C04 了解和评价内部控制-采购与付款循环3(控制活动及穿行测试)
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、引言采购与付款循环是企业日常运营过程中重要的一环。
有效管理采购与付款循环，能够确保企业资金的合理运用，防止欺诈和错误发生，同时减少财务风险。
本文将就采购与付款循环的内部控制进行全面、详细、完整的探讨。
二、采购与付款循环的内部控制一览采购与付款循环的内部控制包括以下方面：1. 采购流程的内部控制1.1 供应商选择和评估的内部控制 - 建立供应商资质审核程序，确保与企业价值观和道德规范一致的供应商关系。
- 设立供应商审核和评估的程序和标准，确保合规和高质量的供应商选择。
- 建立供应商档案，包括合同、交付性能和付款信息等，以便及时获取和管理供应商信息。
1.2 采购订单的内部控制 - 采购订单应由授权的员工提出，并且需要有合适的审批流程，以防止错误和欺诈行为。
- 采购订单应明确规定所需物品的规格、数量、价格和交付日期，以减少后续纠纷的发生。
1.3 采购发票的内部控制 - 采购发票需要与采购订单进行核对，以确保是否与订单一致。
- 采购发票需要被授权的员工签收，并将签收的信息与发票进行核对。
- 建立一个有效的发票审核程序，包括审查发票的合规性、准确性和完整性。
2. 付款流程的内部控制2.1 付款授权的内部控制 - 设立付款授权程序，明确授权的员工机构和额度限制。
- 付款授权程序应包括适当的审批流程，确保付款的准确性和可靠性。
2.2 付款凭证的内部控制 - 设立可靠的付款凭证制度，记录支付的目的、金额、日期等重要信息。
- 内部人员应对付款凭证进行核对，确保付款的合规性和准确性。
- 建立一个付款凭证的审计跟踪机制，以便后续审计和审查。
2.3 财务账务的内部控制 - 建立付款记录的账务系统，确保支付的及时性和准确性。
- 制定适当的财务报告和分析机制，以检查和识别异常的付款行为。
- 为审计和内部控制目的设立相应的账务和财务流程。
三、采购与付款循环的内部控制的重要性和挑战采购与付款循环的内部控制对企业的稳定运营和财务健康至关重要。
采购与付款1采购与付款业务内部控制调查
采购与付款1采购与付款业务内部控制调查在采购与付款的业务流程中，内部控制是非常重要的，可以确保采购过程的合规性和付款的准确性。
本文将对采购与付款业务的内部控制进行调查和分析。
一、采购流程的内部控制调查1. 采购需求的确认在采购前，内部控制措施应确保采购需求的准确性和合理性。
通过设立采购申请的流程，确保每一份采购需求都经过相应部门的审批和核对。
2. 供应商的评估与筛选为了确保采购商品或服务的质量和合规性，内部控制应进行供应商的评估与筛选。
评估应包括对供应商的信誉、财务状况、交货能力等方面进行审查，并建立供应商评估的档案记录。
3. 采购合同的签订在签订采购合同时，内部控制应确保合同的合规性和具体条款的准确性。
合同的签订应由经过授权的人员完成，并对合同条款进行审核，以防止潜在的风险和漏洞出现。
4. 采购订单的生成与审核在生成采购订单时，内部控制应确保订单的准确性和合规性。
订单应包括商品或服务的名称、规格、数量、价格等相关信息，并经过相应部门的审核和核对。
5. 采购物品的收货与入库为了防止盗窃、丢失或损坏等情况的发生，内部控制应确保采购物品的收货和入库过程的安全性和准确性。
对于重要物品，应进行验收并记录相关信息，确保与订单和实际物品相符。
二、付款流程的内部控制调查1. 付款申请与审批在内部控制中，付款申请的流程是非常重要的。
付款申请应由经过授权的人员提出，并经过相关部门的审核和核对。
付款申请中应包含合同、发票、采购订单等相关文件。
2. 付款凭证的生成与审核内部控制应确保付款凭证的准确性和合规性。
包括凭证的编号、金额、收款方信息等。
付款凭证的生成应经过授权，审核员应核实付款凭证的合规与真实性。
3. 付款的授权和执行内部控制应确保付款的授权和执行环节的安全性和准确性。
付款应由经过授权的人员进行，确保款项的准确支付给供应商，避免出现错误或款项流失的情况。
4. 付款的账务处理和记录内部控制应确保付款的账务处理和记录的完整性和准确性。
采购及付款循环内部控制制度
05
采购及付款循环内部控制 制度评估与监督
制度评估方法与标准
01
02
03
风险评估
识别采购及付款循环中的 潜在风险，评估其可能性 和影响程度，为制定应对 措施提供依据。
关键控制措施评估
针对关键控制措施，如供 应商选择、合同签订、验 收等环节，制定评估标准 和方法，确保其有效性。
内部控制自我评价
收到供应商提供的发票后，财 务部门进行核对并安排付款。
关键控制点
采购申请审批
确保采购申请经过适当审批，避免不合理 或未经批准的采购。
发票核对与付款管理
确保发票信息准确无误，避免付款错误或 延迟。
供应商选择与评估
确保选择具备良好信誉和资质的供应商， 并定期对其进行评估，以保证货物质量和 交货期。
货物验收与质量检查
3
与内部其他部门协同合作
加强与其他部门的沟通和协作，共同推进采购 及付款循环内部控制制度的实施和完善。
06
案例分析与实践
案例一：某公司采购舞弊案例解析
总结词：采购舞弊
详细描述：某公司采购经理与供应商相互勾结，通过高价采购获取回扣。为避免此类舞弊，应加强对采购经理的监督和审计， 定期轮岗，与供应商签订阳光协议等措施。
采购及付款循环内部控制制 度
2023-11-06
目 录
• 引言 • 采购及付款循环概述 • 采购及付款循环内部控制制度设计 • 采购及付款循环内部控制制度实施 • 采购及付款循环内部控制制度评估与监督 • 案例分析与实践 • 总结与展望
01
引言
背景介绍
采购及付款循环是企业运营的重要环节，涉及资金流出和外部供应商的交往，因 此需要建立完善的内部控制制度来规范采购及付款行为，确保企业资金安全和合 规。
