银行会计学第八章外汇业务 (1)
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金融会计 第八章外汇业务的核算
例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换 人民币，当日美元的钞买价是820.00。 借：现金 USD500 贷：外汇买卖 USD500 借：外汇买卖 ¥4 100 贷：现金 ¥4 100
2013-7-11
售汇业务的核算
境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购 汇支付。 例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银 行购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价 是829.00. 借:活期存款 ¥8 290 000 贷:外汇买卖 ¥8 290 000 借:外汇买卖 USD 1000 000 贷:汇出汇款 USD 1 000 000
2013-7-11
二、外汇分账制
概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务 时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设 置账务系统的凭证，账簿和报表记录。 核算要点： １、按原币设置账簿和记账 ２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 ３、年终报表统一折算成本币表示。
2013-7-11
借
第八章 外汇业务的核算
教学目的与要求
外汇是用于国际间的支付手段，各 专业银行和其他金融机构经国家外汇管 理局批准均可办理。通过教学，要求学 生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇 买卖的核算。
2013-7-11
第一节 概述
一．外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证 券；其他外币金融资产。
套汇业务的两种情况： 一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一 种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价 折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人 民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
《金融企业会计》教案 第八章 外汇业务(人大版)
《金融企业会计》教案第八章外汇业务外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。
按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，经批准外汇指定银行经营外汇业务。
第一节外汇买卖外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。
一、外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率。
其有直接标价法和间接标价法两种。
外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。
二、外汇业务的核算方法外汇业务核算的方法有本币统账制和外币分账制。
本币统账制即本币记账法，即在业务发生时以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种方法。
外汇分账制就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。
这种方法，按外币币种分账核算；区分记账外汇与现汇；通过“外汇买卖”科目核算外币与人民币之间的转换；年终通过本币与外币并表，反映经营状况和经营成果。
三、外汇买卖科目传票外汇买卖传票有买入外汇传票、卖出外汇传票和套汇传票三种。
四、外汇买卖账簿（一）外汇买卖分户账或明细账外汇买卖分户账是以外币币种分别立账，该分户账由买入、卖出和结余三栏组成。
（二）外汇买卖总账外汇买卖科目总账按各分账货币和人民币分别设置。
五、外汇买卖（一）买入外汇“外汇买卖”科目外币记贷方，人民币记借方。
借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：现金人民币2．卖出外汇“外汇买卖”科目外币记借方，人民币记贷方。
3．套汇套汇是指用一种外币兑换另一种外币，账务处理按照买入外汇、卖出外汇处理。
四、外汇买卖核算举例第二节外汇存贷款一、外汇存款(一) 存入款项个人外汇存款分为现钞户和现汇户，单位外汇存款均为现汇户。
1．以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，应向外汇管理部门申报外汇收入。
2．以外币现钞存入现汇账户的，应通过套汇办理。
商业银行第八章课件
• 借：××科目
（人民币）
• 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）
• 借：货币兑换（汇卖价） （外币）
• 贷：××科目
（外币）
例题：
某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款 1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
