内部控制基本框架
内部控制框架的构建
内部控制框架的构建内部控制框架是指企业为了保障财务报告的准确性、资产的保护以及业务的有效性而建立的一套管理制度和流程。
构建一个完善的内部控制框架对于企业的长期发展至关重要。
下面将从内部控制框架的构建流程、内部控制框架的要素以及内部控制框架的评价等方面进行探讨。
一、内部控制框架的构建流程内部控制框架的构建流程包括以下几个步骤：1.明确内部控制目标：企业应该明确内部控制的目标，包括财务报告的准确性、资产的保护以及业务的有效性等。
2.识别内部控制风险：企业应该识别内部控制风险，包括财务报告的错误、资产的损失以及业务流程的不畅等。
3.设计内部控制制度：企业应该根据内部控制目标和风险识别结果，设计内部控制制度，包括内部控制政策、流程和程序等。
4.实施内部控制制度：企业应该将内部控制制度落实到实际操作中，包括内部控制流程的执行、内部控制制度的监督和内部控制制度的改进等。
5.评价内部控制效果：企业应该对内部控制效果进行评价，包括内部控制制度的有效性、内部控制风险的控制程度以及内部控制制度的改进效果等。
二、内部控制框架的要素内部控制框架的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
1.控制环境：控制环境是指企业内部的文化、价值观和行为规范等因素，包括企业的管理层、组织结构、人员素质和企业文化等。
2.风险评估：风险评估是指企业对内部控制风险进行识别、评估和管理的过程，包括风险识别、风险评估和风险管理等。
3.控制活动：控制活动是指企业为了控制内部控制风险而采取的措施，包括内部控制政策、流程和程序等。
4.信息与沟通：信息与沟通是指企业内部控制信息的传递和沟通，包括内部控制信息的收集、处理和传递等。
5.监督：监督是指企业对内部控制制度的监督和评价，包括内部控制制度的监督、内部控制效果的评价和内部控制制度的改进等。
三、内部控制框架的评价内部控制框架的评价包括内部控制自我评价和内部控制审计。
1.内部控制自我评价：企业应该建立内部控制自我评价机制，对内部控制制度进行自我评价，包括内部控制目标的实现程度、内部控制风险的控制程度以及内部控制制度的改进效果等。
内部控制基本框架
内部控制基本框架
一、控制环境
控制环境是内部控制的核心，它包括组织人员的操守、价值观、社会责任感以及对内部控制制度的认识等方面。
良好的控制环境是企业实现内部控制的基础，对于企业的发展有着重要的影响。
建立良好的控制环境，企业需要注重以下几个方面：
1.组织架构：明确各部门的职责和权限，建立完善的组织架构，确保各部门
之间的协调和配合。
2.人力资源管理：建立完善的人力资源管理制度，包括招聘、培训、考核、
晋升等方面，提高员工的职业素质和专业技能。
3.社会责任：企业应当承担社会责任，关注员工福利、环境保护、公益事业
等方面，树立良好的企业形象。
二、风险评估
风险评估是内部控制的重要环节，它是指对企业面临的各种风险进行识别、分析和评估，并采取相应的措施进行控制。
企业应当建立完善的风险评估机制，及时发现和解决潜在的风险。
风险评估包括以下几个方面：
1.风险识别：对企业面临的内外部风险进行识别，确定可能影响企业的风险
因素。
2.风险分析：对识别出的风险进行定量和定性分析，确定风险的大小、发生
概率和可能造成的损失。
3.风险应对：根据风险分析结果，采取相应的措施进行风险控制，包括规避、
转移、降低和承受等策略。
三、控制活动
控制活动是指为了保证内部控制的有效实施而采取的一系列具体控制措施。
控制活动贯穿于企业各个层次和部门，包括预防性控制、检查性控制和纠正性控制等类型。
企业应当根据自身实际情况，采取相应的控制措施，确保内部控制的有效实施。
内部控制整体框架17条原则表格
内部控制是指机构或组织内部建立的一系列政策、程序和措施，用于保障财务报告的准确性和真实性，保护资产和促进经营效率。
内部控制框架是内部控制的重要组成部分，它包括了一系列原则和指导性准则，用于帮助机构建立有效的内部控制体系。
本文将详细介绍内部控制整体框架17条原则，并以表格形式展示，帮助读者更好地理解内部控制框架。
1. 整体框架1.1 内部控制的定义1.2 内部控制框架的作用1.3 内部控制整体框架的重要性2. 17条原则2.1 控制环境2.1.1 管理层的风险意识2.1.2 管理层的诚信和道德价值2.1.3 机构的组织结构2.1.4 管理层的责任2.2 风险评估2.2.1 风险识别2.2.2 风险评估2.2.3 风险反应2.3 控制活动2.3.1 控制政策和程序2.3.2 信息系统控制2.3.3 控制的执行2.4 信息与沟通2.4.1 信息的获取与使用2.4.2 信息的沟通2.4.3 内部沟通2.5 监督3. 框架原则详解3.1 控制环境控制环境是内部控制框架的基础，它涉及管理层对风险的认识和态度，以及机构内部的组织结构和责任分配。
