上市公司内部控制缺陷认定标准研究
内控重大缺陷的认定标准
内控重大缺陷的认定标准《内控重大缺陷的认定标准：企业健康运营的“指南针”》嘿，你知道吗？在企业的“江湖”里，就像武林高手要有深厚的内力一样，企业的内部控制那可是相当重要的。
要是内控出了岔子，就好比一艘大船没了舵手，在商海的波涛中只能随波逐流，最后撞得“头破血流”。
而这其中，内控重大缺陷的认定标准就像是航海图上的危险标记，清楚地告诉你哪里有暗礁，要是不重视，企业这艘大船可就危险了！一、“管理乱炖锅：治理结构的漏洞”“在企业治理的大锅里，可别煮出一锅管理混乱的乱炖。
”企业的治理结构就像是一座大厦的框架，如果这个框架歪歪扭扭，那整座大厦都摇摇欲坠。
比如，董事、监事和高级管理人员的职责不清，就像一场足球比赛，球员们都不知道自己该守哪个门，该往哪个方向进攻。
这时候，企业的决策、监督等功能就会大打折扣。
就拿某公司来说吧，董事会和管理层的权力界限模糊不清，导致在一些重大投资决策上，没有明确的决策流程，结果投资失败，给公司造成了巨大损失。
这就是治理结构存在重大缺陷的表现。
二、“财务迷雾森林：会计系统的偏差”“财务数据可不是迷宫里的小怪兽，可以随便乱跑。
”会计系统如同企业的“记账管家”，必须精确无误。
如果会计政策选择不当或者财务报表编制混乱，那就像是在迷雾森林里迷失了方向。
比如说，一个企业随意变更折旧方法，就像你今天用米尺量东西，明天又换成了软尺，量出来的结果能准确吗？这会导致财务报表数据失真，投资者、债权人等利益相关者看到的都是假象。
就像有一家企业，为了粉饰业绩，在存货计价上玩花样，结果被审计出来，信誉一落千丈，投资者纷纷撤资，这就是会计系统出现重大缺陷的严重后果。
三、“风险猛兽园：风险评估与应对的缺失”“风险可不是温顺的小绵羊，你得有猎枪才能应对。
”企业在市场中面临着各种各样的风险，就像在猛兽园里行走，随时可能遇到老虎、狮子。
风险评估就是提前知道哪里有猛兽，风险应对则是带上合适的武器。
如果企业缺乏有效的风险评估机制，就像是闭着眼睛在猛兽园里乱闯。
内部控制缺陷认定参考标准
内部控制缺陷认定参考标准序号项目重大缺陷重要缺陷一般缺陷1 一、非财务报告内部控制缺陷2定性标准董事会（类似权力机构）及其专业委员、监事会、经理层职责权限、任职资格和议事规则缺乏明确规定，或未按照权限和职责履行未落实“三重一大”政策要求，缺乏民主决策程序领导班子成员在经营管理中职责权限不清、交叉任职或内部控制建立和实施中分工不当3 因决策程序不科学或失误，导致重大并购失败，或者新并购的单位不能持续经营未开展风险评估，内部控制设计未覆盖重要业务和关键风险领域，不能实现控制目标分（子）企业负责人未履行内部控制职责，长期（一年）未听取内部控制工作汇报4 企业投资、采购、销售、财务等重要业务缺乏控制或内部控制系统整体失效未建立信息搜集机制和信息管理制度，内部信息沟通存在严重障碍。
对外信息披露未经授权。
信息内容不真实，遭受外部监管机构处罚投资项目无计划或超计划，或未按规定招投标，或先施工后补签合同5高级管理人员或关键岗位人员流失50%以上未建立举报投诉和举报人保护制度，或举报信息渠道无效大型工程项目开工、工程变更、项目撤销未事先获得批准序号项目重大缺陷重要缺陷一般缺陷6 违反国家法律或内部规定程序，出现重大环境污染或质量等问题，引起政府或监管机构调查或引发诉讼，造成重大经济损失或企业声誉严重受损全资、控股子企业未按照法律法规建立恰当的治理结构和管理制度，决策层、管理层职责不清，未建立内控制度，管理散乱工程建设违规或监造不力，造成质量不合格或经济损失7内部控制重大和重要缺陷未得到整改委派子企业或分（子）企业所属子企业的代表未按规定履行职责，造成企业利益受损已竣工并投入使用的项目未按规定办理竣工验收手续，或未按规定暂估转资并计提折旧8 违反国家法律或内部规定程序，出现环境污染或质量等问题，在国家级新闻媒体频繁报道，造成经济损失或企业声誉受损采购业务的计划、采购、验收、财务、合同管理等岗位职责不清，缺乏相互监督制衡，管理混乱9违规或违章操作造成重大或较大安全事故，或迟报、谎报、瞒报事故销售业务的信用政策未经信用领导小组审批，销售价格政策未经审批10 未按规定审批或未经授权签署合同11 未按规定开立或使用银行账户12定量标准（直接财产损失）超过1000万元100万元至1000万元低于100万元13 