平销返利的会计处理
会计经验：“平销返利”与“非平销返利”财税处理
“平销返利”与“非平销返利”财税处理目前各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？ 根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]36号）文件精神规定，应区别情况分别作如下处理： 一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理 1.对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场、超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1所购货物适用增值税税率）x所购货物适用增值税税率。
例如：某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的账务处理如下： 应冲减增值税进项税金=50000/（117%）x17%=7264.96元 借：银行存款50000 贷：其他业务收入 42735.04 应交税费应交增值税（进项税额）7264.96 2.对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为： 借：银行存款3000 贷：其他业务收入3000 借：其他业务支出营业税金及附加165 贷：应交税费应交营业税150 城市维护建设税10.50 其他应交款教育费附加4.50 二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理 1.对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
平销返利如何开票和税务处理
【具体实操处理注意事项】
先要搞清楚业务实质，到底是属于增值税应税项目还是营业税应税项目，再根据税法规定看到底应该谁给谁开具发票，开具什么样的发票。只有根据税法规定开具和取得发票进行税务处理才是最没有税务风险的!
(1)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业不必开具任何发票，由生产企业按照销售折让开具专用发票，一种是在销售时发生的返还费用，将销售额和返还费用(折让额)开在同一张发票上;一种是在开具发票后发生的返还费用，按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。
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上述案例，应由乙公司向甲公司开具红字专用发票，乙企业可以冲减收入1万元和销项税额0.17万元。
商业企业甲公司会计处理：
借：库存现金/银行存款 11700
贷：主营业务成本 1转出) 1700
若收到返利时，商品尚未售出，则冲减库存商品，
借：库存现金/银行存款 11700
【税收政策】
《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)：
一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：
(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
【案例资料】
商业企业甲公司为一般纳税人，生产企业乙公司是其常年货物供应商。20X3年7月甲公司共向乙公司购货11.7万元，甲公司按货物销售额的10%与乙公司结算返利，甲公司收到1.17万元的现金返利。甲公司向乙公司开具名称为“促销费”的普通发票1.17万元，乙公司将此发票作为扣税凭证计入“销售费用——促销费”。
平销返利的会计处理
平销返利的会计处理
平销返利的会计处理是指，当一家公司在销售产品或服务时提供给客户一定的返利，并且该返利的金额将从客户的账户中直接扣除，或者从公司的账户中扣除，这种情况下，就需要正确处理平销返利的会计事务。
首先，应该从会计原则的角度出发，按照原则的要求，企业应按照国家现行的会计准则对收入和支出进行确认、记录及报告。
由于涉及平销返利，企业需要记录支出，即在销售产品或服务时，提供给客户的返利所支出的金额。
其次，应根据实际情况，确定平销返利的计算方式，即是否可以作为费用，还是作为营业成本计入成本费用，甚至是作为营业外支出计入营业外支出。
接着，应明确结算时间，以及通过什么方式结算，如果是通过现金结算，应将其记录在现金流量表上，如果是通过账户结算，应将其记录在应收账款或应付账款上。
同时，应根据会计准则及相关法律法规，确定是否需要对平销返利进行税收报告，以及如何报告。
最后，应做好数据的核对和记录，以确保会计数据的准确性，并且在必要的时候进行审计，以保证会计凭证的真实性。
平销返利的会计处理是比较复杂的，企业在处理时，应注意以上几点，以确保会计数据的准确性和完整性。
平销返利的会计和税务处理解析
平销返利的会计和税务处理解析平销返利的会计和税务处理解析平销返利的会计和税务处理解析平销返利，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。
在实践中，部分生产企业赠送实物或商业企业进销此类实物不开发票、不记账，以此达到偷税的目的。
平销行为不仅造成地区间增值税收入非正常转移，而且造成了税收流失。
为了规范企业的平销返利行为，国家先后出台若干政策进行约束。
本文以实例形式就企业如何正确处理两类平销返利，即现金返利与实物返利的财税问题进行解析。
现金返利的实务处理例：甲公司为某商场的商品供应商，每期期末，按商场销售本公司商品金额的5%进行平销返利。
2021年11月，商场共销售甲公司商品金额234万元，按约定收到返利11.7万元。
根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）、国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2021〕136号）规定，商场收取的返还收入，应按规定冲减当期增值税进项税金。
