。故作出上述判决。
商事账簿是商主体营业中逐渐形成的重要会计资料
商事账簿是商主体营业中逐渐形成的重要会计资料一、商事账簿的概念商事账簿是指商主体在经营活动中，记录和反映经济业务的会计资料的手工或电子记录工具。
它是商主体会计核算的重要组成部分，也是商主体进行财务管理和决策的重要依据。
二、商事账簿的种类1. 总账：总账是反映企业全部经济业务的核算账簿，它以科目为单位，记录企业所有经济业务发生的情况。
2. 明细账：明细账是反映某一科目下各项经济业务发生情况的详细记录。
例如，存货明细账、应收款明细账等。
3. 日记账：日记账是按时间顺序记录企业每笔经济业务发生情况和处理结果的简单记述性记录工具。
4. 辅助账簿：辅助账簿是用于补充或完善总、明细、日记等主要会计资料所不能反映出来的信息。
例如，银行存款日报表、销售日报表等。
三、商事账簿编制原则1. 真实性原则：商事账簿必须真实地反映企业全部经济业务的发生情况。
2. 完整性原则：商事账簿必须完整地反映企业全部经济业务的发生情况。
3. 准确性原则：商事账簿必须准确地记录企业全部经济业务的发生情况。
4. 可比性原则：商事账簿必须采用统一的会计政策和核算方法，以便于进行跨时间、跨部门、跨企业的比较分析。
5. 显著性原则：商事账簿应当突出重要信息，使用户能够迅速了解企业的经济状况和经营成果。
四、商事账簿编制流程1. 收集凭证：凭证是商主体记录经济业务的依据，包括收据、发票、支票等。
在收到凭证后，应当及时登记到日记账中。
2. 登记日记账：根据凭证内容，在日记账中记录每一笔经济业务的借贷方向和金额，并填写摘要说明。
3. 转帐总账：根据日记账内容，在总账中对各个科目进行转帐，并计算各科目期末余额。
4. 填写明细账：根据总账内容，在明细账中填写各项经济业务的详细信息，例如存货名称、数量、单价等。
5. 编制辅助账簿：根据需要，编制相应的辅助账簿，例如银行存款日报表、销售日报表等。
6. 编制财务报表：根据总账、明细账和辅助账簿的内容，编制财务报表，包括资产负债表、利润表等。
商业账簿
三、商业账簿的立法原则
（一）自由原则：法律对商主体制作商事账簿，没有 设置强行性规定。 （二）强制原则；法律规定商主体必须按照法定记载 内容和方法制作商业账簿，国家有关部门有权审查和 监督。 （三）折中原则；商主体必须制作商业账簿，但是法 律没有规定商业账簿的内容与形式，也未规定有关部 门的监管。另外对于从事小规模商事交易的商个人， 法律通常都不要求其制作商业账簿。
消除上市公司信息虚假披露的对策
（一）加强对上市公司的治理对上市公司的治理，要从公司 负责人和财务负责人这两个源头抓起。 （二）加强对中介机构的外部监管要想保证中介机构对上市 公司的监督质量，中介机构自身要本着对广大投资者负责的 态度，不断提高自己的职业道德素质和执业水平。 （三）加强公司信息披露监管在股票市场上，对于无足够股 份参与管理的大众投资者来说，公司披露的信息是投资者决 策的最直接 （四）严格执法，加大处罚力度。的信息来源。 （五）明确界定政府对经济活动干预的职能。
四、安然事件的思考
案例： 案例：安然公司曾是一家位于休斯敦的能源类 公司。在2001年宣告破产之前，安然拥有约 21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气 以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达 1010亿美元之巨。而正是是这个拥有上千亿 资产的公司2002年在几周内破产，引出了一 场持续多年精心策划、乃至制度化系统化的 财务造假丑闻。
（二）特征ห้องสมุดไป่ตู้ 特征： （1）商业账簿是商事主体所制 作的账簿 （2）商业账簿反映商主体的营 利性 （3）商业账簿设置具有法定性。
有限责任公司
股份有限公司
外资投资企业
个人独资企业
二、商业账簿的作用： 账簿的作用：
（一）对商主体自身及其成员的作用：了解自身 （二）对第三人的作用：了解对方 （三）对监管者的作用：决策依据 （四）对诉讼的作用：重要证据
商事帐簿
（一）强制主义
法律规定商人必须制作商事账簿，并且规 定记载的内容和方法。 （二）自由主义
法律不要求商人制作商事账簿，但诉讼中 商人不提供商事账簿可能要承担不利的后果。 （三）折衷主义
商人必须制作商事账制作商事账簿
