回扣、佣金、返利、代理费在税务处理上的差别
销售返利的会计处理与税务处理
销售返利的会计处理与税务处理【摘要】销售返利是指企业为促进销售而向客户提供的一种回扣或折扣。
对企业来说，销售返利是一种重要的促销手段，能够帮助企业提高销售额和市场份额。
销售返利的会计处理和税务处理也是企业在日常经营管理中需要重点关注的问题。
在会计处理方面，企业需要对销售返利进行准确的核算和记录，以确保财务报表的准确性和完整性。
在税务处理方面，企业需要遵守相关税法规定，合理申报销售返利收入，以避免税务风险。
合理的销售返利管理对企业发展至关重要，有效的会计处理和税务处理能够提升企业的财务管理水平。
企业需要重视销售返利的会计处理和税务处理，做好相关管理工作，以保障企业的经营发展和财务稳健。
【关键词】销售返利、会计处理、税务处理、企业发展、财务管理、销售返利管理、差异、方法、重要性1. 引言1.1 什么是销售返利销售返利是指企业与客户之间的一种协议性质的促销活动，通过销售返利可以激励客户增加采购量，促进销售增长。
销售返利通常是根据客户实际的采购量或者销售额进行设定，一般是以一定比例或固定金额进行返还。
销售返利的目的是为了促进销售、增加市场份额、提高客户忠诚度，从而实现双方共赢的局面。
销售返利是一种重要的市场营销策略，对企业来说具有积极的作用。
通过销售返利可以帮助企业增加销售额，提高市场份额，拉动营业额，促进企业的发展。
销售返利也可以帮助企业与客户之间建立长期稳定的合作关系，增强客户忠诚度，提高客户满意度，促进企业的可持续发展。
销售返利是一种常见的市场营销手段，对企业和客户都具有积极的作用。
合理制定销售返利政策，能够有效促进企业销售增长，提升市场竞争力。
企业在开展销售返利活动时，需要认真考虑相关的会计处理和税务处理，确保合规运作，避免潜在的风险。
1.2 销售返利的重要性销售返利的重要性在企业的销售活动中起着至关重要的作用。
销售返利可以有效地激励销售人员的积极性，促使他们更加努力地工作，提高销售额和市场份额。
回扣的财务处理与税务处理小议
销售佣金的财务处理与税务处理销售佣金是指企业销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。
可以说，佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人（通常不包括本企业的职工）在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。
外贸专业公司在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中。
这种佣金称之为“暗佣”。
如果在价格条款中明确表示佣金多少，则称为“明佣”。
一、销售佣金的定义销售佣金是指企业销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。
可以说，佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人（通常不包括本企业的职工）在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。
《中华人民共和国反不正当竞争法》第八条规定，经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。
在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。
经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。
经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。
接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。
《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。
我国的外贸专业公司，在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中。
这种佣金称之为“暗佣”。
如果在价格条款中明确表示佣金多少，则称为“明佣”。
在我国对外贸易中，明佣主要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。
包含佣金的合同价格，称为含佣价。
通常以含佣价乘以佣金率，得出佣金额。
其计算公式为：佣金=含佣价×佣金率，因为佣金=含佣价一净价，整理后，得出含佣价和净价的关系为：含佣价=净价/（1一佣金率）。
必须说明的是，佣金与折扣不同，虽然两者都必须如实入账，但前者是费用，后者是抵减。
【老会计经验】新准则下“销售费用”的纳税调整
【老会计经验】新准则下“销售费用”的纳税调整新会计准则界定的“销售费用”科目，主要核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用，按照新准则规定计入采购成本，不属于销售费用。
销售费用方面的纳税调整主要体现在广告费与宣传费、佣金和回扣等方面。
（一）广告费与业务宣传费广告费与业务宣传费一般是指企业为销售商品或提供劳务而进行的宣传推销费用。
会计上广告费与业务宣传费应按实际支出列支。
按税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）佣金和回扣会计上佣金和回扣支出一般按实际支出列支。
但按税法规定，佣金的扣除需要符合以下3个条件：有合法真实凭证；支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前扣除。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
