高校内部控制规范体系构建
高校内部会计控制体系构建
高校内部会计控制体系构建【摘要】高校内部会计控制体系的构建是高校管理的重要组成部分。
本文从构建的基础、重要性、原则、具体内容和实施步骤等方面进行了探讨。
通过对高校内部会计控制体系的必要性、挑战和未来发展方向的分析，可以为高校管理者提供有效的参考和指导。
建立健全的内部会计控制体系不仅可以提高高校的财务管理水平，还可以保证财务数据的准确性和真实性，防范潜在的风险和损失。
在未来的发展中，高校应不断加强内部控制意识，采用先进的技术手段和管理理念来完善和优化内部会计控制体系，以适应不断变化的环境和需求，推动高校管理的持续发展与提升。
【关键词】高校、内部会计、控制体系、构建、基础、重要性、原则、具体内容、实施步骤、必要性、挑战、未来发展方向1. 引言1.1 研究背景高校内部会计控制体系构建是当前高校管理领域一个备受关注的课题。
随着高校规模的扩大、财务活动的增加以及管理模式的转变，高校内部会计控制体系的建设变得愈发重要。
在过去，高校内部会计控制体系建设相对落后，存在着风险管理不足、财务数据不准确、资金流失等问题。
建立健全的高校内部会计控制体系已成为高校管理的当务之急。
随着时代的发展，高校内部会计控制体系构建也处于不断完善和更新的过程中。
高校内部会计控制体系构建的背景包括了社会经济的发展、法律法规的不断完善、信息技术的飞速发展等因素。
在这样的背景下，高校内部会计控制体系构建的研究愈发重要，通过对其进行深入分析和研究，可以为高校管理提供更加科学、有效的决策依据，推动高校管理水平的提升。
深入探讨高校内部会计控制体系构建的背景及相关因素，对于推动高校管理现代化，提高财务管理水平具有重要意义。
1.2 研究意义高校内部会计控制体系构建是保障高校财务管理规范性和透明度的重要手段，其意义主要体现在以下几个方面：高校内部会计控制体系构建可以提高高校资产的保值增值能力，有效监控资金使用情况，降低经济风险，确保高校财务资产的安全和稳定。
高校内部控制体系构建及其优化研究
高校内部控制体系构建及其优化研究莫苇摘要：近些年来，我国不断加强对高校教育的重视，使高校各方面的建设发展越来越好，但是高校内部控制体系构建发展的还不够成熟，仍然处于一个初级阶段。
现通过分析高校内部控制体系构建及优化的重要意义和存在的问题，提出合理有效的措施促进高校内部控制体系构建及其优化，促进高校的健康发展。
关键词：高校；内部控制体系；构建；优化一、高校内部控制体系构建及其优化的重要意义（一）有利于合理配置学校资金，防止发生腐败现象。
随着当前市场经济的不断发展和高校教育体制的不断改革，现如今的高校在经济管理上的独立性比较大，获取资金来源的途径也不再是仅仅依靠国家财政的支持，在市场经济的影响下有许多企业也在为高校的发展投入了大量的资金，使高校与社会企业的联系日益紧密，有越来越多具有实力的企业进驻高校，高校内部人员与企业人员开展的业务往来比较频繁，这类经济活动涉及的资金总量也比较大，只有通过构建并优化高校内部控制体系，建立起一套相对科学合理的财务管理系统，并加强对资金的监督管理，才能保证学校财务资金信息的真实准确，合理配置学校资金，减少高校内部腐败行为的发生，使学校资源最大效力的被利用，防止出现不必要的资金浪费和资源流失，以此保证高校资产的完整性，促进高校教育事业活动的合规合法，提高高校的办学效益，促进高校的健康有序发展。
（二）有利于提高高校管理水平，促进高校现代化发展。
由于国家社会对高校教育的关注度越来越高，使高校的规模建设逐步扩大，导致高校内部分层越多，管理难度增大。
高校通过制定和实行一系列科学有效的内部控制措施，构建内部控制体系，可以更好的处理高校内部复杂的管理问题，有利于提高高校的管理水平和管理效率，进一步加强高校在运营中防范管控，对高校的未来发展具有十分重要的意义。
另外，高校内部控制体系构建及其优化也是顺应当下经济形势的需要。