采购与付款循环的内部控制及其测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
一、采购交易的内部控制测试
1．采购与付款循环内部控制的主要内容
（1）采购、验收、储存、财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经 上述部门进行确认或批准。
（2）采购部门按批准的请购单填写订货单，签章批准后订货单副本应及时提交财务部门。 （3）编制按顺序编号的验收单，副本送交采购、财务等部门。 （4）应付凭单部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，再填制应付凭单，支付货款。 （5）应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。 （6）供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。 （7）采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度以审查是否发生折扣损失。
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的 日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受
察有无未记录的卖方 劳务后及时记录采购交易。
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
部核查的标记。
将验收单和卖方发票上的日 期与采购明细账中的日期进 行比较。
采购交易被正确记 入应付账款和存货 等明细账中，并正 确汇总（准确性、 计价和分摊）
应付账款明细账内容的内 部核查。
通过加计采购明细账，追查 过入采购总账和应付账款、 检查内部核查的标记。 存货明细账的数额是否正确， 用以测试过账和汇总的正确 性。
• （3）检查与购货业务相关的记账凭证及有关明细账的登记是否 正确。
一、采购交易的内部控制测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业在日常运营中不可或缺的一环，也是容易出现风险和内部控制失效的环节之一。
本文将从企业采购流程、采购付款流程和内部控制两个方面进行分析，探讨在企业采购及付款循环中可能出现的风险，并提出相应的内部控制措施。
一、企业采购流程分析1. 采购需求确认和编制采购计划在采购流程中，首先需要确认采购需求，并编制相应的采购计划。
在这一环节中，可能出现的风险是采购需求不准确或不清楚，导致采购计划制定错误或不合理。
为了防止这种风险的发生，企业可以建立、健全采购需求确认和编制采购计划的内部控制制度，包括明确采购需求确认流程、设定必要的审核程序、加强对采购计划的监督和审查，确保采购计划的准确性和合理性。
2. 供应商选择和谈判在选择供应商和进行谈判的过程中，可能会面临的风险有多方面，如供应商不合规、供应商信用状况不明确、谈判结果不公平等。
为了降低这些风险的发生概率，企业需要建立供应商评估和选择的内部控制制度，包括明确供应商评估和选择的标准、建立供应商信用评估体系、加强对谈判过程的监督和审计，确保供应商的合规性和信誉度。
3. 采购订单的编制和审核采购订单的编制和审核是采购流程中的重要环节，主要包括编制采购订单、审核采购订单和确认采购订单。
在这一环节中，可能出现的风险是采购订单编制错误、审核不严格或确认不及时，导致采购过程的延迟或错误。
1. 采购付款申请和审核2. 付款凭证的编制和审批在企业采购及付款循环中，存在许多风险和内部控制失效的问题，如需求确认不准确导致采购计划错误，供应商选择不合规导致合作风险等。
针对这些风险，企业需要建立完善的内部控制制度，以保证采购及付款的有效性和合规性。
在采购流程中，企业可以通过采购计划的编制和审核、供应商评估和选择、采购订单的编制和审核等控制措施，降低需求确认和供应商选择过程中的错误和失误，确保采购过程的准确性和规范性。
企业还应建立健全的风险管理制度，识别和评估潜在风险，制定相应的风险应对策略，及时响应和管理风险事件，以保障企业在采购及付款循环中的正常运营和风险控制。
内部控制制度(采购及付款循环)
内部控制制度《采购及付款循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「采购及付款循环」（Purchase）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「采购及付款循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位资材、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.采购及付款循环2.1.循环图【见】（数据1）「采购及付款循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)请购作业（CP101），另订之。
2)采购作业（CP102），另订之。
3)进口作业（CP103），另订之。
4)验收作业（CP104），另订之。
5)与合约不符作业（CP105），另订之。
6)付款作业（CP106），另订之。
