第二章 税法的体系和税收法律关系
2.税法基本理论
第三节 税法的构成要素
一、税制要素
1、向谁征税 2、对什么东西征税 3、征多少税 4、怎样征税
纳税人 课税对象 税率 征税依据
纳税人（主体） 一、纳税人（主体） 1.纳税人定义： 1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单 纳税人定义 位和个人。 位和个人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 负税人 3.扣缴义务人：是指税法规定的， 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负 扣缴义务人 有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。 有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。 请思考：纳税人和负税人有何区别？ 请思考：纳税人和负税人有何区别？
二、税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特点 概念： 概念 ： 由税法确认和调整的在国家征税机关与 纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关 系。 特点： 特点： （1）主体的一方只能是国家； ）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志； ）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性； ）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。 ）财产所有权或支配权单向转移。
2、比例税率 、
（1）单一比例税率 ） （2）差别比例税率 ）
产品差别比率税率， 产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率， 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率， 幅度差别比率税率，如以前娱乐业 营业税5～ ％ 营业税 ～20％
3、累进税率 、
按数额大小、数量多少制定不同的征税级距， 按数额大小、数量多少制定不同的征税级距，分别规定 不同税率。 全额累进和超额累进。 不同税率。分全额累进和超额累进。
4、资源税 、 是指以各种自然资源及其级差收入为征税对象的税 资源税类的征收， 种。资源税类的征收，对增加财政收入和促进资源 的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。 的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。如资 源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 5、行为税 、 是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。 是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。征收 行为税的目的在于运用税收杆杠配合国家的宏观经 济政策， 济政策，对于社会经济活动中的某些特定行为加以 调节或限制。如印花税、屠宰税、车船使用税等。 调节或限制。如印花税、屠宰税、车船使用税等。
税法第二章 答案
第二章答案一、问答题1、在我国税法体系中，按照税法征收对象的不同，可分为5类。
（1）商品和劳务法。
主要包括增值税、消费税等。
这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。
（2）所得税税法。
主要包括企业所得税、个人所得税等。
其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平负税、调节分配关系的作用。
（3）财产、行为税的税法。
主要是对财产的价值或某种行为课税。
包括房产税、印花税等税法。
（4）资源税税法。
主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。
我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。
（5）特定目的税税法。
包括城市建设税、烟叶税等。
其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定的调节作用。
2、我国现行的税率可分为比例税率、定额税率和累进税率。
比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。
我国的增值税、企业所得税等采用的是比例税率。
定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，它适用于从量计征的税种。
目前采用定额税率的有资源税、车船税等。
累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，课税数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。
3、两者都是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定之一。
起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。
免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。
主要差别为，超过起征点则全额交税，而超过免征额只就超过部分交税。
4、税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。
（1）法律优位原则。
法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
税法
第一章一、名词解释1．税收：是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中社会产品形成的特定分配关系。
2.税法：从狭义上看，税法是指国家最高权力机关制定的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范文件的总称。
从广义上看，税法是指国家有权机构制定或承认的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税人之间社会关系的法律规范的总称。
税收与税法的关系：属于两个不同的范畴：税收属于经济范畴，税法属于法律范畴。