高校也是随着现代社之前，企业安排专业人员和客户交流，明确双方义务、权利，用书面的形式体现出来；健全合同的签订、审批制度，落实责任人。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着时代的发展和社会的进步，高校内部控制评价越来越受到人们的重视。
高校内部控制评价是指高校为了实现学校目标和使命所建立的一种管理方式，是对学校内部控制制度的有效性和可靠性进行评价与监控的过程。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用对于高校内部控制的完善和管理提升具有重要的作用。
1. 整体性指标整体性指标是高校内部控制评价指标体系的基础，它涵盖了高校内部控制评价体系的全貌和总体情况。
这部分指标包括高校内部控制体系的目标和使命、内部控制规范、内部控制结构、内部控制流程等内容，是评价高校内部控制有效性的重要依据。
2. 法律规范指标法律规范指标是高校内部控制评价指标体系中的重要组成部分，它包括高校内部控制制度是否符合国家法律法规的要求、是否符合高校相关政策和规定的要求、是否符合学校的发展定位和目标的要求等内容。
这些指标是评价高校内部控制合规性和风险控制能力的重要标准。
3. 绩效指标绩效指标是高校内部控制评价指标体系中的关键指标，它涵盖了高校内部控制对学校目标和使命的实现情况、对学校战略目标的实现情况、对学校核心竞争力的保障情况等内容。
这些指标是评价高校内部控制有效性和管理水平的重要指标。
4. 信息披露指标信息披露指标是高校内部控制评价指标体系中的重要内容，它包括高校对内部控制情况的披露内容、披露方式和披露频度等。
这些指标是评价高校内部控制透明度和信息披露质量的重要标准。
5. 风险管理指标1. 促进内部控制的完善高校内部控制评价指标体系的应用可以促进高校内部控制的完善。
通过对高校内部控制的各个方面进行评价和监控，发现问题，找出薄弱环节，加强管理措施，提高内部控制的有效性和可靠性，从而使高校内部控制不断完善。
4. 提高内部控制的透明度5. 降低内部控制的风险结语高校内部控制评价指标体系的构建与应用是一项复杂而又需要持续改进的工作。
需要高校相关部门和管理者认真对待，建立起完善的评价体系，定期进行评估和监控，及时发现问题，及时加强管理和改进措施，不断提升高校内部控制的有效性和管理水平，确保高校的长期发展和稳定运行。
大学内控体系建设实施方案
大学内控体系建设实施方案一、背景分析。
随着大学规模的不断扩大和管理的复杂化，内部控制体系的建设已成为大学管理的重要组成部分。
内控体系的建设不仅可以有效规范大学管理行为，提高管理效率，还可以防范风险，保障大学的可持续发展。
因此，制定一套科学合理的大学内控体系建设实施方案显得尤为重要。
二、目标设定。
1. 提高大学管理效率，优化管理流程，降低管理成本；2. 加强对大学各项活动的监督和控制，防范各类风险；3. 提升大学整体运营水平，增强大学的竞争力和可持续发展能力。
三、实施步骤。
1. 制定内控体系建设规划。
根据大学的实际情况，成立内控建设工作组，制定内控体系建设规划，明确内控体系建设的目标、任务、时间表和责任人，确保内控体系建设工作有序推进。
2. 建立内部控制框架。
建立大学内部控制框架，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等五大要素，确保内控体系建设全面覆盖，各项工作有序衔接。
3. 完善管理制度和流程。
对大学的各项管理制度和流程进行全面梳理和完善，建立健全的管理制度体系，明确各项管理流程和操作规范，提高管理效率，降低管理风险。
4. 强化内部监督和审计。
加强内部监督和审计工作，建立健全的内部监督和审计机制，对大学各项活动进行全面监督和审计，及时发现和纠正问题，保障大学的正常运营。
5. 加强信息化建设。
推动大学信息化建设，建立健全的信息系统和数据管理体系，提高信息化水平，为内控体系建设提供技术支持和保障。
四、实施效果。
通过以上实施步骤，大学内控体系建设将取得以下效果：1. 大大提高大学管理效率，降低管理成本；2. 加强对大学各项活动的监督和控制，有效防范各类风险；3. 提升大学整体运营水平，增强大学的竞争力和可持续发展能力。