二、财务报告内部控制缺陷序号项目重大缺陷重要缺陷一般缺陷14定性标准董事、监事和高层管理人员滥用职权，发生贪污、受贿、挪用公款等舞弊行为未经授权进行担保、投资有价证券、金融衍生品交易和处置产权/股权造成经济损失会计机构负责人缺乏必要的任职资格和胜任能力15 企业因发现以前年度存在重大会计差错，更正已上报或披露的财务报告违规泄露财务报告、并购、投资等重大信息，导致企业股价严重波动或企业形象出现严重负面影响财会岗位职责不清晰，关键的不相容岗位未有效分离16企业审计委员会（或类似机构）和内部审计机构对内部控制监督无效企业财务人员或相关业务人员权责不清，岗位混乱，涉嫌经济、职务犯罪，被纪检监察部门双规，或移交司法机关固定资产和存货未按制度规定清查和盘点，差异处置未经恰当审批或未提出处理意见17 外部审计师发现当期财务报告存在重大错报，且内部控制运行未能发现该错报因执行政策偏差、核算错误等，受到处罚或企业形象出现严重负面影响未按制度规定与外部往来单位对账，对账差异1 个月以上未处理或未提出处理措施；内部往来及关联方交易出现差异，3 个月以上未处理或未提出处理措施18销毁、藏匿、随意更改发票、支票等重要原始凭证，造成经济损失未按规定编制银行存款余额调节表，或调节表差异１个月以上未处理序号项目重大缺陷重要缺陷一般缺陷19现金收入不入账、公款私存或违反规定设立“小金库”重要原始凭证如出、入库单、提、发货单、开出发票、支票等不连号或未经审批取消原始凭证20一人保管支付款项所需的全部印章，开通网上银行的，由一人保管网银卡和密码21在境外货币资金管理中，未审批擅自在境外银行开户22会计凭证未按规定装订、保管和归档，或会计凭证丢失23 系统管理员、安全管理员、应用系统管理员的设置未执行不相容岗位（职务）分离24定量标准（潜在错报金额）超过1000万元100万元至1000万元低于100万元。
企业内部控制缺陷认定标准披露现状与行为特征研究
企业内部控制缺陷认定标准披露现状与行为特征研究企业内部控制缺陷是指企业在进行日常运营管理过程中，存在着的造成内部控制体系失灵、无法起到作用的情况。
由于缺陷可能带来严重损失和风险，因此企业需要及时发现并解决，而外部投资者也需要通过相关信息的披露来判断企业的风险。
目前，我国企业内部控制缺陷的认定标准主要依据《财务会计报告编制准则》、《内部控制基本规范》等法规文件和标准。
根据这些标准，企业应该建立健全的内部控制体系，完善内部控制制度，并按照制度要求履行各项职责。
如果企业发现内部控制缺陷，应当及时采取措施加以解决，并在财务报告中进行披露。
根据会计准则，企业应在年度财务报告中披露内部控制缺陷信息，包括缺陷的性质、影响程度、原因、解决措施等。
然而，实际上，企业在披露内部控制缺陷信息时存在很多问题。
首先，很多企业存在对内部控制缺陷的认识不足，没能及时发现内部控制缺陷并进行披露。
其次，一些企业对内部控制缺陷采取了掩盖的方式，不愿意将其披露，从而误导了外部投资者。
再者，一些企业虽然披露了内部控制缺陷信息，但是信息披露的不准确、不完整或者过于笼统，导致外部投资者难以判断企业的风险。
为了深入了解企业内部控制缺陷的认定标准在披露过程中的行为特征，本文简单分析了企业内部控制缺陷存在的原因、认定标准、披露要求和外部监管力度等因素对企业披露行为的影响。
首先，企业内部控制缺陷的认定标准存在缺陷是导致企业披露不充分、不准确的主要原因之一。
那么企业内部控制缺陷的认定标准应如何制定呢？还需探讨。
其次，监管力度的增加可以促使企业加强内部控制，提高内部控制缺陷的发现率和披露准确度。
外部监管机构可以通过发布政策、颁布标准、加强监督等手段，对企业内部控制缺陷的披露进行引导和规范。
最后，企业自身的治理结构、内部控制规章制度以及财务、审计、法务等职能部门的协作也对内部控制缺陷的发现和披露有重要作用。
企业应该建立健全内部控制制度，强化内部控制职责，促进内部控制缺陷的及时发现和解决。
上市公司内部控制缺陷的认定标准及其披露的研究
上市公司内部控制缺陷的认定标准及其披露的研究作者：王丹丹来源：《价值工程》2018年第03期摘要：近年来，上市公司在内部控制缺陷的认定标准及其披露方面还存在着诸多问题：缺陷信息披露的积极性不高，实质性内容的欠缺等。
[1]本文采用对比分析法分析上市公司内部控制缺陷的详细程度、披露情况等数据，通过探讨上市公司内部控制缺陷认定及其披露的现状，得出目前内部控制缺陷认定及其披露存在的问题，最后提出完善内部控制缺陷认定及其披露的相关对策和建议。