• 借：吸收存款—活期存款—进出口公司户
CNY8 271.90
• 贷：货币兑换（卖出价827.19％） CNY8 271.90
• 单位定期外汇存款利息，按对年对月计息， 不足一年或一月者应折算成日息计算。存 款到期，利随本清，一次计付利息。
2、个人外汇存款的核算
个人活期外汇存款的核算
以外币现钞存入时
• 借：库存现金
（外币）
• 贷：吸收存款—活期外汇储蓄存款（××户） （外币）
以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存 入时
• 借：货币兑换（汇买价）
（人民币）
贷：货币兑换（钞卖价）
（人民币）
• 借：货币兑换（钞卖价）
（外币）
贷：库存现金
（外币）
支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过 套汇处理，会计分录略。
第二：支取原币汇往境外或国内异地，收到
单位提交的汇款申请书，经审核无误后办理 转账。其会计分录为：
借：吸收存款—活期外汇存款（××户）（外币）
单位要求办理定期存款时，填制外汇定期 存单，以第三联代贷方传票，另填制一联 借方传票办理转账。会计分录为：
• 借：××科目
（外币）
• 贷：吸收存款—定期外汇存款（××户）
•
（外币）
转出或续存的核算
到期转出的核算：
定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现金，
金融企业会计第八章外汇业务的核算
外汇存款 外汇贷款 外汇汇款 外币兑换 外汇同业拆借 外汇借款 发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 外币票据的承兑与贴现 贸易和非贸易结算
金融企业会计
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称汇价，指一个国
概念
家的货币折算成另一 个国家货币的比率。
货币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） 贷：××科目
（外币） （外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口 货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥8 271.90
贷：货币兑换（卖出价827.19％）
CN￥8 271.90
借：货币兑换（卖出价827.19％） 贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000 US$1000
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（三）套汇的核算
套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买 卖行为。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
金融企业会计
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称汇价，指一个国
概念
家的货币折算成另一 个国家货币的比率。
货币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） 贷：××科目
（外币） （外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口 货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥8 271.90
贷：货币兑换（卖出价827.19％）
CN￥8 271.90
借：货币兑换（卖出价827.19％） 贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000 US$1000
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（三）套汇的核算
套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买 卖行为。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
《银行外汇业务》课件
01
02
03
04
多样化策略
通过使用多种货币计价、分散 投资等方式来降低外汇风险。
匹配策略
通过匹配资产和负债的货币种 类和金额，以消除外汇风险。
套期保值策略
通过使用金融衍生品（如远期 、期权等）来对冲外汇风险。
预测策略
通过预测汇率变动趋势，采取 相应的措施来降低外汇风险。
04
外汇市场的监管
外汇市场的监管机构
包括外汇管制、资本管制等，旨 在控制外汇流入和流出的规模和 速度，以维护国家经济安全和金
融稳定。
反洗钱政策
旨在打击非法资金流动，防止洗 钱和恐怖主义资金等不法活动，
维护金融市场的诚信和公正。
金融稳定政策
旨在维护金融市场的稳定，防止 金融危机的发生，保障金融体系
的安全和稳健。
外汇市场的监管手段
1 2
全球化趋势
全球化趋势是指外汇业务逐渐向全球 范围拓展，参与外汇市场的国家和地 区越来越多，外汇交易的规模和影响 力不断扩大。
全球化趋势也带来了外汇市场的竞争 和合作，各国的外汇政策、监管制度 、交易规则等逐渐趋同，有利于促进 外汇市场的稳定和发展。
随着全球化的加速，外汇市场已经成 为全球最大的金融市场之一，各国货 币之间的汇率波动对全球经济产生深 远影响。
主要风险。
信用风险
指交易对手违约的风险 。
流动性风险
指银行在面临大量资金 需求时无法及时获得充