五、总结。
大学内控体系建设是一项长期而系统的工程，需要全校师生的共同努力和持续改进。
只有不断完善内控体系建设，才能更好地推动大学管理水平的提升，为大学的可持续发展提供有力保障。
高校财务管理内控体系建设与优化
高校财务管理内控体系建设与优化随着社会经济的发展，高校在经费使用和管理方面面临着越来越复杂的挑战。
为了有效控制财务风险、提高财务管理水平，高校需要建立起一个完善的财务管理内控体系。
本文将从内控体系建设的必要性、内控体系建设的原则和步骤等方面进行探讨，并提出一些优化建议。
一、内控体系建设的必要性高校作为一个公共机构，财务资金的使用涉及到各方面的利益，对财务管理的要求更为严格。
建立内控体系可以帮助高校实现以下目标：1. 提高财务管理水平：通过内控体系的建设，高校可以规范财务管理流程，确保财务资金的合理使用，减少资源浪费和不当行为的发生，提高财务管理的效率和效果。
2. 防范财务风险：内控体系可以规范高校的财务管理流程和制度，强化对财务活动的监督和控制，减少财务风险的发生，保护高校的财产安全。
3. 增强透明度与诚信度：建立健全的内控体系可以提高高校财务管理的透明度，让相关利益相关方更加了解高校的财务管理情况，增强高校的诚信度。
二、内控体系建设的原则1. 合规性原则：内控体系的建设要符合相关的法律法规和政策要求，确保高校财务管理的合法性和规范性。
2. 全员参与原则：内控体系的建设需要全员参与，建立起一个全员都了解和遵守的财务管理制度和流程，形成合力，共同推动内控工作的落实。
3. 分层管理原则：内控体系的建设需要分层管理，从大的方面对财务管理进行规划和控制，避免出现单点失误导致的财务风险。
4. 监控与反馈原则：内控体系的建设需要实时监控财务活动，及时发现问题，组织相关的纠正措施，并进行追踪和反馈，以保证财务管理的有效性和及时性。
三、内控体系建设的步骤1. 策划与准备阶段：制定内控体系的目标和工作计划，明确责任人和工作分工，进行相关资源的准备和培训。
2. 设计与制度建设阶段：设计合理的财务管理制度和流程，制定相关的规章制度和操作指南，确保财务管理的规范性。
3. 系统实施阶段：根据设计的财务管理制度和流程，进行系统的实施，推动相关人员的培训和适应。
高校内部会计控制体系构建
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代管理的重要手段。
内部会计控制制度是高校内部控制制度的重要组成部分。
高校内部会计控制体系的构建如下：一、控制环境建设控制环境是对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素。
控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他控制发挥作用的基础。
主要包括高校领导层及管理人员的管理理念、职业道德和能力、校园文化、财务组织、员工素质等。
概括起来，高校控制环境建设的关键点包括如下方面：第一，设立内部控制委员会。
高校内部控制委员会，应受校长或校务委员会的领导，由高校主要领导人、组织人事部门、财务部门、内审部门、教务部门及各院系等部门负责人组成，对高校领导班子负责。
负责组织对高校内部控制的定期、不定期的检查、评价，并将内部控制委员会的评定结果及改进意见报高校领导班子，由此地发现问题，不断地完善高校内部控制，形成高校规范化、制度化运作的制度保障。
第二，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。
高校内部控制制度建设和执行的关键在于领导层，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。
通过健全、有效的内控制度，加强对高校管理者的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。