Abstract： In recent years， there are still many problems in internal control deficiencies' identified standard and its disclosure in listed companies： enthusiasm of deficiency information disclosure is not high， lack of substantive content. Using comparative analysis method， this paper analyzes the level of detail， the disclosure of the case，etc. By exploring the status quo of the identified standards and disclosure of the listed companies internal control deficiencies， the problems of internal control deficiencies identified and its disclosure can be drawn. Finally，countermeasures and suggestions to improve the internal control deficiencies identified and its disclosure would be put forward.关键词：内部控制缺陷；认定标准；缺陷披露；内部控制规范Key words： deficiencies in internal control；identified standards；deficiencies disclosure；internal control standards中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）03-0044-021 上市公司内部控制缺陷的披露现状——以2012年深市主板上市公司为例上市公司内部控制缺陷认定标准披露的具体分析：1.1 上市公司内部控制缺陷程度的披露情况分析82家上市公司内部控制缺陷信息的披露出现了三种结果，分别为承认存在重要内部控制缺陷的公司、不存在重大或重要缺陷的公司以及存在一般缺陷的公司，见表1。
企业内部控制缺陷定性定量认定标准
XXX公司内部控制缺陷认定标准为完善XXX公司（以下简称“公司”）内部控制制度，确保年度报告期间内部控制评价工作有效开展，促进公司规范运作和健康发展，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有关规定，结合公司规模结构、经营特点、行业特点、风险水平等因素，确定公司内部控制缺陷认定标准。
一、内部控制缺陷的分类（一）按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。
1、设计缺陷：指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。
2、运行缺陷：指设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行不当包括未按设计的方式或意图运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力等，无法有效实现控制目标。
（二）按照影响公司内部控制目标实现的严重程度，分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
1、重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。
当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中做出内部控制无效的结论。
2、重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离控制目标。
重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起执行董事、经理层的充分关注。
