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增值税纳税实务与会计处理
增值税纳税实务与会计处理1. 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
(）A、对B、错正确答案:A2. 集邮商品生产并销售的，应征收营业税.（)A、对B、错正确答案：B3. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
( )A、对B、错正确答案：A4. 销售货物并且提供运输属于兼营行为.( ）A、对B、错正确答案：B5。
已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，均应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
A、对B、错正确答案：B6。
由某商场直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。
（)A、对B、错正确答案：B7。
我国税法规定,纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不再交纳增值税；未分别核算的，有主管税务机关核定其货物的销售额。
（)A、对B、错正确答案:A8。
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物免税.A、对B、错正确答案:A 9。
一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额可办理退税.( )A、对B、错正确答案：B10. 自2009年1月1日起,纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税.（）A、对B、错正确答案:B11. 只要小规模企业会计核算健全,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应纳销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人.( ）A、对B、错正确答案:B12。
纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
放弃免税后,12个月内不得再申请免税. （）A、对B、错正确答案：B13。
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价外费用认定
问：我公司与购货方签订销货合同，后来对方 违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否 作价外费用处理？ 问：因诉讼胜诉、仲裁胜诉而取得违约金收入、 同期利息收入以及赔偿收入是否作价外费用处理？ 问：我公司在与A公司签定一份维修合同，同时 另签了一份安全合同。A公司在施工过程中违反我 公司的安全规定。根据安全合同规定，我单位安全 科出具了安全违章处罚单，收取对方单位罚款1万 元，收取的罚款是否作价外费用处理？
售后回购、售后回租业务 1、售后回购 • 税务处理： 不论融资性 经营性 均分解为销售、回购两项业务处理。
销售行为的特殊业务
[例] 2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签 订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上 注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商 品 成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定， 甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价 为 110万元（不含增值税额），取得增值税专用发票。 不考虑其他相关税费。 问：应如何处理？
一、销项税额
前 提 行为认定 项目 解读 时限确定
税额计算
会计核算
1.1 前 提
货物 劳务
总局公告2019年第47号
总局公告2019年第56号
1.2 项 目 解 读
行为： 1、销售 2、视同
3、混合
4、兼营
销售行为界定
销售行为界定：
征与不征界定：——主要划分标准
销售行为的特殊业务
续上例，如有确凿证据表明售后租回交易是按照公 允价值达成的情况下，销售商品或转让财产按售价确 认收入，并按账面价值结转成本。其实质上相当于一 项正常的销售，售价与资产账面价值的差额，应当计 入当期损益。 如有确凿证据表明轮船的公允价值为3000万元。 有关会计处理如下： 借：银行存款 3000 贷：固定资产清理 2900 营业外收入——处置非流动资产利得 100
增值税会计核算与实务培训课件
销售收入，但按税法规定，应视同对外销售处理。计算应交增值 税。 细则第四条规定：单位或者个体工商户的行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
一、增值税会计核算的依据
4、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票， 应在本通知第一条规定期限内，按照《国家税务总局 关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国 税发【2006】156号 ）第28条及相关规定办理。
增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二 条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明 ，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理 申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款 书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后 ，方可允许计算进项税额抵扣。
收取的全部价款和价外费用。但不包括以下几项： （1）向购买方收取的销项税额 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 （3）同时符合以下条件的代垫运输费用：
①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交 给购买方的。
（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性 收费：
内容提要
1、增值税会计核算的依据 2、增值税会计核算的账户设置 3、增值税一般纳税人会计核算的账务处理 4、小规模纳税人增值税会计核算的账务处理 5、新会计准则实施后增值税新旧处理方式比
较 6、实际工作中应注意的几个问题
一、增值税会计核算的依据
（一）进项税额的确认 按照《增值税暂行条例》规定：一般纳税人购入货物
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1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