承担内部控制监督职责的高校财会管理人员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控会计制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
第三，设置合理的财务机构。
财务组织机构是高校开展财务会计活动的框架结构，与之相配套高校应建立财务组织机构控制制度，这是对高校内部会计组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制的制度，财务组织机构的设置和职责分工应当相互控制，明确职责和权限，并设置专门的稽核岗位，实行会计与稽核等不相容职务的分离和相互牵制。
第四，加强校园文化建设和凝炼。
文化与经济和政治相互交融、相互渗透。
校园文化是一个学校的无形的灵魂，积极向上的校园文化对院校员工具有凝聚作用和引导作用，可以帮助人们培养良好的道德思想品质。
高校内部控制体系构建及其优化研究——以N 高校为例
ACCOUNTING LEARNING225高校内部控制体系构建及其优化研究——以N 高校为例郑义 北京师范大学摘要：内部控制是风险测评和防范的重要手段，从现阶段的制度体系来说，我国高校的内部控制并不健全，没有形成系统化的体系，而且高校为非营利机构，其内部控制系统与企业内部控制系统存在较大差异，仍旧需要我们在实践中不断摸索。
本文从当前高校在内部控制建设方面普遍存在的问题出发，以N 高校为例，提出高校内部控制体系建设的优化和改进策略。
关键词：高校；内部控制；体系构建；优化研究一、高校内部控制理论(一)高校内部控制定义、内涵根据行政事业单位内部控制规范(试行)和COSO 报告内部控制理论研究得知：“高校管理层及全体员工要严格遵循国家的法律法规，保障高校业务活动正常有序进行、保证财务会计信息真实可靠、财产资金安全完整、提高资金使用效益、降低财务风险和经营风险，在高校内部管理体系中建立一套自我协调、自我约束的控制系统。
”如果高校建立一套完善的内部控制制度，就能在一定程度上促进自身稳定发展。
因此，诸多高校逐渐深入研究内部控制管理制度，希望能通过灵活运用该项制度，提高自身的治理能力和治理水平，激发自身的发展活力。
(二)高校内部控制的关键要素1.单位层级(1)组织架构：第一高校需要设置院校的行政部、人事部、教务科、后勤保障部、财务部、招生办等，保证自身的健康运转。
第二在设置了职能部门后，高校就需要选拔人才担任各大部门的管理者，落实管理者的责任，保证管理者工作的独立性。
第三设置内部监督部门，负责监督其他部门活动。
(2)内部控制制度与工作机制：第一，建立集体决策制度，提高决策的科学性。
第二，制定管理制度，规范自身的工作行为，保证自身有条不紊地开展工作。
第三高校需要赋予监督部门一定的监督与管理职权，提高内部监督质量。
(3)关键岗位设置：第一明确划分岗位职责，提高财务工作效率。
第二建立人员考评轮岗制度，通过轮岗的方法，激发该岗位工作人员的工作热情。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着高校规模的不断扩大和管理水平的不断提升，高校内部控制评价指标体系的构建和应用越来越受到重视。
高校作为人才培养和科学研究的重要场所，其内部控制评价指标体系的构建和应用对于确保高校的正常运转、提高教育教学质量、保障资金使用安全等方面具有重要意义。
本文将从高校内部控制的概念和意义、高校内部控制评价指标体系的构建、以及应用案例等方面展开讨论。
一、高校内部控制的概念和意义高校内部控制是指高校为实现其目标，面对内外部环境变化，通过设置机构、职责、政策、程序和控制手段，保障学校各项活动依法、规章、制度和契约的要求，防范和控制各类风险，确保高校的运行和发展达到预期目标的一种管理活动。
高校内部控制的意义在于可以保障高校的资产安全，确保高校的运营合法合规，提高高校的管理水平，优化高校的业务流程，增强高校内部监督和风险管理能力，提高教学和科研水平，从而提升高校整体竞争力。