3、一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
（三）按照影响公司内部控制目标的具体表现形式，将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷，缺陷主要以定性和定量分析划分。
1、财务报告缺陷，主要是指不能合理保证财务报告可靠性的内部控制设计和运行缺陷。
换句话说，财务报告缺陷，是指不能及时防止或发现并纠正财务报告错报的内部控制缺陷。
2、非财务报告缺陷，是指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性，但对企业经营管理的合法合规、资产安全、经营效率和效果以及发展战略等控制目标的实现存在不利影响的其他控制缺陷。
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷认定标准是由注册会计师协会（AICPA）和美国注册会计师协会（NASBA）共同发布的《审计准则》中定义的。
以下是一些常见的内部控制缺陷类型及其认定标准：
1. 设计缺陷：这是指内部控制的逻辑或结构存在问题，可能导致错误决策或错误行为。
例如，一个缺乏监督或检查的流程可能被认为是一个设计缺陷。
2. 执行缺陷：这是指内部控制没有得到适当的执行，可能导致错误的决策或行为。
例如，一个没有得到正确执行的流程或被忽视的监控程序可能被认为是一个执行缺陷。
3. 沟通缺陷：这是指内部控制的信息传递存在问题，可能导致错误的决策或行为。
例如，一个信息传递不清或不一致的流程可能被认为是一个沟通缺陷。
4. 维护缺陷：这是指内部控制的维护和更新存在问题，可能导致错误的决策或行为。
例如，一个没有得到定期维护和更新的流程或被忽视的改进建议可能被认为是一个维护缺陷。
以上只是一些基本的定义，具体的内部控制内部缺陷认定标准可能会因公司和行业的不同而有所不同，应参考具体的法规和标准。
内控缺陷的认定标准
内控缺陷的认定标准内控是指组织为实现既定目标所建立的、为识别、评估和管理相关风险而制定的一系列方法和措施。
内控缺陷是指在设计或运行中，使得内控无法有效防范或者发现重大错误的不足。
内控缺陷的认定对于组织的管理和运营至关重要，因此需要建立一套明确的标准来进行认定。
首先，内控缺陷的认定需要考虑内部控制的五大要素，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
控制环境是内控的基础，包括组织的管理层对内控的态度、道德和价值观。
风险评估是指组织对内部和外部的风险进行识别和评估，以确定内控措施的合理性。
控制活动是指组织为管理风险而制定的政策和程序。
信息与沟通是指组织内外部信息的传递和沟通机制。
监督是指对内控体系的监督和评价。
其次，内控缺陷的认定需要考虑内控的设计和运行是否符合相关的法律法规和行业标准。
内控的设计是否符合相关的法律法规和行业标准是内控缺陷认定的重要依据之一。
内控的运行是否符合相关的法律法规和行业标准是内控缺陷认定的另一个重要依据。
再次，内控缺陷的认定需要考虑内控的有效性。
内控的有效性是指内控是否能够有效地防范和发现重大错误。
内控的有效性是内控缺陷认定的最终标准。
最后，内控缺陷的认定需要考虑内控的重要性。
内控的重要性是指内控对组织目标的实现的重要程度。
内控的重要性是内控缺陷认定的重要依据之一。
综上所述，内控缺陷的认定需要考虑内部控制的五大要素、内控的设计和运行是否符合相关的法律法规和行业标准、内控的有效性和内控的重要性。
只有综合考虑这些因素，才能够准确认定内控缺陷，为组织的管理和运营提供有效的参考依据。
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷认定标准
内部控制内部缺陷的认定标准主要根据缺陷的严重程度和表现形式来确定。
以下是具体的分类：
1.重大缺陷：重大缺陷是指严重程度已使设备不能继续安全运行，
随时可能导致发生事故或危及人身安全的缺陷。
这种缺陷可能表现为设备的故障、安全事故、质量问题等。
在内部控制评价过程中，如果发现存在这种缺陷，应立即报告管理层，并采取措施进行修复。
2.重要缺陷：重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致
