国内外资源税研究综述
我国资源税制研究文献综述
判 的吸收 了李嘉 图等人的古典地租理论 ， 行性分析。
创立 了马克思的级差地租理论。 这也是资
后 的矿石或未经加 工的原矿 为课税对象 ，
美国经济 学家曼 昆用寓言“ 共有地悲 或者从量 定额征收 ，或者从价定率征收；
以开采企业的盈利为 源税 制 的最根 本的理论基 础 。马克 思指 剧 ” 明一个 问题 ： 说 当一个 人用共有 资源 二是利润型资源税 。 对 三 出， 矿产所有权 的垄 断是产 生矿 山绝对地 时，他减少了其他人对这种 资源 的享用 。 课 税 对 象 ， 亏 损 企 业 不 征 税 ； 是 财 产 共有资源往往被过度 型资源税 。以矿产财 富为课税对象 ， 按价 租 的原 因 ； 资源 禀赋 及 分 布 是 产 生 级 差 地 由于这种 负外 部性 ，
公 财税
我 国资 源税 制研 究文献综述
口文 ／ 王 静 李 博
北京） （． １河北经贸大学财政税 务学院 河北 ・ 石家庄 ；． ２首都经贸大学会计学院
［ 提要］ 目前我 国政府 已经意识到
英 国经济学家 阿瑟 ・ 塞西尔 ・ 古是 有 资 源 的 使 用 来解 决这 个 问题 。 庇 韦斯利 ・ 塞 茨、杰拉尔德 ・ ・ Ｄ・ Ｃ 纳尔
已不能满足现代 国家经济发 展的需要 ， 距 ， 因 后人称此税为“ 古税 ” 庇 。 使用 不可兼容或 者其他人 认为某一 群人
此 资源税 改革势在必行。 本文对 国内外资
政 科斯 则认为造成 环境 外部性 的原 因 的资源使用率过高时，就会产 生问题 ， 为零的假定条件下 ， 污染者与受污染者双 在化， 这个过程不需要政府的干预。 （ ） 二 关于资源税制 问题研究。 国外对 资源开采、 保护 自然资源与生态资源而征
资源租税理论研究综述
受资源环境 刚性约束越 来越强 的背景下 ， 资源行 业 租
税混淆 、 税 费错 位使得 资源租税各 自的调控功 能无法
有效发挥 ， 资源浪费严 重 同时资 源利用 带来 的环境社 会成本增 加 ， 这 种情 况亟 待解 决 ， 资 源税 的重 新 定位
和制度 改革势在必行 。显而易 见的是 ， 资源税 改革 目 据 级差 地 租 理论 ， 土地 使
分 析 了修正假 定条 件 下 的税 收 对 资 源开 采 的 影 响 ， 矿产 资源 的真正经 济租金 包括 来 自于租 的载体 和所 谓 权利 金 的 全部 净 收益 。霍 特 林 （ １ ９ ３ １ ） 是 公 认 的
元 一 帆
（ 中南财经政法大学 ， 湖北 武 汉 ４ ３ ０ ０ ７ ３ ）
摘
要 ：资源税 改 革是 新一轮 税 制改革 的 热点 ， 学 术界 对 资 源税 的研 究也 很 丰 富 ， 其 中主要 的
理 论研 究 集 中在 资 源租税 的理 论依 据上 。鉴 于我 国资源行 业租税 混 淆 、 税 费错位 的 现状 ， 对 已有 的
入上 ， 促进 资源节约 和环境保护 的功能并 没有受 到重 视 。在我 国区域 经济 发展 差距 还 在继 续 扩大 和 发展
亚当 ・ 斯密在《 国 富论 》 第 十 一 章 论 地 租 中提 出， “ 地租 ， 作 为使 用 土 地 所 支 付 的价 格 ， 自然 是 承 租人在 使 用 土 地 的实 际情 况 下 所 能 支 付 的 最 高 价 格” ， “ 作为 使 用 土 地 代 价 的 地 租 ， 当然 是 一 种 垄 断 价格 ” ， “ 工 资 和利润 的高 低 ， 是 价格 高 低 的原 因 ， 而 地租 的高低 ， 却 是 价格 高 低 的结 果 ” 。在他 看 来 ， 土 地所 有权 和使用 权 的分 离并 不 能 天 然 地产 生 地 租 。 在此 条件 下 ， 土 地 生产 物 价 格 超过 成 本 和 普 通利 润 即社会 平 均利 润产 生 的超 额利 润才 是地 租 的真正来 源， 他 还将 土地 生产 物 分 为 总 能 提供 地 租 的 土地 生