7)差异分析作业（CP107），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（数据1）「采购及付款循环图」（数据1）「采购及付款循环图」预算------→| ├--- -------- ---┐|| | || ├--- -------- ---┘ | | | | | || ↓| 是否合格否| ------→ ------→|| || ↓| 是 ||| | | ├--- -------- ---┐| ↓ | 入库| | |↓|------ ---┘第1節作业程序1.提出需求1.1.调节性采购依市场行情、用料变动等采购之原物料，由资材部单位视经济未来走向、市场状况及预计用量等因素，决定订购时机及数量种类，交由采购单位采购。
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、概述在企业的日常运营过程中，采购和付款循环是非常重要的环节。
采购和付款循环的内部控制是保障企业资金安全、防止财务风险的重要手段。
本文将从采购与付款循环内部控制的目标和原则、采购与付款循环内部控制的具体内容、采购与付款循环内部控制实施中需要注意的问题等方面进行详细介绍。
二、目标和原则1. 目标（1）确保采购行为符合公司政策和法规；（2）确保公司支付给供应商的货款准确无误；（3）防止采购欺诈行为；（4）确保所有采购都经过审批，并且符合预算计划；（5）避免重复支付。
2. 原则（1）责任分离原则：在采购和付款过程中，不同职能之间应该有明确的职责分工，以避免职责混淆或者利益冲突。
（2）审批原则：所有采购单据都需要经过审批程序，以确保符合公司政策和法规。
（3）记录原则：对于每一笔交易都需要有详细的记录，以方便日后审计。
（4）核对原则：在付款前需要核对采购单据、发票等相关信息，以确保准确无误。
（5）限制原则：采购人员的权限需要受到限制，以避免滥用职权。
三、具体内容1. 采购循环内部控制（1）采购流程：公司应该建立完善的采购流程，包括申请、审批、订购、收货和入库等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）供应商管理：公司应该建立供应商管理制度，并且对供应商进行评估。
在选择供应商时需要考虑价格、质量、信誉等因素，并且签订合同。
（3）采购单据管理：公司应该建立完善的采购单据管理制度，包括采购申请单、采购订单、收货通知单等。
所有单据都需要经过审批程序，并且有详细的记录。
（4）库存管理：公司应该建立库存管理制度，包括物料分类、入库审核等。
所有入库物品都需要经过审核，并且有详细的记录。
2. 付款循环内部控制（1）付款流程：公司应该建立完善的付款流程，包括审批、支付、记账等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）发票管理：公司应该建立发票管理制度，包括发票审核、登记等。
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制——采购与付款循环(doc 35)
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)被审计单位： 项目：编制： 日期： 索引号： CGL财务报表截止日/期间：复核： 日期：编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。
采购与付款循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付账款、管理费用、销售费用(注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
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结论：
结论分为
未发现内控设计及流 程中存在重大缺陷；
内部控制设计及流程 存在重大缺陷；
内部控制设计及流程 存在不足，具体体现 编制说明：
1. 有关职责分工的政策 和程序 此项应记录被审计单位建 立的有关职责分工的政策 2. 主要业务活动介绍
此项应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要采购内容和采购方式、相关文件记录、对采购与付款政策的制定和 修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序、对费用的预算管理、审批权限及开支流程等。
被审计单位： 项目：了解和评价内部 控制设计汇总表-采购与 财务报表截止日/期间：
采购与付款业务涉及的 主要人员
姓名
了解和评价内部控制设计汇总表-采购与付款循环
索引号： 编制人： 复核人：
C1401
页次： 日期： 日期：
职务
职责分工
1. 有关职责分工的政策 和程序 2. 主要业务活动介绍 (1) 采购 (2) 处理应付账款 (3)付款 (4) 维护供应商档案
供应商
对账及对不符事项的调查和处理、会计核算等。
(3)付款 此项应记录对付款业务流程的了解。例如，付款申请及审批、预算的控制、审批权限的规定、办理支付、付款方式以及期末对付款情 况的监控、会计核算等。 (4) 维护供应商档案
此项应记录对供应商档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。2. 供应商档案是指记录经批准的供应商 详细信息的文件，包括供应商名称、银行账户、发货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、付款折扣条件，过去期间的交易情 况等。
(1) 采购
此项应记录对被审计单位请购、采购合同的订立和审批、采购合同管理、供应商 的管理、会计核算等。2.验收环节控制活动记录参见生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。
(2) 处理应付账款
此项应记录对存货验收后至应付账款确认流程的了解。例如，取得供应商发票、退货及折扣、单据流转及核对、处理及审批程序、与