3.2 风险评估风险评估包括对机构内外部风险的识别和评估，以及对风险的有效应对和管理。
3.3 控制活动控制活动是内部控制框架的核心，它涉及制定和执行控制政策和程序，以及保障信息系统的安全和有效性。
3.4 信息与沟通信息与沟通是内部控制框架的重要组成部分，它包括了信息的获取和使用，以及内部和外部的沟通渠道。
3.5 监督监督是内部控制框架的最后一环，它涉及对内部控制体系的监督和评估，以及对不符合要求的情况进行纠正和改进。
4. 表格展示（表格内容根据具体需求进行展示）5. 总结内部控制整体框架17条原则是帮助机构建立有效内部控制体系的重要指导性准则，严格遵循这些原则能够有效提高内部控制体系的效能和可靠性，保障机构的经营安全和持续发展。
在实践过程中，机构应根据自身特点和需求，灵活运用这些原则，并结合具体情况进行适当调整和完善，以确保内部控制体系的有效推行和实施。
企业内部控制框架
企业内部控制框架为了促进企业内部控制制度建设，加强内部监督，适应社会主义市场经济发展，保证集团公司各项经济活动健康有序地进行，根据《会计法》、《公司法》、《内部控制规范——基本规范（试行）》制定公司内部控制框架。
内部控制是指单位为了提高企业管理信息质量、保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
1. 内部控制的基本目标和原则1.1 内部控制的基本目标1.1.1 合理保证企业经营合规合法。
1.1.2 堵塞漏洞，消除隐患，防止和及时发现、纠正错误及舞弊行为，在管理程序上建立严密的牵制制度，从根源上杜绝损失，保护企业财产安全。
1.1.3 确保企业财务报告及相关信息真实、完整。
1.1.4 促进企业提高经营效率和效果。
1.1.5促进企业实现发展战略。
1.1.6随着国家内部控制规范各项具体制度的出台，制定适合公司业务特点及管理要求的内部控制规范实施细则。
1.2 内部控制需遵循的基本原则1.2.1 内部控制要符合《会计法》、《公司法》、《内部控制规范——基本规范（试行）》、《会计基础工作规范》以及集团公司的实际情况。
1.2.2内部控制约束公司管理涉及的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。
1.2.3内部控制涵盖公司涉及各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键程序，落实到决策、执行、监督反馈等各个环节。
1.2.4内部控制合理保证企业内部涉及各项经济业务管理的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保各岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。
1.2.5 内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
1.2.6公司内部控制应在实践中不断修订和完善。
2. 企业内部控制的对象企业内部控制的对象分为两类：企业环境和企业业务2.1 内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，企业内部控制的环境对象一般包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
COSO内部控制框架
COSO内部控制框架2007-11-16 15:30一、背景介绍内部控制是什么?不同的人有不同的理解。
一般的人把内部控制理解为组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的控制,这些控制可能是内部监督、也可能是管理手册、规章制度等。
这种理解没有错，但不全面。
按照现代的内控理论，这些仅仅是内部控制的一局部，而不是全部。
现代内控理论认为，内部控制是一个系统化的框架，它建立在风险管理的根底上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。
〔一〕COSO内部控制框架的产生和开展过程内部控制理论的开展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架四个阶段。
在内部牵制阶段，账目间的相互核对是内控的主要内容，设定岗位别离是内控的主要方式，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法；在内部控制制度阶段，内部控制的重点是建立健全规章制度；在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为内控环境、会计制度和控制程序三个方面；内部控制整体框架阶段，就是我们下面将要讨论的COSO内部控制框架。