我国资源税从价改革的研究进展综述
我国资源税从价改革的研究进展综述自2017年起，我国启动了资源税从价改革的试点工作，旨在建立起地区差别适度、保护环境的税负调节机制，实现资源税的真正目的，即引导资源优化配置和节约。
一、资源税从价改革的背景资源税作为我国宏观调控的重要手段之一，主要起到了调控资源开发、保护和利用的作用。
但是，在实际征收中，众所周知的是，我国针对资源不同领域、不同类型的税收标准不一，资源税与市场价值严重脱节，错失了资源优化配置与环境保障的发挥作用的契机。
二、资源税从价改革的目标从总体目标讲，资源税从价改革的目标是建立起适应资源发展的经济政治制度，以实现资源优化配置和节约的目标。
具体来说，资源税从价改革需要实现以下几个方面：1.建立起差别适度的综合性税负调节机制；2.减少传统资源类税负的歧视性，通过对绿色循环经济和清洁能源等领域的税收扶持来实现税收调节和促进发展；3.实现资源税与市场价值的有效衔接，有序引导社会力量调整优化资源配置，推动乡村振兴和生态文明建设。
三、资源税从价改革的实践进展从实践进展来看，我国资源税从价改革措施得到了全面的推广和应用。
其中，个别省市已经开始试点尝试，如海南、贵州、山东等；此外，国税总局已经出台了一系列完备的资源税法规，如《资源税法》、《资源税暂行条例》等，为做好下一步的资源税从价改革试点工作奠定了基础。
四、资源税从价改革的实际效果在现实效果上，资源税从价改革发挥出了重要作用，引发了广泛的社会反响和好评。
具体体现在以下几个方面。
1.税率逐步调整与市场价值不断接近，资源税优化配置得到提升。
2.新税制出台，对节能环保、资源循环经济等产业的发展带来了积极的作用，促进了税基增长。
3.从税源的角度出发，资源税从价改革也收到预期效果。
据统计，2019年我国资源税收入达到了460多亿元，同比增长了20%左右。
结语：综上所述，资源税从价改革的实践效果还是非常突出的。
在未来，我国将继续完善资源税体系，进一步提升资源税在环境保护和优化资源配置中的作用，推动生态文明建设和经济发展质量提升。
《资源税研究的文献综述》2900字
资源税研究的国内外文献综述目录资源税研究的国内外文献综述 (1)1.1 国内研究文献述评 (1)1.2 国外研究文献述评 (2)1.1 国内研究文献述评（1）资源税与相邻概念的辨析。
资源税和资源性收费是含义、征收依据和功能互有差异但同为管理自然资源的财税工具，有共性也有不同。
具体而言，税收是以实现国家公共财政职能为目的，是国家依据政治权力而对资源使用与开发者无偿强制征收的金钱或实物，参与的是社会财富的再次分配环节（席卫群，2016）。
狭义上的费只包括规费和使用费，不包括政府性基金（冯铁栓，2019）。
根据相关部门规章的规定，行政事业性收费的主体是国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，遵循法律、行政法规和地方性法规等有关规定以及国务院规定的程序，目的是弥补为公民、法人或者其他组织提供特定服务所产生的特定支出，换言之，行政事业性收费体现的是公权力机关和特定行政相对人之间的交换关系（翟继光，2018）。
政府性基金的征收也具有一定的公益性质，它是各级人民政府及其所属职能部门依照法律、行政法规和中共中央、国务院文件的规定，出于支持特定公共基础设施建设和公共事业发展的目的，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项指定用途的财政资金，具有主体的公益性和使用方向的公共目的性，和税收一样具有无偿性（章剑生，2014）。
（2）资源税与环境税、消费税、耕地占用税三者的关系。