足资金的风险。
操作风险
指由于内部流程、人员 、系统等方面的问题导
致的风险。
03
外汇风险管理
外汇风险的定义
外汇风险主要分为三大类：交易 风险、折算风险和经济风险。
折算风险是指企业在会计处理中 ，将外币计价的财务报表折算成 本币计价时，由于汇率变动而引 起的报表项目价值变化的风险。
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
银行会计学第八章外汇业务 (1)
例：某单位持现钞10000港币存入活期存 款账户。 港币钞买价HKD100=RMB103.47，港 币汇卖价为HKD100=RMB106.76。 要求作出会计分录。
借：现金 HKD10000 贷：货币兑换 HKD10000 借：货币兑换 10347 贷：货币兑换 10347 借：货币兑换 9691.83 贷：外汇活期（定期）存款9691.83
1、结汇的会计处理 银行在受理客户结汇业务时，应按结汇外币 金额和当天本行挂牌汇率计算的人民币金额 填制货币兑换贷方凭证，根据第一联贷记外 币账务“货币兑换”账户，根据第二联借记 人民币账务“货币兑换”账户。 224页 例：7-2
2、售汇的会计处理
银行在按规定售汇时，应填制货币兑换借方 凭证，根据第一联和第二联分别借记外币账 务“货币兑换”账户和贷记人民币账务“货 币兑换”账户。按规定收妥人民币金额，配 售外币后，办理转账。
1、货币兑换的主要账务处理（P219） （1）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的， 应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科 目，贷记或借记本科目。 （2）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币 性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科 目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为 记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记 账本位币）。 （3）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按 期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本 位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较， 为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记 “汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分 录。 （4）本科目期末应无余额。
（2）汇入币种与存入币种不同时，银行做汇买汇卖 套汇办理 借：存放国外同业 A外币（国外汇入） 或汇入款项 （国内同行汇入） 贷：货币兑换 A外币 借：货币兑换 人民币（外币A数X汇买价） 贷：货币兑换 人民币（用于计算B外币存款） 借：货币兑换 B 外币（外币A数X汇买价/B汇卖价） 贷：外汇活期（定期）存款B外币
银行会计学外汇业务
案例内容
本案例将介绍建设银行外汇业务 中的一种创新产品——“海外宝 ”，并阐述其产品特点、市场定 位、营销策略等方面的内容。
分析评价
通过对建设银行外汇业务中“海 外宝”产品的案例分析，可以深 入了解建设银行在外汇业务领域 的优势和发展趋势。同时，本案 例还可以引导学生运用所学知识 分析现实问题，提高分析能力。
银行会计学外汇业务
2023-10-30
contents
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务基础知识 • 银行外汇业务操作流程 • 银行外汇业务的风险管理 • 银行外汇业务的未来发展趋势 • 案例分析
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
1 2
外汇业务定义
外汇业务是指涉及两种或两种以上货币的交易 和兑换，外汇业务，人们可以投资 于国际市场，获取更高的投资 回报，从而增加社会财富。
02
外汇业务基础知识
汇率的概念及种类
汇率的概念
汇率是指两种货币之间的兑换比率，也称为外汇汇率，通常以两种货币之间 的比价来表示。
汇率的种类
汇率可以根据不同的分类标准分为多种类型，如直接汇率和间接汇率、固定 汇率和浮动汇率、即期汇率和远期汇率等。
05
银行外汇业务的未来发展 趋势
全球化趋势下的外汇业务发展
外汇市场全球化
随着全球经济一体化的深入，外汇市场全球化趋势日益明显，国 际间货币兑换和支付的需求将持续增加。
交易规模和品种增加
随着全球化的推进，外汇交易的规模和品种将不断扩大，为银行 提供了更多的业务机会。
科技助力创新
科技的发展将为外汇业务带来更多创新，如区块链、人工智能等 技术的应用将提高交易效率和风险管理水平。
远期外汇业务流程
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会计核算的记账方法 （一）外汇统账制 又称本币记账法，就是在每一笔外汇业务发生时， 对涉及的外国货币，均按一定的比价折合记账的一 种记账方法。 （二）外汇分账制 又称原币记账法，是指在外汇业务发生时，凡是有 人民币外汇牌价的外币，都按照原币填制凭证、登 记账薄、编制报表，而不是按汇率折成本位币记账， 以全面反映各种外币资金增减变动情况。 外汇分账制的主要内容