在美国，20世纪70年代中期，与内部控制有关的活动大局部集中在制度的设计和审计方面，重在改良内部控制制度和方法。
1973年至1976年对水门事件〔美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员〕的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。
针对调查的结果，美国国会于1979年通过了?反国外贿赂法?〔简称FCPA〕。
FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计及内部控制有关的条款。
因此美国许多机构都加强了对内部控制的研究并提出许多建议。
1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创立了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。
两年后，该委员会提出了很多有价值的建议。
内部控制-整体框架(17项原则及相关属性)(2013)
内部环境（1）组织对正直和道德等价值观做出承诺。
1 确立“高层态度”2 建立行为标准3评价对行为准则的遵守情况4及时处理行为偏差（2）董事会独立于管理层，并对内部控制的推进与成效加以监督控制。
5制定监督责任6 保有对内部控制系统的监督7调用相关专业人员8保持独立运作9 监控控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督行为（3）管理层围绕其目标，在治理层监督下，建立健全组织架构、汇报条线、合理的授权与责任等机制。
10考虑企业所有的组织架构11制定报告路径12 定义、分配权限和职责范围（4）组织对吸引、开发和保留与认同组织目标的人才做出承诺。
13 建立制度和操作方案14评价人员的竞争能力和识别技能的不足15吸引、发展和留任人才16计划人才储备（5）组织根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。
17实施权责问责机制18 建立绩效考核和奖励制度19评价绩效并执行奖励20考虑额外的压力21 评价员工表现并奖励遵守纪律的员工22a 反映管理层决策23a考虑风险忍受度风险评估（6）就识别和评估与其目标相关的风险，组织做出清晰的目标设定。
24涵盖运营和财务目标25形成投入资源的基准22b 符合会计准则23b考虑重要性水平26反映企业活动22c 符合外部标准和框架23c 考虑精确度要求26反映企业活动22a 反映管理层决策23c 考虑精确度要求26反映企业活动22d反映外部法律法规（7）组织对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定风险应如何进行管理。
27 涵盖总公司、子公司、分支机构、事业部和职能部门28分析内部和外部因素29涵盖适当层级的管理30评估风险识别的重要性31决定如何应对风险（8）组织在风险评估过程中，考虑潜在的舞弊行为。
32 考虑不同类型的舞弊33评估员工承受的压力和激励手段34评估舞弊发生的机会35评估态度和合理性（9）组织识别和评估对内部控制体系可能造成较大影响的改变。
COSO内部控制整体框架(5要素)简介
COSO内部控制整体框架水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛重视。
然而，对内部控制的理解分歧却由来已久，立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。
90年代初成立的COSO(Committee of Sponsoring Organization)，开创性地提出了一套成体系的内部控制整体框架，这标志内部控制理论发展到新的阶段,赢得了各方的好评。
一、COSO内部控制整体框架的诞生1997年，美国国会通过了《反国外贿赂法》(FCPA)，在反贿赂条款之外，又规定了与会计及内部控制有关的条款。
美国注册会计师协会(AICPA)的审计人员责任委员会发布了《报告、结论与建议》。
随后，在1980、1982、1984年先后颁布了审计准则公告第30号、第43号、第48号。
财务经理人员协会(FEI)发布了《美国公司的内部控制：现状》。
美国证券交易委员会(SEC)则要求上市公司提交其内部控制的报告书。
1985年，由AICPA、美国审计总署(AAA)、FEI等机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting)，即tread－way委员会。
Tread－way委员会旨在研究舞弊性财务报告产生的原因及其相关领域，其中包括内部控制不健全的问题。
Tread－way委员会就内部控制问题提出了许多有价值的建议，并倡议建立一个专门研究内部控制问题的委员会。