这三个税种与保护资源和改善环境息息相关，分工明确，各司其职，互相补充。
如资源税以自然资源的开采环节为计税环节，采用从价计征与从量计征相结合的计征方式，提高资源开采的成本，从而影响资源开采者的开采行为和决策，促进资源合理有序开采，从源头上控制资源无序开采和资源浪费行为。
消费税主要是在资源的消耗环节发挥作用，其作用机理是提高消费者消费应税消费品的最终价格，在价格上升的情况下，迫使消费者减少或者避免消费该类应税品，在通过消费端至生产端价格传输链条上，影响资源开采者的决策，减少对应税资源的开采。
国内外矿产资源税费制度比较研究
国内外矿产资源税费制度比较研究作者：蔡鑫磊来源：《时代金融》2012年第23期【摘要】随着我国经济改革的深化和国际社会对资源争夺的加剧，我国矿产资源税费制度存在的问题日益凸显。
本文对国内外矿产资源税费制度进行了比较研究，找出了我国矿产资源税费制度存在的缺陷和不足，以期为我国矿产资源税费制度的改革提供借鉴和参考。
【关键词】矿产资源税费制度比较研究新中国成立后的60多年里，矿业企业为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献，支撑了整个国民经济快速稳定的发展。
但是，随着我国经济改革的深化和国际竞争的加剧，我国矿业企业暴露出自身的许多问题和缺陷，同时也凸显了我国矿产资源税费制度存在的诸多问题。
本文试图通过对国内外矿产资源税费制度的比较研究，找出我国矿产资源税费制度存在的缺陷和不足，以期为我国矿产资源税费制度的改革提供借鉴和参考。
一、我国矿产资源税费制度（一）矿区使用费矿区使用费是我国最早征收的矿产资源税费项目，主要是为了调节矿产资源所有者与开发投资经营者之间的利益关系。
但是，矿区使用费主要是针对油气开采企业征收的，其他矿业企业并不适用。
我国在1982年发布的《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》中规定，参与合作开采海洋石油资源的中国企业、外国企业都应当交纳矿区使用费。
此后，财政部分别于1989年和1990年发布的《开采海洋石油资源交纳矿区使用费的规定》和《中外合作开采陆上石油资源交纳矿区使用费暂行规定》，对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上石油的企业征收矿区使用费。
同时规定，已经交纳矿区使用费的企业，不再交纳矿产资源补偿费，并且暂不征收资源税，矿区使用费纳入中央财政收入统一支配。
（二）资源税资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。
1984年9月，国务院发布《中华人民共和国资源税条例（草案）》，对开采原油、天然气和煤炭的企业开征资源税。
1993年12月发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》以及《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，标志着我国资源税制的基本建立。
资源税报告分析
资源税报告分析资源税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于促进资源合理开发利用、调节资源级差收入、保护生态环境等方面发挥着重要作用。
本报告将对资源税进行深入分析，包括其概念、征收范围、计税依据、税率设置、征收管理以及对经济社会的影响等方面。
一、资源税的概念与发展历程资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
资源税的开征可以追溯到上世纪 80 年代，经过多次改革和调整，其制度不断完善。
早期的资源税主要是为了调节资源开发中的级差收入，促进资源的合理开发和利用。