外汇分账制的主要内容： 1、以各种原币分别记账，即本币与各种外币分账核 算。 2、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币 之间的账务。 即在实行外币分账制的情况下，在外汇业务发生时， 从填制凭证、登记账簿到编制报表，都直接以原币 记账，每种货币各自形成账务系统，当外汇业务涉 及两种（或以上）货币时，就需要一个科目作为桥 梁，进行价值转换核算，将该业务分记两套（或以 上）账簿，并达到账务处理的平衡。 3、年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果 外汇分账制方法虽然复杂，但可以具体、全面的反 映各种外汇资金的增减变化及余缺，便于外汇头寸 调拨和外汇风险管理，因此商业银行一般都采用外 汇分账制核算外汇业务。 返回
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款业务概述 （一）概念 经国家外汇管理局核准开立外汇账户的企（事） 业法人和其他经济组织，当需要将境外资金汇入 境内或将境内资金汇出以及办理其他存款、转账 业务时，可持外汇管理局核准的《开立外汇账户 批准书》和营业执照等相关材料，到银行开立外 汇账户后办理存款及结账等结算业务。 外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入 银行，随时或约期支取，银行按照规定的利率支 付利息的一种信用活动。
（二）外汇业务的内容
目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇 款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外 币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或 者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客货币兑 换；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
3、外汇套汇 当客户拥有的某种外汇与支付所需的外 汇币种不一致时，要求银行予以兑换。 银行按照挂牌人民币汇率的买入价买入 该外汇，按卖出价卖出另一种外汇。 4、自营或代客货币兑换 银行结算客户委托，代委托方在国际金 融市场上做货币兑换。
二、“货币兑换”科目的设置与运用 本科目核算企业（金融）采用分帐制核算外 币交易所产生的不同币种之间的兑换。 “货币兑换” 科目的设置是由于外汇会计 采用外汇分账制所决定的。 本科目按币种进行明细核算，包括不同外汇 的兑换和同一币种现汇与现钞的兑换。
（二）套汇业务的核算 套汇是指利用不同的外汇市场，不同的货币种类，不同的交 割时间以及一些货币汇率和利率上的差异，进行从低价一方 买进，高价一方卖出，从中赚取利润的货币兑换。 外汇会计所指的套汇，是指银行根据客户的要求，将一种外 汇（外币）兑换成另一种外汇（外币）的外币买卖业务。 目前在我国允许交易的币种有人民币对美元、港元和日元3 种，两种不同外币之间没有直接比价。一种外汇要兑换成另 一种外汇，均须通过人民币折算。即买入的一种外币，按该 种外币的买入价折合成人民币，然后将折合的人民币金额以 另一种外币的卖出价套算出另一种外币的金额。套汇业务具 体包括两种类型： 1、两种外汇之间的套汇，即以一种外汇兑换成另一种外汇。 2、现钞与现汇之间的套汇 例题见课本224页
2、“货币兑换”科目的性质 资产负债共同类科目 当买入外汇时， 借：单位活期存款（外币） 贷：货币兑换（外币） 相应付出人民币时， 借：货币兑换（人民币） 贷：单位活期存款（人民币）
3、“货币兑换”的凭证 “货币兑换”科目的凭证分为“货币兑换” 科目借方传票和“货币兑换”科目贷方传 票两种。 其基本格式为一式三联套写传票。其中主 要的两联是货币兑换外币传票和货币兑换 人民币传票。 第三联是货币兑换统计卡。 当买入外汇时，填制货币兑换贷方传票 当卖出外汇时，应填制货币兑换借方传票
（二）汇率的概念及其分类（ P216 ） 1概念 2分类 （1）直接标价法和间接标价法 （2）基准汇率和套算汇率 （3）买入汇率、卖出汇率和中间汇率 （4）钞买汇率和钞卖汇率、汇买和汇卖价
二、外汇业务的概念、内容
（一）外汇业务的概念
外汇业务是具有相关资格的银行和其他金融机构所从事的 与外汇交易及其结算相关的业务。
4、“货币兑换”账薄的设置 货币兑换科目设置总账和分户账两类账簿。 货币兑换科目分户账是一种特定格式的账 簿，它把人民币和外币金额记在一张账页 上，账簿格式由买入、卖出、结余三栏组 成，买入、卖出栏内又各由外币、牌价和 人民币三栏组成（双三栏）。
三、货币兑换业务的核算 （一）结售汇业务的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售 给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率 付给等值的本币的行为。 结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多 种形式。 售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位 和个人，按一定的汇率收取本币的行为。
借：汇入美元汇款
USD3000 贷：货币兑换 USD3000 借：货币兑换 24683.40 贷：货币兑换 24683.40 借：货币兑换 HKD23120.46 贷：港元定期存款HKD23120.46
（二）支取时的会计处理 1、从现汇账户支取人民币且不收手续费 借：活期外汇存款 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 人民币（外币X汇买价） 贷：现金 人民币