增值税实务与会计核算
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7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
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9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
《增值税纳税实务与会计处理 》
增值税纳税实务与会计处理课程背景：增值税背景下，企业的会计实务工作该如何操作，特殊业务该如何处理，是否还有不了解的做账技巧和纳税技巧，如何规避纳税处理过程中的差错？如何结合新企业会计准则做好增值税的会计处理？如何规避做账风险？….这门课，与您的日常息息相关。
课程收益：●掌握的重要新政及运用技巧●谙熟新准则的增值税会计处理●提高做账技巧规避税务风险●疏通账账、账表、税税差异●应对会计收入、增值税收入、企业所得税收入差异课程时间：2天，6小时/天课程对象：企业高管、税务机关人员、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员、经营人员等企业管理者课程方式：讲师讲授、案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。
课程大纲第一讲：梳理最新增值政策1. 税率调整2. 扩大抵扣3. 加计抵减4. 留抵退税5. 小微政策6. 发票新政第二讲：增值税纳税义务发生时间1. 正确认识纳税义务发生时间2. 不同结算方式销售货物纳税义务发生时间的判定3. 疑难问题解析第三讲：了解相关会计准则1. 收入准则2. 所得税准则3. 掌握相关会计科目设置技巧第四讲：常见增值税业务财税处理1. 小微减免2. 直接减免3. 即征即退4. 财政补贴5. 加计抵减6. 定额优惠7. 留抵退税第五讲：特殊增值税业务财税处理1. 差额征税2. 简易计税3. 预缴税款4. 金融商品5. 代扣代缴6. 待转销项第六讲：增值税账簿与申报表的勾稽1. 一般纳税人申报与会计科目协调2. 小规模纳税人纳税申报与会计科目协调第七讲：增值税发票备注栏的政策梳理及风险防范1. 增值税发票备注栏必须填写的要点解析2. 增值税发票备注栏的其他要求第八讲：税收优惠的财税处理1. 增值税减免中的发票问题2. 增值税税收减免的会计处理3. 疑难问题解读课程总结与回顾1. 课程主要内容总结与回顾2. 答疑解惑。
第二章增值税会计核算课件
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
购进不允许抵扣进项税额的固定资产，则将该进
项税额计入固定资产价值。
购入或销售可抵扣进项税额的固定资产，发生的运
费同样可计算抵扣进项税额（运费×7%）。
借：固定资产
（运费×93%）
应交税费—应交增值税（进项税额） （运费×7%）
贷：银行存款
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投资转入货物的进项税额的会计核算
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 原材料、库存商品、包装物、固定资产等 贷：实收资本、资本公积等
发生的运费同样可计算抵扣进项税额
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接受捐赠货物进项税额的会计处理
借：原材料（库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入—非货币性捐赠利得
借：原材料（材料采购、物资采购、在途物 资等） 待扣税金—待扣增值税 贷：应付账款等 待认证通过后， 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：待扣税金—待扣增值税
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若认证但未获通过，或超过180天未到税务机关认证 借：原材料 贷：待扣税金—待扣增值税 若在进行帐务处理时，发票经过确认能抵扣的，则 购进时， 借：原材料（材料采购、物资采购、在途物资等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等
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外购货物发生退货、折让的进项税额的会计处理
借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等 收到对方开出的红字专用发票及退回款项
借：银行存款等 贷：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额）
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购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计处理
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
增值税实务与会计核算
采用抽查、全面检查、风险评估等方法，对增值税合规性进行审查。
增值税违规行为的处罚与纠正
处罚措施
针对不同违规行为，税务机关可采取罚 款、加收滞纳金、取消抵扣资格等处罚 措施。
VS
纠正措施
要求纳税人及时补缴税款、调整账务、规 范税务处理等，确保合规经营。
05
增值税实务案例分析
某企业增值税申报案例
总结词：合法合规
详细描述：某企业在申报增值税时，严格按照税法规定，准确计算应纳税额，及 时申报并缴纳税款，确保了税务处理的合法合规。
某企业增值税发票管理案例
总结词：规范管理
详细描述：某企业重视增值税发票的管理，制定了严格的发票管理制度，规范了发票的开具、保管、传递等流程，有效避免 了发票丢失、虚假发票等问题。
增值税实务与会计核算
• 增值税概述 • 增值税实务操作 • 增值税会计核算 • 增值税风险管理与合规 • 增值税实务案例分析
01
增值税概述
增值税的定义与特点
定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，实质是对提供货 物和劳务的增值额征收的一种间 接税。
特点
增值税具有税收中性、普遍征收 、税收负担由最终消费者承担、 实行抵扣制度等特点。
科目设置原则
根据增值税的征收范围、纳税环节、纳税人类型等，设置相应的会计科目，以便 准确记录和核算增值税的计提、抵扣、缴纳等业务。
主要科目
包括“应交税费-应交增值税”、“应交税费-未交增值税”、“应交税费-待抵扣 进项税额”、“应交税费-待认证进项税额”等。
增值税的账务处理
日常账务处理
根据增值税相关法规和会计准则，对增值税的计提、抵扣、 缴纳等业务进行日常账务处理，确保账务记录准确无误。
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31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
增值税实务与会计核算 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。