《银行会计》第三章贷款业务的核算
第3章贷款业务的核算
贷款利息的核算
商业银行发放的贷款，到期日为节假日的， 若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到 期日的天数后，按前述规定的利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到到期 日至归还日的天数，按前述规定的利率计算 利息；节假日后第一个工作日未归还，应从 节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率 计算利息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提： 会计分录 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——贷款利息收入户
贷款利息的核算
贷款利息的计算方法：即按规定的结息期结计
利息，一般为按季结息
定期结息
或按月结息，每季末月 20日或每月20日为结息
日。
逐笔结息
即利随本清，指银行按 规定的贷款期限,在收回 贷款的同时逐笔计收利 息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提
资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合 同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利 息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实 际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定 利息收入。
一、贷款业务会计核算的基本内容
贷款发放的核算 贷款利息的核算 贷款收回的核算
贷款发放的核算
会计分录： 借：贷款—××贷款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户
贷款利息的核算
贷款利息的有关规定： 商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人 民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 商业银行发放的贷款，期限在一年以内的， 贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不 分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在一年以上的， 遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率 计息。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
银行会计考试辅导：个人贷款业务的核算(一)
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银行会计考试辅导：个人贷款业务的核算（一）
个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。
借款人应根据实际情况，合理确定贷款期限，最长不得超过30年，借款人归还贷款本息，可选择柜台还款和委托扣款两种方式，一笔贷款合同只选择一种还款方式，合同签订后，不得更改，借款人提前归还贷款时，应提前通知贷款经办行，经贷款行同意后按规定办法办理。
一、发放贷款的核算
经办行收到借款合同副本及"贷款转存凭证(借款借据)"，经审查无误后，据以开立贷款明细账户，其会计分录为：
采取直接提款方式的：
借：个人××贷款--××借款人户
贷：活期储蓄存款--××存款人户
采取专项提款方式的：
借：个人××贷款--××借款人户
贷：××存款--××存款人户(特约商户或学校)
借款合同规定分次转存的，应按借款合同确定的次数，时间及金额分次签开贷款转存凭证(借款借据)办理转存。
签订了《抵押合同》或《质押合同》的贷款，应进行担保物的核算，核算手续同单位贷款，同时用于质押的存单应办理冻结手续。
（2014山东农信社招聘考试辅导课程：/zg/z13411nxs/14zt.html）。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
银行会计试题库
《银行会计》试题库第一章 银行会计基础知识一、填空题1．银行会计凭证按格式和用途的不同， 可以分为 ______________ 和 ______________ 。
2．余额表是核对总账与分户账以及计算利息的重要工具，包括 _____________________ 和__________________ 两种。
3．银行会计凭证是记录 ________________ 、明确 ，具有法律效力、作为_______________ 依据的书面证明。
4．现金科目由于不再另行编制传票，因此该科目日结单应根据 ________________ 科目日结单中的现金借方合计数， ___________ 填入现金科目日结单的贷方； 根据其他各科目日结 单中的现金贷方合计数 _______________ 现金科目日结单的借方。
、判断题)1．乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏。
) 2．现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。
)3．科目日结单是登记总帐和日计表的依据。
)4．全部科目日结单的借方合计汇总数与贷方合计汇总数必须平衡。
)5．特种转账传票是特定凭证之一。
)6．本年度发现上年度错账时，应填制红字冲正传票予以冲正。
