费用核算办法

*****银行系统业务及管理费核算说明业务及管理费是核算和反映*****银行系统在业务经营和管理过程中所发生的各项费用。

具体项目及核算说明如下：一、业务宣传费、广告费业务宣传费、广告费是指开展业务而发生的宣传推销费用。

包括宣传活动费、宣传资料、广告设计费、广告牌出租费、媒体广告费和其他宣传广告费等项目。

符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年营业收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费支出必须同时符合下列条件：1、是通过工商部门批准的专门机构制作的；2、已实际支付费用，并已取得相应的发票；3、通过一定的媒体传播。

二、印刷费核算各种业务凭证、账簿报表、信封信纸等的印刷费以及相关的包装、运送等费用。

包括一般业务凭证、重要凭证、刻制业务图章以及其他印刷费等。

三、业务招待费业务招待费是指为提供各种金融服务而发生合理、必要的应酬费用。

主要包括招待客户发生的餐饮、住宿费（员工外出开会、出差发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常活动等费用支出。

新税法规定：凡发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%准予扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。

即取二者较低者扣除。

业务招待费由各级财务主管部门根据下属机构实际需要统一控制、列支。

四、电子设备运转费核算为保证计算机正常运转而购置各种电脑及打印机耗材和日常维护发生的费用，主要包括网络运行费、纸张、色带、碳粉、墨盒、硒鼓、软盘、键盘等。

五、钞币运送费核算为运送钞币而支付给押运公司的服务费及购置专用钞袋等发生的费用。

六、安全防卫费核算出于安全防范需要所购置的安全保卫器械；安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆；消防专用设备；保安（经警）人员工资和补贴；安防设备、设施的维护、维修费；安防服务费等。

1、以上支出如果是在营业网点装修过程中发生的，可计入装修费；2、以上设备如果能单独区分，可在低值易耗品或固定资产中列支。

七、保险费核算为各项财产投保而向保险公司支付的保险费，包括：车辆、设备、现金等财产保险、金融场所综合险以及特殊岗位员工人身意外险等。

八、邮电费核算因办理各项业务而支付的各种通讯、邮递费用，包括网络通讯费、邮递费、电报电话费、电话及传真安装费、以及话费补贴等邮电费用。

九、诉讼费指因案件败诉而列支的无法收回的诉讼费用。

为清理不良贷款而发生诉讼费暂在“暂付款项—诉讼费”科目核算，根据判决结果分别以下情况处理：1、自行承担部分转入“诉讼费”中列支；2、客户承担部分，收回时冲减暂付款项；无法收回的按坏帐损失掌握，经税务机关批准后在“资产减值损失-其他应收款坏账损失”列支。

对垫支诉讼费及因败诉而列支的诉讼费，需经资产保全部门批准，未经批准不得列支。

十、公证费核算因业务需要在公证机关办理公证所支付的费用。

十一、咨询费核算因业务需要聘请相关部门顾问所支付的费用，包括法律咨询费、工商咨询费等。

十二、审计费核算聘请会计师事务所等进行查账验资、资产评估（非抵债资产评估）、年度审计、专项审计等发生的各项费用支出，包括资产评估、验资、年度审计、专项审计及其他审计费等明细科目。

十三、监管费上缴银行监管机构的监管费，由总行统一上缴。

目前暂不缴纳。

十四、技术转让费核算因接受技术转让而支付的费用。

购置计算机设备所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。

数额较大，且可收益期限较长的技术转让费用应作为无形资产进行管理。

十五、研究开发费核算研究开发新技术、新业务等在研究阶段发生的费用。

十六、外事费核算按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及接待外宾费用。

十七、公杂费核算订阅公用报刊杂志以及购置办公用品等费用支出，包括办公用品、公用书报、工商年检、保洁费用及其他公杂费。

十八、差旅费核算因公出差发生的费用，包括员工因公出差乘坐车、船、飞机的交通费、出差补助费、住宿费等费用。

差旅费支出要严格按照《*****银行系统差旅费管理办法》执行。

十九、水电费核算支付的公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费用及增容费开支。

如果银行支付物业管理部门（或出租单位）代收水电费用，无法取得原始入账发票，需由取得原始发票企业进行费用分割，银行持原始发票复印件、收款收据及租赁双方费用分割协议或合同到主管税务局备案（收款收据后加盖税务局备案印章）后，收款收据方可入账。