《会计法》第2条：国家机关、社会团体、 公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称 单位）必须依照本法办理会计事务。
恒物公司遂向法院起诉，要求法院判令华星大 厦公司向恒物公司提供2002年至2007年所有会计报 表、会计账簿、记账凭证、原始凭证等资料。
北京市一中院认为，本案争议的焦点是恒物公司 诉讼请求是否能够得到全部支持。……。《中华人民 共和国公司法》第三十四条规定了股东知情权的范围， 华星大厦公司章程中亦无明确的扩大股东知情权范围 的约定，据此恒物公司应按照《中华人民共和国公司 法》规定的可查阅、复制公司经营管理资料的范围行 使知情权。
《公司法》第34条规定：股东有权查阅、复制公司章程、 股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会 计报告。
股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计 账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根 据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利 益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起 15日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东 可以请求人民法院要求公司提供查阅。该款将账簿查阅权规定 为单独股东权。 98条：股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、 股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务 会计报告，对公司的经营提出建议或者质询。
一、商事账簿的作用
二、制作商事账簿的立法原则
三、商事账簿制度的主要内容
四、商事账簿在诉讼中的作用
商事账簿
第八章商事账簿【导语】现代商法上，商事账簿制度是商法上的重要制度，对于商事主体经营活动的进行以及社会相关利益者的利益保护都具有重要的价值。
本章阐述了商事账簿的含义、各国法律的设立原则、商事账簿的种类、效力和法律对于其保管的要求，全面、系统地归纳了商法上的商事账簿制度。
学习本章时，应参照我国相关法律规定，理解和掌握法律对于商事账簿的设立、种类、效力、保管等各项制度的规定，理解此制度的内涵和意义。
第一节商事账簿概述一、商事账簿的概念商事账簿（Trade Book）是商事主体为了记载和表明其营业活动和财产状况，根据会计原则，依法制作的书面簿册。
日本商法理论中将商事账簿分为形式商事账簿和实质商事账簿。
形式商事账簿是指按商事会计法规定所制作的账簿，专指制作账簿，也可以说是狭义的商事账簿。
实质商事账簿实质商事主体设置的反映商事主体活动的一切账簿，它在内容上不仅包括正式账簿，还包括各种会计报表、年度决算报告及各种财产债务清册，可以说是广义上的商事账簿。
本书所称商事账簿，主要是指后者。
商事账簿最初产生于古代埃及，被称为“散式账簿记”。
早期商事主体编制商事账簿，仅是为自己经营活动的便利，法律上并无强制性要求，随着行会和商事联盟的发展，商事账簿制度逐渐由习惯走向法制化。
到了资本主义阶段，经济生活日趋复杂，市场主体之间的联系日趋密切，商事主体的经营状况、财产状况对其他主体乃至市场秩序的影响越来越大，某一商事主体的经营状况已不再是其内部的事。
这就在客观上要求商事主体必须编制商事账簿，以对内显示对外披露其经营状况及财务状况，进而维护商事主体的自身利益、公共利益以及社会交易安全。
因此，各国均在其相关法律中规定了商事账簿制度，不同程度地要求商事主体建立商事账簿，并对商事账簿的编制规则、内容等加以规范，构成了当代商法中一个独立、重要的制度。
在我国，没有制定专门的商事账簿法，有关商事账簿的规定，主要体现在《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》、《企业会计通则》以及关于股份有限公司，尤其是上市公司财务管理的规定等法律法规中。
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一、商事账簿的概念及历史发展
1.概念
商事账簿是指商主体用以明白表示其营 业状况及财产状况而依法造具的簿册.