平销返利的税务和账务处理
平销返利的税务和账务处理
平销返利是指厂商向销售商支付一定比例的销售额作为返利的
一种促销方式。
在税务和账务处理方面，需要注意以下几点：
一、税务处理：
1. 返利费用应按照增值税一般纳税人的规定进行抵扣，即应按照销售额计入进项税额中。
2. 返利费用的税率应根据商品或服务的不同而异。
对于一般纳税人，销售商品应按照13%的税率计算，销售服务应按照6%的税率计算。
3. 返利费用的开票应当注明返利的内容和金额，并按照规定的税率计算税额。
二、账务处理：
1. 返利费用应在销售收入中列示，列入销售成本中。
2. 返利费用的支付应当及时记录在账簿中，包括返利的对象、金额、支付日期等信息。
3. 返利费用的结算应当及时处理，包括结算周期、结算方式等。
四、总结：
在平销返利的税务和账务处理中，需要严格按照税法和会计法的规定进行处理，注重记录和结算，确保返利费用的合规性和准确性。
同时，对于销售商和厂商双方，也应加强合作，保证返利的支付和使用符合双方的利益和约定。
- 1 -。
折扣,折让,回扣,佣金及返利比较分析
第１页共17 页折扣、折让、回扣、佣金、返利等差异对照比较分析表各类折扣、折让、回扣、佣金及返利日常经济生活中经常遇到折扣、折让、回扣和佣金的问题，如销售折扣、销售折让、折扣销售、现金折扣、销售回扣及销售佣金等，对于这些概念，莫说非会计人士，就是许多会计人士也常常混为一谈，事实上，在理论和实务中往往将这些概念作为同义词或近义词使用，对许多人来说，也确实存在混淆不清的情况。
为了使大家对这几个相关概念即相关会计和税务的处理有比较清晰的认识，本人结合一些实例对这些概念按照自己的理解进行了整理、归纳或解释，目的是为了使大家今后对这几个相关概念能够有比较准确、全面和深刻的认识，如有不对之处，欢迎各位网友提出修改或补充意见。
1、销售折扣（或销售折让）：销售折扣和销售折让是企业在销售行为发生时，由于货物本身的原因（如质量问题）或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的一种折扣（或折让）优惠，两者虽然提法不同，但笔者认为并无本质上的区别。
一般情况下，销售行为均有可能发生销售折扣（或折让），销售折扣（或折让）实际上是一种价格上的减让，折扣（或折让）的程度就是销售折扣率，折扣（或折让）的多少就是销售折扣额。
但是，销售折扣（或折让）仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
如，某时装公司因为产品的时效问题将原定价为800元/套的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，共计实现销售额6400元，如果按照原价进行销售，则销售额将为8000元，这里的差额1600元就是折扣（或折让）额，八折就是折扣（或折让）率。
又假如，该时装公司为了促销，决定购货者每购一套上述西服即赠送出厂销售价为90元/套的衬衫两件。
百货公司向时装公司购买10套西服时，时装公司需同时向百货公司赠送20件衬衫。
这20件衬衫就属于实物折扣，应按照正常出厂价计算1800元销售额作视同销售计缴增值税的处理。
销售中的回扣和佣金的税务处理
1、与销售回扣有关的几个概念销售回扣是指企业在发生销售行为时给予购货方的折扣或折让的统称。
与上述销售折扣（或折让）和商业折扣相区别，销售折扣（或折让）和商业折扣多从销货方的角度描述，属于会计和税务专业术语，强调对财务、会计和税务的规范处理；而销售回扣则是日常经济活动中的常用俗语，不属于会计或税务专业术语，而是从非专业角度对销售折扣（或折让）和商业折扣等概念的统称，不涉及帐务处理问题，多用于经营术语的表达，如：“销售方给多少回扣”，“购货方拿多少回扣”，有时干脆叫“给回扣”、“拿回扣”或“吃回扣”等等，这些语言的表达一般不考虑销售方或购货方的财务、会计和涉税处理。
销售回扣与商业贿赂有密切的联系。
商业贿赂是指经营者以排斥竞争对手为目的，为使自己在销售或购买商品或提供服务等业务活动中获得利益，而采取的向交易相对人及其职员或其代理人提供贿赂，从而实现交易的不正当竞争行为。
即指经营者为销售或购买商品而采用财物或者其他手段贿赂对方单位或者个人的行为（《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》）。
商业贿赂的本质特征是经营者为了获得交易机会或有利的交易条件而采取各种手段账外暗中给相关单位或个人好处。
因此，商业贿赂是一种暗扣支出。
销售回扣包括暗扣支出和明扣支出。
2、销售回扣的税务处理技巧暗扣支出即商业贿赂一律不得税前扣除。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）规定：纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。
《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第六条也明确规定在计算企业所得时，贿赂等非法支出不得扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在企业所得税前扣除，暗扣支出即商业贿赂是取得收入无关的其他支出，显然不能够在所得税前扣除。
明扣支出的税前扣除须符合相关税收规定。
《反不正当竞争法》第八条规定：经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。
销售返利的会计处理与税务处理
销售返利的会计处理与税务处理销售返利是指销售商为促进销售而向购买商提供的一种形式的回扣或折扣。