企业严重偏离控制目标。
这种缺陷可能表现为企业的运营效率低下、财务报告不准确、法律法规遵守不严格等。
在内部控制评价过程中，如果发现存在这种缺陷，应报告管理层，并制定相应的修复计划。
3.一般缺陷：不构成重大缺陷和重要缺陷的财务报告内部控制缺陷，
应认定为一般缺陷。
这种缺陷可能表现为日常运营中的小错误、流程中的不顺畅等。
在内部控制评价过程中，如果发现存在这种缺陷，应进行记录和报告，但不需要立即采取修复措施。
对于以上三种缺陷，认定标准还包括成因分析和重要程度评估。
成因可能是内部管理、流程设计、员工素质等方面的原因；重要程度则根据缺陷可能对企业运营和财务状况的影响程度来确定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上市公司内部控制缺陷认定标准探究
在当代市场经济中，上市公司扮演着重要的角色。
为了保卫投资者利益、维护市场秩序，上市公司需要建立有效的内部控制机制。
然而，由于各种因素的影响，上市公司的内部控制机制并非始终完善，存在一定程度的缺陷。
本文将就上市公司内部控制缺陷的认定标准展开探究，并探讨其对公司治理和市场进步的影响。
一、定义与分类
内部控制缺陷是指上市公司内部控制制度中的某些环节未能达到预期的目标，或者存在一定的风险，可能导致资产损失、财务报告错误、经营效率低下等问题。
依据缺陷的性质与程度，可将其分为数量性质的缺陷和质量性质的缺陷。
数量性质的缺陷主要表现为内部控制制度的缺失、流程不完善、职责分歧等。
这类缺陷通常不会直接导致重大的风险，但可能影响公司的管理效率和经营正常性。
质量性质的缺陷主要表现为内部控制制度的失效、重大漏洞等。
这类缺陷可能会导致财务信息的不准确性、违规行为、内部腐败等严峻后果，对公司治理和市场信任带来重大影响。
二、认定标准
上市公司内部控制缺陷的认定通常参考以下标准：
1. 依法依规性：是否符合国家法律法规、会计准则和公司治
理相关规定。
2. 完整性：是否包含全面、完整的内部控制因素，包括控制
环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。
3. 明确性：内部控制制度是否明确详尽，能够明晰指导员工
的工作行为。
4. 有效性：内部控制制度是否得以有效执行和监督，能够实
际发挥作用。
5. 适应性：内部控制制度是否适应公司规模、行业特点、经
营模式等，能够灵活应对变化的市场环境。
6. 可操作性：内部控制制度是否易于操作和实施，能够为公
司提供明确的行动指南。
7. 可追溯性：内部控制制度是否留下相应的记录和痕迹，便
于内部和外部审计。
三、影响与应对
上市公司内部控制缺陷对公司治理和市场进步产生重要影响。
起首，它可能导致财务信息的不准确性，降低了投资者对公司的
信任度，增加了市场来往的不确定性。
其次，它可能导致违规行
为和内部腐败的产生，破坏了市场秩序和公平竞争。
为了应对上市公司内部控制缺陷，需要从多个层面进行努力。
起首，政府应加强监管力度，完善相关法律法规，提高上市公司
内部控制的规范性和可执行性。
其次，上市公司应加强内部控制
建设，加大投入，提升内部控制的完整性和有效性。
此外，行业
协会、职业组织等应加强自律，提供专业培训和指导，援助上市
公司改善内部控制缺陷。
结论：
上市公司内部控制缺陷是当前亟待解决的问题。
通过探究认
定标准并实行相应的对策，可以有效提高上市公司的内部控制水平，保卫投资者利益，维护市场秩序。
同时，也需要宽广投资者
加强风险意识，选择具备良好内部控制体系的上市公司进行投资，为市场进步提供有力支持
综上所述，上市公司内部控制缺陷对公司治理和市场进步产
生重要影响。
它可能导致财务信息的不准确性和投资者对公司的
信任度下降，增加市场来往的不确定性。
此外，它还可能导致违
规行为和内部腐败的产生，破坏市场秩序和公平竞争。
为了解决
这一问题，政府应加强监管力度，完善相关法律法规；上市公司
应加强内部控制建设，提升内部控制的完整性和有效性；行业协会、职业组织等应加强自律，提供专业培训和指导。
通过实行这
些对策，可以有效提高上市公司的内部控制水平，保卫投资者利益，维护市场秩序。
投资者也应加强风险意识，选择具备良好内
部控制体系的上市公司进行投资，为市场进步提供有力支持。
综
上所述，解决上市公司内部控制缺陷是当务之急，各方共同努力
将为市场的健康进步做出贡献。