三、单项选择题⒈逐笔记账，逐笔销账的一次性账务应使用(⒉下列凭证属于基本凭证的是(⒊下列属于综合核算构成的是(A. 甲种账B. 乙种账C. 丙种账D. 丁种账A.转账支票B.现金支票C.银行汇票D.转账借方传票 A. 登记簿 B.分户账 C.科目日结单D.余额表⒋本月 13 日发现本月 9 日的一笔错账，应采用的错账冲正方法是(A. 划线更正法C. 填制蓝字反方向凭证冲B. 填制红、蓝字错账冲正凭证办理冲正D. 撕毁，另换账页记载四、多项选择题⒈下列属于明细核算构成的是(A. 分户账B.登记簿⒉下列属于综合核算构成的C.现金收 (付 )日记簿D.科目日结单E.余额表A.分户账B.日计表C.现金收（付）日记簿D.科目日结单 E.总账⒊银行会计凭证的特点有（）A.大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据B. 多数业务采用复式凭证C.除个别业务外采用单式凭证D. 记账凭证均由银行填制E. 凭证传递环节多五、业务题要求：根据下列经济业务，逐笔作出会计分录并编制试算平衡表，进行试算平衡。
《银行会计》教学大纲
银行会计?教学大纲一、使用说明〔一〕课程性质银行是现代经济的核心，是国民经济的综合部门。
银行会计成为国民经济的综合会计。
银行会计核算的过程也是银行各项业务的处理过程，因此，该课程最敏感地反映了银行机构开展与业务变化的过程与现状。
银行会计?是会计学的一个分支，是根据会计学的根本原理和根本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法的专业会计，是一门对金融专业高年级学生开设的专业技能课。
〔二〕教学目的通过本课程的教学，使学生明确银行会计的含义、目标和特点，理解并认识做好银行会计工作对于促进银行各项业务的开展、提高工作效率、改善经营管理的重要意义；掌握银行各项业务的会计核算方法；了解银行会计报表的编制、会计检查与分析方法，提高学生理论联系实际的能力。
使学生具备从事银行会计及相关工作所必需的知识与技能。
〔三〕教学时数方案学时： 54学时〔四〕教学方法银行会计?作为专业技能课，在教学中可采用理论与实践相结合、教师课堂讲授与学生课后练习相结合、多媒体教学与传统教学手段并用的方法完成相应的教学任务。
〔五〕面向专业本教学大纲适用于我校金融学专业的本科教学工作。
二、教学内容第一章总论〔一〕教学目的与要求通过本章教学，使学生认识银行会计的重要性，明确银行会计的对象、特点及银行会计核算的根本前提、要素和一般原那么，了解做好银行会计工作对促进国民经济开展的重要意义，为以后各章的学习打好根底。
〔二〕教学内容本章主要讲述：银行会计的概念、特点；银行会计核算的根本前提、银行会计要素和一般原那么；银行会计的工作组织。
教学重点：银行会计要素。
教学难点：本章无难点。
第一节银行会计概述一、金融体系简介1、银行体系2、非银行金融机构体系二、银行会计1、概念2、内涵3、特点第二节银行会计核算的根本理论一、银行会计核算的根本前提二、银行会计要素三、银行会计核算的一般原那么第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、银行会计制度三、银行会计人员〔三〕教学方法与形式采用课堂讲授、多媒体课件教学。
三贷款业务的核算
中期贷款是指期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。 长期贷款是指期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。
按规定，自营贷款的期限最长一般不得超过10年，超过10年应当报中国人民银行备案。票据贴现的贴现期限最长不得超过6个月，贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止。
2．“贴现资产”科目，核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。银行买入的即期外币票据，也通过本科目核算。本科目可按贴现类别和贴现申请人，并分别“面值”、“利息调整”等进行明细核算。
3．“利息收入”科目，核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。本科目可按业务类别进行明细核算。
第二节 信用贷款的核算
目前，信用贷款、担保贷款等多采用“逐笔核贷”方式，即由借款人向银行提出借款申请，银行经批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限，到期还款的贷款核算方式。
一、贷款发放的处理 借款人填写《借款申请书》，连同相关资料一起交银行。银行信贷部门审批后，双方签订借款合同。发放贷款时，由借款人填写一式五联借款凭证，经信贷部门审批后，送会计部门办理放款手续。
4．“贷款损失准备”科目，核算银行贷款的减值准备。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为“委托贷款损失准备”科目。本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
5．“应收利息”科目，核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
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《中国银监会关于整治银行业金融机构不规范经营 的通知》（银监发〔2012〕3号）
• 提出以下“七不准”规定： • 不得以贷转存 • 不得存贷挂钩 • 不得以贷收费 • 不得浮利分费 • 不得借贷搭售 • 不得一浮到顶 • 不得转嫁成本
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《银行会计》第三章贷款业务的核算
解释
• 1．不准以贷转பைடு நூலகம்（不得强制设定条款或协商约定 将部分贷款转为存款）
• （2）商业性贷款与政策性贷款分别核算。
• （3）自营贷款与委托贷款分别核算。
• （4）应计贷款和非应计贷款分别核算。当贷款的本金或 利息逾期90天时，应单独核算。
•3．商业银行发放的贷款应当在期末按金融企业会计制度规 定计提贷款损失准备。
•五、贷款账户的开立手续
•1．贷款账户开立的主要依据是贷款合同和管理行核定的 贷款指标。开销户经办员收到贷款业务部门的“贷款合同 副本”和“核定贷款指标通知”后，认真审查贷款合同与 贷款指标有关内容是否相符，审查贷款种类、级别、主管 部门、累计指标、核定指标等填写是否准确，“核定贷款 指标通知”上是否有信贷部门签章，是否经有关人员签字。