1. 内部控制目标和原则内部控制的目标是确保高校的资产和利益受到充分保护，高校的财务报告得到充分保证，高校能够合法合规地开展各项活动。
其原则包括明确责任、分工协作、逐级监督、全员参与、适度自动化等。
2. 内部控制评价指标的选取内部控制评价指标应当包括战略目标、业务目标、风险管理目标、合规性目标和财务目标等多个方面。
具体指标可以包括高校的治理结构、组织机构、职责和权限、信息披露、内部监督、风险管理、合规性管理、预算控制、资金运作、信息技术应用、人力资源管理等方面。
建立内部控制评价指标体系，首先需要明确高校的内部控制目标和原则，其次需要依据高校的特点和管理需求选择合适的评价指标，最后需要建立相应的评价指标体系，并对其进行规范化和标准化，确保其科学合理。
内部控制评价指标体系的应用范围包括高校的各个管理部门、各类教学科研机构、各类学科专业、各项项目活动等各个方面。
可以通过内部控制评价指标体系对高校的各项活动进行全面评价，发现问题、解决问题，提高高校管理水平。
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·综高校内部控制规范体系构建南京航空航天大学王江一、引言财政部于２０１１年９月９日印发了《会计改革与发展“十二五”规划纲要》（以下简称规划纲要），其中，第六项第７条明确“全面推进事业单位会计改革。
根据推进事业单位改革、促进事业单位健康发展的需要，借鉴国际经验，结合医院、高校会计改革成果，全面修订事业单位会计准则和事业单位会计制度，整合事业单位行业会计制度”；第七项第１１条明确“构建行政事业单位内部控制规范体系”。
作为规划纲要上述两项的前行之举，高校新会计制度方面，财政部以满足预算管理、资产管理、财务管理、绩效评价等方面会计信息需求为目的，于２００９年８月印发了《高等学校会计制度》（征求意见稿），经向社会广泛征求意见后，拟于２０１２年１月１日实施；内部控制方面，财政部等五部委分别于２００８年５月和２０１０年４月先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，从而共同构建了中国企业内部控制规范体系。
在以上两方面基础上，作为内部控制规范体系在全社会范围内的推进，构建高校新会计制度实施环境下基于高校运行管理特点的事业单位内部控制规范体系已成为当前紧迫的任务之一。
就具体如何构建的问题，本文试图通过当前高校资金运行状况并结合内外部基础条件变化进行分析。
二、高校会计制度的主要改革点由于最新的高等学校会计制度尚未正式颁布，目前仅从《高等学校会计制度》（征求意见稿）与现制度比较，发现改革点主要包括以下内容：（一）会计核算基础由现行的除经营业务外一般采用收付实现制，改为采用修正的权责发生制。
“修正”的涵义，是指原则上采用权责发生制，对于某些特定业务如政府拨款、捐赠收入、奖励支出、赞助支出等仍偏向于采用收付实现制。
即可理解为，除特定的业务外，一般采用权责发生制。
（二）会计核算主体主要表现为将现行独立于高校事业核算之外的基建会计统一纳入高校会计主体大账中。
（三）固定资产核算由现行的只反映原值，不计提折旧，改为设置累计折旧账户用来计提固定资产折旧，反映其净值。
相似地，无形资产核算，由现行的仅反映无形资产原价扣除摊销后的净额，但不设置累计摊销账户，改为同时设置累计摊销账户，以反映其净值。
（四）增加与公共财政相关的会计核算内容即新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算等公共财政改革相关的会计核算内容。
（五）预算管理方面由现行设置专用于预算管理的科目，改为平行设置财务会计科目与预算会计科目。
（六）会计科目设置由现行一般不可减少或合并会计科目，改为可根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