商业企业向供货方收取的各种收入，一侓不得开具增值税专用发票。
在平销返利活动中，商场从供应商手里收取上述返还资金，其实并不是销售收入，而是对进销差价损失的补偿，也可以理解为对购进成本价的让步，自然不允许开具增值税专用发票。
国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2021〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
综上可见，对于商场向供应商收取的返还资金，商场不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。
平销返利的税务和账务处理
平销返利的税务和账务处理
平销返利是一种销售模式，即销售商将商品以低于市场价格的价格销售给买家，并在达到一定销售额后，返还一部分销售额给买家。
在税务和账务处理方面，平销返利的处理如下：
1. 税务处理
由于平销返利属于一种销售手段，税务处理与一般的销售相同。
销售商需要按照规定向税务部门申报销售额，并缴纳相应的税款。
此外，返利部分也需要纳税。
2. 账务处理
平销返利的账务处理比较复杂，需要考虑以下几个方面：
(1) 收款
销售商需要按照销售金额开具发票，并收到买家的付款。
买家在收到产品后，销售商需要确认收款。
(2) 返利
销售商需要设定达成返利的销售额，一旦达成，在约定的时间内向买家返还相应的金额。
返利的金额应在会计科目中单独核算。
(3) 记账
销售商需要在会计账目中记录销售金额、收款金额、返利金额等信息。
同时，买家也需要在自己的账目中记录购买金额、收到发票和返利金额等信息。
总之，平销返利的税务和账务处理需要严格遵守相关法规和规定，做好各项记录和核算工作。
平销返利的税务和账务处理
平销返利的税务和账务处理
随着电商平台的普及，平销返利成为越来越多商家的营销方式。
但是，对于这种营销方式的税务和账务处理，很多商家可能并不清楚。
本文将从以下几个方面介绍平销返利的税务和账务处理。
一、平销返利的概念和分类
平销返利是指商家销售产品后，根据一定的销售量或销售额提供返利。
根据返利的结算方式，可以将平销返利分为预付返利和后付返利两种类型。
二、平销返利的税务处理
预付返利是商家根据协议提前支付给买家的，预付返利的税务处理与普通销售相同，按照增值税销售额计算增值税。
后付返利是在销售完成后，根据协议返还给买家的，后付返利的税务处理需要注意如下几点：
1. 后付返利应当单独开具发票，不能和销售发票合并开具。
2. 后付返利不应当计入销售额，不需要缴纳增值税。
3. 商家应当在财务报表中单独列示后付返利，对应科目为其他应付款。
三、平销返利的账务处理
平销返利的账务处理需要分别记录预付返利和后付返利的收付
款以及对应的发票。
对于预付返利，商家应当在收到买家返利申请后，及时核对返利金额，发起返利付款。
对于后付返利，商家应当在返利发放时及时开具发票，并在财务报表中单独列示。
总的来说，平销返利的税务和账务处理需要商家根据实际情况进行认真核算和记录，确保合规合法。
平销返利的会计和税务处理解析
平销返利的管帐和税务处懂得析平销返利,即临盆企业以贸易企业经销价或高于贸易企业经销价的价钱将货色发卖给贸易企业,贸易企业再以进货成本或低于进货成本的价钱进行发卖,临盆企业则以返还利润等方法填补贸易企业的进销差价损掉.依据国度税务总局《关于平销行动征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）.国度税务总局《关于贸易企业向货色供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）划定,商场收取的返还收入,应按划定冲减当期增值税进项税;贸易企业向供货方收取的各类收入,一侓不得开具增值税专用发票.今朝较好的财税处理办法是：依据国度税务总局《关于纳税人扣头折让行动开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）划定,纳税人发卖货色并向购置方开具增值税专用发票后,因为购货方在一准时代内累计购置货色达到必定命量,或者因为市场价钱降低等原因,销货方赐与购货方响应的价钱优惠或抵偿等扣头.折让行动,销货方可按现行《增值税专用发票应用划定》的有关划定开具红字增值税专用发票. 综上可见,对于商场向供给商收取的返还资金,商场应由供给商出具红字专用发票. 商场应依《开具红字增值税专用发票通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得发卖方开具的红字专用发票后,与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证进行管帐处理：借：银行存款贷：主营营业成本应交税费——应交增值税（进项税额转出）同时,商场在当期增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”栏作进项税额转出申报. 供给商开具红字专用发票,凭此红字发票进行管帐处理：借：主营营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款供给商在当期增值税申报表上作为对发卖收入的抵减额归并申报.什物返利的实务处理相对于现金返利而言,什物返利的处理要庞杂一些;供给商的什物返利应作如下处理：一是什物的视同发卖;二是利润返还.完成利润返还与现金返还的处理一致,而返利什物的视同发卖要计征增值税销项税额.在开具发票方面,也会涉及两份发票,一是折让的红字发票,二是视同发卖的蓝字发票. 