因此，Tread－way委员会的赞助机构成立了私人性质的COSO，其组成人士包括美国会计师学会、内部审计师协会、金融管理学会等专业团体的成员。
1992年，COSO提出了《内部控制整体框架》报告，并在1994年进行了增补。
二、COSO内部控制整体框架的内容该报告的核心内容是内部控制的定义、目标和要素。
报告中提出的观点，超越了内控思想的以往理论棗内部牵制、内部控制制度和内部控制结构等理论。
内部控制基本框架fwcu
审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务 的执业准则。
21
二、企业内部控制规范的基本内容
内部控制的基本目标
合规目标
合法合规
小制度不能大于大法
资产目标
资产安全
案例：可口可乐汽水配方被盗风波
报告目标
财务报告及相关信息真实完整
案例：杭萧钢构因信息披露违规遭受行政处罚
内部控制是企业风险管理必不可少的一部分 ERM框架新增
一个观念:风险组合观（Portfolio View of Risk） 一个目标:战略目标 两个概念:风险偏好(Risk Appetite)和风险容忍度(Risk Tolerances) 三个要素:目标制定(Objective Setting) 、事项识别( Event
要求：该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要 求。为什么？
11
一、内部牵制
某公司财务科A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
记录总账 记录应付款明细账 记录应收款明细账 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账 出具退货拒付通知书 调节银行对账单 处理并送存所收入的现金
5
原因
• 触发原因
• 问题出自系统的订单重下功能，具体错误是：11点2分时， 第三次180ETF套利下单，交易员发现有24个个股申报不 成功，就想使用“重下”的新功能，于是程序员在旁边指 导着操作了一番，没想到这个功能没实盘验证过，程序把 买入24个成分股，写成了买入24组180ETF成分股，结果 生成巨量订单。
1973年的定义（SAP NO 54， AICPA）： 内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策 有关的程序与记录。 会计控制制度包括组织机构设计以及财产保护和财务会计记录可信性直接相 关的各种措施。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
4
❖ 2013年8月16日15点整，上交所官方微博称，今日交易系统 运行正常，已达成交易将进入正常清算交收环节。
❖ 2013年8月16日16点27分左右，中国证监会通气会上表示， “上证综指瞬间上涨5.96%，主要原因是光大证券自营账户 大额买入。”“目前上交所和上海证监局正抓紧对光大证券 异常交易的原因展开调查。”
要求：现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账 单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等， 如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较 好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。
12
合作式牵制
通过合作达到相互制约、相互监督的作用。例如，会审机制， 企业面对重大决策、重大业务事项、重要的认识任免以及大额 资金支付时，需要领导层集体决策、集体联签，以防止个人决 策的失误；合同会签制度，合同在生效前不仅需要主管部门签 字盖章还需要其他协作部门共同参与
1973年的定义（SAP NO 54， AICPA）： 内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策 有关的程序与记录。 会计控制制度包括组织机构设计以及财产保护和财务会计记录可信性直接相 关的各种措施。
1988年的定义（ SAS NO 55）： 企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的而建立的各种政策和程序。 内部控制结构三要素：控制环境、会计系统、控制程序。
13
二、内部控制
国外内部控制概念
1949年定义：
基于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的 贯彻和实施而在企业内部采取的各种方法和措施
1958年定义（SAP NO 29，AICPA）