销售返利通常与销售量、销售额或其他销售目标相关联，根据达到的目标，销售商向购买商提供一定比例的返利。
在会计处理和税务处理方面，销售返利需要进行特定的处理。
在会计处理方面，销售返利需要根据会计准则的规定进行核算和确认。
具体的会计处理方法如下：1. 销售返利的应付款项：销售商在销售返利协议中向购买商承诺提供一定比例的返利。
销售商根据销售量或销售额等目标进行核算，并确认应付返利款项。
该款项计入负债科目，例如“应付返利”。
2. 返利确认的时点：销售商通常根据具体的销售量或销售额等目标来确认返利。
返利的确认时点通常是在购买商达到销售目标后的下一个会计期间。
确认返利时，销售商需要准确计算应付返利金额，将其记录在负债科目中。
3. 返利支付的会计处理：当购买商达到销售目标，销售商需要支付返利款项。
在支付返利款项时，应扣除应付返利科目的余额，并确认返利支出。
返利支付应计入返利支出科目，并计提相关税费。
在税务处理方面，销售返利的税务处理需要根据国家税法和税务机关的规定进行。
一般来说，销售返利需要满足以下条件才能享受税务优惠：1. 存在合同：销售返利需要在购买和销售双方之间签订的合同中明确规定。
该合同应详细说明返利的计算方法和支付条件等。
2. 销售目标明确：返利的支付通常根据购买商达到的销售目标进行，因此购买商需要明确记录实际销售情况并提供相关证明文件。
3. 税务登记：为享受销售返利的税务优惠，购买商和销售商通常需要按照国家税务机关的规定，进行税务登记并按时申报纳税。
折让、折扣、回扣、佣金、返利
折让、折扣、回扣、佣金、返利会计及税务处理辩析沈建明〔一〕销售折让1、概念：销售折让是指销售方因售出商品的质量不合格等原因，而在售价上给予购货方的减让。
2、特点：（1〕由于商品质量问题而形成的收入扣减。
（2〕销售折让一般发生在商品售出后。
3、会计处理：销售折让在实际发生时冲减当期销售收入。
4、税务处理：企业发生销售折让，应视购销双方发票入账情况分别进行以下处理：（1〕在购销双方均未进行账务处理时，购货方将发票各联退给销货方，销货方在发票上注明“作废〞字样，再按折让后的金额重新开票，作为入账依据。
（2〕销货方已入账，购货方未入账时，销货方可以退回的发票各联为依据，开具等额红字发票，冲减当期收入，再按折让后的金额重新开票入账。
（3〕购销双方均已作财务处理时，销货方凭购货方所在地税务机关出具的?进货退出或索取折让证明单?，开具红字发票，冲减当期销售收入。
总之，企业发生销售折让，可直接冲减销售收入，扣减销项税金、及计税所得额。
〔二〕销售折扣1、概念：销售折扣，又称现金折扣，是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内及早付款，而承诺给予购货方的一种折扣优待。
2、特点：（1〕目的是为了及早回笼货款。
（2〕事先已有明确的约定。
（3〕发生在商品销出、货款回笼时。
3、会计处理：会计制度要求企业采用总额法，对现金折扣进行财务处理。
企业在确定销售商品收入金额时不考虑各种预计可能发生的现金折扣，而按合同、协议或购销双方都能接受的价格确定，即按总额局部确认销售商品收入。
现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
4、税务处理：？销货方在支付现金折扣时，？由购货方开具的普通发票，作为财务费用入账，准予在所得税前扣除，但不得冲减商品销售收入及销项税金。
〔三〕折扣销售1、概念：折扣销售，又称商业折扣，是指销货方在销售商品时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。
如销货方规定，购置某产品在10 件以上的，可享受10%的价格优惠，某产品的正常价格每件1000 元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
回扣、佣金、返利、代理费在税务处理上的差别
1、回扣：侧重扣字（销售方给购买方返回部分款额，违法回扣不讨论）。
国税函（97）472号“纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税税前列支”
2、返利：返的是“利”（销售方给购买方的利润）。
按国税发[2004]136号文“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税”
3、佣金：侧重“佣”字，即提供了劳务取得的收入，佣金收取方涉及流转税、所得税；
佣金支付方：按国税发[2000]84号“纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
(一)有合法真实凭证；
(二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
(三)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％”
4、代理费：国税发[1993]149号文件
“代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
１．代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。
２．代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。
３．介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。
４．其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务”
提供代理服务方涉及流转税、所得税；接受方凭发票税前列支。