商场取得供给商红字专用发票（简称“票1”）,凭《开具红字增值税专用发票通知单》及红字发票冲减当期增值税进项税金,同时取得返利什物的增值税蓝字发票（简称“票2”）抵扣联,按正常购进货色进行管帐处理：借：库存商品——平销返利应交税费——应交增值税（进项税额）（票2）贷：主营营业成本应交税费——应交增值税（进项税额转出）（票1）票1对应的进项税额,商场在当期增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”作进项税额转出申报;票2对应的进项税额,则在当期增值税申报表附表二第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”作抵扣进项税额申报.供给商开具返利折让引起的红字专用发票（票1）,同时开具返利什物视同发卖的增值税蓝字发票（票2）：借：主营营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）（票1）贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（票2）与现金返利雷同,供给商在当期增值税申报表上其实不专门表现红字专用发票发卖额,而是作为对发卖收入的抵减额归并申报.剖析：不开票或只开红票可以吗？答案是不成以.因为假如不开辟票,依据国税发〔1997〕167号文件的划定,因什物返利,商场的进项税额必须作转出处理,同时,因未取得对方的什物返利发票,这部分进项税额无法申报抵扣.供给商方面,返利什物视同发卖作“未开具发票”发卖申报销项税额后,会因没有按国税函〔2006〕1279号文件划定开具红字发票,而无法申报抵减原已确认的收入和销项税额.假如只开红字发票,商场凭红字发票作进项税额转出处理,但返利什物因未取得对方发票无法正常入账,轻易形成账外库存.。
平销返利的税务和账务处理
平销返利的税务和账务处理
平销返利是指厂商向销售商支付一定比例的销售额作为返利的
一种促销方式。
在税务和账务处理方面，需要注意以下几点：
一、税务处理：
1. 返利费用应按照增值税一般纳税人的规定进行抵扣，即应按照销售额计入进项税额中。
2. 返利费用的税率应根据商品或服务的不同而异。
对于一般纳税人，销售商品应按照13%的税率计算，销售服务应按照6%的税率计算。
3. 返利费用的开票应当注明返利的内容和金额，并按照规定的税率计算税额。
二、账务处理：
1. 返利费用应在销售收入中列示，列入销售成本中。
2. 返利费用的支付应当及时记录在账簿中，包括返利的对象、金额、支付日期等信息。
3. 返利费用的结算应当及时处理，包括结算周期、结算方式等。
四、总结：
在平销返利的税务和账务处理中，需要严格按照税法和会计法的规定进行处理，注重记录和结算，确保返利费用的合规性和准确性。
同时，对于销售商和厂商双方，也应加强合作，保证返利的支付和使用符合双方的利益和约定。
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平销返利的会计处理
所谓平销返利，是指生产企业以商业企业经销价或高于其经销价的价格将货物售给商
业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格对外销售。
为弥补商业企业的进销差价，生产企业对商业企业予以返还利润。
返还的利润，一般按其销售量确定，商业企业购物越多，则返点越高。
平销返利行为的税务处理是很明确的，但在会计上，国家始终无明确的统一规定，这也导致实务中对此项业务的会计处理混乱不一：有的企业计入“其他应付款”，而长期在“其他应付款”挂账显然是不合适的；也有意见认为应将其作冲减“营业费用”处理，但根据会计
制度规定，返利又不属于营业费用核算内容；还有意见认为应将其计入“营业外收入”，但营业外收入是指企业与生产经营活动无直接关系的各项收入，在会计上其实并不是作为“收入”，而是作为“利得”核算的，而返利收入却是与企业销售业绩直接相关的，因而在“营业外收入”中核算也是不合适的。
那么是否可以将返利计入“其他业务收入”呢？
实际上，“其他业务收入”和“主营业务收入”本质是一样的，都是企业销售商品、
提供劳务等取得的收入，其差别主要在于业务的主次之分而已，在不同企业，这种主次之分又是相对的。
与“主营业务收入”一样，“其他业务收入”也应有相应的成本结转，只不过不是通过“主营业务成本”而是通过“其他业务成本”核算的。
商业企业收到的平销返利，并不是因为销售商品、提供劳务取得的收入，而是供货方对其进销差价损失的弥补；其次，将返利计入“其他业务收入”，而在“其他业务成本”中并无相应的成本结转，只是转出进项税额。
所以，将收到的返利计入“其他业务收入”，这种观点也是不合适的。
由于返利是供货商对商业企业进销差价损失的弥补，且一般是在商业企业将商品
售出后结算的，因而商业企业作冲减“主营业务成本”处理才是比较合适的。
如果是次年收到的，应通过“以前年度损益调整”核算，如果商品尚未售出就收到返利，则应冲减商品成本。
当然，返利形式不同，对其会计处理也是有区别的。
下面分别举例说明：
【例1】2009年甲企业向乙企业购货20万元，并已经以相同价格全部对外销售。
当年甲企业收到2万元现金返利，则应转出进项税额2906（20000÷1.17×17%）元，同时冲减“主营业务成本”17094（20000-2906）元。
会计处理：
借：银行存款20000
贷：主营业务成本17094
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2906
假设甲企业收到实物返利，则应视乙企业是否开具增值税专用发票作不同处理：
【例2】假设上例中乙企业以一批商品返利，该商品含税公允价值2万元，同时乙企业向甲企业开具增值税专用发票，则甲企业会计处理：
借：库存商品17094
应交税费——应交增值税（进项税额）2906
贷：主营业务成本17094
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2906
【例3】假设上例中乙企业向甲企业开具了普通发票，则甲企业会计处理：
借：库存商品20000
贷：主营业务成本17094
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2906。