（七）调整、扩大了财务报表的相关项目与范围即由现行的包括资产负债表、收入支出表、附表及收支情况说明书，改为包括资产负债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表以及报表附注，同时对年度和中期财务报表作了规定。
（八）会计要素由现行五要素“资产、负债、净资产、收入、支出”，改为“资产、负债、净资产、收入、费用”。
即将其中要素之一“支出”变为了“费用”，其含义的变迁也体现了高校新财务制度由“收付实现制”向“权责发生制（修正的）”的本质改变。
由以上各方面可看出，新的高校会计制度（征求意见稿）从总体上看，与企业会计制度具有趋同性，即使包含预算管理及公共财政因素，也只是将其在修正的权责发生制基础之外作为特定的业务进行处理。
因此，针对高校会计制度往权责发生制方向发展的新基础，其对高校内部管理的适应性方面也提出了新要求，具体表现就是构建高校内部控制规范体系。
三、高校内部控制规范体系构建的基础条件对高校内部控制规范体系构建起支撑作用的基础条件体现在多方面，本文仅对高校当前形势下新出现的几个方面，做出分析和阐述：（一）规划纲要明确在规划纲要中，明确提出构建行政事业单位内部控制规范体系。
目前，从内部控制规范体系在全社会相关领域推进步骤看，第一阶段是《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》先后出台并首先在主板上市公司实施，其后择机在中小板和创业板上市公司施行并鼓励非上市大中型企业提前执行；第二阶段是拟构建行政事业单位内部控制规范体系，这在规划纲要第１１条得到明确；第三阶段即是规划纲要第１３条所指出的，不断完善企业内部控制规范体系，会同相关部门研究拟订金融、保险、证券行业的内部控制规范体系。
以上各阶段从设计层面分析，对事业性各领域的细分，虽未在规划纲要中明确提出，但高校作为国家事业体制的重要组成部分，有其显著的运行特点，因此在事业单位内部控制规范体系构建成熟的基础上，针对高校特定类型做出规范细分或指引也是必然的。
（二）高校运行客观要求高校运行的资金面主要有两种：事业经费和科研经费，前者来源于财政资金和政策收费，后者来源于纵向课题和横向课题。
此外还有部分以自筹为主的经营性资金在运行。
所有资金的运行随着高校新会计制度的实施，都将使其使用中的责任与风险更明确、具体，并且面临着绩效考评的要求。
而高校现实的运行环境中，普遍存在着与内控内在要求及财务管理不相适应的地方。
对于这些问题如何解决，其实在现已推出并实施的《企业内部控制基本规范》中有关“会计系统控制”、“财产保护控制”、“授权审批控制”、“绩效考评控制”、“预算控制”等控制活动中能找到答案，或者对其根据高校事业性特点、管理及资金运行特征变通性借鉴。
１１１Internal Control内部控制·综１２·综项监督进行了业务性的划分，并同时以相应的配套指引――评价指引方式对其内容作了详尽的描述。
高校在这方面可适当借鉴。
同时考虑到高校事业性较强的特性，在内部控制规范体系全面实施前，其内部控制工作机制相对较弱，而内部审计机构设置及工作机制一般已有稳定的基础，因此，在具体的内部监督及内控自我评价方面应进行有针对性设定，即以前文所述各项内控规范设定为基础，对高校内部控制评价的内容、组织、缺陷认定、评价报告及披露与报送等制定具体措施方案，以为高校内部控制规范体系的全面设计与运行提供监督保障。
参考文献：［1］陈灵华：《高校收付实现制与权责发生制融合探析》，《财会通讯》2011年第10期。
（编辑向玉章）内部控制报告：文献综述及商业银行模式中国人民银行沈阳分行刘佳一、引言内部控制报告（ＭａｎａｇｅｍｅｎｔＲｅｐｏｒｔｉｎｇｏｎＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌ）是指管理当局依据内部控制有效性评价的标准对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，将结果提供给外部信息使用者的报告。