•三、贷款的发放、偿还方式
•1．银行贷款的发放方式
• （1）单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。
•①贷款转存，是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合 同规定填制借款转存凭证，将贷款一次或分次存入在本行开 立的有关存款户；银行按实际转存的贷款和占用时间计收贷 款利息。贷款转存是商业银行支付各项贷款的基本方式。
•2．审查无误后发给借款单位空白印鉴卡一式三联，登记 表外单证登记簿，由借款单位经办人签收。同时，填写表 外科目付出凭证，销记表外科目账。
•3．开户单位按规定填写印鉴卡（账号一栏不填），正面 加盖预留银行印章，背面加盖单位行政公章后交回开销户 经办员。
•4．根据贷款合同和指标，确定贷款科目名称，在计算机 开户子系统中将科目号、账号、顺序号、借款单位名称、 主管部门、计息标志、利率、逾期利率、核批指标行、贷 款起止日期、扣息户账号等内容输入计算机。如果是单位 分期还款的，应分别开立贷款账户，登记贷款日期及金额。 将计算机生成的贷款户账号填写到印鉴卡各联。
•二、贷款的种类
1. 按贷款对象的主体不同，分为单位贷款和个人贷款；
• 2. 按贷款款期限分类，分为短期贷款、中期贷款和长期贷 款；
• 3. 按贷款的保障条件分类，分为信用贷款、担保贷款和票 据贴现；
• 担保贷款又分为：抵押贷款、质押贷款、保证贷款
4. 按照贷款的质量和风险程度划分，银行贷款可以分为正常 贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。其中， 次级贷款、可疑贷款和损失贷款又统称为不良贷款。
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《银行会计》第三章贷款业务的核算
• 5．不准借贷搭售（不得在发放贷款或以其他方式 提供融资时，强制捆绑搭售理财、保险、基金等 产品）
• 6．不准一浮到顶（贷款定价应充分反映资金成本、 风险成本和管理成本，不得笼统地将贷款利率上 浮至最高限额）
• 7．不准转嫁成本（应依法承担贷款业务及其他服 务中产生的尽职调查、押品评估等相关成本，不 得将经营成本以费用形式转嫁给客户）
•②逐笔核实支付，是指借款单位在核定的贷款指标范围内， 根据实际需要逐笔支取贷款；银行按实际支用额和时间计收 贷款利息。逐笔核实支付贷款只适用商业银行经办的长期投 资贷款。
•（2）个人贷款的发放分为直接提款和专项 提款两种方式。
•①直接提款，即依据借款合同将贷款划转 到借款人在经办行开立的储蓄存款账户。
•②专项提款，即依据借款合同以转账方式 将贷款直接划转到银行特约商户（或学校） 在贷款行开立的存款账户。
•2．银行贷款的偿还方式
•（1）一次性偿还，是指借款人在贷款到期日一 次性还清贷款本金的贷款，一般说，短期的临时 性、周转性贷款都是采取一次性偿还方式。
•（2）分期偿还贷款，是指借款人按规定的期限 分次偿还本金和支付利息的贷款。这类贷款的期 限通常按月、季、年确定，中长期贷款大都采用 这种方式。
《银行会计》第三章贷 款业务的核算
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2020/11/6
《银行会计》第三章贷款业务的核算
3.1 贷款业务概述
•一、贷款业务的意义
•贷款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期 限还本付息的货币资金。贷款业务是商业银行作为贷款 人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件， 将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活 动。贷款是商业银行最主要的盈利资产，也是商业银行 传统的核心业务。
•5.按贷款本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和 非应计贷款
•非应计贷款，是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的 贷款。应计贷款，是指非应计贷款以外的贷款。
•6. 按发放贷款的自主程度划分，分为自营贷款和委托贷款。
•7. 贷款的用途划分：
• 按照我国习惯的做法，通常有两种分类方法：一是按 照贷款对象的部门来分类，分为工业贷款、商业贷款、农 业贷款、科技贷款和消费贷款等；二是按照贷款是具体用 途来划分，一般分为流动资金贷款和固定资产投资贷款。
•3.2 单位贷款的核算
•一、发放贷款的核算 •借款合同签订后，借款单位需支用款项时，应填制一式四 联借款凭证送交银行信贷部门审批后，交银行会计部门凭以 办理贷款发放手续。
•经办行会计部门收到借款合同副本及“借款凭证”，经审 查无误后，据以开立贷款明细账户。凭“借款凭证”第二、 三联分别作借、贷方记账凭证转帐，将贷款转入借款单位存 款帐户。会计分录：
• 2．不准存贷挂钩（要存贷分离，不得以存款作为 审批和发放贷款的前提条件）
• 3．不准以贷收费（借发放贷款或以其他方式提供 融资之机，要求客户接受不合理中间业务或其他 金融服务而收取费用）
• 4．不准浮利分费（要遵循利费分离原则，严格区 分收息和收费业务，不得将利息分解为费用收取， 变相提高利率）
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《银行会计》第三章贷款业务的核算
•四、贷款核算的基本原则 •1．短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照 贷款本金和适用的利率计算应收利息 。
•2．中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的 原则（1）本息分别核算。商业银行发放的中长期贷款，应 当按照实际贷出的贷款金额入账 。