内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。前者是关于保护企业资产、检查会计数据 的准确性和可靠性的控制；后者是关于提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施的控 制。
6
❖ 深层次原因
❖ 该策略投资部门系统完全独立于公司其他系统，甚至未置于 公司风控系统监控下，因此深层次原因是多级风控体系都未 发生作用。
❖ 传统证券交易中的风控系统交易响应最快以秒计，但也远远 不能适应高频套利交易的要求，例如本事件中每个下单指令 生成为4.6毫秒，传统IT技术开发的风控系统将带来巨大延迟， 严重影响下单速度，这可能也是各环节风控全部“被失效” 的真实原因。
7
事件评论
❖ 有评论人士指出，“此番事件无论是操作失误，还是模块故 障，抑或程序交易的连锁反应，其毫无征兆、骤然发生，首 次将A股先进的金融交易环境与参与者落后风控制度间的矛 盾暴露无遗。2003年前，因公司治理结构紊乱，风险意识差， 内控机制形同虚设，包括南方证券、华夏证券等纷纷在市场 的大潮中‘裸泳’出局。上一轮的券商整顿，在市场付出了 沉重代价的同时，其教训无疑非常深刻。
要求：该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要求。 为什么？
11
一、内部牵制
某公司财务科A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
记录总账 记录应付款明细账 记录应收款明细账 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账 出具退货拒付通知书 调节银行对账单 处理并送存所收入的现金
教学目标
1
目录
内部控制相关概念的界定 我国企业内部控制规范的结构 与内容 内部控制的重要性和局限性
引例：光大证券乌龙事件
2
事件经过
❖ 2013年8月15日，上证指数收于2081点。 ❖ 2013年8月16日，上证指数以2075点低开，到上午11点为止，上证指数
一直在低位徘徊。 ❖ 2013年8月16日11点05分，多只权重股瞬间出现巨额买单。大批权重股
5
原因
❖ 触发原因
❖ 问题出自系统的订单重下功能，具体错误是：11点2分时， 第三次180ETF套利下单，交易员发现有24个个股申报不成 功，就想使用“重下”的新功能，于是程序员在旁边指导着 操作了一番，没想到这个功能没实盘验证过，程序把买入24 个成分股，写成了买入24组180ETF成分股，结果生成巨量 订单。
瞬间被一两个大单拉升之后，又跟着涌现出大批巨额买单，带动了整个 股指和其它股票的上涨，以致多达59只权重股瞬间封涨停。指数的第一 波拉升主要发生在11点05分到11点08分之间，然后出现阶段性的回落。 ❖ 2013年8月16日11点15分起，上证指数开始第二波拉升，这一次最高摸 到2198点，在11点30分收盘时收于2149点。 ❖ 2013年8月16日11点29分，上午的A股暴涨，源于光大证券自营盘70亿 的乌龙指。
3
❖ 2013年8月16日下午13点，光大证券公告称因重要事项未公告，临时停 牌。
❖ 2013年8月16日13点16分，光大证券董秘梅键表示，自营盘70亿元乌龙 纯属子虚乌有。
❖ 2013年8月16日13点22分左右，有媒体连续拨打光大证券多名高管电话， 均显示关机或未接通。
❖ 2013年8月16日14点23分左右，光大证券发布公告，承认套利系统出现 问题，公司正在进行相关核查和处置工作。有传闻称光大证券方面，下 单230亿，成交72亿，涉及150多只股票。就此，市场一度怀疑乌龙事件 操作者为光大证券葛新元的量化投资团队。事发时葛新元在外，不久即 辟谣称事件和光大富尊葛新元团队没有任何关系。
10
案例：岗位设置制度暴露内部控制问题
一、内部牵制
某公司出纳员的职责包括：
按照规定程序和权限办理货币资金收付业务； 保管支票和印章，并负责对支票和印章的使用情况进行登记； 负责登记现金日记账和银行存款日记账； 对库存现金日清月结，并定期编制银行存款余额调节表，使银行存
款日记账与银行对账单调节相符； 负责材料明细账登记。
8
第一节 内部控制相关概念的界定
9
一、内部牵制
内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其 他非法业务发生的业务流程设计。
分类：分离式和合作指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，
又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务
授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽查核查