2.历史发展
补充：商业账簿的立法原则
自由原则 法律对商主体制作商业账簿，没有设置强制性规 定。美国《统一商法典》。 强制原则 法律规定商主体必须按照法定记载内容和方法制 作商业账簿，国家有关部门有权审查和监督。 《法国商法典》、《德国商法典》。 折衷原则 商主体必须制作商业账簿，但法律没有规定制作 商业账簿的内容和形式，也未规定有关部门的 监管。另对从事小规模商事交易的商个人，法 律通常都不要求其制作商业账簿。
3.会计报表的种类
4.编制会计报表的要求（数字真实、计算准确、内容完整、 处理恰当、报送及时）
5.会计报表的对外报送
第三节
商事账簿的编制
本节包括三个问题：
一、商业账簿的编制原则
二、商事账簿的记载方法 三、会计科目
一、商事账簿的编制原则
1、客观性原则
2、相关性原则
3、及时性原则
4、可比性原则 5、一致性原则 6、明晰性原则
第八章
商事账簿
本章内容结构:
本章包括五节 ： 第一节 商事账簿制度概述 第二节 商事账簿的种类 第三节 商事账簿的编制 第四节 商业账簿的审计 第五节 商业本节包括四个问题： 一、商事账簿的概念及历史发展 二、商事账簿法的立法例 三、商事账簿的意义 四、商事账簿的保存
二、商事账簿的记载方法
1.商主体的会计确认、计量和报告应以商主 体持续经营为前提。
2.使用权责发生制为基础进行会计确认、计
量和报告。
3.以货币计量。（人民币为记账本位币）
4.统一适用借贷记账法
5.记录文字使用中文
三、会计科目
1.资产类科目 2.负债类科目 3.所有者权益类科目 4.成本类科目 5.损益类科目
第二节
商事账簿的种类
本节包括三个问题：
一、会计凭证
二、会计账簿
三、会计报表
一、会计凭证
1.会计凭证的概念及作用
会计凭证是记录经济业务的发展和完成情况， 明确经济责任的书面凭证，是登记账簿的依 据。 2.会计凭证的种类
原始凭证
记账凭证
3.会计凭证的审核
二、会计账簿
1.会计账簿的概念及作用 会计账簿，就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、 全面综合地纪录和反映各项经济业务的内容，并以
第四节 商业账簿的审计
本节包括五个问题： 一、商业账簿审计的必要性 二、会计报表审计的目的 三、会计报表审计的内容 四、会计报表审计的一般要求 五、主要会计报表的审计
第五节 商业账簿的披露
本节包括三个问题： 一、公司定期披露财务报告的 必要性 二、上市公司披露财务报告所 应遵循的原则 三、上市公司披露财务报告的 内容
二、商业账簿法的立法例 三、商业账簿的意义 1、向各财务会计信息的使用人提供相关可靠、清 晰可比的财务会计信息，以资作为决策依据。
2、相关国家机关审核商事主体的营业状况或实施
行政行为的依据。
3、民事诉讼中的重要证据。
四、商业账簿的保存
补充：商事账簿立法
1.立法体例 ①商法典 ②单行法 ③行业准则 2.我国立法体例 我国采用单行法模式。 《会计法》、《注册会计师法》、 《审计法》、《企业会计准则》等。
一、公司定期披露财务报告的必要性 二、上市公司披露财务报告所应遵循的原则 1、强制性原则 2、真实性和准确性原则 3、及时性原则 4、公平、公开、公正原则 三、上市公司披露财务报告的内容 1、首次披露 2、持续披露（年度报告、中期报告、季度 报告）
【本章小结】
☆ 本章地位：主要内容之一 ☆ 研究方法：理论联系实际
相互联系的专门格式的账页所组成的簿籍。
2.会计账簿的种类 日记账 序时账簿 订本式账簿 分类账 总账 备查账簿 卡片式账簿
分类账簿
活页式账簿
三、会计报表
1.会计报表的概念与作用 会计报表也叫会计表册，是根据公认的会计准则或制度编 制，以表格形式概括反映商事主体在一定时期内（会计 期间内）财务状况和经营业绩及现金流量的书面文件。 2.会计报表的内容（资产负债表、损益表、利润分配表、 财务状况变动表、财务情况说明书）