随着经济社会的发展和资源环境压力的增大，资源税的功能逐渐拓展，不仅关注经济层面的调节，还更加注重资源保护和环境可持续发展。
二、资源税的征收范围目前，我国资源税的征收范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等五大类。
具体的应税资源品种涵盖了煤炭、石油、天然气、金属矿石、石灰石、海盐等众多常见的资源产品。
不同的资源品种在经济社会中的重要性和稀缺程度有所不同，因此其在资源税中的地位和征收方式也存在差异。
例如，煤炭和石油作为重要的能源资源，其资源税的征收政策对能源供应和价格具有较大影响。
三、资源税的计税依据资源税的计税依据主要有两种，即从价计征和从量计征。
从价计征是以应税资源产品的销售额为计税依据，按照一定比例计算应纳税额；从量计征则是以应税资源产品的销售数量或自用数量为计税依据，乘以规定的单位税额计算应纳税额。
从价计征能够更好地反映资源价格的变化，发挥税收对资源市场的调节作用；从量计征则相对简单直接，便于征管。
在实际征收中，根据不同的资源品种和市场情况，选择合适的计税方式。
四、资源税的税率设置税率是资源税政策的核心要素之一。
我国资源税税率的设置综合考虑了资源的稀缺性、开采成本、市场价格以及对生态环境的影响等因素。
对于一些稀缺性较高、对生态环境影响较大的资源，税率相对较高，以抑制过度开采和浪费；对于一般性的资源，税率则相对较低，以保障正常的生产和供应。
我国资源税制研究文献综述
我国资源税制研究文献综述[提要] 目前我国政府已经意识到资源浪费问题的严重性，政府积极改变发展模式，经济模式由粗放型向集约型转变。
开始征收资源税，以减少对自然资源的无限攫取和浪费现象。
然而，现行的资源税制仍存在许多问题，使得现行资源税已不能满足现代国家经济发展的需要，因此资源税改革势在必行。
本文对国内外资源税制研究进行总结整理，以期对资源税制研究有参考价值。
关键词：资源税；地租；外部性一、国外理论研究情况（一）关于资源税理论基础。
马克思以科学的劳动价值理论和平均利润理论，批判的吸收了李嘉图等人的古典地租理论，创立了马克思的级差地租理论。
这也是资源税制的最根本的理论基础。
马克思指出，矿产所有权的垄断是产生矿山绝对地租的原因；资源禀赋及分布是产生级差地租的源泉。
英国经济学家阿瑟·塞西尔·庇古是最早提出用外部性思想解决环境污染的学者。
他在其老师马歇尔外部性理论的基础上，完善了外部性理论。
庇古建议，政府应当根据排污者对环境的污染程度对其征税，用以弥补私人成本与社会成本的差距，后人称此税为“庇古税”。
科斯则认为造成环境外部性的原因是产权不明确的原因，他主张在交易成本为零的假定条件下，污染者与受污染者双方通过谈判，明确产权，将外部性问题内在化，这个过程不需要政府的干预。
美国著名资源经济学家阿兰·兰德尔从福利经济学的角度利用效用函数建立帕累托外部效应模型，对自然资源与环境问题进行了经济分析，阐述了污染与价格之间的关系，提出通过交易解决污染的可行性分析。
美国经济学家曼昆用寓言“共有地悲剧”说明一个问题：当一个人用共有资源时，他减少了其他人对这种资源的享用。
由于这种负外部性，共有资源往往被过度使用。
政府可以利用管制或者税收减少共有资源的使用来解决这个问题。
韦斯利·D·塞茨、杰拉尔德·C·纳尔逊、哈罗德·G·哈尔克罗在《资源、农业与食品经济学》一书中写到：所有的资源最初都是公用的，只要资源不稀缺，公用的原则就不会产生问题。
世界资源税概况
世界资源税概况第一篇：世界资源税概况无论是发达国家还是发展中国家，对资源产品征税已成为通行做法。
资源税在西方发达国家属于绿色生态税收，主要目的是保护资源的合理利用，减少环境污染。
资源税由收益型转向绿色生态型“国外资源税的征收有一个调整过程”，财政部财政科学研究所研究员孙钢告诉中国经济时报记者，发达国家走的是一条“先污染后治理”的路子。