企业内部控制报告有助于外部信息使用者更全面地了解企业内部控制的情况，传递企业控制环境的信息，从而做出正确判断；有助于反映企业管理者受托责任，强化其内部控制、风险防范意识；可以提高财务报表的可靠程度，有利于遏制舞弊现象；可以减少注册会计师的工作量，降低其对内部控制评价的风险。
我国出台的《商业银行内部控制指引》第三十条明确指出：商业银行应当建立有效的内部控制报告和纠正机制，业务部门、内部审计部门和其他人员发现的内部控制的问题，均应当有畅通的报告渠道和有效的纠正措施。
可见，建立有效的内部控制制度是银行管理当局的责任，建立完善的内部控制报告制度也有助于增强内部管理的时效性和针对性。
二、国内外研究综述第一，国外研究综述。
内部控制报告起源于美国，并形成了较为丰富的研究结论及成果。
因此，对国外文献的整理，本文主要是基于美国的相关研究，按照时间和依据这两条主线，分别展开论述。
在时间基础研究方面，主要有三个阶段：一是萌芽时期自愿披露阶段。
２０世纪７０年代，为了强化管理层内部控制责任，降低外部审计师的审计风险，美国审计师责任委员会，即科恩委员会（ｔｈｅＣｏｈｅｎＣｏｍｍｉｓｓｉｏｎ），１９７８年首次提出管理层应向公众报告内部控制情况，这就是内部控制报告的雏形。
随后，各界对是否应该强制要求管理层提供内部控制报告一直存在争议。
并且，企业的组织规模小、结构简单，提供的信息量少、易于理解，所以，这一阶段的内部控制报告以自愿披露为主，对于格式、内容等也没有统一规范，提供披露信息的企业也较少。
二是过渡时期管理报告披露阶段。
１９８７年，Ｔｒｅａｄｗａｙ委员会建议ＳＥＣ要求所有上市公司在其年报中提交由ＣＥＯ和ＣＦＯ签发的管理报告，用于反映其对财务报表和内部控制的责任，并要求企业聘请ＣＰＡ对其内部控制进行评估与报告。
直到２０世纪末，虽然有些企业自愿提供了某种形式的控制报告，但是大部分报告内容往往只集中在存在性问题上，而不是对其有效性进行评价。
进一步探究结果表明有财务报告问题的较小公司提供控制报告的可能性较小，这说明了对于有财务欺诈问题的公司，内部控制信息的披露显得尤为重要。
三是成熟时期强制性披露阶段。
２０世纪初，随着ＳＯＸ法案的出台，其报告中明确要求公众公司必须披露内部控制报告，并且报告须经ＣＰＡ审核，并建议上市公司使用ＣＯＳＯ报告提出的内部控制框架，作为评价财务报告内部控制有效性的标准。
至此，内部控制报告进入了强制披露阶段，这给企业带来的影响是巨大而深远的，一方面企业增加了运行成本，但同时也发现企业降低了经营风险，信息可靠性大幅提高，舞弊现象得到了一定程度的遏制。
在依据基础研究方面，有两个方面：一是基于财务报告可靠性的内部控制报告。
随着１９９２年ＣＯＳＯ报告《内部控制———整体框架》的发布，理论界制定了建立及评价企业内部控制的标准，但此时的ＣＯＳＯ忽略了有关战略决策、价值分析、风险管理等内容。
同时，在实务界，人们更倾向怎样避免财务舞弊、审计失败，于是对披露信息的要求也主要集中在有关财务报告内部控制信息，而非内部控制的全部信息。
因此，这一阶段企业的内部控制报告以财务报告内部控制为导向，涵盖的内容范围狭窄，仅反映了财务报告的可靠性及合法性，侧重于为外部审计师及管理者评价财务报告内部控制有效性提供依据。
二是基于风险管理框架下的内部控制报告。
随着“安然”等恶性舞弊案件的曝光，人们开始认识到舞弊发生的根源不单单在于财务报告内部控制的失败，而是在于这些企业战略规划的失利以及风险防范意识的缺失。
于是，在２００４年底，ＣＯＳＯ委员会推出内部控制新概念，即风险管理（ＥｎｔｅｒｐｒｉｃｅＲｉｓｋＭａｎａｇｅｍｅｎｔ，ＥＲＭ）框架，表明内部控制正由内部控制整体框架阶段迈入风险管理框架阶段，相应地上市公司对其内部控制报告进行了适当改进。
从此，内部控制报告形成了自己独特的基于ＥＲＭ框架体系，以风险为导向，内容覆盖内部环境、战略目标、风险评估、风险反应、控制过程、信息与沟通等各个方面，全面披露相关信息，提高了信息的相关性，为企业持续、有效的评价并改进内部控制、规避风险提供了依据。
第二，国内研究综述。
我国对内部控制报告的研究起步较晚，进入２０世纪９０年代才逐渐兴起，因此，形成的理论成果也比较有１１３。