例：某单位持现钞10000港币存入活期存 款账户。 港币钞买价HKD100=RMB103.47，港 币汇卖价为HKD100=RMB106.76。 要求作出会计分录。
借：现金 HKD10000 贷：货币兑换 HKD10000 借：货币兑换 10347 贷：货币兑换 10347 借：货币兑换 9691.83 贷：外汇活期（定期）存款9691.83
（二）分类 1外汇存款按存款对象分为单位外汇存款和个 人外汇存款，其中单位外汇存款按账户性 质分为经常项目外汇存款和资本项目外汇 存款。 2按存入资金形态，可分为现汇存款和现钞存 款； 外汇账户包括外汇现汇账户和外汇现钞账 户。在我国一般不允许境内机构、驻华机 构开立外汇现钞账户。 单位外汇存款只有现汇户，没有现钞户。 3按时间可分为定期和活期存款。
例：某客户在济南建设银行解放路支行
将收到汇款3000美元存入一年期定期储 蓄存款港元账户。 港币汇买价HKD100=RMB103.47， 港币汇卖价HKD100=RMB106.76， 美元汇卖价为USD100=RMB828.91， 美元汇买价为USD100=RMB822.78。 要求作出会计分录。
1、货币兑换的主要账务处理（P219） （1）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的， 应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科 目，贷记或借记本科目。 （2）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币 性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科 目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为 记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记 账本位币）。 （3）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按 期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本 位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较， 为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记 “汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分 录。 （4）本科目期末应无余额。
借：现金
HKD10000 贷：货币兑换 HKD10000 借：货币兑换 10347 贷：货币兑换 10347 借：货币兑换 USD1248.27 贷：美元定期存款 USD1248.27
2、直接以国外收汇或国内转汇存入 （1）汇入币种与存入币种一致时，直接存入 现汇账户 借：存放国外同业 （国外汇入） 汇入款项 （国内同行汇入） 贷：外汇活期（定期）存款 外币 例：华发进出口公司将国外汇入款项 USD10000存入其活期外汇存款户，办理转 帐，做出账务处理。
2、从现汇账户支取原币 借：活期外汇存款 贷：货币兑换
外币 外币
借：货币兑换（外币X汇买价）人民币 贷：货币兑换 人民币
借：货币兑换 贷：现金 外币 外币
3、支取原币汇往国外和国内异地且加收手续 费。 借：活期外汇存款-X户 外币 贷：汇出汇款 （汇出） 外币 贷：手续费收入 外币
一、外汇和汇率 （一）外汇的概念及其分类
外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产，包括外国 货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲 货币单位以及其他外汇资产。P214
外汇有两个基本特征：
1.它必须是以外币表示的资产，凡用本国货币表示的有价证 券、信用工具均不属于外汇； 2.它可以自由兑换成其他形式的资产或支付手段，凡不能自 由兑换成其他国家货币和支付手段的外国货币不属于外汇。
第八章 外汇业务
经营外汇业务是商业银行业务经营的重要组 成部分。按照集中管理、统一经营的外汇管 理方针，由国家授权外汇管理局行使外汇管 理职权，由外汇指定银行和经批准的其他商 业银行经营外汇业务。我国对经常项目下的 外汇实行结汇、售汇制，而对资本项目目前 尚未放开，仍实行外汇管制。
第一节 外汇业务概述
1、结汇的会计处理 银行在受理客户结汇业务时，应按结汇外币 金额和当天本行挂牌汇率计算的人民币金额 填制货币兑换贷方凭证，根据第一联贷记外 币账务“货币兑换”账户，根据第二联借记 人民币账务“货币兑换”账户。 224页 例：7-2
2、售汇的会计处理
银行在按规定售汇时，应填制货币兑换借方 凭证，根据第一联和第二联分别借记外币账 务“货币兑换”账户和贷记人民币账务“货 币兑换”账户。按规定收妥人民币金额，配 售外币后，办理转账。
二、单位外汇存款业务的核算 （一）存入时的会计处理 1、以外币现钞存入 以现钞存入，按钞买汇卖处理： 借：现金 外币（银行实际收取数） 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 人民币（实收外币数X钞买价） 贷：货币兑换 人民币（用于计算外币存款） 借：货币兑换 外币（实收外币数X钞买价/汇卖价） 贷：外汇活期（定期）存款 外币 （编表时计入吸收存款）