但他们之间存在着不可分割的关系：税收是内容，税法是形式，没有税收就没有税法，没有税法，税收也无法实现。
税务关系包含：1、征税主体与纳税主体之间形成的税收经济分配关系；2、征税主体与纳税主体之间形成的税收程序关系；3、税收权限关系。
税收法律：是指国家最高权力机关针对某特定的税务关系而制定的规范性文件。
税收新政法规，是指国家最高行政机关依据国家最高权力机构的授权，制定的关于税收方面的各种法规的总称。
税收部门规章：是指国家财政部、国家税务总局和海关总署等根据法律、新政法规、国务院的决定或命令，在本部门的权限范围内，发布的关于税收方面规范性决定或命令的总称。
WTO原则：wto原则是wto各成员国立法时应遵循的基本准则国际税收协议或者协定：国际税收协议或者协定，是指我国与相关主权国家签订的双边或多边关于税收方面的书面协议或协定。
税法的效力：是指税法的适用范围，即税法的约束力所能达到的范围。
税法的效力包括空间效力、时间效力和对人效力。
税法的空间效力：是指税法生效的地域范围，包括域内效力和域外效力。
税法的时间效力：是指税法的有效时间，包括税法的生效、终止和有无嗍及力的问题税收管辖权方面，各国一般遵循下列三原则：1、属地原则；2、属人原则；3、这种原则关于自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有以下几种：1、住所标准；2、居所标准；3、居住时间标准。
关于非自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有：1、非自然人注册成立地标准，即以非自然人在何国依法注册成立来确定其居民身份；2、非自然人实际管理和控制中心所在地标准；3、非自然人总机构所在地标准，即以非自然人的总机构所在地为标准来确定其居民身份。
2024年《税法》知识点税收法律关系
税收是指国家向公民、法人和其他组织征收的一种强制性非免费的财政收入。
税收的基本特征包括合法性、强制性、不对等性和非免费性。
合法性是指税收征收必须符合法律规定，遵循法定程序进行；强制性是指纳税人必须按照国家法律规定主动履行纳税义务；不对等性是指纳税人支付的税款与国家提供的财政资源之间存在不相对等的关系；非免费性是指纳税人纳税行为不是出于自愿，而是强制性的。
税法的基本原则是指税法在实施过程中应遵循的指导原则，包括合法性原则、公平原则、效率原则、简便原则和稳定原则。
合法性原则是指税法征收必须符合法律规定；公平原则是指税法的征收应该按照公平和合理的原则进行，不能对纳税人进行歧视性征收；效率原则是指税法征收应该具有经济效益，能够实现资源的合理配置和社会效益的最大化；简便原则是指税法的内容和规定应该简洁明了，便于纳税人理解和遵守；稳定原则是指税法的征收应该有稳定性，避免频繁变动对经济和社会产生不稳定影响。
税法知识点主要包括税收的种类、税收的征收主体和征收对象、税收的税率和计税方法、纳税义务和纳税申报、税收违法和法律责任等内容。
税收的种类包括直接税和间接税，直接税是指由纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税等；间接税是指由纳税人间接承担但实质上由消费者支付的税款，如增值税和消费税等。
税收的征收主体一般是国家或地方政府，他们根据法律规定负责税收的征收和管理。
税收的征收对象包括个人和企业等，他们根据国家法律规定承担纳税义务。
税收的税率和计税方法根据税种的不同而有所不同，如个人所得税的税率是分级递进的，增值税的税率是按照商品的销售价格进行计算的。
纳税义务是指纳税人根据法律规定应该履行的纳税义务，纳税申报是指纳税人根据国家法律规定应该向税务机关申报自己的纳税情况。
税收违法和法律责任是指纳税人没有根据国家法律规定履行纳税义务或者提供虚假纳税信息等行为，将面临相应的法律责任和处罚。
综上所述，了解2024年《税法》的知识点对于纳税人和税法从业人员具有非常重要的意义。
(完整word版)税法教案
第一章税法概论教课重点及查核要求经过对本章的学习，掌握税收三性及税制因素，掌握税法的种类和作用，认识税收的立法原则和我国税收管理体系。
教课重点与难点：税收三性及税制因素教课内容一、税法的定义1、税收及其三性（1）税收（2）税收“三性”：强迫性、无偿性、固定性（稳固性）（3）税收的基本职能：筹集财政收入、调理社会经济2、税法二、税收法律关系：1、主体（当事人）：（1）收税主体：税务机关、海关、财政机关（2）纳税主体：纳税义务人和扣缴义务人（属地兼属人原则）2、客体：收税对象3、内容：三、税法的分类1、按职能：税收实体法、税收程序法2、按基本内容和效劳：税收基本法和税收一般法3、实体税按收税对象的性质和作用：（19 种）（1）流转税类：（ 4 种）增值税、花费税、营业税、关税（2）所得税类：（ 2 种）公司所得税、个人所得税（3）资源税类：（ 3 种）：资源税、土地使用税、土地增值税（4）财富和行为税类：（ 4 种）房产税、车船税、印花税、契税等（5）特定目的税类：（6 种）固定财富投资方向调理税（暂缓）、宴席税（各地自主正否）、城建税、车辆购买税、耕地占用税、烟叶税4、按税收管辖权：（1）中央税（花费税、关税、车购税等）（2）地方税（ 8 种）（3）共享税（增、营、所、城建、印花、资等7 种）5、按计税依照的属性—从价税、从量税、复合税6、按税款能否包括在计税依照中—价内税、价外税四、税法的构成因素1、纳税人和扣缴义务人（代扣代缴义务人和代收代缴义务人）2、收税对象（税制的首要因素）3、税目4、税率（税制的中心因素和中心环节）5、计税依照6、纳税环节7、纳税地址8、纳税限期9、税收优惠：减税、免税、起征点，免征额第二章增值税法教课重点及查核要求经过对本章的学习，掌握增值税的收税范围和纳税人的认定，正确进行应纳税额的计算，掌握出口货物的税收政策并能进行“免、抵、退”税方法的计算，掌握专用发票的使用和管理要求及其余税制因素（或征收管理规定：纳税时间、地址及申报等）。
税收法律制度
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制 度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节 税收制度与税法
2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种 为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及 构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地 方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、 税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、 减免税等。