环境的恶劣迫使发达国家自1970年代开始调整税收政策，资源税由收益型转向绿色生态型。
进入后工业社会，发达国家对资源的开发利用步入成熟阶段，表现为许多国家普遍征收较高的资源税。
如日本和德国、法国等欧洲国家都对能源产品征收重税。
据测算，德国的燃油税率（税收占税前价格的比率）在200％左右，英、法等国与德国持平。
中国驻德国大使馆经商处朱伟革先生告诉本报记者，德国资源贫乏，石油和天然气几乎100％依靠进口。
德国主张自由贸易，对能源进出口贸易没有限制，不征收资源税或特殊关税。
对汽油征收矿物油税，每升0.65欧元。
另外，德国有石油储备协会，凡经营与石油有关的企业（炼油厂、石油进口和经销公司）必须加入该协会，并按进口或生产的数量与品种缴欧元会费（平均每升约5欧分），这些公司可以将其缴纳的会费纳入石油商品售价，只需在发票上注明价格含法定储备费用，并列出具体数目，各销售环节均按此开具发票。
与欧洲和日本等国不同，美国、加拿大、澳大利亚等联邦制国家能源税负担相对较轻。
美国把资源税列入生态税，其中开采税是对开采自然资源（主要是石油）征收的一种消费税，目前已有38个州开征了此税。
开采税收入仅占各州总收入的1％－2％，但税率却相对较高。
孙钢说：“正是开采税抑制了处于盈利边际上的资源开采活动，减少约10％－15％的石油总产量。
”和西方发达国家不同，资源大国俄罗斯的资源税征收情况较为复杂，据原中国驻俄罗斯大使馆经商处邵先生介绍，俄罗斯于2001年进行了全面的税制改革，建立了新的自然资源税制系统。
从2002年1月1日起以矿产资源开采税，替代了原先存在的三种税矿产资源开采使用费、矿物原料基地再生产提成和石油、凝析气消费税。
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国内外资源税研究综述
作者：陈婧
来源：《老区建设》2013年第14期
提要在中国经济高速发展的同时，粗放型的经济发展方式给环境带来了重压。
根据庇古理论，对负外部性所产生的单位产量征税，税额等于边际伤害，这样可以对负外部性进行矫正。
基于此理论，资源税被认为作为调节资源使用状况、保护环境的工具而备受期待。
“十二五”规划中再次强调了要加快资源税收制度改革的步伐，资源税的改革成为了焦点。
文章论述资源税的国内外研究现状，总结资源税的改革思路。
关键词资源税；改革；综述
资源税是一种古老的税种，在封建王朝期间，由于对于商业的轻视，资源税成为了封建王朝财政的重要来源，保障王朝的收入稳固。
至今为止，资源税在各国都被普遍征收，并且在大多数发达国家被视作一个重要税种。
中国的资源税开征于1984年，至今经历了四次改革，但学界仍然对其争议不断。
2010年政府工作会议上，再次强调了加快资源税改革步伐，于是资源税收改革又重回人们视野。
对于资源税的研究，国内外都有相当丰富的成果。
文章主要分为两个大部分，第一部分介绍国内外对资源税的研究状况，第二部分介绍我国国内研究的状况。
一、国外资源税的研究状况
国外对资源税的研究历史悠久，对资源税多方面进行了研究。
1931年霍特林在可耗竭资源的经济一文中提出大部分的自然资源都是可耗竭资源。
他认为随着对资源的开发，其开发成本上升，储量不断减少。
因而随着资源的进一步开发，其开发成本将会不断上升，最终对资源的需求趋向于零，达到耗竭状态。
之后，霍特林运用数理模型研究了对可耗竭资源进行最优开采的问题，提出了“时间倾斜”理论，即税收可以改变可耗竭资源在时间点上的分布。
因此，政府可以通过税收政策来影响资源的开采速度，从而调节资源的使用状态1。
E Slade.M提出税率与市场利率之间的大小关系会影响资源的开发速度。
当市场利率大于税率变化率时，资源的开发速度会降低2。