外汇分账制的主要内容： 1、以各种原币分别记账，即本币与各种外币分账核 算。 2、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币 之间的账务。 即在实行外币分账制的情况下，在外汇业务发生时， 从填制凭证、登记账簿到编制报表，都直接以原币 记账，每种货币各自形成账务系统，当外汇业务涉 及两种（或以上）货币时，就需要一个科目作为桥 梁，进行价值转换核算，将该业务分记两套（或以 上）账簿，并达到账务处理的平衡。 3、年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果 外汇分账制方法虽然复杂，但可以具体、全面的反 映各种外汇资金的增减变化及余缺，便于外汇头寸 调拨和外汇风险管理，因此商业银行一般都采用外 汇分账制核算外汇业务。 返回
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款业务概述 （一）概念 经国家外汇管理局核准开立外汇账户的企（事） 业法人和其他经济组织，当需要将境外资金汇入 境内或将境内资金汇出以及办理其他存款、转账 业务时，可持外汇管理局核准的《开立外汇账户 批准书》和营业执照等相关材料，到银行开立外 汇账户后办理存款及结账等结算业务。 外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入 银行，随时或约期支取，银行按照规定的利率支 付利息的一种信用活动。
（二）外汇业务的内容
目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇 款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外 币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或 者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客货币兑 换；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、 咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
3、外汇套汇 当客户拥有的某种外汇与支付所需的外 汇币种不一致时，要求银行予以兑换。 银行按照挂牌人民币汇率的买入价买入 该外汇，按卖出价卖出另一种外汇。 4、自营或代客货币兑换 银行结算客户委托，代委托方在国际金 融市场上做货币兑换。
二、“货币兑换”科目的设置与运用 本科目核算企业（金融）采用分帐制核算外 币交易所产生的不同币种之间的兑换。 “货币兑换” 科目的设置是由于外汇会计 采用外汇分账制所决定的。 本科目按币种进行明细核算，包括不同外汇 的兑换和同一币种现汇与现钞的兑换。
（二）套汇业务的核算 套汇是指利用不同的外汇市场，不同的货币种类，不同的交 割时间以及一些货币汇率和利率上的差异，进行从低价一方 买进，高价一方卖出，从中赚取利润的货币兑换。 外汇会计所指的套汇，是指银行根据客户的要求，将一种外 汇（外币）兑换成另一种外汇（外币）的外币买卖业务。 目前在我国允许交易的币种有人民币对美元、港元和日元3 种，两种不同外币之间没有直接比价。一种外汇要兑换成另 一种外汇，均须通过人民币折算。即买入的一种外币，按该 种外币的买入价折合成人民币，然后将折合的人民币金额以 另一种外币的卖出价套算出另一种外币的金额。套汇业务具 体包括两种类型： 1、两种外汇之间的套汇，即以一种外汇兑换成另一种外汇。 2、现钞与现汇之间的套汇 例题见课本224页
2、“货币兑换”科目的性质 资产负债共同类科目 当买入外汇时， 借：单位活期存款（外币） 贷：货币兑换（外币） 相应付出人民币时， 借：货币兑换（人民币） 贷：单位活期存款（人民币）
3、“货币兑换”的凭证 “货币兑换”科目的凭证分为“货币兑换” 科目借方传票和“货币兑换”科目贷方传 票两种。 其基本格式为一式三联套写传票。其中主 要的两联是货币兑换外币传票和货币兑换 人民币传票。 第三联是货币兑换统计卡。 当买入外汇时，填制货币兑换贷方传票 当卖出外汇时，应填制货币兑换借方传票
（二）汇率的概念及其分类（ P216 ） 1概念 2分类 （1）直接标价法和间接标价法 （2）基准汇率和套算汇率 （3）买入汇率、卖出汇率和中间汇率 （4）钞买汇率和钞卖汇率、汇买和汇卖价
二、外汇业务的概念、内容
（一）外汇业务的概念
外汇业务是具有相关资格的银行和其他金融机构所从事的 与外汇交易及其结算相关的业务。
4、“货币兑换”账薄的设置 货币兑换科目设置总账和分户账两类账簿。 货币兑换科目分户账是一种特定格式的账 簿，它把人民币和外币金额记在一张账页 上，账簿格式由买入、卖出、结余三栏组 成，买入、卖出栏内又各由外币、牌价和 人民币三栏组成（双三栏）。
三、货币兑换业务的核算 （一）结售汇业务的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售 给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率 付给等值的本币的行为。 结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多 种形式。 售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位 和个人，按一定的汇率收取本币的行为。
借：汇入美元汇款
USD3000 贷：货币兑换 USD3000 借：货币兑换 24683.40 贷：货币兑换 24683.40 借：货币兑换 HKD23120.46 贷：港元定期存款HKD23120.46