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第二节 税制的构成要素
(2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够 独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以 其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的 社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有 依法向国家纳税的义务。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要 的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭 借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。税收的特征主要表 现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是 指国家凭借其公共权力以法律、法令形式 对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行 制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳 返回
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第一章 税法基本理论
第一节 税法概述 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 税收分类
税法规范税收征收管理的法律条例
税法规范税收征收管理的法律条例目前，税收征收管理在各国经济发展中起着至关重要的作用。
税收征收管理的有效性和公正性，对于国家财政的稳定和社会经济的可持续发展具有重要意义。
为了确保税收征收管理的顺利进行，各国都制定了相应的税法法规。
本文将对我国税法规范税收征收管理的法律条例进行探讨。
一、税法的基本原则税法作为规范税收征收管理的法律体系，必须遵循一些基本原则。
首先，合法性原则是税法的基石，要求税法规定的税种、税率等必须合法有效，并且符合国家法律的法律程序。
其次，公平原则是税法的核心要求，要求税法对纳税人普遍适用，没有任何特殊待遇和歧视。
此外，税法还要遵循简明性原则，即税法应该简洁明了，方便纳税人理解和遵守。
最后，税法还需要遵循稳定性原则，即税法的规定不宜频繁变化，以保持税收征收管理的连续性和稳定性。
二、税法的法律体系我国税法规范税收征收管理的法律体系主要包括宪法、税法及其相关法律法规等。
首先，宪法是我国法律体系的总章程，明确了税收征收管理的基本原则和税务机关的职责。
其次，税法是税收征收管理的核心法律，包括《中华人民共和国税收征收管理法》等，明确了税务管理的组织形式、纳税人的义务与权利等。
此外，税法的补充与解释性法规，如《企业所得税法实施条例》等，对税法的具体内容进行了细化和解释，为税务机关和纳税人提供了操作指南。
三、税收征收管理的程序和要求税收征收管理的程序和要求是税法规范实施的核心内容。
根据税法的规定，税收征收管理应遵循以下程序：确定应纳税款、申报纳税、核定纳税、缴纳纳税。
首先，税务机关通过核定合法纳税人的应纳税款，并向纳税人下达纳税通知书。
纳税人在规定的时间内，根据自身纳税义务和纳税政策，填写并提交纳税申报表。
税务机关负责核查纳税申报表的真实性和合法性。
核定完毕后，纳税人按税务机关的要求缴纳应纳税款。
纳税人缴纳税款后，税务机关将发放相应的税务凭证。
在整个征收过程中，税务机关要求纳税人提供真实、完整的纳税信息，并加强税收征收管理的监督和执行。
第二章税法基本理论
第⼆章税法基本理论第⼆章税法基本理论2.1 税法概述2.1.1 税法的概念及特征2.1.1.1 税法的概念税法是国家权⼒机关及其授权的各种⾏政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
税收活动必须按严格的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
2.1.1.2 税法的特征1．税法是调整税收关系的法税法所调整的是在征纳税过程中形成的权利和义务关系，发⽣在国家和纳税⼈之间的税收关系，既包括税收分配关系⼜包括税收征收管理关系。
1）税收分配关系是⼀种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：国家与纳税⼈之间；国家内部的各级政府之间；中国政府与外国政府及涉外纳税⼈之间。
国际税收协定2）税收征收管理关系征税机关与纳税⼈之间形成的管理关系。
2．税法关系主体的单⽅固定性有⼀⽅始终是征税机关，另⼀⽅是不同的纳税⼈。
没有征税机关作为⼀⽅，就不会产⽣税收法律关系。
3．税法是权利与义务不对等的法税收法律关系并⾮建⽴在协商⾃愿、等价有偿原则的基础之上。
因为税收具有强制性、⽆偿性的特征，税法体现了税收的特征。
4．税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法既要规定征收内容，也要规定如何征收。
2.1.2 税收法律关系2.1.2.1 税收法律关系的概念和特征税收法律关系是指税法确认和调整的在国家征税机关与纳税⼈之间基于税法事实⽽形成的权利义务关系，包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利与义务两个⽅⾯。
税收法律关系有四个⽅⾯的独⽴特征：1、税收法律关系的⼀⽅是国家2、体现国家单⽅⾯的意志税收法律关系的成⽴、变更、消灭不以主体双⽅意思表⽰⼀致为要件。
只要当事⼈发⽣了税法规定的应纳税的⾏为或事件，就产⽣了税收法律关系。
⽆得商量。
3、权利义务关系具有不对等性不同于民事法律关系，体现了税收的⽆偿性。
4、具有财产所有权或⽀配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移具有⽆偿、单向、连续等特点。
纳税⼈只要存在税法规定的应纳税⾏为，税法关系就将⼀直延续下去。
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第二章税法的体系和税收法律关系第一节税法的概念
一税法的定义
二税法的特点和属性
三税法与其他法的关系
第二节我国现行税法的分类和体系一分类
二体系
第三节我国税法的渊源
一现行税法的渊源
二存在的主要问题
第四节税法的基本原则
一税收民主主义
二税收法定主义
三税收公平主义
第五节税法的解释
一法律解释的一般方法
二税法解释的主要问题
第六节税收法律关系
一税收法律关系的构造和特征
二政府的征税权
三人民的纳税义务
四纳税人的权利
第七节我国税法改革的课题。