二十、会议费核算召开会议用文具、纸张、印刷材料、报刊、会场租金、交通费及参加会议人员的住宿费、伙食补贴等费用的支出。

发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，须提供相关证明材料据实列支，否则，不得在税前扣除。

会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

二十一、绿化费核算因经营环境、办公环境绿化发生的支出，包括：绿化用花草树木、绿化劳务费及其他绿化费。

二十二、董（理）事会费核算董（理）事会及其成员因执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

二十三、会费核算因加入银行业协会及其他协会而缴纳的会费。

二十四、税费核算按税法规定缴纳的各种税金，包括：车船使用税、城镇土地使用税、房产税、印花税及其他税费。

二十五、交通工具耗用费核算公用车船（不包括运钞车）的耗用费，包括：汽油、柴油、车辆保养、汽车装具、存车费、通行费、车辆检测、车辆道路建设维护及其他耗用费。

二十六、开办费开办费是指在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。

发生开办费支出，直接计入当期损益，不再进行摊销。

二十七、管理费核算分支机构按一定比例支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费。

二十八、物业费核算因享受物业服务而支付给物业服务公司的费用。

二十九、职工工资核算按规定发放给在职职工的工资、奖金、津贴和按国家规定可以发放的其他工资性支出。

包括固定工资及津贴、绩效工资、专项奖金、加班工资、临时工工资等。

按照人力资源部门核定的人数，由各下属机构、网点定期上报考勤表等相关资料，人力资源部审核后出具工资报表，由财务会计部通过报账中心发放。

三十、职工福利费核算福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴等。

按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。

三十一、职工教育经费实行统一计提方式，计提标准按新税法条例规定，不超过工资薪金总额的2.5%，实际使用超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三十二、工会经费按照工资薪金总额的2%提取，拨交工会使用。

三十三、劳动保护费核算按国家有关规定发给职工的劳动保护用品及其他劳保用品的支出，包括：工作服、安全保护用品、防署降温用品及其它劳动保护费等。

三十四、基本养老保险金核算按照国家固定的基准和比例计算，向社会保险机构缴纳的由单位负担的社会保险费。

三十五、基本医疗保险金：核算按照国家固定的基准和比例计算，向社会保险机构缴纳的由单位负担的社会保险费。

三十六、工伤保险金核算按照国家固定的基准和比例计算，向社会保险机构缴纳的由单位负担的社会保险费。

三十七、生育保险金核算按照国家固定的基准和比例计算，向社会保险机构缴纳的由单位负担的社会保险费。

三十八、失业保险金核算按照国家固定的基准和比例计算，向社会保险机构缴纳的由单位负担的社会保险费。

三十九、补充养老保险金核算按照国家固定的基准和比例计算，向相关管理人缴纳的由单位负担的补充养老保险费。

四十、补充医疗保险金核算按照国家固定的基准和比例计算，向社会保险机构缴纳的由单位负担的社会保险费。

四十一、股份支付核算为获取单位职工或其他方因提供服务而授予权益工具或负债所承担的费用。

四十二、辞退福利核算在职工合同尚未到期前，因辞退职工而给与的补偿，通常采取解除劳动关系时一次性支付。

包括两方面内容：1、在职工合同尚未到期前，无论职工本人是否愿意，决定解除与职工的劳动关系而给与的补偿；2、在职工合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给与的补偿，职工有权选择继续在职或接受离职。

四十三、非货币性福利核算支付给职工外购商品、提供给职工无偿使用资产或租赁资产供职工无偿使用、向职工提供支付了一定补贴的商品或服务、以低于成本的价格向职工出售住房等福利行为的支出。

四十四、住房公积金核算按照国家规定的基准和比例计算，向住房管理机构缴存的住房公积金。

包括：职工住房公积金和职工补充住房公积金。

对个人负担的住房公积金应列入应付职工薪酬科目核算，对单位负担部分列入住房公积金科目核算。

四十五、取暖降温费核算按规定发放给职工的取暖和防暑降温补贴、降温用品支出以及营业、办公用房取暖费支出，包括：燃煤、燃油、燃气、单位集中供热取暖费及其他取暖降温费。

四十六、租赁费核算租赁固定资产所支付和摊销的租赁费用，包括：租用房屋、租用交通工具、租用机器设备、租用电子设备及其他租赁费用。

列支票据必须为税务部门的统一发票。

因业务需要以经营租赁方式租入的营业及办公用房、车库、车位及电子设备等固定资产，在租赁期内，需于每年年初按规定时间（一般为一月底前）上报财务主管部门备案；对续租需要重新签订合同的项目、以及当期新增的租赁项目，应及时上报风险管理部门和财务主管部门，审批后方可签订及列支。

对所支付的租金，按照租赁期限均匀扣除。

四十七、修理费核算对资产进行维修所支付的修理费用，包括：房屋及建筑物修理、交通工具修理、电子设备修理、机器设备修理、低值易耗品修理及其他修理费。

四十八、低值易耗品摊销核算购置低值易耗品的一次性摊销支出。

四十九、长期待摊费用摊销核算长期待摊费用按规定的期限和方法进行的摊销，于每月统一进行。

五十、无形资产摊销核算无形资产按规定的期限和方法摊销，于每月统一进行。

五十一、固定资产折旧费核算按会计制度提取的固定资产折旧费，于每月统一进行。

五十二、其他费用核算上述业务管理费用之外的支出。

本办法由*****银行预算财务部负责解释、修改。

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