（二）支取时的会计处理 1、从现汇账户支取人民币且不收手续费 借：活期外汇存款 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 人民币（外币X汇买价） 贷：现金 人民币
例：某单位持现钞10000港币存入活期存 款账户。 港币钞买价HKD100=RMB103.47，港 币汇卖价为HKD100=RMB106.76。 要求作出会计分录。
借：现金 HKD10000 贷：货币兑换 HKD10000 借：货币兑换 10347 贷：货币兑换 10347 借：货币兑换 9691.83 贷：外汇活期（定期）存款9691.83
（二）分类 1外汇存款按存款对象分为单位外汇存款和个 人外汇存款，其中单位外汇存款按账户性 质分为经常项目外汇存款和资本项目外汇 存款。 2按存入资金形态，可分为现汇存款和现钞存 款； 外汇账户包括外汇现汇账户和外汇现钞账 户。在我国一般不允许境内机构、驻华机 构开立外汇现钞账户。 单位外汇存款只有现汇户，没有现钞户。 3按时间可分为定期和活期存款。
例：某客户在济南建设银行解放路支行
将收到汇款3000美元存入一年期定期储 蓄存款港元账户。 港币汇买价HKD100=RMB103.47， 港币汇卖价HKD100=RMB106.76， 美元汇卖价为USD100=RMB828.91， 美元汇买价为USD100=RMB822.78。 要求作出会计分录。
1、货币兑换的主要账务处理（P219） （1）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的， 应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科 目，贷记或借记本科目。 （2）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币 性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科 目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为 记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记 账本位币）。 （3）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按 期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本 位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较， 为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记 “汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分 录。 （4）本科目期末应无余额。
借：现金
HKD10000 贷：货币兑换 HKD10000 借：货币兑换 10347 贷：货币兑换 10347 借：货币兑换 USD1248.27 贷：美元定期存款 USD1248.27
2、直接以国外收汇或国内转汇存入 （1）汇入币种与存入币种一致时，直接存入 现汇账户 借：存放国外同业 （国外汇入） 汇入款项 （国内同行汇入） 贷：外汇活期（定期）存款 外币 例：华发进出口公司将国外汇入款项 USD10000存入其活期外汇存款户，办理转 帐，做出账务处理。
2、从现汇账户支取原币 借：活期外汇存款 贷：货币兑换
外币 外币
借：货币兑换（外币X汇买价）人民币 贷：货币兑换 人民币
借：货币兑换 贷：现金 外币 外币
3、支取原币汇往国外和国内异地且加收手续 费。 借：活期外汇存款-X户 外币 贷：汇出汇款 （汇出） 外币 贷：手续费收入 外币
一、外汇和汇率 （一）外汇的概念及其分类
外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产，包括外国 货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲 货币单位以及其他外汇资产。P214
外汇有两个基本特征：
1.它必须是以外币表示的资产，凡用本国货币表示的有价证 券、信用工具均不属于外汇； 2.它可以自由兑换成其他形式的资产或支付手段，凡不能自 由兑换成其他国家货币和支付手段的外国货币不属于外汇。
第八章 外汇业务
经营外汇业务是商业银行业务经营的重要组 成部分。按照集中管理、统一经营的外汇管 理方针，由国家授权外汇管理局行使外汇管 理职权，由外汇指定银行和经批准的其他商 业银行经营外汇业务。我国对经常项目下的 外汇实行结汇、售汇制，而对资本项目目前 尚未放开，仍实行外汇管制。
第一节 外汇业务概述
1、结汇的会计处理 银行在受理客户结汇业务时，应按结汇外币 金额和当天本行挂牌汇率计算的人民币金额 填制货币兑换贷方凭证，根据第一联贷记外 币账务“货币兑换”账户，根据第二联借记 人民币账务“货币兑换”账户。 224页 例：7-2
2、售汇的会计处理
银行在按规定售汇时，应填制货币兑换借方 凭证，根据第一联和第二联分别借记外币账 务“货币兑换”账户和贷记人民币账务“货 币兑换”账户。按规定收妥人民币金额，配 售外币后，办理转账。
二、单位外汇存款业务的核算 （一）存入时的会计处理 1、以外币现钞存入 以现钞存入，按钞买汇卖处理： 借：现金 外币（银行实际收取数） 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 人民币（实收外币数X钞买价） 贷：货币兑换 人民币（用于计算外币存款） 借：货币兑换 外币（实收外币数X钞买价/汇卖价） 贷：外汇活期（定期）存款 外币 （编表时计入吸收存款）