Dasgupta则基于霍特林模型进行研究，提出人们对资源的消耗速度与资源价格的变化速度成同方向变化，因而，政府可以通过资源税的政策调节来控制资源价格的变化速度，进而影响资源的消耗速度3。
Hung等运用动态霍特林模型对征收方式进行了研究，得出了从价计征方式优于从量计征方式，原因是从价计征方式能带来更多福利4。
Parry 和Small 利用CGE模型，在加入了环境污染成本等因素后，通过分析得出英美两国最优汽油税率5。
C.Y. Cynthia Lin认为资源税由调整过后的庇古税、Ramsey税以及拥堵反馈成本三部分，据此对美国的燃油税进行测定6。
Philip Daniel等分析了矿产资源税和石油税的设计和特征，指出了其不足之处7。
Ingmar Schumacher和BentengZou提出资源的过量开发利用会造成代际间分配不公平。
政府应该使用资源税收政策来修正这种代际外部性8。
国外的学者倾向于使用定量的研究方法，使用模型对资源税的作用、征收方式、税率的设置，资源税的不足问题等各方面
进行研究，研究的内容广泛并且成果丰富，并且近两年国外对资源税的研究转向在代际补偿以及资源税政策对社会经济的整体影响等领域的研究。
二、国内基于资源税对经济影响的研究状况
李绍荣，耿莹（2005）利用生产函数研究了税收结构对经济和收入的影响，得出资源税在总税收中的比重增加，会提高资本和劳动要素的生产效率，增加经济的规模9。
蒲志忠（2009）用经济学分析了价格效应和分配效应，主张资源税不会提高石油价格和影响石油资源要素配置10。
朱学敏等（2012）利用C-D函数资源税对煤炭行业的生产效益进行回归分析，发现资源税的提高对生产量没有太大的影响，但却会减少能源的消耗量，因此应当提高资源税的比重来发挥资源税节能减排的作用11。
徐晓亮（2011）利用CGE模型对资源税率的合理范围进行分析，得出资源税使得资源的使用成本上升，消费者对资源的消耗量会降低，人均资源压力会减少；生产者会设法调整生产方式，更注重资源的节约使用，使得单位GDP的资源效率增加，促进节能减排。
另外，徐晓亮还提出应当建立资源价值补偿机制，并且同样利用一般均衡模型进行模拟分析后得出资源价值补偿基金对社会总体经济影响不大，但是对于资源和环境的恢复却有着重要的作用，因此应当建立该机制来协调经济与环境的关系1213。
黄莉等（2012）用实证的方法对资源税改革后对陕西地区的影响进行研究，发现资源税改革虽然增加了资源开发成本，却未能改变企业的生产方式，资源的有效利用率尚未得到提高14。
过去，我国的学者一直是以定性为主要的研究方法，近年来，越来越多的学者开始采用经济学模型进行定量研究，模拟资源税对我国经济的总体规模、相关产业以及地区等方面的影响，为资源税的改革提供了更为可靠的参考依据。
三、总结与评述
目前国外学者都倾向于从宏观角度对资源税进行研究，国外的大多使用全球模型，而国内的更青睐于使用全国模型。
参照国外的研究成果与实际，可以发现目前我国的税收收入中，以流转税为主要收入来源，与发达国家相比，资源税所占比重过小。
因此未来的资源税的改革方案，应当是提高我国资源税所占的比重，这样不但在不伤害资本投入和劳动者的积极性的情况下增加财政收入，同时能更好的发挥资源税在保护环境，节约资源上的作用。
参考文献
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11朱学敏，王强，李君华，刘亚波.资源税对煤炭产业生产效率影响的实证J.中国石油大学学报，2012，（4）.
12徐晓亮.资源税改革中的税率选择：一个资源CGE模型的分析J.上海财经大学学报，2011，2.
13徐晓亮，吴凤平.引入资源价值补偿机制的资源税改革研究J.中国人口，资源与环境，2011，（7）.
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责任编辑：李佳佳。